基础会计学第八章

1、LOGO基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第八章第八章 会计账簿会计账簿 基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映企业、机关和事业单位经济活动全过程的簿记。 它由用来进行记账的专门格式、相互联结的账页所组成。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的意义账账 簿簿A A可以为经济管可以为经济管理提供连续、理提供连续、系统、完整的系统、完整的会计信息会计信息 经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务B B可以保护企业可以保护企业财产物资的安

2、全财产物资的安全与完整与完整 C C 会计报表的主会计报表的主要资料来源要资料来源会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 1序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 1序时

3、账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 2分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况映会计主体经济业务情况总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细根据明细科目设置，详细记

4、录某一类经济业务情况记录某一类经济业务情况基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 3备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第一节 会计账簿概述 二、会计账簿的种类 （二）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱订本式账簿是在未启用前就把许多账页装订在一起，并有固定编号的账簿。应用订本式账簿，

5、能够避免账页散失和防止抽换账页，更好地起到统驭和控制作用。活页式账簿是在未启用前，账页不装订在一起，而是根据核算和管理需要，将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿，它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。根据某些核算和管理的特殊需要，在卡片的正反两面设计必要的栏次，反映各种指标和内容。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿 1.订本账。这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账。优点：可以避免账页散失，防止账页随意抽换。缺点：不便于分工记账。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会

6、计账簿 2.活页账。各种明细分类账一般采用活页账形式。优点：使用灵活，便于分工记账。缺点：容易造成账页的散失或被随意抽换。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿 3.卡片账。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。在我国，单位一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置与登记 一、会计账簿的基本内容 （一）设置账簿的基本原则 满足管理需要 保证组织严密 格式简便适用 （二）账簿的基本内容账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账账户目录户目录”等内容等内容账账 页页 格

7、式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护起保护账页的作用账页的作用会计账簿的组成内容会计账簿的组成内容基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的

8、基本内容 （二）账簿的基本内容 账页的格式，因反映经济业务的内容的不同而存在差异，但基本内容包括： 账户的名称，包括总账科目、明细科目； 登账日期栏； 凭证种类、号数栏； 摘要栏； 金额栏； 总页次和分户页次。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 二、会计账簿的启用和登记规则 （一）会计账簿的启用 设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表 填写账户目录 粘贴印花税票基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法1. 特种日记账的格式与登记方法（1）现金日记账格式：收、付、余三栏式；登

9、记方法：逐日逐笔登记。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记将会计凭证中的内容登记到会将会计凭证中的内容登记到会计账簿的过程叫计账簿的过程叫“过账过账”。过。过账的内容包括：账的内容包括：时间；时间；凭凭证编号；证编号；摘要；摘要；对方科目；对方科目；金额。金额。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法1. 特种日记账的格式与登记方法（2）银行存款日记账格式：收、付、余三栏式；登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记基础会计

10、学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法2. 普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式；登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法1. 总分类账的格式与登记方法格式：借、贷、余三栏式；登记方法：逐笔登记根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账

11、簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记：原材料原材料基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）8 0 0 0 0 0 08 0 0 0 0 0 0银行存款银行存款主营业务收入主营业务收入20062006200620065 1月初余额月初余额销售商品销售商品5 12 收收 29 0 0 0 0 0 09 0 0 0 0 0 0170000005 20 收收 6收收 65 20销售商品销售商品贷贷借借借借贷贷9 0

12、0 0 0 0 0 0 0销售商品销售商品9 0 8 0 0 0 0 0 0基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法2. 明细分类账的格式与登记方法（1）三栏式明细分类账（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容往来款项等。特点只提供价值指标。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细

13、分类账（同总分类账）：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（1）三栏式明细分类账（同总分类账）【例】2006年3月11日，公司接到开户银行通知，上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）月初余额月初余额银行存款银行存款866000000借借20063 1应收账款应收账款18000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000收收1610000000借借借借20063 13 11收回货

14、收回货款款8000000收收16借借8740000003 118660000003 1收收16收回货收回货款款月初余额月初余额874000000应收账款应收账款星光公司星光公司7000000月初余额月初余额收回货收回货款款8000000800000015000000收收 16借借借借借借借借200620063 13 113 11基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法2. 明细分类账的格式与登记方法（2）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容实物资产

15、等。特点既提供价值指标，又提供实物指标。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （二）分类账簿的格式与登记方法2. 明细分类账的格式与登记方法（3）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利润、增值税明细账（

16、借贷双方多栏式）等。特点只提供价值指标；减少数用红字登记。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿费费基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第二节 会计账簿的设置和登记 三、会计账簿的设置与登记 （三）备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿 账簿登记的规则：账簿登记的规则： 先审核会计凭证；在会计凭证上划先审核会计凭证；在会计凭证上划“” 登记账簿要

17、及时；日记账、结算类明细账一天登记账簿要及时；日记账、结算类明细账一天至少登记一次至少登记一次 内容要齐全、书写要规范；摘要、时间、字号、内容要齐全、书写要规范；摘要、时间、字号、金额等金额等 登记账簿用蓝黑墨水笔记账；用红色墨水记账登记账簿用蓝黑墨水笔记账；用红色墨水记账表示冲销、减少、负数表示冲销、减少、负数第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿 登记账簿要连续记账，不能隔页、跳行登记账簿要连续记账，不能隔页、跳行 转页注意事项：每页最下一行，在摘要栏内写转页注意事项：每页最下一行，在摘要栏内写“过次页过次页”，并，并登记累计发生金额及余额；在下页第一行摘

18、要栏写登记累计发生金额及余额；在下页第一行摘要栏写“承前页承前页”，并，并将金额（包括发生额和余额）转过来。将金额（包括发生额和余额）转过来。 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者药水消除字迹，账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者药水消除字迹，不准重新抄写。要按规定方法改正。不准重新抄写。要按规定方法改正。 第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿3. 账页连续登记，不得隔页跳行；第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿4. 记账发生错误，按规定方法更正；5. 说明简明扼要，书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目

19、：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借借 方方贷贷 方方第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿6. 账页结转说明；第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学

20、基础会计学 8 会计账簿会计账簿7. 注明余额方向；“T T”形账户中没有余额时的表示方法。第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿8. 做好记账标记。第三节第三节 记账规则记账规则基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则 错账更正方法1. 错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）（1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则（2）记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证经经 济济业业 务务记录记账日记账日记账总总 账账明细账明细账

21、 记账凭证上会计科目用错记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少记账凭证上金额写少基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则 （1）划线更正法 【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：第第八八章

22、章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）7 5 1 6 7 3 41 5 8 9 3 2 6 6张能张能张能张能基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则（2）红字更正法适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则 （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月9日销售商品68 000元但货款暂未收到”的经济交易，已被编制成“借记应付账款账户68 000元、贷记库存商品账户68 000元”的转账凭证

23、，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：应付账款应付账款库存商品库存商品68 00068 00068 00068 000主营业务收入主营业务收入应收账款应收账款68 00068 000基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则 （2）红字更正法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月18日领用原材料2 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户20 000元、贷记原材料账户20 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误，更正步骤如下：生产成本生产成本原材料原材料20 00020 000680006800018 00018 000基础会

24、计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 银行存款银行存款 管理费用管理费用 销售费用销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500原 来 的 错原 来 的 错账账B 编制正确分录并记账： 借：销售费用借：销售费用 2 500 贷：银行存款贷：银行存款

25、2 500基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为： 银行存款银行存款 财务财务费用费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用借：财务费用 450 贷：银行存款贷：银行存款 450原来的错账原来的错账基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则（3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。第第八八章章 会计账簿会计账簿（邓青）（邓青）基础会计学基础会计学 8 会计账簿会计账簿第三节 记账规则 （3）补充登记法 【例】5月31日，会计师刘中检查出一笔“5月26日领用原材料40 000元用于生产A产品”的经济交易，已被编制成“借记生产成本账户4 000元、贷记原材料账户4 000元”的转账凭证，并已入账。现更正该项记账错误。更正步骤如下