第3章工程经济分析的基本要素

1、教师：邱元锋教师：邱元锋 第三章第三章 工程经济分析的基本要素工程经济分析的基本要素第三章第三章 工程经济分析的基本要素工程经济分析的基本要素 第一节第一节 投资与资产投资与资产 第二节第二节 成本费用成本费用 第三节第三节 费用分摊费用分摊 第四节第四节 工程效益工程效益第五节第五节 成本、税金、利润成本、税金、利润第一节第一节 投资与资产投资与资产 1 定义定义 资产资产是指国家、企事业单位或其他组织或个人拥有或控制是指国家、企事业单位或其他组织或个人拥有或控制的能以货币计量的并能带来利益的经济资源。的能以货币计量的并能带来利益的经济资源。 包括：财产、债权和其他一些权利包括：财产、债权和

2、其他一些权利 按表现形式分：货币的或非货币，有形的或无形的按表现形式分：货币的或非货币，有形的或无形的 按其流动性分：流动资产（现金、存款、短期投资、应收按其流动性分：流动资产（现金、存款、短期投资、应收应付款及存货应付款及存货 ）和非流动资产（长期投资、固定资产、无形）和非流动资产（长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产资产、递延资产和其他资产 ）。）。 1 定义定义 投资投资是货币形式的资产投入到社会再生产过程中的一种是货币形式的资产投入到社会再生产过程中的一种经济活动，以实现一定的社会、经济目的，获得资产增殖与经济活动，以实现一定的社会、经济目的，获得资产增殖与积累。积累。 投

3、资通常指生产性固定资产投资和金融性的股票、债券投资通常指生产性固定资产投资和金融性的股票、债券等各类投资。等各类投资。 可行性研究和项目评估中的投资，是指包括固定资产与可行性研究和项目评估中的投资，是指包括固定资产与流动资产的投资。流动资产的投资。 2 投资构成与资产形成投资构成与资产形成2.1 投资构成投资构成 总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三项之和。总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三项之和。 建设期利息为建设期各年利息之和。建设期利息为建设期各年利息之和。水利建设项目固定资产投资方向调节税为水利建设项目固定资产投资方向调节税为02.2 固定资产固定资产 固定资产固定资产是

4、指使用时间在一年以上、单位价值在规是指使用时间在一年以上、单位价值在规定标准以上，且在使用过程中保持原有实物形态的定标准以上，且在使用过程中保持原有实物形态的资产。资产。水利水电工程中固定资产：水利水电工程中固定资产： 指使用期限超过一年的水工建筑物、设备及设施、指使用期限超过一年的水工建筑物、设备及设施、工具及仪器、房屋及其他建筑物、防护林及经济林工具及仪器、房屋及其他建筑物、防护林及经济林等。等。 2.3 无形资产无形资产 无形资产无形资产是指那些不具备实物形态，能够在生产经是指那些不具备实物形态，能够在生产经营和服务中较长期发挥作用的权利营和服务中较长期发挥作用的权利(专利权、商标权、专

5、利权、商标权、土地使用权土地使用权)和技术。和技术。特点：特点：没有物质实体没有物质实体(区别于有形资产区别于有形资产)；未来利益具有不确定性；未来利益具有不确定性；具有法定利益与价值。具有法定利益与价值。 无形资产平均摊入无形资产平均摊入“期间费用期间费用”的管理费用中，摊销时间的管理费用中，摊销时间按法定的该种资产有效期计，一般为按法定的该种资产有效期计，一般为510年，受益期难以年，受益期难以确定的，一般不少于确定的，一般不少于10年。年。2.4 递延资产递延资产 递延资产递延资产指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开

6、办费期摊销的各项费用，包括开办费(水管单位在筹建期间发生水管单位在筹建期间发生的人员工资、培训、旅差等不能计入固定资产的费用，摊的人员工资、培训、旅差等不能计入固定资产的费用，摊销期不少于销期不少于5年年)、大修费、大修费(费用较大、受益期较长的固定资费用较大、受益期较长的固定资产修理费产修理费)、租入固定资产的改良支出和土地开发费等。、租入固定资产的改良支出和土地开发费等。2.5 流动资产流动资产 流动资产流动资产指在一年内或超过一年的营业周期内变动或耗用指在一年内或超过一年的营业周期内变动或耗用的资产。按其形态有资币、存货、应收及预付款、短期投的资产。按其形态有资币、存货、应收及预付款、短

7、期投资等。流动资产的货币表现即流动资金。资等。流动资产的货币表现即流动资金。 3、投资编制与计算、投资编制与计算3.1 建设投资估算建设投资估算项目建设投资估算应与工程设计概项目建设投资估算应与工程设计概(估估)算投资编制深度相算投资编制深度相一致，一般根据下列资料进行：一致，一般根据下列资料进行：(1)相应阶段相应阶段(可行性研究、初步设计等可行性研究、初步设计等)的设计图纸，工程的设计图纸，工程量计算清单，建设占地，材料、设备等价格信息；量计算清单，建设占地，材料、设备等价格信息；(2)工程设计概工程设计概(估估)算费用构成及计算标准；算费用构成及计算标准；(3)有关规范、规定与财会制度等

8、。有关规范、规定与财会制度等。财务评价：市场价格财务评价：市场价格国民经济评价：影子价格国民经济评价：影子价格 3、投资编制与计算、投资编制与计算3.2 项目后评价的资产评估项目后评价的资产评估在项目竣工若干年后，对项目经济、财务效益进在项目竣工若干年后，对项目经济、财务效益进行行后评价后评价时，由于价格总体水平的变化时，由于价格总体水平的变化(通货膨胀通货膨胀或通货紧缩或通货紧缩)，仍按原资产实际成本计价，前后投，仍按原资产实际成本计价，前后投资效益价格不一致，结果便会受到价格的歪曲；资效益价格不一致，结果便会受到价格的歪曲；同时，固定资产由于磨损，功能降低，价值量发同时，固定资产由于磨损，

9、功能降低，价值量发生了改变。因而，需要对资产进行评估。生了改变。因而，需要对资产进行评估。对水利水电工程而言，通常采用对水利水电工程而言，通常采用重置成本法重置成本法，估，估算出资产的重置成本，然后扣除资产的贬值，得算出资产的重置成本，然后扣除资产的贬值，得出资产的评估价格。出资产的评估价格。（1）重置成本法）重置成本法 复原成本法复原成本法是指在评估基准日采用与待评估资产是指在评估基准日采用与待评估资产相同的材料、相同的设计、相同的技术条件、相相同的材料、相同的设计、相同的技术条件、相同的建造标准，以同的建造标准，以现行价格现行价格(在国民经济评价中需在国民经济评价中需用影子价格用影子价格)

10、来构建相同或类似的资产所发生的费来构建相同或类似的资产所发生的费用支出。用支出。更新成本法更新成本法是指在评估基准日，使用现行的材料、是指在评估基准日，使用现行的材料、按现行普遍采用的设计方式和标准，构建与待评按现行普遍采用的设计方式和标准，构建与待评估资产功能相同的全新资产所需的费用支出。估资产功能相同的全新资产所需的费用支出。 （2）物价指数调整法）物价指数调整法物价指数调整法是指按照物价指数调整法是指按照行业物价指数行业物价指数，将原来，将原来的投资序列，调整为评价年的统一物价水平的投的投资序列，调整为评价年的统一物价水平的投资序列。资序列。行业物价指数行业物价指数是指根据不同类型建筑物

11、、设备的是指根据不同类型建筑物、设备的投入物比例，用不同投入物的物价指数，再按比投入物比例，用不同投入物的物价指数，再按比例综合成不同类型建筑、设备或项目例综合成不同类型建筑、设备或项目(如灌溉项目、如灌溉项目、水电站项目等水电站项目等)的物价指数，对原有投资序列进行的物价指数，对原有投资序列进行调整。调整。 3.3 流动资金的估算流动资金的估算流动资金：定额流动资金和非定额流动资金流动资金：定额流动资金和非定额流动资金定额流动资金是由国家规定按定额管理的部分，定额流动资金是由国家规定按定额管理的部分，含储备资金、生产资金、成品资金等，占流动资含储备资金、生产资金、成品资金等，占流动资金的主体

12、部分；金的主体部分；非定额流动资金，含结算资金，货币资金等。非定额流动资金，含结算资金，货币资金等。水利水电建设项目水利水电建设项目的流动资金应包括维持项目正的流动资金应包括维持项目正常运行需购买燃料、材料、备品、备件和支付职常运行需购买燃料、材料、备品、备件和支付职工资金、货币资金等。工资金、货币资金等。流动资金估算方法流动资金估算方法（1）扩大指标估算法）扩大指标估算法即按其他类似项目流动资金占销售收入、运行费用、固定即按其他类似项目流动资金占销售收入、运行费用、固定资产投资的某个比值估算；或按某种定额估算。资产投资的某个比值估算；或按某种定额估算。例，例，90年代末期，我国灌区单纯农业供

13、水服务的流动资金年代末期，我国灌区单纯农业供水服务的流动资金大致是大致是12元元/亩，应收水费的亩，应收水费的1/101/15左右，工资福利总左右，工资福利总额的额的1/2左右。左右。（2）分项详细估算法）分项详细估算法分期详细估算法利用分期详细估算法利用流动资产与流动负债流动资产与流动负债估算项目占用的估算项目占用的流动资金。流动资金。流动资产流动资产：一般包括存货、库存现金、应收帐款和预付帐：一般包括存货、库存现金、应收帐款和预付帐款。款。流动负债流动负债：一般只考虑应付账款和预收账款。：一般只考虑应付账款和预收账款。流动资金流动资金等于流动资产与流动负债的差额。等于流动资产与流动负债的差

14、额。一般项目的流动资金宜采用分项详细估算法。一般项目的流动资金宜采用分项详细估算法。第二节第二节 成本费用成本费用 成本成本是生产制造及销售一定种类和数量的产品而发生的各项是生产制造及销售一定种类和数量的产品而发生的各项费用的总和，是按企业的产品对象归集的生产费用，将费用费用的总和，是按企业的产品对象归集的生产费用，将费用归集于产品名下即产品的成本。归集于产品名下即产品的成本。 费用费用是生产经营过程中发生的各项消耗，以企业单元为计算是生产经营过程中发生的各项消耗，以企业单元为计算对象，其目的是衡量企业在一定时期内的耗费内容、规模与对象，其目的是衡量企业在一定时期内的耗费内容、规模与水平，用以

15、计算产品成本。水平，用以计算产品成本。 生产要素法生产要素法 生产成本加期间费用法生产成本加期间费用法 固定成本加可变成本法固定成本加可变成本法 完全成本法完全成本法 1 成本费用的估计成本费用的估计（1）生产要素法）生产要素法 企业在一定生产时期发生的费用，包括劳动对象、劳动力和劳动资料方面的投入费用。 不同生产要素的费用：外购材料、外购燃料和动力费、工资及福利费、折旧及摊销费、财务费用和其他费用等。 一般用于工程可行性研究与规划设计 阶段(2) 生产成本加期间费用法生产成本加期间费用法 生产成本(生产经营成本）包括：直接材料、直接燃料和动力费、直接工资、其他直接支出和制造费用 期间费用：营

16、业费用，管理费用和财务费用。(3)固定成本加可变成本法固定成本加可变成本法 可变成本指与产出量有直接关系，随产出增减而增减的那部分成本费用；含要素费用中原材料，燃料、动力，工资福利，运输及产品销售的部分，含制造成本中的主要部分。 不变成本是在一定时期、一定产量范围内不随产出变化的部分，与总的生产能力有关；如管理人员的工资、折旧、利息、保险等，不能在短期随产出变化，即便是停产，也必须承担的那一部分成本费用。 (4)水利工程管理中完全成本法水利工程管理中完全成本法 水管单位的成本核算长期采用完全成本法，按生产费用要素分类，包括年运行费用、折旧费、利息税金等几项。年运行费中包括材料、燃料、其他管理费

17、等，相当于生产经营成本。2 年运行费与年费用年运行费与年费用一、年运行费一、年运行费（年经营成本年经营成本） 年运行费或称为经营成本是指工程运行初期和正常运行期间每年需要年运行费或称为经营成本是指工程运行初期和正常运行期间每年需要支出的经常性费用。包括外购原材料、燃料及动力费，工资及福利费，修支出的经常性费用。包括外购原材料、燃料及动力费，工资及福利费，修理费和其他费用。理费和其他费用。职工工资及福利职工工资及福利材料和燃料及动力费材料和燃料及动力费维护费维护费大修理费大修理费库区或水源区维护基金库区或水源区维护基金其他费用其他费用年运行费年运行费二、年费用静态时 =年折旧摊销费+年运行费动态

18、时=投资年摊还值+年运行费3 固定资产折旧固定资产折旧折旧折旧(depreciation)是指固定资产由于使用磨损或陈旧等因素的价值降低，是指固定资产由于使用磨损或陈旧等因素的价值降低，是固定资产投资回收的方式，是固定资产投资归集到产品中的费用，是产是固定资产投资回收的方式，是固定资产投资归集到产品中的费用，是产品成本的一部分。品成本的一部分。在生产过程中有形损耗无形损耗其价值逐年递减这种随固定资产损耗而发生的价值转移称为固定资产折旧这种随固定资产损耗而发生的价值转移称为固定资产折旧以折旧形式逐渐地转移到产品的成本中随着产品的销售而逐渐地获得补偿Tt 1折旧费3.1 固定资产的几个相关概念固定

19、资产的几个相关概念 3）固定资产形成率：）固定资产形成率： = 固定资产的固定资产的原值/固定资产投资100% 一般为一般为0.850.95不等不等 1）固定资产投资）固定资产投资固定资产的投资大部分形成固定资产，还有一部分形成无形资产与递延资产 。2）固定资产原值）固定资产原值即固定资产的原始成本 ,指形成固定资产的那一部分投资。 4）固定资产帐面价值（第）固定资产帐面价值（第T年帐面价值）年帐面价值）=固定资产原值 折旧费5）固定资产期末残值）固定资产期末残值项目寿命期末固定资产的残余价值；它是一笔项目寿命期末可回收的资金项目寿命期末可回收的资金。6）固定资产重置价值）固定资产重置价值重新

20、评估所确定的固定资产价值Tt1折旧费3.2 与年限有关的概念与年限有关的概念1）物理使用寿命2）技术寿命3）经济寿命年限折旧费年运行费费用经济寿命正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移，这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。折旧费+年运行费 水利水电工程固定资产的折旧年限（采用经济寿命）（采用经济寿命）在水利工程建设项目经济评价规范（SL74-2013）中有规定，可参考使用。一般土建工程为3050年，机电设备

21、2025年，输配电设备2040年，泵1012年，工具设备1025年。 凡必须计提折旧的固定资产原值，才进行折旧。 未使用、不需要的机器设备，融资租出和以经营租赁方式租入的固定资产，建设项目交付使用前的固定资产，已提足折旧仍继续使用的固定资产，提前退废了的固定资产，破产、关停企业的固定资产等，不提取折旧。 土地不存在磨损，也不提折旧。3.3 固定资产的折旧范围固定资产的折旧范围 3.4 固定资产折旧方法固定资产折旧方法1 1）直线折旧法直线折旧法 （均匀折旧法）（均匀折旧法）年折旧费f =（固定资产原值一期末净残值） 折旧年限T 年折旧费f =年折旧率d固定资产原值期末净残值一般占原值的35折旧

22、年限净残值率年折旧率1d特点：每年的折旧费相同，计算简单缺点缺点:只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度该方法适用于适用于生产较为均衡的固定资产例2：一自行车950元，寿命期为9年，期末残值为50元。按直线折旧法：年折旧费f =（950 -50）/9=100元5年后的固定资产净值（帐面价值）=950 -5*100=450元年折旧率（年折旧率（150/950)/9=10.5%2 2）工作量法（如汽车公里数，设备台班数，工作小时数等工作量法（如汽车公里数，设备台班数，工作小时数等 ）（均匀折旧法）（均匀折旧法）单位工作量折旧额=（固定资产原值一期末净残值）/ 总工作量年折旧费f =单位工作量折旧

23、额年工作量 该方法适用于适用于各期完成工作量不均衡的固定资产3 3）余额递减折旧法（固定百分率法余额递减折旧法（固定百分率法d） 设：Bt-1第 t-1 年末的账面价值， Dt第t年的折旧费， d固定折旧率第t年折旧费Dt =第t年年初的账面价值Bt-1 固定折旧率d =(固定资产原值 累计到第t年的折旧费) 固定折旧率d（均匀折旧法）（均匀折旧法）5)年数总和法: 该法的年折旧额计算基础为设备的原值减去残值，折旧该法的年折旧额计算基础为设备的原值减去残值，折旧率为一分数，是逐年变化的。此分数的分母是一个时间常率为一分数，是逐年变化的。此分数的分母是一个时间常数，其值为第数，其值为第1年到第年

24、到第N年的年数总和，如年的年数总和，如N5，则分母等，则分母等于于1+2+3+4+515，而分子每年不一样，它的大小等于该，而分子每年不一样，它的大小等于该年的反数（使用年限中的算数按相反顺序排列）。如年的反数（使用年限中的算数按相反顺序排列）。如N5，那么第那么第2年的反数为年的反数为4，第，第3年的反数为年的反数为3。4）双倍余额递减折旧法（固定百分率法之一）双倍余额递减折旧法（固定百分率法之一） 固定百分率固定百分率=2/NNf2Nf2加速折旧法特点：加速折旧法特点：优点优点：各年的折旧费不等，早期大，后期小。：各年的折旧费不等，早期大，后期小。 缺点缺点: 前期成本提高，利润降低，推迟

25、了企业应缴税款，等前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。计算麻烦。于国家提供了变相无息贷款。计算麻烦。加速折旧法加速折旧法（余额递减法、双倍余额递减法、年数和法）（余额递减法、双倍余额递减法、年数和法）有有利于较快地回收资金，进行设备的更新，特别适合于高新技利于较快地回收资金，进行设备的更新，特别适合于高新技术产业。术产业。例例31 某企业从事水泥预制管行业，有固定资产30万，按10年折旧，残值3.0万元 ；有年均税前利润8万元(未扣除固定资产折旧)，设所得税率为33%。试按前述4个方法(除工作量法外)分别计算折旧额与交纳的所得税。P37、38一、综合利用水利

26、工程的特点一、综合利用水利工程的特点1、为两个以上部门服务的，具有两个以上的比较明显的综合利、为两个以上部门服务的，具有两个以上的比较明显的综合利用效益；用效益；2、防洪、发电、灌溉、供水、航运等部门一般是参与综合利用、防洪、发电、灌溉、供水、航运等部门一般是参与综合利用的主要部门；的主要部门；3、参与综合利用的主要部门对工程的规模都有一定的要求，且、参与综合利用的主要部门对工程的规模都有一定的要求，且各自获得的效益不仅在数量上不同，而且在受益时间上也不一各自获得的效益不仅在数量上不同，而且在受益时间上也不一样；样；4、在总投资中，有的投资是为某个部门服务的、在总投资中，有的投资是为某个部门服

27、务的专业工程投资专业工程投资，有的是为几个部门服务的有的是为几个部门服务的公用工程投资公用工程投资。第三节第三节 费用分摊费用分摊 二、进行投资分摊的主要目的二、进行投资分摊的主要目的（1）为计算各部门的经济评价指标，确定工程的合理开发）为计算各部门的经济评价指标，确定工程的合理开发规模提供费用依据；规模提供费用依据；（2）为核算和合理确定供水、供电等水利产品的成本和价）为核算和合理确定供水、供电等水利产品的成本和价格提供费用依据；格提供费用依据；（3）为研究工程项目建设资金的来源（筹资）和投资政策）为研究工程项目建设资金的来源（筹资）和投资政策（如国家对防洪、供水、灌溉、发电的投资政策各不相

28、同）（如国家对防洪、供水、灌溉、发电的投资政策各不相同）提供参考依据。提供参考依据。 综合利用水利工程投资费用分摊包括固定资产投资分摊综合利用水利工程投资费用分摊包括固定资产投资分摊和年运行费分摊。和年运行费分摊。 三、综合利用水利工程费用划分方法三、综合利用水利工程费用划分方法按费用的按费用的服务性质分服务性质分专用工程费用专用工程费用共用工程费用共用工程费用按费用的按费用的可分性质分可分性质分可分离费用可分离费用剩余费用剩余费用按费用的按费用的服务性质分服务性质分专用工程费用专用工程费用共用工程费用共用工程费用参与综合利用的某一部门为自身目的而兴建的参与综合利用的某一部门为自身目的而兴建的

29、工程的总投入。工程的总投入。1、专用工程费用与共用工程费用的划分、专用工程费用与共用工程费用的划分按费用的按费用的服务性质分服务性质分专用工程费用专用工程费用共用工程费用共用工程费用为各受益部门共同使用的工程设施投入的总为各受益部门共同使用的工程设施投入的总费用。费用。1、专用工程费用与共用工程费用的划分、专用工程费用与共用工程费用的划分（1）对于河床式电站厂房土建部分；）对于河床式电站厂房土建部分；挡水挡水（2）对于灌溉部门的取水口及引水建筑物与其他部门共用；）对于灌溉部门的取水口及引水建筑物与其他部门共用；或供水部门的取水口及引水建筑物与其他部门共用；或供水部门的取水口及引水建筑物与其他部

30、门共用；（3）对于原不通航河流，建的通航建筑物；）对于原不通航河流，建的通航建筑物；专用专用（4）对于原通航河流，所建的通航建筑物规模不超过河流原）对于原通航河流，所建的通航建筑物规模不超过河流原有通航能力有通航能力（共用）（共用） ；或所建的通航建筑物规模超过河流原；或所建的通航建筑物规模超过河流原有通航能力有通航能力（超过部分为专用）（超过部分为专用）；（5）对于综合利用水利工程的大坝工程，具有防洪专用和为）对于综合利用水利工程的大坝工程，具有防洪专用和为各受益部门共用的两重性，只将为满足下游防洪需要而增加各受益部门共用的两重性，只将为满足下游防洪需要而增加的投资费用划为防洪专用投资费用，

31、其余费用作为各受益部的投资费用划为防洪专用投资费用，其余费用作为各受益部门的共用投资费用。门的共用投资费用。（6）对于开发性移民的水库移民费用应将其费用划分为补偿）对于开发性移民的水库移民费用应将其费用划分为补偿（共用）（共用）和发展两部分；和发展两部分； 要正确划分专用工程投资和共用工程投资，应具体问题要正确划分专用工程投资和共用工程投资，应具体问题具体分析。如下列情况：具体分析。如下列情况：按费用的按费用的可分性质分可分性质分可分离费用可分离费用剩余费用剩余费用指综合利用水利工程中包括该部门与不包括该指综合利用水利工程中包括该部门与不包括该部门总费用之差。部门总费用之差。2、可分离费用与剩

32、余费用的划分、可分离费用与剩余费用的划分按费用的按费用的可分性质分可分性质分可分离费用可分离费用剩余费用剩余费用指综合利用水利工程总费用减去各部门可分离指综合利用水利工程总费用减去各部门可分离费用之和的差额。费用之和的差额。2、可分离费用与剩余费用的划分、可分离费用与剩余费用的划分 此法把各部门的专用投资费用此法把各部门的专用投资费用最大限度地最大限度地划分出来划分出来由各部门自行承担，从而减少了由于分摊比例不精确而由各部门自行承担，从而减少了由于分摊比例不精确而造成的误差，是一种造成的误差，是一种比较合理比较合理的方法。的方法。 可分离费用和剩余费用的划分一般在专用工程费用可分离费用和剩余费

33、用的划分一般在专用工程费用与共用工程费用划分的基础上进行的。与共用工程费用划分的基础上进行的。剩余费用剩余费用共用工程费用共用工程费用下表是某综合利用水利工程按以上两种方法划分结果。下表是某综合利用水利工程按以上两种方法划分结果。 序号序号项目项目防洪防洪发电发电航运航运合计合计说明说明 1工程总投资工程总投资298 280 2其中：专用工程其中：专用工程投资投资18 76089 1533962111 875专用工程费专用工程费用与共用工用与共用工程费用的划程费用的划分分 3共用工程投资共用工程投资186 405 4其中：可分离投其中：可分离投资资18 760118 7638512146 03

34、5可分离费用可分离费用与剩余费用与剩余费用的划分的划分 5剩余投资剩余投资152 245 6配套工程投资配套工程投资06282053440116 260四、四、 投资费用分摊方法投资费用分摊方法1、按、按“可分离费用可分离费用剩余效益剩余效益”比例分摊比例分摊2、按各部门最优等效替代方案费用现值的比例分摊、按各部门最优等效替代方案费用现值的比例分摊3、按各部门可获得效益现值的比例分摊、按各部门可获得效益现值的比例分摊4、按各部门利用建设项目的某些指标（用水量、库容、按各部门利用建设项目的某些指标（用水量、库容等）的比例分摊等）的比例分摊总的原则：公平合理；总的原则：公平合理； 谁受益，谁分摊；

35、多受益，多分摊。谁受益，谁分摊；多受益，多分摊。1、按各部门、按各部门最优等效替代方案最优等效替代方案费用现值的比例分摊法费用现值的比例分摊法(1)、原理：、原理：如果不兴建综合利用水利工程，则参与综合利用如果不兴建综合利用水利工程，则参与综合利用的各部门为满足自身的需要，就得举办可以获得同等效益的的各部门为满足自身的需要，就得举办可以获得同等效益的工程，其所需投资费用反映了各部门为满足自身需要付出代工程，其所需投资费用反映了各部门为满足自身需要付出代价的大小。价的大小。(2)、特点：、特点：不需要计算工程经济效益，比较适合于效益不易不需要计算工程经济效益，比较适合于效益不易计算的综合利用工程

36、。缺点是需要确定各部门的替代方案，计算的综合利用工程。缺点是需要确定各部门的替代方案，各部门的替代方案可能是多个，要计算出各方案的投资费用，各部门的替代方案可能是多个，要计算出各方案的投资费用，并从中选出最优方案，计算工作量是很大的。并从中选出最优方案，计算工作量是很大的。采用此法时，一般应按替代方案在经济分析期内的总费用折现采用此法时，一般应按替代方案在经济分析期内的总费用折现总值的比例分摊综合利用水利工程的总费用。其分摊比例表达总值的比例分摊综合利用水利工程的总费用。其分摊比例表达式如下：式如下： 第第j部门分摊比例部门分摊比例 j 按此分摊比例计算各部门分摊的总费用现值按此分摊比例计算各

37、部门分摊的总费用现值PAj，该值减去各，该值减去各部门配套工程费用部门配套工程费用PPj后即为所分摊的枢纽工程费用后即为所分摊的枢纽工程费用PQj 第第j部门分摊的总费用现值部门分摊的总费用现值 第第j部门分摊的枢纽工程费用现值部门分摊的枢纽工程费用现值 按各部门分摊的枢纽工程费用的比例，再进一步计算各部门按各部门分摊的枢纽工程费用的比例，再进一步计算各部门分摊枢纽工程投资和年运行费用的数额。分摊枢纽工程投资和年运行费用的数额。 序号项目防洪发电航运合计说明 1枢纽工程投资298 280原值 2综合利用工程费用172 120 3枢纽工程费用128 080 4配套工程费用022 99021 05

38、044 040 5替代方案费用63 752205 00042 309311 061 6替代方案费用比例20.565.913.6100(5)311 061 7分摊总费用数额35 285113 42723 408172 120(6)(2) 8分摊枢纽工程费用数额35 28590 4372 358120 180(7) - (4) 9分摊枢纽工程费用比例27.5570.611.84100(8)128 080 10分摊枢纽工程投资82 176210 6165 488298 280(9)(1)各部门最优等效替代方案费用现值的比例法各部门最优等效替代方案费用现值的比例法2、按各部门可获得效益现值的比例分摊法

39、、按各部门可获得效益现值的比例分摊法(1)、原理：、原理：按各部门效益现值减去各部门专用和配套工程费按各部门效益现值减去各部门专用和配套工程费用现值之差（用现值之差（剩余的效益现值剩余的效益现值）占各部门剩余的效益现值总）占各部门剩余的效益现值总和的比例计算。和的比例计算。(2)、特点：、特点：该方法反映了多受益，多分摊费用的原则。该方法反映了多受益，多分摊费用的原则。(3)、计算：、计算：按各部门效益现值减去各部门专用和配套工程费按各部门效益现值减去各部门专用和配套工程费用现值之差（剩余的效益现值）占各部门剩余的效益现值总用现值之差（剩余的效益现值）占各部门剩余的效益现值总和的比例计算。其计

40、算表达式为：和的比例计算。其计算表达式为： 第第j部门分摊比例部门分摊比例 j 第第j部门分摊的共用部门分摊的共用工程费用现值工程费用现值 PPj 第第j部门应承担的总部门应承担的总费用现值费用现值PAj 序号项目防洪发电航运合计说明 1共用工程投资186 405原值 2专用与配套工程投资18 760151 97357 402228 135原值 3共用工程费用105 181需各部门分摊 4专用与配套工程费用3 70940 62022 61066 939 5各部门效益现值54 600239 78422 890317 274 6剩余的效益现值50 891199 164280250 335(5)-(

41、4) 7各部门分摊比例（%） 20.379.560.14100(6)250 335 8分摊共用工程费用数额21 35183 682148105 181(6) 105 181 9应承担的总费用25 060124 30222 758172 120(8)+ (4) 10分摊共用工程投资37 840148 304261186 405(7)186 405 11应承担的总投资56 600353 717300277414 540(10)+ (2)各部门可获得效益现值的比例法各部门可获得效益现值的比例法3、按、按“可分离费用可分离费用剩余效益法剩余效益法”分摊分摊(1)、原理：、原理：把综合利用工程多目标综合

42、开发与单目标各自把综合利用工程多目标综合开发与单目标各自开发进行比较，所节省的费用被看作是开发进行比较，所节省的费用被看作是剩余效益剩余效益的体现，的体现，所有参加部门都有权分享。分摊比例是按各部门剩余效益所有参加部门都有权分享。分摊比例是按各部门剩余效益占各部门剩余效益总和的比例计算。占各部门剩余效益总和的比例计算。Separable costremaining benefit method，简称，简称SCRB法法其计算表达式如下：其计算表达式如下： 第第j部门分摊比例部门分摊比例： mjjjjPSPS1（2）、特点：特点： SCRB法是一种理论较完善的方法。但需要的资料较多。法是一种理论较

43、完善的方法。但需要的资料较多。一般在大型工程中采用。一般在大型工程中采用。序号序号项目项目防洪防洪发电发电航运航运合计合计说明说明1配套工程投资配套工程投资06282053440116260 原值原值2可分离投资可分离投资187601187638512146035 原值原值3剩余投资剩余投资152245 投资：投资：2982804可分离与配套工程费用可分离与配套工程费用3709359082440364020 折现折现5替代方案费用替代方案费用6375220500042309311061 折现折现6各部门效益现值各部门效益现值5460023978422890317274 折现折现7合适效益合适效

44、益5460020500022890282490 Min(5)，(6)8剩余效益剩余效益508911690920219983 (7)(4)9各部门分摊比例各部门分摊比例 (%)23.1376.870100 (8)21998310分摊剩余投资数额分摊剩余投资数额352141170310152245 (9)15224511应承担的总投资应承担的总投资5397429861461952414540 (10)+(1)+(2)可分离费用可分离费用剩余效益法剩余效益法 此法也是一种较合理的方法，需要的资料少，使用较此法也是一种较合理的方法，需要的资料少，使用较广。一般在中小型工程和规划阶段采用。广。一般在中小

45、型工程和规划阶段采用。4、按各部门利用建设项目的某些指标（用水量、库容等）的、按各部门利用建设项目的某些指标（用水量、库容等）的比例分摊法比例分摊法此法存在的主要缺点是：此法存在的主要缺点是：1）它不能确切地反映各部门用水的特点；）它不能确切地反映各部门用水的特点；2）它不能反映各部门需水的迫切程度；）它不能反映各部门需水的迫切程度；3）不能精确划分出各部门利用的库容或者水量。）不能精确划分出各部门利用的库容或者水量。序号项目防洪发电航运合计说明 1共用工程投资186 405原值 2专用与配套工程投资18 76015197357 402228135原值 3共用工程费用105 181需各部门分摊

46、 4专用与配套工程费用3 70940 62022 61066 9395各部门利用库容指标92.3267.733393 6各部门分摊比例23.4976.4260.084100(5)393 7分摊共用工程费用数额2470780 38688105 181(6)(3) 8应承担的总费用28 416121 00622 698172 120(7)+ (4) 9分摊共用工程投资43 787142 462156186 405(6)186 405 10应承担的总投资62 54729443557 558414540(9)+ (2)库容比例分摊法库容比例分摊法 第四节工程效益第四节工程效益一、工程效益的分类一、工程

47、效益的分类3按项目效益是否按项目效益是否 可定量计算分可定量计算分2按项目涉及的时空按项目涉及的时空 边界范围分边界范围分1 按项目在国民经济按项目在国民经济 中的作用和功能分中的作用和功能分功能效益功能效益 综合效益综合效益直接效益直接效益 间接效益间接效益有形效益有形效益无形效益无形效益5 按项目效益的按项目效益的 核算单位分核算单位分4 按项目对国民经济按项目对国民经济 发展的作用和影响发展的作用和影响国民经济效益国民经济效益财务效益财务效益宏观效益宏观效益微观效益微观效益正效益正效益负效益负效益二、工程效益计算的方法二、工程效益计算的方法有无项目对比法有无项目对比法最优替代费用法最优替

48、代费用法 影子价格法影子价格法 支付意愿法支付意愿法 3可变性可变性2复杂性复杂性1随机性随机性水利工程的效益用多年平均指标来代表，对某些特殊年份的效益进行单独计算划清各功能效益计算的范围，避免遗漏和重复计算水利工程效益随时间变化的，计算时要研究效益的变化趋势和增长的速率4社会性社会性三、水利工程效益的特点三、水利工程效益的特点第五节第五节 成本、税金、利润成本、税金、利润一、成本一、成本 1、总成本费用：、总成本费用：生产销售服务总成本费用总成本费用 = 制造成本制造成本 + 期间费用期间费用(销售费用销售费用 + 管理费用管理费用 + 财务费用财务费用)产品=年运行费（经营成本）年运行费（经营成本）+ 折旧费折旧费 + 摊销费摊销费+ 利息支出利息