等级考试中级会计实务重点题14272

1、等级考试中级会计实务重点题多选题1、下列关于成本与可变现净值孰低法的表述中，正确的有() 。A .成本指的是期末存货的实际成本，如果企业采用计划成本法核算的，则应调 整为实际成本B 可变现净值等于期末存货的估计售价C 企业预计的销售存货的现金流入，并不等于存货的可变现净值D 当存货成本高于其可变现净值时，存货应按成本计量多选题2、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括()A 资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化B 资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失C 资产负债表日后发现财务报表存在舞弊D 资产负债表日后发生企业合并或处置子公司多选题3、在计算应纳税所得额

2、时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定 摊销的，准予在所得税前扣除的是 () 。A 已足额提取折旧的固定资产的改建支出B 单独估价作为固定资产人账的土地C租入固定资产的改建支出D 固定资产的大修理支出多选题4、在下列的表述及会计业务的处理中，符合谨慎性会计原则要求的是()A 在进行会计确认、计量和报告中，合理核算可能发生的费用和损失B 在会计期末时对可能发生的坏账损失计提“坏账准备”C 在物价持续上升时，对存货的发出采用先进先出法进行核算D 对固定资产采用加速折旧法计提“累计折旧”单选题5、甲公司以一批存货换取乙公司一台车床，甲公司存货的账面价值为38 万元，乙公司车床账面价值为 5

3、0 万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量， 甲公司按照两者账面价值的差额支付了 12 万元的现金，并支付相关税费 4 万元。 则甲公司的换人车床的入账价值为 () 万元。A54B42C66D50简答题6、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17% ，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25% 。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司 2010 年发生如下经济业务：(1) 向乙公司销售 A 产品一批，销售价格为 1000000 元，产品成本为 700000 元。产 品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。(2) 委托丙公司销售

4、A 产品一批，协议价格为 500000 元，产品成本为 300000 元。 甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批 A 产品全部售出。(3) 采用分期收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格为 800000 元，产品 成本为 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存 入银行。(4) 收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2008 年售出，售出时每件售 价 200 元，单位成本 175 元，该货款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的 A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票 ( 该项 退货不属

5、于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为 600000 元，已摊销 220000 元，应交税费 25000 元，实际取得的转让价款为 500000 元，款项已存入 银行。(6) 计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的管理费 用 30000 元，销售费用 20000 元。(7) 销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元(8) 计提固定资产折旧 300000 元，其中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000 元。计提固定资产减值准备 10000 元。(9) 计算应交所得税。 要

6、求：(1) 编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不 写明细科目 ) 。(2) 编制甲公司 2010 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。单选题7、关于贷款和应收款项，下列说法中正确的是() 。A贷款和应收款项在活跃市场中没有报价B 贷款和应收款项在活跃市场中有报价C 企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项D 企业准备在近期出售的非衍生金融资产属于贷款和应收款项单选题8、在预测公司存货的采购水平时， ()是没有用处的A 有关商业周期行为的知识B内部将成本分配到不同的部门C 有关需求随季节变化的信息D经济计量模型单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目

7、的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题期末其公允价值的增减变10、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 动应当 （） 。A 直接计入权益B 直接计入当期损益C .公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D 公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益单选题11、甲公司 2004 年 12 月 31 日至 2005 年 3 月 31 日（财务会计报告批准报出 日）之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（） 。A. 3 月 1

8、日，发行公司债券 5000 万元B. 3 月 6 日，以 10000 万元收购乙公司 60% 的股权C. 3 月 25 日，接到法院通知，债务人丙公司被宣告破产（2004 年末已对丙公司的应收债权计提 50% 的坏账准备）D. 3 月 28 日，发生火灾，存货预计损失9000 万元（ 2004 年末已对该存货计提1000 万元的跌价准备）单选题12、某上市公司 2007 年度财务会计报告批准报出日为 2008 年 4 月 10 日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整 事项的是 （） 。A .公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔

9、偿金50万元，公司在上午末已确认预计负债 30 万元B 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D 公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题13 、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题14、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾

10、害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失多选题15、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()A 出售无形资产所产生的收益B 交易性金融资产公允价值增加额C .可供出售金融资产公允价值的增加额D 按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题16、资产负债表日后事项中的非调整事项是指()。A 与资产负债表日存在状况无关，而是期后发生或存在的对财务报告使用者有 重大影响的事项B 资产负债表日该状况已经存在，对财务报告使用者无重大影响的事项C 资产负债表日该状况并不存在，而是期后发生或存在的对财务报告使用者无 重大影响的事项D .资产负债表日该

11、状况已经存在，对财务报告使用者有重大影响的事项单选题17、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处 理时，应计入管理费用的是 () 。A 收发计量差错造成的存货净损失B 自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D 应由过失人赔偿的存货损失单选题18、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项 中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A董事会提出现金股利分配方案B 发生企业合并C.发生以前年度销货退回D发生巨额亏损多选题19、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是()A固定资产的大修理支出B 业务招待费C.无形资产的后续支出D

12、固定资产改良支出多选题20、下列不能计入存货采购成本的是()A 装卸费B 仓储费C.运输费D 非正常消耗的直接材料费单选题21、甲公司期末原材料的账面余额为 100 万元，数量为 10 吨。该原材料专门用于生 产与乙公司所签合同约定的 20 台 Y 产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供 Y 产 品 20 台，每台售价 10 万元 （ 不含增值税， 本题下同 ） 。将该原材料加工成 20 台 Y 产品尚需加工成本总额为 85 万元。 估计销售每台 Y 产品尚需发生相关税费 1.5 万 元 （ 不含增值税，本题下同 ） 。本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 万元，估计销 售每吨原材料尚需发生相关

13、税费 0.1 万元。期末该原材料的可变现净值为 （） 万元。A85B89C100D105简答题22、甲公司属于一家上市公司，甲公司20082009年的有关投资业务资料如下：（1）2008 年 1 月 1 日，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为 对价取得 A 公司持有的乙公司 70%的股份、合并前甲乙无任何关联方关系。具 体资料如下： 固定资产原值为 1800 万元，已计提折旧 800 万元，公允价值为 930 万元； 交易性金融资产的账面价值为1100 万元，其中成本为 1000 万元，公允价值变动为 100 万元 （ 借方金额 ） ，公允价值为 1300 万元； 库存商品账面

14、价值为900 万元，公允价值为 1000 万元，增值税税率为 17%（ 持有期间未计提减值准备 ） 。 2008 年 1 月 1 日，乙公司所有者权益总额 （ 等于可辨认净资产公允价值 ） 为 4000 万元，其中股本为 3000 万元，资本公积为 1000 万元。甲、乙公司均按照 10% 提取 盈余公积。（2）2008 年 4 月 1 日，乙公司向甲公司销售 A 商品 100 件，售价为每件 2 万元，成 本为每件 1.5 万元。至 2008 年 12 月 31 日，甲公司已向外部独立第三方售出50 件 A 商品，售价为每件 2.1 万元。 期末，甲公司预计库存 A 商品的可变现净值为每件

15、1.8 万元。（3）2008 年 6 月 22 日，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为 350万元，成本为 250 万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用， 预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4) 2008 年 7 月 5 日，甲公司将本公司的某项专利权以 150 万元的价格转让给乙公 司，该专利权在甲公司的取得成本为 200 万元，原预计使用年限为 10 年，至转让时 已摊销 5 年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用， 尚可使用年限 5 年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。(5) 至 2008

16、年 12 月 31 日，甲公司对乙公司销售产品及转让专利权的应收的款项 尚有 400 万元。甲公司对该应收债权计提了 20 万元坏账准备。除此之外，甲公 司与乙公司之间不存在其他债务往来。(6) 2008 年 12 月 31 日乙公司全年实现净利润 1000 万元。(7) 2009 年 9 月 1 日，乙公司向甲公司销售 B 商品 200 件，售价为每件 1 万元， 成本为每件 0.6 万元。至 2009 年 12 月 31 日，甲公司全年已向外部独立第三方 售出 30 件 A 商品和 100 件 B 商品，每件售价分别为 2.05 万元和 1.1 万元。 期末，甲公司预计库存 A 商品的可变

17、现净值为每件 2.2 万元，库存 B 商品的可变 现净值为 0.5 万元。(8) 至 2009 年 12 月 31 日，甲公司对乙公司的应收账款为300 万元，坏账准备余额为 15 万元。(9) 假定不考虑所得税因素。要求：(1) 编制 2008 年甲公司取得对乙公司长期股权投资的分录；(2) 编制 2008 年底甲公司编制合并报表时的合并抵销分录；(3) 编制 2009 年底甲公司与乙公司内部交易的合并抵销分录。 ( 不考虑 2009 年内 部股权投资的相关抵销。 )单选题23、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

18、B 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模 式C 已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式D 企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题24、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A 投资性房地产按照成本进行初始计量B 满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D 自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的差额全部计入当期损益多选题25、甲企业 2009 年 10 月售出产品一批，并确认了收入， 2010 年 3 月由于

19、质量 问题被退回时，其冲减的销售收入在退回当期可能计入()科目的借方。A以前年度损益调整B 营业外支出C利润分配D 主营业务收入多选题26、专门用于审核期后事项的方法主要有() 。A 向被审单位管理当局询问B 审查税收结算报告C 获取律师声明书D 复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录单选题27、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的是() 。A 2006年销售商品发生的退回B 仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C 新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D 市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单

20、选题28、下列项目中，属于投资性房地产的是() 。A 已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产 B 房地产开发公司开发的商品房C.企业拥有并自行经营的旅馆、饭店D .出租给本企业职工居住的宿舍单选题29、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A .新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B 自然灾害导致资产重大损失C 计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D 外汇汇率发生较大变动单选题30、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17% ；适用企业所得税税率 2010

21、 年和 2011 年均为 25% ；按净利润的 10% 提取盈余公积。2010 年度实现利润总额 2000 万元， 2010 年度的财务报告于 2011 年 1 月 10 日编 制完成，批准报出日为 2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工 作于 2011 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1) 1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价 退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票 上注明价款 80 万元、增值

22、税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法 不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表 日后事项。(2) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2010 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5 %。支付手续费。至 2010年12月31日，公司累计向乙企业发 出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清

23、单注明已销售设备： 300 台，公司按销 售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为 8 万元； 至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2010 年 12 月 31 日，公司同 类设备的存货跌价准备计提比例为 10% 。(3) 2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司 2010 年 9 月 20 日与丙企业签订 一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 201

24、0 年 12 月 31 日，该合同累计发生 支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按 50% 的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费 用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360 万元，据此确认合同完工进度为 25% ，无需计提合同预计损失准备。不考虑 增值税因素。(4) 3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物 的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对 外出租， 入账时

25、初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租 金为 180 万元，按月收取； 2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500 万元。东 方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资 料，回答下列问题：东方公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应 调减原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万 元。A256.25 B283.85 C295.75 D3

26、09.351- 答案： A,CB，存货的可变现净值 解析 本题考核存货成本与可变现净值法的运用。选项 等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额；选项D，当存货成本高于其可变现净值时，存货应计提跌价准备，而不是按成本计量。2- 答案： A,B,D 解析 选项 C 是调整事项，选项 A、 B 、 D 是非调整事项。3- 答案： A,C,D 解析 选项 B “单独估价作为固定资产人账的土地”属于企业所得税法第11 条所明确的不得计算折旧在税前扣除的固定资产的范畴。4- 答案： A,B,D暂无解析5- 答案： A 解析 在换人资产和换出资产的公允价值均不能

27、可靠计量的情况下，按换出资 产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换入资产成本，不确认损益。6- 答案： (1) 向乙公司销售 A 产品并结算销售成本暂无解析7- 答案： A 解析 贷款和应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的 非衍生金融。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项： 准备立 即出售或在近期出售的非衍生金融资产； 初始确认时被指定为以公允价值计量且 其变动计入当期损益的非衍生金融资产； 初始确认时被指定为可供出售的非衍生 金融资产； 因债务人信用恶化以外的原因， 使持有方可能难以收回几乎所有初 始投资的非衍生金融资产， 如企业所持有的证券投资基金或

28、类似的基金等。8- 答案： B在公司内部进行成本分配是对已发生成本的主观分配， 与预测需求没有任何 关系。选项 (a) ，(c) 和 (d) 不正确，因为在预测存货的采购量时，了解商业周期的 行为，理解产品需求的季节变化以及使用经济计量模型都是很有用的。和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目10- 答案： B 解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模式进 行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。11- 答案： C暂无解析12- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点；选项 B、 C 属于资产负债表日后事项中的非 调整事项；选

29、项 D 属于 2008 年度正常的业务，不属于资产负债表日后事项。13- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。14- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司 和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。15- 答案： A,B,D解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体 情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。 上述各项中，按照相关具体会 计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额， 以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。 可供出售