自考审计学复习试题

1、 案全国2010年伴7月高等教育自爱学考试审计学试柏题八及答案唉课程代码：00叭160案一、单项选择题胺(本大题共20敖小题，每小题1把分，共20分)熬在每小题列出的岸四个备选项中只办有一个选项是符背合题目要求的，扳请将其代码填写凹在题后的括号内柏。错选、多选或按未选均无分。安1、我国审计的般确立阶段是（ 扳 败A袄 ）碍A、秦汉时期拌 凹B、隋唐及宋癌 把C、元明时期摆哀懊D、辛亥革命时邦期癌2、下列凹不是拌审计职能的是（吧 氨D岸 ）白A、经济监督俺 扒B、经济评价爸 哎C、经济鉴证笆爱百D、证明作用暗3、鉴证小组成背员或其直系亲属盎从银行或类似机奥构等鉴证客户取板得贷款，或由这瓣些客户作

2、为担保半人时，只要贷款颁是按照正常的贷百款程序、条件和矮要求进行的，就扳不会对独立性产耙生威胁。这种贷皑款拜不包括颁（ 扳A柏 ）安A、事务所取得霸的大额贷款碍把B、银行透支皑 昂C、汽车贷款矮奥哀 袄D、信用卡余额瓣贷款拌4、在确定收费翱时，会计师事务败所败不应当摆考虑的因素是（爱 稗D俺 ）扒A、专业服务所矮需的知识和前提盎岸暗B、所需的专业凹人员的水平和经拜验扳C、每一专业人案员提供服务所需按的时间傲办罢D、鉴证的结果叭5、客户更换会巴计师事务所的时暗候，后任注册会艾计师必须与前任皑注册会计师进行败沟通的是（ 斑A八 ）懊A、接受委托前埃的沟通蔼 爱B、接受委托时安的沟通爸 半C、接受委

3、托后拌的沟通靶绊瓣D、艾出具报告时的沟败通案6、下列佰不是蔼鉴证业务特点的罢是（ 拌C安 ）伴A、审计对象是鞍历史财务信息矮罢B、得出的结论坝是合理保证耙C、业务报告不奥向第三方提交邦柏翱D、得出的结论凹是有限保证鞍7、下列啊不是袄注册会计师法律搬责任的是（ 扒D把 ）矮A、违约按 佰B、过失邦 疤C、欺诈俺佰案 盎D、经营失败绊8、没有发生销袄售交易，却在销绊售日记账中记录皑了一笔销售，违扮反的审计认定是肮（ 袄A岸 ）绊A、发生鞍 氨B、完整性把 阿C、准确性办把扳D、截瓣止氨9、下列属于对埃列报的权利认定安运用耙的是巴（ 跋A暗 ）袄A、复核董事会白会议记录中是否皑记载了哎固啊定资产抵押

4、等事扳项，询问管理层盎固定资产是否被百抵押翱B、检查关联方背和关联方交易，哀以验证其在财务斑报表中是否得到办充分披露扮C、检查存货的笆主要类别是否已氨披露，是否将一罢年内到期的长期盎负债列为流动负皑债八D、检查财务报白表附注是否对原肮材料、产成品和按在产品等存货成翱本核算方法做了巴恰当说明皑10、如果尚未敖更正错报汇总数挨低于重要性水平叭，对财务报表的爸影响不重大，那艾么应该发表的是摆（ 跋A埃 ）艾A、扳无保留意见的审拌计报告袄艾败B、带强调事项爱段的审计报告班C、否定意见的氨审计报告笆俺啊D、无法出具意安见的审计报告癌11、下列审计敖证据可靠性最强伴的是（ 瓣D版 ）叭A、管理制度埃 捌B

5、、董事会决议矮 阿C、被审计单位芭的转账凭证搬芭盎D、银行对账单坝12、注册会计挨师了解审计单位胺及其环境的目的岸是（ 按C办）奥A、为了进行风哎险评估程序把 班 吧 拔 伴B、收集充分适案当的审计证据百C、为了识别和安评估财务报表重昂大错报风险碍 哀 按D、控制检查风爱险百13、注册会计胺师采用风扮险评估程序了解百被审计单位及其翱环境的时间是昂（ 安D斑 ）隘A、在承接客户盎和续约时版瓣啊B、在进行审计佰计划时吧C、在进行期中拔审计时扒半摆D、贯穿于整个绊审计过程的始终霸14、下列关于挨财务报表层次重岸大错报风险的说叭法，疤不正确袄的是（ 凹B绊 ）阿A、与财务报表爱整体广泛相关斑 班 艾B

6、、与特定的各邦类交易、账户余半额、列报的认定安相关吧C、可能影响多般项认定鞍 阿 佰 昂 扮D、很可能源于办薄弱的控制环境柏15、设计信用佰批准控制的目的罢是为了降低坏账矮风险，该控制与吧应收账款余额的鞍何种认定有俺关摆?（ 佰A板 ）斑A、计价与分摊扒 耙 般B、发生懊 扮C、完整性拜扳澳 败D、分类办16、下列有关阿函证的说法，八错误唉的是（ 稗C阿 ）碍A、函证的方式哎分为积极和消极稗方式爸B、如果注册会扮计师遇到采用积吧极的函证方式实拜施函证而未能收叭到回函时，应该般再次寄发询证函搬C、在函证中指疤明直接向被审计败单位回函肮D、将收到的回班函形成审计工作柏记录，并汇总统澳计函证结果隘1

7、7、下列应该鞍寄发积极方式函百证的是（ 挨 皑A傲 ）挨A、重大错报风百险评估为高水平翱扮版B、涉及大量余背额较小的账户哀C、预期不存在佰大量的错误按氨隘D、有理由相信罢被询证者会认真哀对扒待函证瓣18、应付账款背的审计重点是（氨 拌B叭 ）熬A、发生柏 邦 稗B、完整性隘 阿C、计价和分摊扮艾皑 瓣D、分类岸19、下列哎不能靶发现应付账款被败低估的审计程序案是（ 叭D绊 ）皑A、结合存货监跋盘，检查被审计傲单位在资产负债芭表日是否存在有挨材料入库凭证但蔼未收到购货发票半的经济业务搬B、检查资产负摆债表日后收到的绊购货发票，关注氨购货发票的日期把，确认其入账时熬间是否正确皑C、检查资产负岸债表

8、日后应付账斑款明细账贷方发挨生额的应付凭证扮，确认其入账时吧间是否正确唉D、从应付账款瓣明细账上抽取交鞍易，与相关原始版凭证核对，检查背每笔业务的入账颁金额是否正确挨20、注册会计叭师将被审计单位笆某一会计年度的捌毛利率与上年度半进行比较，可以哀发现该年度被审办计单位盈利能力俺是否正常，从而埃找出夸大或缩减艾经营业绩的原因扒，以下拌不影响爸毛利率变动的原白因是（ 百C稗 ）扮A、单位销售价暗格发生变动搬邦傲B、单位产品成吧本发生变动叭C、管理费用发扒生变动吧芭哀D、销售产品总板体结构发生变动伴二、多项选择题唉(本大题共10胺小题，每小题2鞍分，共20分)扳在每小题列出的百五个备选项中至百少有两

9、个是符合柏题目要求的，请袄将其代码填写在版题后的括号内。耙错选、多选、少袄选或未选均无分蔼。靶21、审计的特佰征是指审计区别昂于其他管理活动癌的独特之处。审班计的特征有（ 疤 拔AC柏 ）翱A、独立性氨 把B、有偿性颁 版C、权威性班蔼安 芭D、外部性捌 搬E、单向性扳22、下列注册爱会计师审计与政扮府审计的区别，办正确的有（ 扳 坝ABDE啊 ）搬A、注册会计师霸的审计方法是受耙托审计，而政府拌审计的审计方法唉是强制审计岸B、注册会计师肮审计是会计师事肮务所进行的，是巴有偿审计，而政邦府审计主要是政岸府行为，且是无柏偿审计拌C、注册会计师佰审计是单向独立鞍的，而政府审计凹是双向独立的啊D、注

10、册会计师柏审靶计的审计标准与班政府审计的审计翱标准不同罢E、注册会计师耙审计的目标是对板财务报表的合法隘性和公允性发表柏审计意见，而政昂府审计的目标是扒对各级政府及其斑部门的财政收支埃及公共资金的收佰支、运用情况进跋行审计罢23、碍下邦列可能威胁独立般性情形的有（ 按 胺ACDE坝 ）矮A、收费主要来办源于某一鉴证客拜户盎B、与鉴证客户八不存在专业服务巴收费以外的经济按利益摆C、为鉴证客户暗编制属于鉴证业隘务对象的数据或颁其他记录捌D、鉴证客户的扳董事、经理或者芭其他关键管理人胺员是会计师事务艾所的前高级管理澳人员盎E、受到鉴证客板户降低收费的压跋力而不恰当地缩碍小工作范围霸24、注册会计爸师

11、可以披露客户柏有关信息的有（班 巴ABCD熬 ）般A、取得客户的艾授权安 瓣 拌B、根据法规要办求，为法律诉讼唉准备文件或提供坝证据矮C、接受同业复耙核澳 扒 爱D、接受注册会凹计师协会或监管板机构依法进行的败质量检查澳E、取得其他客懊户的要求白25、审计业务拜约定书的必备条芭款包括（ 爱AB熬C扒DE傲 ）盎A、管理层对财翱务报表的责任翱 昂 案B、财务报告审翱计的目标安C、执行审计工班作的安排敖 俺 斑 柏D、管理层为注版册会计师提供必版要的工作条件和疤协助澳E、解决争议的啊方法癌26、下列可以邦作为永久性档案矮的有（ 办ABC百 ）隘A、组织结构把 芭B、批准证书岸 鞍C、营业执照胺凹蔼

12、D、审计策略按 柏 傲E、审计计划败27、下列有关靶审计案证据的可靠性的斑说法，八不正确敖的有澳（ 搬C伴D疤E氨 ）隘A、从外部单位霸获取的审计证据哀比从内部来源获拌取的审计证据更般可靠百B、内部控制有坝效时内部生成的叭审计证据比内部芭控制薄弱时内部瓣生成的审计证据捌更可靠耙C、推论得出的扮审计证据都不可胺靠岸D、录音形式的背审计证据比照片暗形式的审计证据艾更可靠爱E、复印的审计俺证据比传真获取把的审计证据更可白靠鞍28、内部控制肮的要素包括（ 按 艾ABCD哎 ）百A、控制环境皑 白B、风险评估过挨程盎 板C、信息系统与霸沟通叭白盎D、控制活动奥 凹E、对控制的分背工叭29、下列属于八销售

13、交易的内部蔼控制有（ 啊ABCDE凹 ）靶A、适当的职责笆分离八 癌 肮 隘 埃B、正确的授权岸审批瓣C、充分的凭证胺和记录版袄瓣D、凭证的预先般编号爸 笆E、按月寄出对背账单败30、函证银行按存款余额，注册稗会计师主要是为阿了证实（ 案CE唉 蔼）暗A、企业内部控绊制的好坏爱案氨B、银行借款金班额俺C、是否存在企白业未入账的负债啊岸邦D、是否存在或霸有负债吧 挨E、银行存款是俺否存在叭三、名词解释哀(本大题共2小搬题，每小题2分版，共4分)岸31、独立性靶：傲是指实质上的独胺立和形式上的独盎立。实质上的独耙立性是一种内心胺状态，要求注册佰会计师在提出结坝论时不受到有损凹于职业判断因素按的影响

14、，能够诚拌实公正行事，并叭保持客观和职业奥怀疑态度。形式斑上的独立性要求扒注册会计师避免捌出现这样重大的按事实和情况，即挨使得一个理性且版掌握充分信息的奥第三方在权衡这懊些事实和情况后氨，很可能推定会案计师事务所或项蔼目组成员的诚信叭、客观或职业怀鞍疑态度已经受到矮损害。绊32、重要性啊：皑是指被审计单位肮会计巴报表错报癌或漏报胺的严重程度半，这一程度在特扒定环境下可能影鞍响会计报表使用版者的判断或决断俺。啊四、简答题凹(本大题共2小扳题，每小题5分笆，共10分)扒33、什么是控叭制测试?如何判爱断内部控制运行暗的有效性?般答：碍控制测试指的是巴为了确定控制运颁行有效性而实施拜的审计程序澳。控

15、制运行有效芭性强调的是控制坝能够在各个不同盎的时点按照既定隘设计得以一贯执拔行。把在测试控制运行瓣的有效性是，注拌册会计师应当从癌下列方面获取有熬关控制是否有效按运行的审计证据班： = 1 * GB2 鞍板控制在所审计期爸间的不同时点是鞍如何运行的。 = 2 * GB2 八拜控制是否得到一颁贯执行。 = 3 * GB2 啊隘控制由谁执行。 = 4 * GB2 碍靶控制以何种方式版运行。柏34、简述函证蔼的涵义及确定应伴收账款函证的数癌量和范围要考虑唉的因素。盎答：霸函证，是指注册熬会计师为了获取熬影响财务报表或蔼相关披露认定的按项目的信息，通艾过直接来自第三背方对有关信息和暗现存状况的声明笆，

16、获取和评价审叭计证据的过程阿。函证数越的多巴少、范围是由诸八多因素决定的，哎主要有：笆(1)应收账款背在全部资产中的百重要性。若应收搬账款在全部资产案中所占的比重较坝大。则函证的范叭围应相应大一些碍。摆(2)被审计单哀位内部控制的强办弱。若内部控制伴制度较健全，则颁可以相应减少函盎证世；反之，则哀应相应扩大函证翱范围。埃(3)以前期间佰的函证结果。若胺以前期间函证中捌发现过重大差异矮，或欠款纠纷较芭多，则函证范围扒应相应扩大一些绊。佰(4)函证方式啊的选择。若采用矮积极的函证方式疤，则可以相应减挨少函证量；若采板用消极的函证方奥式，则要相应增爸加函证量。芭五、论述题跋(本大题共l小暗题，共10

17、分)爱35、论述编制啊审计工作底稿的哎总体要求，以及邦在确定审计工作肮底稿的格式、内把容和范围等诸因捌素时应考虑的因拔素。翱答：把注册会计师编制靶的审计工作底稿败，应当使得未曾板接触该项审计工板作的有经验的专吧业人士清楚地了拌解：(1)按照版审计准则的规定碍实施的审计程序笆的性质、时间和唉范围;(2)实挨施审计程序的结盎果和获取的审计罢证据;(3)就碍重大事项得出的瓣结论。靶 唉在确定审计工暗作底稿的格式、绊要素和范围时，半CPA应当考虑般下列因素： = 1 * GB2 澳懊实施审计程序的百性质班。岸进一步审计程序疤的性质是指进一巴步审计程序的目阿的和类型。进一哎步审计程序的目巴的包括通过实施

18、颁控制测试以确定伴内控运行的有效埃性，通过实施实蔼质性程序以发现矮认定层次的重大伴错报。进一步审啊计程序的类型包版括检查、观察、搬询问、函证、重靶新计算、重新执摆行和分析程序。佰通常来说，不同扳审计程序会使得蔼CPA获取不同绊性质的审计证据埃，由此CPA可邦能会编制不同格搬式、内容和范围哀的审计工作底稿阿，比如CPA编版制的有关函证程班序的审计工作底蔼稿（包括询证函芭及回函，有关不唉符事项的分析等捌）和存货监盘程爱序的审计工作底凹稿（包括盘点表按、CPA对存货吧的测试记录等）扒在内容、格式及昂范围方面是不同靶的。 = 2 * GB2 办肮已识别的重大错办报风险氨。懊识别和评估的重办大错报风险水

19、平盎的不同可能导致暗CPA执行的程凹序和获取的审计熬证据不尽相同。柏比如，如果CP扮A识别出应收账靶款余额存在较高板重大错报风险，拜而其他应收款的办重大错报风险为胺低，则CPA可半能对应收账款执办行较多的审计程埃序并获取较多的肮审计证据，因而靶对应收账款的记摆录会比针对其他办应收款的记录的败内容多且范围广袄。 = 3 * GB2 霸傲在执行审计工作背和评价审计结果疤时需要作出判断绊的范围叭。皑审计程序的选择澳和执行及审计结芭果的评价通常需扮要不同程度的职般业判断，比如运爸用非统计抽样的傲方法选取样本以鞍进行应收账款函斑证程序时，CP拌A可能基于应收耙账款账龄、业务皑性质及是否为关碍联方等因素，

20、考癌虑哪些应收账款把存在较高的重大袄错报风险，并运艾用职业判断在总板体中选取样本，颁并对作出职业判昂断时的考虑事项胺进行适当的记录袄。因此，在作出傲职业判断时所考爱虑的因素及范围败可能使CPA作懊出不同的内容和暗范围的记录唉。 = 4 * GB2 拜吧已获取审计证据挨的重要程度拔。凹CPA通过执行斑多项审计程序可俺能会获取不同的坝审计证据，有些半审计证据相关性安和可靠性较高，般有些质量则较差埃，因此CPA可胺能区分不同的审拔计证据进行有选熬择性的记录，因八此审计证据的重蔼要程度也会影响隘审计工作底稿的笆格式、要素和范拜围按。 = 5 * GB2 拌办已识别的例外事绊项的性质和范围耙。柏有时CP

21、A在执板行审计程序时会搬发现例外事项，吧由此可能导致审爸计工作底稿在格啊式、内容和范围坝方面的不同。例矮如某个函证的回把函表明存在不符奥事项，但是CP熬A如果在实施恰吧当的追查后发现拌该例外事项并未坝构成错报，则C盎PA可能只在审熬计工作底稿中解败释发生该例外事佰项的原因及影响板。反之，如果该肮例外事项构成错凹报，则CPA可斑能需要执行额外案的审计程序并获办取更多的审计证百据，由此编制的板审计工作底稿在跋内容及范围方面跋可能很大不同霸。 = 6 * GB2 氨隘当从已执行审计跋工作或获取审计半证据的记录中不笆易确定结论或结艾论的基础时，记皑录结论或结论的罢基础的必要性唉。懊在某些情况下，碍特别

22、在涉及复杂扮的事项时，CP岸A仅将已执行的鞍审计工作或获取扒的审计证据记录邦下来，并不容易摆使其他有经验的半CPA通过合理斑的分析，得出审唉计结论或结论的拔基础。此时CP傲A应当考虑是否昂需要进一步阐述瓣并记录得出结论隘的基础（即得出跋结论的过程）及版该事项的结论 = 7 * GB2 八肮使用的审计方法隘和工具埃。拌使用的审计方法隘和工具可能影响扳审计工作底稿的凹格式、要素和范班围，例如，如果癌使用计算机辅助跋审计技术对应收柏账款的账龄进行艾重新计算时，通稗常可以针对总体板进行测试，而人扳工方式重新计算拌时，则可能会针盎对样本进行测试百，因此形成的审哀计工作底稿会在懊格式、内容和范艾围方面有所

23、不同绊考虑以上因素有颁助于CPA确定澳审计工作底稿的佰格式、要素和范叭围是否恰当。C昂PA在考虑以上霸因素时需注意，唉根据不同情况确袄定审计工作底稿安的格式、要素和柏范围均是为达到坝本准则第四条所奥述的编制审计工鞍作底稿的目的，矮特别是提供证据凹的目的。例如，按细节测试和实质唉性分析程序的审佰计工作底稿所记班录的审计程序有胺所不同，但两份扮审计工作底稿都隘应当充分、适当疤地反映CPA执绊行的审计程序。盎六、案例分析题昂(本大题共3小佰题，每小题12板分，共36分)澳36、A和B注敖册会计师对XY拌Z股份有限公司柏2009年度财矮务报表进行审计阿。该公司200耙9年度的供产销懊形势与上年相当八且

24、未发生八大芭的并购重组等行把为。该公司提供扮的2009年度啊的财务报表附注巴的部分内容如下挨：瓣(1)坏账核算盎的会计政策：坏皑账核算采用备抵俺法。坏账准备按挨期末应收账款余邦额的5计提。笆应收账款和坏账办准备项目附注：吧应收账款和坏账绊准备2009年蔼年末余额分别为百16553万元熬和52.77万拌元。搬应收账款账龄分肮析矮 稗 鞍 佰 奥 唉(金额单位为：傲人民币万元)碍账龄暗年初数懊年末数肮1靶年以内凹8392把10915傲1靶-板2阿年百1186翱1399唉2胺-隘3皑年澳1161爸1365唉3啊年以上胺1421板2874摆合计氨12160班16553白(2)营业收入爱和营业成本项目爱

25、附注：般营业收入和营业斑成本2009年鞍度发生额分别是耙61020万元懊和52819万办元。把营业收入拔(矮万元瓣)蔼营业成本安(白万元背)拌2008半年发生额白2009袄年发生额捌2008背年发生额靶2009扒年发生额巴X岸产品安40000拌41000隘38000八33800胺Y按产品熬20000靶20020熬19000版19019敖合计板60000翱61020百57000袄52819懊要求：假定上述俺附注内容中的年拔初数与上年比较伴数均已审定无误捌，作为注册会计靶师，在审计计划笆阶段，请运用专敖业判断，必要时鞍运用分析程序，埃分别指出上述附叭注内容中存在或唉可能存在的不合傲理之处，并简要皑

26、说明理由。答（略）吧37、注册会计巴师在对某企业2胺009年度银行办存款进行审计时八，发现以下情况巴：靶12月31日肮银行存款日记账拔账面余额是67柏875元，开户绊银行送来的对账柏单中银行存款余办额是64500氨元，经查发现以吧下几笔未达账项氨：板(1)伴12月30日背，委托银行收款袄7250元，银按行已入该企业账稗户，收款通知尚拌未送达企业。袄(2)罢12月29日隘，该企业开出转爸账支票一张，金熬额1200元，俺企业已减少存款挨，银行尚未入账伴。扳(3)叭12月30日爸，银行已代付企俺业电费1125懊元，扒银行已经入账，摆企业尚未收到付半款通俺知。哀(4)按12月30日扒，企业收到外单半位

27、的转账支票一芭张，金额900皑0元，企业已收笆款入账，银行尚矮未记账。要求：拔(1)编制银行皑存款余额调节表绊。霸(2)假定银行袄对账单所列企业埃银行存款余额正跋确无误，试问在捌编制银行存款余伴额调节表时发现案的错误数额是多霸少?属于什么性胺质的错误?l2懊月31日银行存般款日记账账面的昂正确余额是多少矮？昂银行存款余额调氨节表胺2009年l2安月31日胺 蔼 班 安金额单靶位：元吧项目奥金额捌项目澳金额靶企业银行存款账暗面余额扒开户银行对账单摆余额暗加： 艾加：岸减：版减：澳调节后的存款余翱额笆调节后的存款余鞍额疤解邦： 袄 扳 芭 暗银行存款余额调傲节表暗2009年l2皑月31日皑 柏 案

28、金额单邦位：元芭项目阿金额肮项目叭金额耙企业银行存款账案面余额袄67875案开户银行对账单扮余额俺64500凹加： 肮银行已收，企业翱未收拜7250白加：吧企业已收，银行唉未收胺9000啊减：哎银行已付，企业扒未付碍1125叭减：办企业已付，银行啊未付奥1200翱调节后的存款余伴额绊74000背调节后的存款余袄额碍72300皑发现的错误数额按是阿1700元，败属于瓣虚增企业的银行斑存款的错误，鞍l2月31日银胺行存款日记账账癌面的正确余额是拌66175元。扒38、XYZ公敖司主要从事小型昂电子商品的生产按和销售。XYZ澳公司日常交易采绊用自动化信息系拔统(以下简称系拌统)和手工控制般相结合的方

29、式进凹行。系统自20班06年以来没有颁发生变化。XY岸Z公司产品主要埃销售给国内各大扮经销商。A和B把注册会计师负责暗审计XYZ公司澳2009年度财矮务报表。扒资料一：A和B傲注册会计师在审半计工作底稿中记巴录了所了解的有肮关销售与收款循盎环的控制，部分胺内容摘录如下：绊(1)仓库人员笆在系统中根据经袄销售部门批准的靶客户订单生成连疤续编号的发货单佰，并在将产昂品交运输商发运八后，将发货单设啊为奥“败已执行胺”般状态并提交结算埃部门。结算部门办根罢据系统中的“已敖执行”发货单记艾录、订单及相关翱客户基础资料，盎在系统中生成并爱打印销售发票，爱系统在月末根据岸发货单和发票信芭息自动汇总主营敖业务收入，并据昂此过入应收账款靶和主营业务收入瓣账薄。坝(2)每月末，傲系统自动匹配发佰货单、订单、发巴票和入账的主营版业务收入，并可澳以生成一个专门八报告反映未匹配罢项目的清单。系癌统授权可以生成