注册会计师审计质量控制研究【开题报告】

1、本科毕业设计论文开题报告题 目注册会计师审计质量限制研究学院商学院专业会计学班级 会计071学 号学生姓名 指导教师 完成日期 2021-01-08一、 论文选题的背景、意义一选题的背景从2001年开始,我国的蓝田股份、东方电子、银广夏、麦科特等数家公司 披露虚假财务信息的案件不断曝光,使社会公众对上市公司的财务信息真实性产 生了很大的不信任感,同时也对注册会计师审计质量抱有极大的质疑.这对以质量求信誉、以信誉求开展的注册会计师审计行业带来了重大信任危机.注册会计师如何提升审计质量、重拾公众信心,已成为当前迫在眉睫的问题.在这种背景 下,增强对注册会计师审计质量限制的研究具有重要的现实意义.有

2、鉴于此,对CPA 审计质量限制体系的研究具有一定的理论价值.在深入分析我国审计质量总 体水平及审计质量限制体系现状的前提下,提出完善CPA审计质量限制体系的建 议,这对于增强注册会计师队伍建设, 提升审计质量,促进行业的开展有着重要 的作用.二选题的意义在改良审计质量限制的举措方面,存在的缺乏之处是,多就事论事,主要是 从质量限制标准如准那么、内部质量限制制度、质量限制手段、方法、途径等 微观层面进行分析,然后从技术方面对审计质量提出改良建议, 较少从制约注册 会计师行为的市场机制和制度环境中去探索其根源.因此,通过制度的创新来改 变注册会计师审计供需双方的预期和行为,能为注册会计师审计质量的

3、提升提供 一种更广阔的思路.三国内外研究现状一国外研究动态为了标准审计行为,保证审计质量,在审计开展史上,最早出现的审计标准 是独立审计准那么.美国在1974年就开始研究和制定审计准那么：日本于1964年制 订了审计准那么：国际会计师联合会下属的国际审计实务委员会于 1960年制定和 公布了?国际审计准那么?.?非审计效劳对审计质量的影响?Clive S. Lennox, 1999研究了非审计服 务对审计质量的影响.一方面,非审计效劳可能会增加客户对审计的知识, 从而 增加了问题被发现的概率.另一方面,非审计效劳可能会增加或减少审计师的独 立性.?审计代理问题对审计质量的影响? Johanna

4、 Miettinen , 2000探讨了审 计代理问题对审计质量的影响.目前审计质量限制是审计实践中最重要的问题之 一.其产生于股东和经理之间或债务持有者和经理的利益冲突.随着代理问题变得越来越严重,注册会计师将努力保证财务信息的可信度. 股东,债务持有人或 其他投资者期望得到较高的审计质量.安然事件之后,美国对会计监管制度进行了重大改革.改革的核心内容之一, 是改变原来的行业自律治理模式,加大行政监管力度,以提升注册会计师审计的 质量.2002年7月,美国国会通过了关于会计和公司治理一揽子改革的?萨班 斯一奥克斯利法案?SOX法案,并经布什总统签署后生效.2003年8月,根 据?SOX法案?

5、发布的?公共会计公司登记制度?进一步深化了会计行政监管 改革.该制度的实施,将对美国乃至全球会计市场产生重大影响.?审计原那么?Rick Hayes, 2006提出会计师事务所采取的质量限制政策 的要素涉及事务所总体经营活动和人事政策两方面,事务所合伙人治理层对质量 限制系统负最终责任.二国内研究现状1、认为审计环境是影响审计质量的重要的因素?注册会计师缘何屡陷造假旋涡,上市公司制度缺陷集重难返?王光远,2003指出：上市公司的制度缺陷,如先天缺乏、根底不牢、法人治理结构的缺 位等,使其具有强烈的财务造假动机,面对上市公司的造假陷阱,CPA®便如履薄冰,也常常被卷入上市公司财务造假的

6、旋涡.?增强我国注册会计师审计质量限制的几点建议?赵静,2021提出法制 环境,社会环境,文化环境,人际环境,工作环境等方面对审计质量均产生了不 同程度的影响.?浅析我国注册会计师审计的独立性?王波,2021提出现实的社会坏境 对审计质量的影响,包括：1委托代理关系的固有限制致使注册会计师审计丧 失独立性存在的一定空间；2审计关系失衡破坏了注册会计师审计的独立性.2、认为相关法律质量和准那么的不完整会影响审计质量的限制?我国会计师事务所审计质量限制问题研究?龙维,2007 一文中提出提 高我国注册会计师审计质量限制的举措有：完善?中国注册会计师法?,标准政 府监管行为；加大执法力度,落实现有监

7、管举措；要增强审计质量限制制度建设, 完善执业检查制度；要增强执业人员的限制和治理,提升注册会计师后续教育的 水平.在?注册会计师审计质量问题及对策?李玉,2021中提到?注册会计师 法?存在诸多不完善的因素.?我国会计师事务所审计质量限制问题研究?龙维, 2007提出法律因素对审计质量的影响.虽然目前我国与注册会计师执业相关的 法律法规己初成体系,但我国会计师事务所面临的法律风险即违约本钱却很低.较低的违约本钱不可能到达原来设计的鼓励和约束目的,只会使得会计师和企业毫无顾忌.?论中国注册会计师独立审计质量的缺陷及其改善? 喻均林,2021认为 独立审计质量的改善对策：确定双重审计目标,明确审

8、计责任；完善我国注册会 计师质量限制机制；实施司法介入,加大民事赔偿、刑事处分力度；3、认为注册会计师监管体制等因素在很大程度上影响着注册会计师审计质 量?强化审计治理增强审计质量限制?桂建平,2005认为当前,繁重的审 计任务和有限审计资源之间的矛盾越来越锋利,整合利用好各种审计资源是解决 审计质量低下的有效方法.首先,要优化人力资源配置,形成整体合力.其次, 深化审计成果开发,提升审计成果利用水平.第三,加快数据库建设,为整合审 计资源创造平台.?我国注册会计师行业诚信问题研究?周莉,2021中提出我国对CPA亍 业的治理沿袭了行政体制,属于政府干预型治理体制.审计署.证监会、财政部 等多

9、头治理,阻碍了行业自律功能的发挥,注协的行政机构色彩.也在一定程度 上决定了其行业自律功能发挥缺乏.?浅析我国注册会计师审计的独立性?王波, 2021提出我国注册会计师协会是财政部下属的行政部门,由于其行政事务繁多且专职人员缺乏,因而很难对会计师事务所的审计质量进行全面检查和限制.?我国上市公司注册会计师审计质量限制?巴玉,陈淼.2021中提出建立 会计师事务所内部质量限制实现机制. 建立客户风险等级评价和治理制度； 建立 充分了解和评价被审计单位制度；建立例外事项或重大事项的请示报告制度；建 立质量考核评价与奖惩制度；落实三级复核制度；严格注册会计师签名制度：建 立技术支持与咨询制度等.做到

10、严格审查,层层审批,并约请其它事务所施行独立的质量检查,建立同业复核制度；建立内部限制评选制度,推行行业间善意竞 争机制等,以保证会计师事务所内部质量限制稳步实现.二、研究的根本内容与拟解决的主要问题：一研究的根本内容课题研究集中于以下几个方面：1我国注册会计师审计质量限制的开展及 现状.2审计质量限制存在的现实问题.3着重分析引起这些问题的具体原 因.4完善注册会计师审计质量限制的制度性与实务性建议.5对审计质量限制未来开展的展望.三、研究的方法与技术路线一研究的方法1 .文献查阅法.在理论方面,查阅大量的国内外的文献,为本论文提供撰写 的理论依据；2 .定性分析法.运用归纳和演绎、分析与综

11、合以及抽象与概括等方法,对获 得的各种文献材料进行思维加工,去粗取精、去伪存真、由此及彼、由表及里, 到达熟悉事物本质、揭示内在规律的目的；3 .描述性研究法.对各种社会责任理论进行一般表达, 解释众多著名学者的 论证,定向地提出问题,揭示弊端,描述现象,介绍经验.4 .交叉研究法.科学开展运动的规律说明,科学在高度分化中又高度综合,形成一个统一的整体.据有关专家统计,现在世界上有2000多种学科,而学科分化的趋势还在加剧,但同时各学科间的联系愈来愈紧密, 在语言、方法和某些 概念方面,有日益统一化的趋势.本文在从会计角度研究注册会计师审计质量控 制的同时,也参考了治理学、伦理学等学科中的相关

12、文献.二技术路线总结四、研究的总体安排与进度完成毕业论文选题完成文献综述、开题报告及外文译完成毕业论文初稿,确定实习单位毕业实习,修改论文毕业论文定稿毕业论文辩论2021.11.05 2021.11.222021.11.23 2021.01.102021.02.21 2021.03.112021.03.12 2021.05.032021.05.04 2021.05.122021.05.23 2021.06.03五、主要参考文献1龙维.我国会计师事务所审计质量限制问题研究J.学术论坛,2007, 37(10): 2152赵静.增强我国注册会计师审计质量限制的几点建议J.鄂州大学学报.2021,

13、(5): 28-293王英姿.CPA审计质量评价与限制研究M.上海：上海财经大学出版社, 2002, (10) :21-224施忠?民.提升我国CPA审计质量的对策研究J.财税金融,2021, (33): 75-765桂建平.强化审计治理增强审计质量限制J.中国审计,2005, (5): 336王波.浅析我国注册会计师审计的独立性J. 时代金融,2021 (11) :117-1187李勇.浅议审计质量限制J.中国集体经济,2021, 4 (20) :1538陈智.CPA审计质量限制研究一一基于会计师事务所内部因素视角分J.中国治理信息化(会计版),2007, 10 (2) :70-719陈劲松

14、.信息化条件下审计质量风险限制理论的应用J.今日财富(下旬干U) , 2021, (1) : 2810王光远.注册会计师缘何屡陷造假旋涡,上市公司制度缺陷集重难返J.现代会计,2003, (1): 1211李志刚.论会计师事务所规模化经营对审计质量限制的影响J.湖南科技大学学报(社会科学版),2007,10 (4) :95-9812李玉.注册会计师审计质量问题及对策J.理论科学,2021 (3): 180-18113汪名有.会计师事务所审计质量限制制度体系初探J.理论月刊,2021(15): 75-7714周莉.我国注册会计师行业诚信问题研究J.商场现代化,2021 (8):375-37615

15、巴玉.陈淼.我国上市公司注册会计师审计质量限制J.企业导报,2021(4) :134-13516喻均林.论中国注册会计师独立审计质量的缺陷及其改善J.宜春学院学报,2021 , 31 (1) :90-9117王善平.苏艳霞.我国独立审计的质量问题与对策研究J.财会月刊(财 苑),2003 (5) : 51-5318纪晓倩.我国注册会计师审计质量问题及对策分析一一基于制度性因素的分析D,大连：东北财经大学,2007.20-5519 Clive S. Lennox. Non-audit fees, disclosure and audit qualityJ, Bristol University, England The European Accounting Review 1999, 8:2, 239 -25220 Johanna Miettinen.Audit quality and the relationship between auditee n