中国税收制度

1、中国税收制度中国税收制度税收分类 概念：政府为取得收入或调解社会经济运 行，必须以法律形式规定对什么征税、向 谁征税、征多少税以及在何时何地纳税等，这些规定构成了一国的税收制度，简称税制。 常用的分类方法：按课税分类， 按税收计量标准分类， 按税收与价格的关系分类， 按税负能否转嫁分类， 按税收管理和税款使用权限分类。税收结构税收结构税收制度类型税收制度类型 决定税制结构的因素决定税制结构的因素单一税制单一税制复合税制复合税制经济发展水平经济发展水平管理能力管理能力财政支出结构财政支出结构税收政策目标税收政策目标周边国家的周边国家的示范效应示范效应我国的税收制度我国的税收制度 我国现行税种，按

2、课税对象的性质，一般分为流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、财产税和行为税类等六大类。一、流转税：又称商品税 或劳务税，是指以商品或劳务的交易额为征税对象课征的税收，如增值税 消费税 营业税等二、所得税：二、所得税：又称收益税 是指对纳税人的所得或收益课征的税收，目前我国的企业所得税和个人所得税等都属于所得税。三、资源税三、资源税：是指以自然资源为课税对象的税种。四、特定目的税四、特定目的税：主要是为了达到特定目的，对特定对象和特定行为发挥调节作用而进行的征税，包括城市维护建设税、土地增值税、耕地占用税。五、财产税：五、财产税：是指对纳税人所拥有的财产课征的税收，如房产税 车船税等六、

3、行为税六、行为税：是指以纳税人特定性为为征收对象，如印花税 车辆购置税等。 税收的形式特征：强制性、无偿性、固定性我国税制的演变我国税制的演变 我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年年税制建立到税制建立到1978年年十一届三中全会十一届三中全会以前整个税制的过以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，我国税制主要经历了我国税制主要经历了1950年建立税制、年建立税制、1953年修正税年修正税制、制、1958年改革税制、年改革税制、1973年简并税制几个时期年简并税制几个

4、时期 我国税收制度的现状：我国税收制度的现状：改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税改革开放初期的税制改革是以适应对外开放需要，建立涉外税收制度为突破口的。又先后分两步实施国营企业收制度为突破口的。又先后分两步实施国营企业利改税利改税改革，改革，把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来。1994年，国年，国家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、家实施了新中国成立以来，规模最大、范围最广、成效最显著、影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场影响最深远的一次税制改革。这次改革围绕建立社会主义市场经济体制的

5、目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的经济体制的目标，积极构建适应社会主义市场经济体制要求的税制体系。税制体系。2003年以来，按照科学发展观的要求和十六届三中年以来，按照科学发展观的要求和十六届三中全会的部署，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康全会的部署，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了税制改革和出口退税机制改革。几经社会的目标，分步实施了税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建个人所得税、

6、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等税等19个税种，其中，个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税由国务院决定从产投资方向调节税由国务院决定从2000年起暂停征收。年起暂停征收。国情下的税制改革国情下的税制改革 财政部长谢旭人在年会上说，今年将按照财政部长谢旭人在年会上说，今年将按照“十二五十二五”规划纲要的要求，

7、从完善财政体制改规划纲要的要求，从完善财政体制改革、深化预算管理制度改革和健全税收制度改革革、深化预算管理制度改革和健全税收制度改革三方面深化我国财税体制改革，更好服务经济社三方面深化我国财税体制改革，更好服务经济社会稳定发展大局会稳定发展大局 首先要进一步完善财政体制，健全财政转移首先要进一步完善财政体制，健全财政转移支付制度，继续提高一般性转移支付的规模和比支付制度，继续提高一般性转移支付的规模和比例，清理归并部分专项转移支付项目，努力提高例，清理归并部分专项转移支付项目，努力提高转移支付资金使用效益。同时，要完善省以下财转移支付资金使用效益。同时，要完善省以下财政体制，进一步均衡省以下财

8、力分配，增强县级政体制，进一步均衡省以下财力分配，增强县级政府基本公共服务的能力。政府基本公共服务的能力。 其次，要深化预算管理其次，要深化预算管理制度改革，完善公共财政预制度改革，完善公共财政预算。提高政府性基金预算的算。提高政府性基金预算的规范性和透明度，扩大国有规范性和透明度，扩大国有资本经营预算实施范围，进资本经营预算实施范围，进一步推进健全社会保障基金一步推进健全社会保障基金预算制度，进一步深化部门预算制度，进一步深化部门预算、政府采购等管理制度预算、政府采购等管理制度改革。要将部门预算制度改改革。要将部门预算制度改革覆盖到县一级，加快建立革覆盖到县一级，加快建立健全预算绩效管理制度

9、，积健全预算绩效管理制度，积极稳妥地推进财政预算公开，极稳妥地推进财政预算公开，进一步增强预算的透明度。进一步增强预算的透明度。 此外，要进一步健全税收制度改革。谢旭人指此外，要进一步健全税收制度改革。谢旭人指出，我国税收制度经过多年改革，已基本形成了一出，我国税收制度经过多年改革，已基本形成了一个以增值税、营业税、消费税为主体的流转税，和个以增值税、营业税、消费税为主体的流转税，和以个人所得税、企业所得税为主体的直接税两大块以个人所得税、企业所得税为主体的直接税两大块构成的税制体系，并在促进财政收入、调节经济发构成的税制体系，并在促进财政收入、调节经济发展等方面发挥了作用。他表示，鉴于当前我

10、国流转展等方面发挥了作用。他表示，鉴于当前我国流转环节的税收占比偏大，所得税对应的直接税占比相环节的税收占比偏大，所得税对应的直接税占比相对偏小，下一步税收制度改革的方向就是要增加直对偏小，下一步税收制度改革的方向就是要增加直接税的比重。接税的比重。我国的绿色税收制度我国的绿色税收制度 我国的绿色税收制度应坚持以调控为主，我国的绿色税收制度应坚持以调控为主，聚财为辅，积极发挥税收的经济杠杆作用。聚财为辅，积极发挥税收的经济杠杆作用。为了不加重纳税人的总体负担，新增的环为了不加重纳税人的总体负担，新增的环境税将通过降低其他一些税的税负来加以境税将通过降低其他一些税的税负来加以抵消；注意保持税收收入的中性，本着抵消；注意保持税收收入的中性，本着“谁污染谁纳税谁污染谁纳税”与与“完全纳税原则完全纳税原则”，达到税收的横向与纵向公平，并且要使新达到税收的横向与纵向公平，并且要使新开征的税种与现有相关税种相互协调配合，开征的税种与现有相关税种相互协调配合，以期形成绿色税收调控体系；对于征收