二手车交易企业存在的问题及征管建议

1、二手车交易企业存在的问题及征管建议一、存在的问题（一）企业内部资料管理不健全。我市的二手车交易企业经营规模较小，均未在交易过 程中建立完善的购销、买卖档案和车辆鉴定评估资料，财务管理和会计核算制度尚不规范， 给税收征管带来一定难度。（二）真实交易价格难以掌握。二手车交易实行双方协议定价、市场交易、开票转户等 方式，自由度较高。汽车新旧程度、原始价格、性能、主观因素等都是影响二手车交易价格 的重要因素，税务机关难以掌握实际交易价格。加上部分纳税人在出售其旧机动车时为了少 缴税款，会采取与交易中心协议一个较低价格后再开具二手车销售统一发票的方式，造 成应缴税的车辆交易金额与免税车辆交易金额差距较大

2、，逻辑关系失衡。（三）企业自主缴税意识薄弱。增值税一般纳税人销售自己使用过的机动车如果不开票 申报销售，税务机关不检查的话难以发现；非一般纳税人中有营业税单位、行政单位、机关、 事业单位、军事单位、社会团体、其它单位，一般不使用增值税发票或增值税普通发票，他 们销售自己使用过的机动车通常不会到国税部门自主申报交税。二、加强征管的建议（一）宣传辅导税收政策。二手车交易的特殊性在于缴税主体的不特定、不稳定性，需 要纳税人有自觉缴税的意识，这就需要我们从税收服务、税法宣传方面入手，不断提高纳税 人税法遵从度。一方面开展税收政策宣传。通过座谈讨论、受理咨询、上门辅导、发放问卷、 深入调研等方式，积极宣

3、传税收政策，加强征纳沟通。另一方面加强税收政策辅导。定期对 市场管理人员和经营主体进行税收政策培训，为纳税人答疑解惑，确保纳税人正确理解新的 税收政策。（二）健全相关管理制度。针对二手车交易企业税收管理中存在的不足，为了从源头上 治理和预防偷税漏税行为，堵塞管理漏洞，应及时制定详细的二手车交易税收征收管理办法， 内容包括税收政策、发票使用规定、征税范围、使用税率、交易资料要求、日常税收管理及 责任追究等。为纳税人准确履行纳税义务提供依据，也为日后加强该类企业的税收监管提供 保障。（三）开展税源信息调查。加强二手车交易市场管理，要求税收管理员经常深入到企业 掌握其汽车交易量、交易价格、发票管理等

4、情况，督促二手车经销商建账建制，规范财务管 理和会计核算，确保二手车交易的凭证合法、资料齐全、手续完备、核算准确。通过加强税 源调查、细化分析比对等方法，切实掌握二手车企业涉税数据，以便核定二手车销售统一发 票的限量限额。（三）强化计税价格管理。为改善二手车市场开具发票上交易价格普遍偏低的现状，税 务部门应要求汽车交易企业严格按照实际交易价格代征税款，并适时对其计税价格开展鉴定 评估，如发票开具金额大于鉴定评估应税价格的，按发票开具金额作为计税价格计算征收增 值税；对发票开具金额小于鉴定评估应税价格的，视为价格明显偏低，应依鉴定评估应税价 格作为计税价格计算征收增值税，避免因计税价格无正当理由

5、偏低而造成税收流失。（四）加强发票领用管理。对所辖的二手车交易市场经营主体和二手车经销商的资格进 行严格审核把关，按照发票管理办法及国税机关的有关规定配售二手车销售统一发票， 执行限量配售和验旧售新制度，并建立健全发票的领、用、存管理制度，落实专人管理。督 促二手车销售统一发票使用单位按规定凭机动车登记证书、机动车行驶证、二手车买卖 合同、二手车价格评估报告、购车的原始发票或最近一次交易发票复印件等资料开具二手 车销售统一发票，严禁违规虚开、代开发票。（五）加强职能部门配合。明确各职能部门的分工，上下形成合力，共同整治二手车交 易市场秩序。定期与工商、地税等部门登记情况进行比对，将开票销售的车

6、辆信息完整登记 并传递相关主管税务机关，避免部分纳税人销售应税车辆不申报纳税的行为的发生；与公安 车管等部门加强信息交流，通过对所售车辆的原值鉴定，正确确定二手车的纳税金额。（六）规范委托代征管理。建议二手车交易市场与所属主管税务机关签订委托代征协 议，负责按照现行税收政策代征二手车销售应纳的增值税，实行统一管理。在实际操作中， 明确规定二手车经营企业开具二手车发票代征税款时，要在二手车销售发票备注栏机打注明 代征税种、税款金额。二手车经营企业在法定申报期内到国税征收大厅申报缴纳代征税款， 并提交代征清单。对需要开具完税凭证的，税务机关为其补开完税凭证，并由其转交销售者。（七）完善事后监督手段。按照税收征管法及其实施细则和发票管理办法及