关于强化会计监督的思考

1、毕业设计（论文）主题：加强会计监督的思考概括会计监督是会计的基本职能之一，在社会经济活动中发挥着极其重要的作用。然而，由于种种原因，会计监督正在减弱。为此，本文提出加强会计监管的对策；加强法制建设，加强执法；加强国家监管；加强社会监督；道德标准。同时，会计监督作为经济监督的一种形式或活动，是经济监督体系的组成部分，本身就构成了一个完整的体系。会计监督要充分发挥作用，要靠综合保障，健全法制是其中之一。关键词:会计 监管国家监管社会监管部门监管目录 TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc209265146 第1章前言 PAGEREF _Toc209265146 h 1 HYP

2、ERLINK l _Toc209265147 第2章会计监督概述 PAGEREF _Toc209265147 h 2 HYPERLINK l _Toc209265148 2.1会计监督的定义 PAGEREF _Toc209265148 h 2 HYPERLINK l _Toc209265149 2.2会计监督的特点 PAGEREF _Toc209265149 h 2 HYPERLINK l _Toc209265150 2.2.1会计监督主体为经授权的会计机构和会计人员 PAGEREF _Toc209265150 h 2 HYPERLINK l _Toc209265151 2.2.2会计监督的对

3、象是特定主体的经济活动过程及其引起的资本流动 PAGEREF _Toc209265151 h 3 HYPERLINK l _Toc209265152 2.2.3会计对特定主体的经济活动过程及其特点 PAGEREF _Toc209265152 h 3 HYPERLINK l _Toc209265153 2.2.4会计监督基于特定主体制定的各种法律制度 PAGEREF _Toc209265153 h 3 HYPERLINK l _Toc209265154 2.2.5会计监督的目的 PAGEREF _Toc209265154 h 4 HYPERLINK l _Toc209265155 第三章会计监督

4、功能弱化的原因 PAGEREF _Toc209265155 h 5 HYPERLINK l _Toc209265156 3.1会计法律法规宏观调控失灵 PAGEREF _Toc209265156 h 5 HYPERLINK l _Toc209265157 3.2小额会计机构难以履行监管职能 PAGEREF _Toc209265157 h 5 HYPERLINK l _Toc209265158 3.3社会监督不力 PAGEREF _Toc209265158 h 5 HYPERLINK l _Toc209265159 3.4单位部门管控体系不完善 PAGEREF _Toc209265159 h 6

5、 HYPERLINK l _Toc209265160 3.5法律概念薄弱 PAGEREF _Toc209265160 h 6 HYPERLINK l _Toc209265161 3.6会计师素质低 PAGEREF _Toc209265161 h 6 HYPERLINK l _Toc209265162 第四章加强会计监督的对策 PAGEREF _Toc209265162 h 8 HYPERLINK l _Toc209265163 4.1加强国家监管 PAGEREF _Toc209265163 h 8 HYPERLINK l _Toc209265164 4.2完善社会监督机制 PAGEREF _T

6、oc209265164 h 8 HYPERLINK l _Toc209265165 4.3加强单位部门会计监督 PAGEREF _Toc209265165 h 9 HYPERLINK l _Toc209265166 4.3.1加强监事会建设 PAGEREF _Toc209265166 h 10 HYPERLINK l _Toc209265167 4.3.2加强监事会建设 PAGEREF _Toc209265167 h 10 HYPERLINK l _Toc209265168 4.3.3明确代表的权力和责任 PAGEREF _Toc209265168 h 10 HYPERLINK l _Toc2

7、09265169 4.4提高会计师的素质和职业道德 PAGEREF _Toc209265169 h 10 HYPERLINK l _Toc209265170 4.5 会计法与会计准则和会计制度的关系 PAGEREF _Toc209265170 h 11 HYPERLINK l _Toc209265171 第5章结论 PAGEREF _Toc209265171 h 12 HYPERLINK l _Toc209265172 到 PAGEREF _Toc209265172 h 13 HYPERLINK l _Toc209265173 参考文献： PAGEREF _Toc209265173 h 14第

8、一章 前言会计监督是会计机构和会计师通过立法可以适当行使的权力。也是我国经济监管体系中最直接、最重要的监管方式。长期以来，人们对它寄予厚望，尤其是对国有企业。但在实践中，会计监督的作用一直不尽人意。会计改革以来，客观上要求进一步加强会计监管，但实际上会计监管呈现低效、弱化趋势。 1995年10月26日召开的全国会计工作会议对解决这一问题表示了高度关注和决心。第二章会计监督概述2.1 会计监督的定义监督是对特定主体进行监督，监督对象的行为，以达到一定的目的。监督需要基于主客体之间的利益冲突。如果双方没有利益冲突，监管就不会发生和存在。会计监督是指会计机构和会计师凭借其授权的特殊地位和权力，按照各

9、种法律制度，对特定主体的经济活动及其引起的资金流动进行全面、全面、持续、全面的监督。 .对案件进行及时、及时的监督和监督，确保各项经济活动的合规性和合理性，确保会计信息的相关性、可靠性和可比性，以达到提高特定主体工作效率的目的。会计监督是会计的基本职能之一。是指根据国家法律和各项金融政策、规章制度，对会计工作进行监督，运用正确的会计信息，对经济活动进行全面、全面的协调、控制、监督、监督和控制。监督，以达到提高经济效益的目的。市场经济的有序运行离不开会计监督。当前，随着经济体制改革的深入，需要更强有力的会计监督。然而，由于种种原因，会计监管正在减弱，导致经济领域不规范的经济行为和犯罪行为的出现。

10、加强会计监督日益重要。2.2 会计监督的特点从监督的基本含义可以看出，会计监督具有以下特点：2.2.1会计监督的主体是授权的会计机构和会计人员这里需要强调的是“授权”的概念，因为监督是一种权力约束机制，会计机构和会计人员只有获得授权才能进行反映授权人意志的会计监督。例如，在企业中，企业领导作为授权人，在法律允许的范围内，为了本单位的利益，授予会计机构和会计人员一定的监督权后，会计机构和会计人员必须在会计管理过程中实行领导。目的是实施会计监督。值得注意的是，市场经济体制下的会计监督不应再带有计划经济的色彩，会计监督的授权人不应再是会计主体的所有者或其他外部利益相关者。在计划经济体制下，政府作为企

11、业所有者的唯一代表，出于集中管控的需要，赋予了会计师监督职能，导致了会计师的双重身份和工作过程中的两难境地。要解决这一问题，就需要取消会计师的双重身份，实现会计师回归会计主体。 因此，会计监督的授权人应由所有者转变为会计主体的牵头人。2.2.2会计监督的对象是特定主体的经济活动过程及其引起的资金流动这里的“特定主体”是会计主体，即会计服务的特定单位。这个特定的单位可以是企业、事业单位、个人、家庭或政府机构。这里的“经济活动过程”既包括由经济活动引起的经济现象，也包括与这些经济现象相关的经济关系。至于资金的流动，是由会计工作的特点决定的。因为会计的基本工作是用同一种货币作为一个统一的尺度来计量所

12、有的会计对象，把特定主体的经济活动过程和财务状况的数据转换成以统一的货币单位反映的会计信息。2.2.3对特定主体的经济活动及其导致的特征进行核算的过程会计监督的全面性体现在两个方面。第一，会计科目中国家价格、税收、金融、工商行政管理、财政、金融、劳动、资本等各方面经济政策的执行，最终都会体现在会计上；二是体现在会计监督价值信息的全面性上。会计监督的全面性是指会计主体的经济活动过程及其引起的资金流动的一切事项，无论大小，从会计主体的长期投资、融资决策等。 ，要报销的差旅费和办公费等都要入账。监督。会计监督的连续性是指会计监督的稳定性和规律性。它是随着会计主体的经济活动而持续进行的，即在进行会计核

13、算的同时也进行会计监督。会计监督的及时性是指经授权的会计机构和会计人员在经济业务发生时，需要及时获取会计信息进行会计反映、监督和监督。2.2.4会计监督以特定主体制定的各种法律制度为基础根据会计法和会计基本工作条例，很多人认为会计监督的依据包括五个方面：一是国家金融法律、法规和规章；二是会计法律、法规和全国统一的会计制度；三、各省、自治区、直辖市财政厅（局）、国务院主管部门根据中华人民共和国会计法制定的具体实施办法或补充规定和统一的国民核算体系；统一会计制度制定的单位部门的会计制度；五是各单位部门的预算、财务计划、经济计划、经营计划。其实这是对会计监管的一种误解。原因有二：一是特定主体制定的各

14、种法律制度具有合法性的基本前提，即特定主体制定的各种制度必须符合国家的各种法律法规和政策要求。这样，特定主体制定的各种法律制度本身就包含了上述三个基础。其次，会计监督是单位自律的机制，而包括会计准则在内的国家法律法规是对会计主体和会计人员的外部约束。因此，会计监督不应单方面强调法律，而应以特定主体制定的各种法律制度为基础，包括公司控制制度、会计制度、预算、计划等。所有违反这些法律制度的经济事项将不被授权的会计机构和会计师认可。2.2.5会计监督目的会计监督的直接目的是保证各项经济活动的合规性和合理性，保证会计信息的相关性、可靠性和可比性，最终目的是提高特定主体的工作效率（包括社会效益和经济效益

15、）。第三章会计监督职能弱化的原因3.1法律法规会计宏观调控失灵会计监督是通过法律法规的制定、实施和监督来进行的。在法律法规制定中，由于我国改革步伐较快，新旧制度交替频繁，形成了新旧法规的“真空地带”。会计行为约束不足，会计监督功能弱化。在法律法规的实施中，法律法规依靠基层会计机构和会计人员来执行。但是，由于会计师肩负着代表国家行使所有权监督权和代表企业监督经营管理权的双重职责，当国家利益与企业利益发生冲突时，会计师很可能首先考虑利益。自己的企业，钻法律法规的漏洞。 ，甚至使用各种非法手段维护企业利益，这也削弱了会计监督的功能。在法律法规的检查中，历年的重大财务检查大多只重检违规数量，而忽略了对

16、企业单位部门监管制度即规章制度的检查，对违法者的打击力度不够，没有震慑作用。3.2小额会计机构难以发挥监管作用企事业单位是会计监督的基层机构和会计的执行者。在计划经济体制下，国家与企业之间的矛盾并不严重。随着经济体制改革的进一步深入，企业事业单位的独立性越来越强。此时，虽然有的单位有完善的监督制度，但在这种监督制度的运行中，一些企业的经营者和领导却是武断的。进行利用权力谋取私利甚至骚扰国家和社会公共利益的活动。在一些经济案例中，部分企业会计师必须知晓或参与，但由于会计师的双重身份，倾向于集体利益，单位领导的报复使他们无法依法行事，从而给进行会计监督。3.3社会监督不力新会计法确立了单位部门监督

17、、国家监督和社会监督三合一的会计监督模式。目前，不仅国家的监督和单位、部门的监督弱化，社会的监督也薄弱。按照国际惯例，企业的财务活动应交由社会监督，即由具有“经济警察”作用的注册会计师进行监督。但由于我国会计师事务所的制度原因、执业标准、人员素质、执业环境等问题，社会监督的作用是无常的。3.4单位部门管控体系不完善如果企业部的管控机制不健全，会计监督的功能将难以发挥。现代企业制度下，经营者受托对企业财产进行监管，为了维护企业财产的安全和完整，有必要建立健全部管制度。但是，一些企事业单位规章制度不完善，特别是缺乏各种监管制度。他们甚至没有设置最低审计机构或人员，有时甚至不需要简单的部门约束制度。

18、即使它们有并且相对健全，它们也没有被实施。没有执行，没有评估，是没有用的。随着计算机在会计领域的广泛应用，对操作人员的技术要求比较高，操作简单，相关部门控制制度难以实施。3.5法律观念薄弱法律观念淡薄是中国公民的普遍现象。在大多数人的意识中，只有刑法才是法律，但对于违反会计法的行为却不以为然。这种意识必然会导致会计人员有意或无意的后果。而由于监管机制不健全，一些经营者和领导者无视法律，屡次越权。企业会计师虽然具有监督职能，但无法进行监督。执法不严也是会计监管弱化的原因。个人的行为取决于他的行为给个人带来的好处以及可能受到的惩罚和受到惩罚的概率。目前，管理不力和金融监管的缺陷更容易造成混乱。目前

19、，违反金融法律法规的行为已经给国家和他人带来了严重的损失。执法不严，甚至没有调查，经常以惩罚代替法律。这不仅达不到预期的监管目标，还纵容了这种行为，导致恶性循环。 .3.6会计师素质低下会计监督问题从根本上说是人的问题。人的行为既受法律约束，也受道德约束。会计信息失真的本质是一部分人的利益以牺牲大多数人的利益为代价，尤其是以牺牲国家利益为代价。虽然造成会计信息失真的原因有很多，但不可否认的事实是，所有会计数据都是由会计师流向社会的。没有会计师的参与，是不可能产生虚假数据的。可以说，会计师对此负有责任。推卸责任。会计师职业道德的下降表现在行为混乱的弱点，导致会计工作的混乱和会计监督的弱化。第四章

20、加强会计监督的对策外部监督制度是一种有效的评价手段，可以通过社会监督和国家监督来进行。例如，独立公正的CPA.aspx注册会计师审计是对经营者经营业绩和会计师任命人员监督效果的有效评价。通过外部审计建立公平的会计授权评估环境。这样做符合国际惯例和市场经济的要求。4.1加强国家监管国家监督作为外部监督的一种，主要是指财政、审计、税务、人民银行等有关部门按照国家有关部门的规定，对有关单位的会计行为和会计资料进行监督检查。法律、行政法规的规定和部门的职权。我国会计监督体系占主导地位。国家监督职能如何发挥，直接关系到会计监督作用的发挥。因此，要加强会计监督，就必须加强国家监督。一是赋予财政部门对会计工

21、作的监督权和行政处罚权。一是将监督工作融入财政收支分配管理全过程，建立跟踪反馈机制，掌握监督主动权。二要切实加强会计工作管理，建立健全会计制度、会计核算方法等基本管理制度，从突击监督检查向日常监督管理转变。三是要把加强监管与帮助企事业单位改进管理紧密结合起来，把服务融入监管。四要完善法律法规，严格执法，严肃查处舞弊行为，把办事和责任人结合起来，追究责任人，彻底改变纪检部门错了的过去。这个问题一遍又一遍地重复。二是审计、税务、人民银行等部门要按照法律、行政法规的授权分工，加强对有关单位会计资料的监管，配合财政部门信息交流。并形成合力。影响监督检查部门的工作效率和形象。最后，加强执法队伍自身建设，

22、执法人员要不断学习，提高业务水平和巡查能力，坚持“依法必依、执法必严、必查必究”。 ”。4.2完善社会监督机制首先，要全面落实注册会计师审计制度。市场经济是法制经济。维护市场经济秩序，需要依法规定注册会计师审计制度，变行政权力垄断保护为政策和法律支持。二是着力培育注册会计师队伍，大力发展注册会计师事业，建立以会计师事务所和注册会计师为主要形式的社会监督评价体系。最后，要加强注册会计师队伍的自主建设。强化职业道德和风险意识，提升业务水平，注重执业质量，为企业提供高水平、高品质的服务，树立外行信赖、行人尊重的社会公众形象。自觉遵守职业道德和职业纪律，会同工商、税务、证券监管、国有资产管理等执法部门

23、严格执法，共同做好会计监督工作.4.3加强单位部门会计监督加强对单位部门的会计监督，实质是建立完善的部门控制制度。部控是为了保护财产安全和完整，保证会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营政策和政策的实现而组织、限制、评价和调整经济活动的总称。目标。部门控制功能能否真正成为管理要求取决于两点：一是企业决策是否依赖会计信息；二是企业能否通过提供真实的会计信息取信于社会。但是任何级别的主管都会很懒惰。如何确保会计师有效运用这种监督权？如果没有良好的约束激励机制，会计师也可能出现“道德风险”和“逆向选择”1。也就是说，职位的使用方便了公私。因此，在调整会计监督制度时，按照相互制约的原则设置会计

24、岗位，并采用良好的部门管控制度，防止个别会计师脱轨。同时，经营者对会计师的有效监督给予物质奖励或晋升机会，激发监督积极性。会计师的直接责任是管理人员。只要管理者有足够的激励和适当的约束机制，这一层级的监督运行应该是顺畅的。虽然通过激励机制可以在一定程度上解决管理者与会计师“勾结”的问题，但由于管理者和会计师属于代理层面，不涉及产权关系，其“勾结”动机无法消除.解决问题的总体思路是建立“三权分立”的公司治理结构，董事会决定重大事项，日常监督借助特设委员会进行监督，外部监督会计监督。建立和完善公司治理结构是现代企业制度的要求。相关数据表明，改善公司治理结构和市场对公司会计信息失真敏感的有效途径是从

25、产权角度考虑规范的公司治理结构。降低非市场化成本的政府监管力度。4.3.1加强监事会建设在统一的企业部门中，董事会是最高领导机构，但董事会与总经理兼任，或管理团队成员多为董事会成员。因此，有必要按照现代企业制度的要求，规范董事会的建设，引入独立董事制度，将言堂变为言堂。4.3.2加强监事会建设由于监事会成员的工资、福利等需要退出服务公司，监事会在一些公司实际上是一种摆设，不能按照产权单位的要求对公司进行监督。 ，也不能支持日常的会计监督。 ，合作。因此，必须改变监事会的组成和发薪方式，真正发挥监事会的监督作用。4.3.3明确代表的权力和责任从制度上保证了任用人员深入到企业的各个环节，有机会参与

26、企业的重大决策，消除了会计师在待遇上的后顾之忧，激发了员工的积极性。会计师从激励制度中分离出来，并分担监事的法律责任。责任与权利和责任相匹配。4.4提高会计师的素质和职业道德一是提高会计师思想素质。会计师作为单位的财务管理者，掌握本单位的财务权利和经济秘密，稍有不慎，就有可能给国家和集体造成无法弥补的损失。因此，要求会计师具有强烈的事业心和责任感，牢固树立为国为民的理财理念，正确处理各种利益。二是提高会计师职业素质。会计工作具有很强的政策性和专业性，市场经济的发展对会计师提出了越来越多的要求。会计师要继续努力学习，钻研业务，提高技能。会计部门或单位的领导要重视会计人员的培训和继续教育，严格考核

27、、严格要求会计人员，提高会计人员的业务水平。最后，提高会计师职业道德水平。在社会主义市场经济条件下，会计师的职业道德水平应高于其他行业，这是由会计工作的特殊性决定的。会计工作往往处于各种利益的交汇点，会计师必须站在公正的立场上，公平对待所有利益相关方。提高会计师职业道德水平刻不容缓。要采取有效措施，全面管理会计秩序，加大净化会计职业道德环境的力度，树立会计师的责任感和荣誉感。4.5 会计法与会计准则、会计制度的关系目前，我国颁布实施了新的企业会计制度，也完善了企业会计准则。会计制度与会计准则处于平行状态。在这种情况下，要处理好会计法、会计制度和会计准则之间的关系。 会计法不应具体，不应过分强调可操作性，不应包含属于会计准则甚至会计制度规定的内容。