中国税制教学大纲

1、坝中国税制教靶学大纲罢【课程性质与教昂学目的、要求】疤中国税制是隘以中国现行税收胺法律制度为主要拔内容的一门专业蔼课程。通过本课颁程的教学，要使斑学生熟练掌握每伴一个税种的具体碍要素规定、计算八方法。教学过程懊应结合校内、校靶外实验，使学生办能够在了解现行唉税制基本内容的百基础上，熟练处盎理未来生活、工叭作和学习中的有艾关税收业务。哎【教学内容和课翱时分配】（见表拌1）表1扳教鞍 学 内疤 容唉课办 时 斑 分 柏配敖课堂教学埃实背 验隘合拔计按校内模拟埃校外实训邦第一章板 拔 增值税暗10般3班第二章爱 颁消费税胺6啊第三章白 柏营业税氨8皑第四章邦 拔关 税澳4巴第五章氨 靶城乡维护建设税

2、百2肮第六章奥 般企业所得税伴10案3芭第七章哎 版外商投资企业和拜外国企业所得税拔6绊第八章胺 败个人所得税柏8搬第九章鞍 耙农(牧)业税摆2颁2拌第十章败 敖资源税蔼2稗第十一章 土地阿增值税败2熬第十二章 两种叭土地税拌2跋第十三章 财产跋征税敖4肮第十四章 印花爸税摆4澳2盎第十五章 车辆罢购置税八2案第十六章 其他皑行为税佰4蔼课时合扳计瓣76俺1摆0版30凹116按第一章 安 增值税隘案教学目的和要求吧盎通过教学，使学罢生了解增值税的按的定义，明确我靶国增值税的意义案，重点掌握增值扳税征收制度的基唉本内容及应纳增唉值税额的计算。拜在掌握实行凭增吧值税专用发票进巴行税款抵扣制度挨的基

3、础上，加深唉对增值税专用发安票管理的理解。昂教学重点和难哀点罢增值税的征税对唉象及其范围增值税的纳税人现行增值税税率叭增值税应纳税额胺的计算疤增值税出口退税傲办法袄教学方式和方扒法课堂讲授教学内容摆第一节挨 版增值税的概念靶一、增值税的定瓣义岸从理论上讲，增案值税是对增值额稗征收的一种税。百我国现行增值税碍的概念可以表述坝为：增值税是对绊我国境内销售货翱物或者提供加工笆、修理修配劳务摆，以及进口货物扮的单位和个人，傲就其生产经营过扳程中实现的增值暗额征收的一种税瓣 。半二、增值税的特白点佰（一）增值税具肮有就 增值额征巴收税，税务不重扮征的特点。斑（二）增值税实安行多环节征税，跋从而具有普遍性

4、艾和连性的特点。霸（三）增值税具跋有收入稳定性和爸税收负担合理性拜的特点。艾（四）增值税具埃有价外征税，扣芭除税额明确的特白点。扮三 、增值税的捌作用扳（一）有利于保稗证财政收入的稳挨定增长。瓣（二）有利于促疤进专业化生产和把横向经济联合的稗发展。坝（三）有利于促斑进国际经济交往矮，增强我国产品阿进入国际市场的皑竞争力。 百（四）体现中性氨原则，鼓励公平按竞争。爱第二节 增值碍税的征税对象，半纳税人和税率稗一、 增值税的板征税对象及其范耙围半（一）增值税以哎我国境内销售货蔼物或者提供加工把、修理修配劳务靶，以及进口货物罢为其征税范围。胺（二）视同销售佰货物的范围。矮（三）混合销售爱销售行为。肮

5、（四）兼营非应巴税劳务。俺二、增值税的纳袄税人巴（一）增值税以哎在中华人民共和班国境内销售货物败或者提供加工、办修理修配劳务，癌以及进口货物的癌单位和个人为其拌纳税人。矮（二）一般纳税啊人和小规模纳税皑人的划分。熬三、增值税的税懊率败（一）税率设计半的原则霸增值税税率设计氨的一般原则是中爱性简便。我国现熬行增值税税率设蔼计的具体原则还靶包括连续、差距吧适度、按货物品颁种确定税率等原肮则。把（二）我国现行疤增值税税率般我国现行增值税搬税率分为以下三鞍档：班1.基本税率为绊17%，适用于般除低税率货物和盎出口货物以外的安货物和应税劳务背；板2.低税率为1氨3%，适用于销挨售和进口规定的扳货物；摆3

6、.出口货物税唉率为零。斑另外，小规模纳巴税人销售货物或耙者应税劳务及一邦般纳税人简易征把税办法的征收率吧为6%或4%。癌 岸第三节 板增值税计税方法笆和类型柏一、增值税的计哎税方法拌直接计税法和间佰接计税法。现行板增值税统一采用胺间接计税法。袄二、增值税的类澳型胺实行增值税的国袄家，对购置用于挨生产的固定资产瓣金额或已纳税金爸扣除的处理不尽跋相同，形成了霸“岸消费型翱”八、坝“霸收入型暗”瓣和艾“袄生产型跋”班三种增值税类型斑。我国目前实行皑的增值税属于摆“俺生产型靶”艾。爱第四节 增百值税应纳税额的邦计算巴一、销售额的确耙定芭销售额是纳税人摆销售货物或应税班劳务从购买方收靶取的全部价款和伴价

7、外费用，但不唉包含增值税额等癌三项金额。傲（一）视同销售翱行为销售额的确扒定；埃（二）混合销售隘销售行为销售额扳的确定；跋（三）兼营非应霸税劳务销售额的碍确定；傲（四）折扣方式耙销售行为销售额靶的确定；靶（五）以旧换新扮销售行为销售额碍的确定；稗（六）还本销售昂行为销售额的确哀定；氨（七）以物易物皑方式销售行为销捌售额的确定；翱（八）其他销售佰行为销售额的确半定等。爱二、一般纳税人把应纳税额的计算案应纳税额的计算阿公式为：般应纳税额=当期罢销项税额阿唉当期进项税额哀（一）销项税额伴的确定败销项税额是 指扮纳税人当期销售扮货物或应税劳务扒，按其销售额和拜规定的适用税率按计算并向购买防版收取的增值

8、税额拌。拜销项税额=销售皑额熬白增值税税率罢（二）进项税额捌的确定盎进项税额是指纳搬税人荡起购进货靶物或接受应税劳背务所支付或负担吧的增值税税额。疤1.准予从销项按税额中抵扣的进坝项税额；氨2.不得从销项埃税额中抵扣的进坝项税额；阿3.从当期转出啊的进项税额等。拔（三）小规模纳拔税人应纳税额的板计算背应纳税额=销售唉额扒稗征收率（4%或瓣6%）扳（四）进口货物百应纳税额的计算氨1.组成计税价拔格=关税完税价案格+关税+消费疤税胺2.应纳税额=敖组成计税价格按澳增值税税率凹第五节 柏 增值税的出口颁退税傲一、出口免税并哀退税的适用范围斑和计算岸二、出口免税不叭退税的适用范围颁和计算按三、出口免税

9、也敖不退税的适用范扳围疤第二章 氨 消费税阿版教学目的和要求捌笆通过教学；使学挨生明确消费税的碍概念，懂得在我斑国开征消费税的爸意义，重点掌握袄消费税纳环节和岸计税依据的规定肮，特别要学会准懊确计算消费税应蔼纳税额，并且要爱学以致用。懊教学重点和难拜点岸消费税的征税对案象和纳税人 斑 敖消费税的税目、佰税率罢消费税应纳税额肮的计算叭教学方式和方哀法课堂讲授教学内容胺第一节哀 爱消费税的意义坝一、消费税的概按念 氨 搬消费税是对在中啊华人民共和国境耙内生产、委托加捌工和进爸口单位和个人，肮就其销售额或销跋售数量，在特定绊环节征收的一种瓣税。 简单地说矮，消费税是对特胺定的消费品和消隘费行为 征收

10、的白一种税。昂二、消费税的特熬点 瓣 背 般（一）征税项目佰具有选择性哎（二）征税环节埃具有单一性。捌（三）征收方法绊具有多样性。爱（四）税收调节鞍具有特殊性。瓣（五）消费税具安有转嫁性。办 三、消费税的罢作用哎（一）保障国家埃财政收入的稳定凹增长昂（二）调节消费挨结构，引导消费碍方向；哀 （三）百体现国家产业政挨策，调节产业结八构 碍第二节 消费吧税的征税对象和按纳税人背 一、消费税的拜征税对象及其范拜围 凹 搬消费税的征税对艾象是在我国境内叭生产、委托加工拔、进口的 特定氨消费品。其具体熬范围包括列举的八特殊消费品、奢拜侈品、高能耗消斑费品；不可再生巴稀缺资源消费品皑等五大类消费品邦。按二

11、、消费税的纳芭税人 坝 碍在我国境内从事八生产、委托加工半、进口的 应税拔消费品的单位和隘个人为消费税的把纳税人 。袄第三节 爸消费税的税目、耙税率把一、消费税的税盎目扒消费税按照对税跋源大、界限清楚碍的消费品单设税癌目，对种 类繁般多的消费品按类俺设置税目，并兼爱顾历史习惯的原奥则，共设置11柏个税目。其中对耙烟、酒、小汽车拌三个税目还按照笆一定的 标准详跋细设置了13小霸子目。 半二、消费税的税爸率版消费税遵循了体罢现国家产业政策爸和消费政策、正稗确引导消费方向版、照顾财政随能艾力、考虑纳税人芭税收负担等税率爱设计 原则，设傲计了三类税率：敖一类是从价计征般的应税消费品；俺采用 3扳稗45

12、十档比例绊税率；一类是从扮量计征的应税消背费品， 采用四把档定额税率。另唉一类是从量定额安和从价定率相结翱合计算应纳税额搬的 复合计税办捌法。安第四节捌 翱消费税的纳税环澳节和计税依据邦一、境内生产销埃售应税消费品的吧纳税环节和计税傲依据颁纳税环节确定在碍销售环节，计税氨依据为应税消费颁品的销售额或销澳售数量。疤二、自产自用应癌税消费品的纳税阿环节和计税依据柏自产自用应税消瓣费品，用于连续奥生产应税消费品版的，不纳税。凡昂用于其他方面的鞍，纳税环节选在板移送使用环节，颁计税依据为同类瓣消费品的 销售坝价格或移送使用靶数量。 挨 拌三、委托加工应靶税消费品的纳税澳环节和计税依据跋纳税环节为委托翱

13、方向受托方提货跋环节，计税依据般为受托方同类消瓣费品的销售价格半或纳税人收回的班应税消费品数量暗。斑四、进口 应税半消费品的纳税环熬节和计税依据般纳税环节确定在跋报关进口环节，凹计税依据是海关碍核定的应税消费巴品进口数量或以鞍关税完税价格为坝基础计算的包含翱消费税在内的组翱成计税价格。佰五、代包装销售挨应税消费品的计隘说依据拔适用定额税率的邦，其计税依据是盎销售数量；适用艾比例税率的，其隘计税依据是含包跋装物价款在内的埃销售额。般六、自产自销应八税消费品的纳税昂环节和计税依据暗纳税环节确定在哀门市部销售实现伴环节，计税依据凹是门市部实现的半应税消费品的销半售额。凹七、用应税消费稗品换取什产资料

14、板和消费资料、投白资入股和抵偿债爸务的计税依据以搬同类消费品的销扒售价格为计税依哎据，若同类消费邦品的销售价格在暗一个纳税期内高啊低不一，则以最霸高销售价格为计办税依据。安八、特殊情况下摆的计税已具有主拜观征收机关核实颁。澳第五节霸 凹消费税应纳税额伴的计算和征收管唉理把一、消费税税额斑的计算 把 挨 八(一)应纳税额暗的计算方法 颁 柏 1.从价定率懊应纳税额的计算败 稗 应纳税额隘计税依据金额隘 坝哀适用比例税率 唉 霸 熬 2.从皑量定额应纳税额绊的计算爸 邦 应纳税额班计税依据数量癌霸适用定额税率 芭 背 胺 百3.从量定额与安 从价定率相结哀合的征税办法吧 4.进靶口货物应纳税额摆的

15、计算 敖 分为实行捌从价计征的计算翱和实行从量计征靶的计算。安 （二）用外购般以税消费品生产邦同税目（或相近熬税目）消费品应半纳税额的计算 班 八 （三）委托加拔工应税消费品收安回后用于生产应暗税消费品应纳税柏额的计算 。半二、消费税的征昂收管理 懊 邦包括消费税的纳叭税义务发生的时袄间、纳税环节、邦纳税地点、纳税岸期限、征收方式按等。氨第六节 芭 拔 消费税的减税坝免税和出口退税霸一、境内生产销巴售应税消费品一邦律不减免消费税蔼二、出口应税消扒费品的退（免）凹税斑第三章 跋 营业税翱教学目的和要肮求 叭通过学习，要求芭学生了解营业税百的概念，明确营癌业税调节的范围扮，系统掌握营业搬税征收制度

16、，学扒会正确确定计税背依据及营业税的碍计算，并能在实碍践中正确运用。岸教学重点和难爸点挨营业税的税目和办税率昂营业税的纳税人捌和扣缴义务人营业税的计算氨教学方式和方笆法课堂讲授教学内容摆第一节扒 扮营业税的意义爱一、营业税的概捌念 俺 矮营业税是对在中败华人民共和国进背内提供应税劳务皑、转让无形资产稗、销售不动产的敖单位和个人，就巴其营业额征收的岸一种税。 啊 斑二、营业税的特瓣点叭（一）一般以营胺业全额为计税依皑据额 靶（二）按行业设跋计税目税率笆（三）计算简便办、便于征管。 癌 瓣 版 把三、营业税的作柏用碍有利于保障财政板收入的稳定增长靶。罢 搬拌（二）有利于促熬进第三产业的发靶展。 扳

17、（三）与国际惯白例接轨，保护知瓣识产权。盎（四）有利于加疤强对纳税人的管扒理和监督。吧第二节熬 瓣营业税的征税对佰象和纳税人埃一、营业税的征矮税对象及其范围瓣 办营业税征税范围罢的基本规定是指案在我国境内提供坝应税劳务、转让吧无形资产和销售蔼不动产三个方面斑。此外，其特殊靶规定还有包括混胺合销售行为征说耙，兼营应税劳务埃与货物的征税，挨是同提供劳务、翱销售不动产征税暗三方面。叭二、营业税的纳耙税人和扣缴义务叭人澳（一）营业税的傲纳税人为在我国颁境内提供应税劳岸务、转让无 形昂资产和销售不动颁产的单位和个人把。巴（二）为了加强靶税收的源泉控制澳、简化征税手续摆、减少税款流失背，营业税规定了艾扣缴

18、义务人，这岸些单位和个人直埃接负有代扣代缴阿税款的义务。凹第三节 营拔业税的税目税率爱营业税的税目按班照行业、类别的板不同分别设置，氨现行营业税共设把置了行9个概括败性税目。按照行巴业、类别的不同癌分别采用了不同捌的比例税率。一、交通运输业按交通运输业包括熬陆路、水路运输版、航空运输、管隘道运输和装卸搬隘运5大类。扮交通运输业统一版执行3%的税率肮。二、建筑业靶建筑业是指建筑邦安装工程作业等傲，包括建筑、安败装、修缮、装饰搬和其他工程作业哀5项内容。跋建筑业统一执行阿3%的税率。三、金融保险业班金融保险业是直芭经营金融、保险啊的业务。袄金融保险业统一癌执行8%的税率俺。从2001年板起，每年下

19、调一瓣个百分点，分三笆年将金融保险业阿的税率从8%降把低到5%.自2哀001年10月摆1日起，对农村挨信用社减按5%哎的税率及征营业翱税。四、邮电通信业扳邮电通信业是指暗专门办理信息传俺递的业务，包括挨邮政、电信。扮邮电通信业统一拌执行3%的税率艾。五、文化体育业败文化体育业是指吧经营文化、体育疤活动的业务，包颁括文化业和体育白业。扒文化体育业统一半执行3%的税率搬。六、娱乐业唉娱乐业执行5%败把20%的税率，碍部分项目统一适八用20%的税率叭。七、服务业癌服务业统一执行奥5%的税率。澳八、转让无形资矮产安转让无形资产统败一执行5%的税班率。九、销售不动产埃销售不动产统一半执行5%的税率稗。敖

20、 凹 柏 般 癌 巴 癌 懊第四节隘 盎营业税的纳税环佰节和计税依据吧营业税的纳税环八节 八纳税人销售应税爸劳务、无形资产暗、不动产均应在邦销售环节缴纳营八业税。翱二、营业税的计阿税依据熬一般情况下，营蔼业税的计税依据矮是营业额。根据耙个行业的特点，盎税法对 计税依敖据又作了若干特耙殊规定。（23柏个）伴第五节 爸营业税应纳税额碍的计算和征收管凹理笆一、营业税额的拌计算挨(一)应纳税额罢的计算公式碍应纳税额=营业佰额拔芭适用税率叭(二)计算应纳摆税额的有关规定敖 绊二、营业税的征隘收管理唉 营业税八征收管理的内容捌主要包括：营业靶税纳税义务发生靶时间、纳税地点版、纳税期限等。盎第六节疤 败营业

21、税的兼税免白税凹一、营业税减税安免税的规定鞍营业税减税免税扮权限计终于国务办院，实行行业或哀业务统一减免税班。免税项目除营氨业税条例明确规把定以外，国家还摆陆续定了一些免阿税项目。背二、营业税的起耙征点斑（一）、按期纳癌税的起征点为月斑营业额200瓣板800元；蔼（二）、按次纳绊税的起征点为每埃次（日）营业额板50元。佰第四章 熬 关 爱 税吧教学目的和要八求矮通过学习，使学般生了解我国关税澳的历史沿革，明柏确关税概念、特澳点、作用，掌握鞍关税征收制度的凹主要内容，学会碍准确计算关税的邦应纳税额，并能哀够深刻领会不断班完善关税的意义拌。疤教学重点和难半点关税的征税范围关税的类型疤关税计税价格的

22、坝核定稗关税的征收管理案制度把教学方式和方按法课堂讲授教学内容败第一节八 佰关税的意义敖一、关税是对国笆家对准许出境或扮关境的货物和物拌品征收的一种税绊。爱二、关税的特点癌 哀（一）关税是以邦统一的国境或关霸境为征税环节。板（二）关税以准胺许进出国境或关拌境的货物和物品柏为征税对象。班（三）关税以到胺岸价格和不含税埃的离岸价格委完拌税价格。凹（四）关税对同俺一进口货物采用傲复式税制。霸（五）关税由海暗关负责征收。三、关税的作用扒（一）维护国家伴权益。 板（二）调节进出巴口贸易，保护民盎族经济的发展。稗（三）促进对外伴经贸往来，扩大叭国际间经济技术靶合作。哀（四）促进外贸蔼企业改善经营管哎理，提

23、高经济效熬益。扳（五）保障财政岸收入。笆第二节 盎 关税的征收扳制度颁一、关税的征税班对象敖关税的征税对象霸为进出国境(或按关境)的货物和挨物品。 袄二、关税的纳税白人 搬（一） 进口货绊物的收货人或其佰代理入；袄（二） 出口货案物的发货人或其盎代理人；阿（三） 进出口埃应税行李物品、邦邮递物品和其他按物品的收件人 柏 或所有人。肮三、关税的税则疤税率佰税则分复式税则安和单式税则。我笆国实行复式税则瓣，对同一进口商碍品分别确定最低扒税率和普通税率挨。 败四、关税的减税扳免税规定柏关税的减免税规唉定由：法定减免绊、特定减免临时澳减免三种。靶五、关税税额的袄计算税款的缴纳疤退补般（一）、关税的罢完

24、税价格唉 懊癌1进口货物的笆完税价格为海关颁审定的到岸价格捌。如果到岸价格板无法确定，其完邦税价格则为：案完税价格=国内扳市场批发价格/傲（1+进口最低霸税率+20%）斑2出口货物的班完税价格。其计斑算公式为：扮 完税熬价格售与国外败的离岸价格/（安1+出口税率）暗 般 吧3入境旅客行邦李物品和 个人拔邮递物品的完税办价格为到岸价格矮。 蔼 昂 肮（二）进出口关颁税应纳税额的计跋算扳应纳税额=应税爸进出口货物数量挨鞍单位完税价格肮霸适用税率绊（三）关税税款鞍的缴纳和退补 澳第三节扒 哎 船舶吨税碍船舶吨税是对进霸出我国港口的国芭际航行船舶征收背的一种 税，按昂船舶的吨位计征拔。 斑第五章 扒

25、城市维护建设胺税百教学目的和要埃求 捌通过教学，使学隘生了解城市维护暗护建设税开征及啊改革的背景，明板确改革该税的必拌要性及该税所起伴的作用，系统掌颁握该税 征收摆制度的基本内容盎。 癌教学重点和难斑点邦目前我国城建税隘的计税依据拜城建税税率的适靶用范围城建税的计算袄教学方式和方蔼法课堂讲授教学内容扳第一节 袄 城市维护建设疤税的意义罢 一、城市维护般建设税的概念绊城市维护建设税白是对凡有生产经板营收入的单位和吧个人， 除另有拔规定外，按其收耙入额征收的一种疤税。岸 二、城市维护哎建设税的特点和癌作用哎城市维护建设税扒具有征收面广，搬地方税，受益税氨性质明显等特点稗。城市维护建设邦税对动员城市

26、维案护建设资金，调斑动地方征收管理办的积极性，加速昂城市维护和建设瓣，促进工农业生败产的发展和人民鞍生活的改善，以芭及完善地方税制绊等方面都具有重瓣要意义。皑第二节 碍 城市维护建设袄税的征收制度版一、城市维护建耙设税的征税对象按，纳税人和税率矮城市维护建设税啊以产品销售收入按额、营业收入额扳，其他经营收入摆额作为征税对象熬。以负有交纳安“拔三税艾”凹义务的单位和个盎人为纳税人。实案行了三档差别比案例税率，分别为哎1%、5%、7叭%捌二、城市维护建敖设税税税额计算巴和征收管理搬城建税纳税人的埃应纳税额大小是败由纳税人实际缴傲纳的稗“白三税疤”挨税额决定的，其懊税额计算公式为俺：挨应纳税额=纳税

27、霸人实际缴纳的增搬值税、消费税、阿营业税税额搬案适用税率拌征收管理依照傲税收征收管理法捌的规定办理。绊三、城市维护建跋设税的减税免税芭 伴由于种种原因，捌目前我国各地实巴行的是城市维护熬建设税， 94挨年改革后的城市靶维护建设税还未哀正式实行。教学安中应注意新旧税搬制的衔接。班第六章 扳 企业所得税啊教学目的和要耙求岸通过本章学习，盎使学生了解企业昂所得税的意义，跋掌握企业所得税版的主要税制内容吧，重点掌握应纳熬税所得额的确定办和境内外所得已般纳税款的抵免和隘调整。凹教学重点和难傲点隘企业所得税的适伴用范围八企业所得税的收氨入总额的确定拌企业所得税扣除罢项目和扣除标准摆的确定耙企业从联营企业岸

28、和境外分会利润版应纳税额的核定芭教学方式和方扳法课堂讲授摆教学方式和方哀法课堂讲授教学内容巴第一节 隘 企业所得税埃的意义啊捌、企业所得税的扮概念啊企业所得税是对拔在我国境内的企翱业除外商投资企埃业和 外国企业笆外，就其生产经氨营所得和其他所芭得征收的搬袄种税。扒二、企业所得税霸的立法原则 瓣 1.贯敖彻鞍“矮公平税负，促进暗竞争爸”半的原则。佰 2理佰顺和规范国家苟扮企业的分配关系碍促进企业真正走隘 向市场。扒 3简啊化税制，便于征巴管。 败 三、企业所得袄税的特点 颁 斑 案 办 1.量能袄课税，有所得者班负担，无所得者懊不负担。柏 2.合理阿负担；所得多的背多征，所得少的摆少征，无所得的

29、癌不征。艾 3.收入把均衡。按年征收板，分期预缴，年盎终汇算清缴 ，胺多退少补。斑四、企业所得税版的作用耙 扳 般1.有利于国家靶取得稳定可靠的扳财政收入。扮 唉 霸2.有利于搞活蔼内资企业，促进肮社会主义市场经百济的发展。百 跋 佰3.有利于加强埃国家对企业的监鞍督管理。胺 矮 挨4.公平起业税扮负，促进企业竞把争。扒 伴 敖5.为最终实现芭统一内外资企业埃所得税创造条件案。蔼第二节板 企巴业所得税的征税版对象和纳税人蔼一、企业所得税奥的征税对象蔼企业所得税的征拔税对象是纳税人啊来源于中国境内鞍的全部生产经营芭所得和其他所得白。扒（一）生产经营百所得案（二）其他所得岸。邦无论是生产经营班所得

30、还是其他所扳得，均需税务机埃关确认。白二、企业所得税办的纳税人巴在中华人民共和笆国境内除外商投吧资企业和外国企败业外的 实行独皑立经济核算的企摆业或组织，为企暗业所得税的纳税把人。办所谓企业或组织斑，具体是指国有巴企业、集体企业懊、私营企业、联俺营企业股份制企百业和有生产经营芭所得和其他所得翱的纳税人。盎所谓实行独立经拜济核算，是 指埃纳税人必须同时百具备下属条件：袄在银行开设结算岸帐户；独立建立凹帐簿和编制财务唉会计报表；独立捌计算盈亏。 背第三节 啊 企业所得税的坝税率和计税依据耙一、 企业所得啊税的税税率袄(一)企业所得靶税税率的设计原办则，企业所德税隘税率的设计原则笆是兼顾国家、纳半税

31、人、职工三者巴的利益。百(二)企业所得哎税的适用税率。扒企业所得税的税傲率确定为33蔼的比例税率。 耙同时，小型企业耙依据其年应纳税瓣所得额额度实行隘了两档低税率，熬18%、27%昂。哀二、企业所得税吧的计税依据办企业所得税的计俺税依据是纳税人拌的应纳税所的额胺。即纳税人每一白纳税年度的收入坝总额减去准予扣摆除项目金额后的敖余额。八纳税人应纳税所叭得额的计算，以癌权责发生制为原拜则。败(一)收入总额巴 百纳税人的收入总拜额包括以下七项扮内容： 靶1生产、经营按收入。疤 2.利息收隘入。白 3.租赁收艾入。 盎 4.财产转爱让收入。敖 5.特许权伴使用费收入。 哀 稗 跋 6.股息收般入。扒 7

32、.从其他胺收入。岸 8.减免或伴返还流转税肮 9.资产评扳估的增值部分巴纳税人取得的收懊入为非货币资产熬或者权益的，其哎收入额应当参照扮当时市场价格计扳算或估定。爸(二)准予扣除岸的项目 坝准予扣除的项目安是指与纳税人取版得收入有关的成哎本、费用、税金袄和损失。笆纳税人的财务、盎会计处理办法余癌税法规定不一致班的，应依照税法稗规定予以调整。凹除此之外，税法芭还规定下列各项埃规定的范围、标氨准扣除：坝l.借款费用支挨出。纳税人在生氨产经营期间，向吧金融机构借款的伴利息支出，不高靶于金融机构同类肮、同期贷款利率扳计算的数额以内吧部分准予扣除；敖2.工资、薪金版支出。目前，即芭税工资的人均月唉扣除额

33、最高为8扒00元；哎3.纳税人的职百工工会经费、职柏工福利费、职工鞍教育经费，若实百发工资低于计税瓣工资标准的，按叭实发工资依率计奥算扣除；若实发跋工资高于计税工蔼资标准的，按计班税工资计算扣除疤；敖4.公益救济性芭捐赠，纳税人（败金融保险除外）坝用于公益、救济般性的捐赠，在年唉度营纳税所的额俺3%以内的部分翱，准予扣除。金捌融、保险企业用般于公益、救济性班的捐赠，在年度哎营纳税所的额1袄.5%以内的部碍分，准予扣除，隘超过补分不予扣斑除.；爱5纳税人发生碍的业务招待费支翱出，按规定比例奥扣除；巴6.固定资产的澳租赁费按租赁类拌别依规定扣除；袄7.坏账损失预笆坏帐准备金；靶8.广告费与业耙务宣

34、传费；埃除特殊行业外按摆不超过销售（营板业）收入2%以扮内部分，可具实靶扣除；超过部分耙可无限期向以后班年度结转。粮食奥白酒的广告费不绊得在税前扣除。爸业务宣传费（包半括未通过媒体的岸广告性支出）在佰不超过销售（营昂业）收入5绊袄以内部分，可据耙实扣除；超过5暗奥的部分当年不得俺扣除，以后年度扮也不得扣除。拔8、资产 (财埃产）损失；9、汇兑损益；搬10、支付给总案机构的管理费；八11、有关资产疤的费用；盎12、国债的利碍息收入；耙13、保险费用耙；14、会员费；懊15、住房公积背金；哎16、新产品、板新技术、新工艺鞍研究开发费；芭17、差旅费、靶会议费、董事会拔费；18、佣金；稗19、劳动保

35、护办；芭20、其他允许奥扣除项目。 阿 扮(三)不得扣除办项目 隘 资本性支出；捌无形资产受让、叭开发支出；违法疤经营的罚款；爸被没收财物的损矮失；各项税收滞斑纳金、罚金和罚俺款；颁自然灾害或者意半外事故损失有赔瓣偿的部分；柏超过国家规定允凹许扣除的公益，哎救济性捐赠，以班及非公益救济性吧捐赠；各种赞助支出；岸与取得收入无关傲的其他各项支出袄。邦（四）应纳税所俺的额的计算袄利润总额=收入凹总额-（成本+拜费用+税金+损唉失）昂应纳税所的额=岸利润总额+税收百调整项目金额罢纳税人分期预缴颁所得税的应纳税蔼所的额，按实际癌所的额和上年度把实际应纳税所的罢额的1/4或1爱/12确定。翱第四节 板资产

36、的税务处理罢和关联企业的业背务往来板一、资产的税务般处理傲资产是企业生存班和发展的重要基唉础，同时，资产氨的计价和折旧又瓣是影响企业应纳暗税所的额的重要拜项目。哀（一）固定资产靶的计价和折旧鞍（二) 无形啊资产的计价和摊耙销绊（三）递延资产半的扣除稗（四）流动资产搬的计价 。哀二、关联企业的碍业务往来办纳税人与其关联翱企业之间的业务佰往来，应当按照昂独立企业之间的岸业务往来收取或吧者支付价款和费班用。否则，税务吧机关有权进行合吧理调整。挨第五节 敖 企业所得税袄税额的计算阿一、应纳税所得笆额的计算方法安（一）、应纳税熬所得额的一般计奥算方法昂应纳所得税额=艾 应纳税所得额扳班适用税率摆（二）、

37、分期预板缴所得额的计算伴方法爱分期预缴所得税拌额=分期预缴应靶纳税所得额挨皑适用税率般（三）、全年汇版算清缴昂全年应纳所得税版额=全年境内外斑应纳税所得额吧氨适用税率俺年终补退税额=啊全年应纳所得税般额爸芭境外所得已纳所靶得税扣除额背暗累计预缴所得税唉额二、税额扣除背（一）、境外所皑得已纳税额的扣埃除傲境外所得税税款哀扣除限额境内霸外所得按税法计靶算的应纳税总额败 啊半 来源于某外国啊的所得额败拔境内外所得总额拜。安在分国不分项计扳算出扣除限额后摆，与国外实纳税俺额比较。佰1.境外实纳税八额小于或等于扣碍除限额时，扣除疤税额等于境外实哀纳税额。唉2.境外实纳税坝额大于或扣除限爸额时，扣除税额俺

38、等于扣除限额。搬对超过部分不得绊扣除，也不得作案为费用列支，但癌可在后续5年的艾余额内补扣。哎(二)境内所得扒已纳税额的调整颁 扳 1纳税人从蔼联营方分回的税靶后利润，如果纳艾税人的税率低于把联营方税率时，半不予退税。 罢 2纳税人的岸税率高于联营方埃税率时，按规定叭应予以补税。 暗 版 3纳税人税拜率与联营方一致般的，不予退补税背。哀 4对联营企芭业的所得，一律拜限征税后分；联芭营企业亏损，就坝地弥补。罢第六节 般 企业所得税凹的减免和征收管叭理斑一、企业所得税岸的优惠政策 百(一)降低适用鞍税率的减税规定白年应纳税所得额蔼在3万元以下的胺企业，减按18敖%的税率征税；跋年应纳税所得额斑在3

39、万元以上1笆0万元以下的企癌业，减按27%盎的税率征税。办(二)对亏损企把业的减免规定蔼纳税人发生年度肮亏损，可以用下澳年度的所得弥补板；不足弥补的，百可以逐年延续弥挨补，但最长弥补扮期限不得超过5摆年。敖（三）其他减免挨税规定肮企业所得税原则隘上只规定了两项挨税收优惠政策：盎1.民族自治地扒方的企业，需要稗照顾和鼓励得的靶，经省级人民政疤府批准，可以实傲行定期减税和免袄税。板2败.伴法律、行政法规碍和国务院有关规八定给与减税和免耙税的企业，依照盎规定执行。扒3除上述两条捌规定外的其他减傲免税规定。半二、企业所得税拜的征收管理摆(一)纳税地点搬 颁 爸纳税人应当在月搬份或者季度终了隘后15日内

40、，向袄其所在地主管税氨务机关报送会计瓣报表和预缴 所案得税申报表；年敖终45日内向其碍机构所在地主管罢机关报送会计决绊算报表和所得税安申报表。企业所绊得税除特殊规定耙外，应向其所在芭地主管税务机关隘缴纳。氨(二)纳税年度凹：靶纳税年度是指自巴公历1月1日起坝至12月31日拌止。纳税人实际拔经营期不足12蔼个月的，应当以斑其实际经营期为版一个纳税年度。凹纳税人清算时，皑应当以清算期间把为一个纳税年度胺。盎(三)征收方法皑和纳税期限罢按年计算，分月敖或分季预激，年岸终汇算清缴多退班少补。月份或者绊季度终了后15哀日内预缴，年度安终了后4个月内罢汇算清 缴，多叭退少补。背第七章 板 外商投资企业隘和

41、外国企业所得捌税捌教学目的和要疤求扳通过本章学习，耙使学生了解外商鞍投资企业和外国拔企业所得税的立佰法原则和政策精奥神；掌握该税的班主要税制内容；霸掌握该税的优惠安政策和精神。扳教学重点和难拔点唉外商投资企业和坝外国企业所得税颁的概念鞍外商投资企业和败外国企业所得税跋的征税对象和纳阿税人 摆外商投资企业和柏外国企业的税率靶和计税依据柏外商投资企业和摆外国企业所得税办的优惠政策半教学方式和方八法课堂讲授教学内容碍第一节 耙外商投资企业和办外国企业所得税伴的意义巴一、外商投资企班业和外国企业所阿得税的概念挨外商投资企业和肮外国企业所得税拜，是对中华人民敖共和境内的外商隘投资企业和外国拜企业的生产经

42、营邦所得和其他所得爸征收的一种税。癌 艾二、外商投资企叭业和外国企业所翱得税的特点 案(一)具有税收耙法律程序上的完办备性。懊(二)具有税收版优惠上的广泛姓坝。佰三、外商投资企般业和外国企业所袄得税的立法原则罢 班(一)有利于贯版彻落实对外开放皑和实施沿海地区瓣经济发展略的方岸针政策。啊(二)实行税率俺从低，优惠从宽罢，手续的原则。埃(三)立足本国巴，参照国际惯例罢。翱四、外商投资企八业和外国企业所胺得税的作用、扳(一)有利于维埃护国家权益。袄(二)改善外商般投资环境，进一般步扩大对外开放拔。俺(三)有利于公巴平竞争和有效行白使税收管辖权。肮(四)有利于对跋外资企业的监督巴管理。敖第二节 摆

43、外商投资企佰业和外国企业所肮得税的征税对象把和纳税人敖一、外商投资企摆业和外国企业所傲得税的征税对象唉外商投资企业和皑外国企业所得税疤的征税对象，是案外商投资企业和罢外国企业从事生哎产、经营所得和傲其他所得。半二、外商投资企摆业和外国企业所埃得税的纳税人拌是设在中华人民哀共和国境内的外罢商投资企业和外癌国企 业。哎（一）外商投资靶企业巴包括中外合资企搬业、中外合作企颁业和外资企业。（二）外国公司案是指在中国境内八设立机构、场所白，有来源于中国柏境内所得的外国哎公司、企业和其懊他经济组织。暗第三节 外商瓣投资企业和外国挨企业所得税的税扒率和计税依据耙一、外商投资企氨业和外国企业的瓣税率和计税依据

44、邦（邦一隘）巴税率设计的依据（二）适用税率俺1. 外商投资瓣企业的企业所得芭税和外国企业就案其在中国境内设般立的从事生产、霸经营的机构、场昂所所得应纳的企佰业所得税，税率胺为30%；地方岸所得税税率为3碍%。袄2.外国企业在蔼中国境内未设立扳机构、场所，而笆有取得的来源于拔中国境内的利润扮、利息、租金等耙所得，或虽设机瓣构、场所，但上拌述所得与其机构癌，场所没有实际捌联系的，按20摆%征收预提税。斑 稗 艾 哎 唉 啊 矮 敖 百 肮 胺 般 八 版 白 柏 柏 哀二、外商投资企袄业和外国企业所颁得税的计税依据岸外商投资企业和版外国企业所得税岸的计税依据是应稗纳税所得额。应爸纳税所得额是指哎外

45、商投资企业和拔外国企业每一纳安税年度的收入总盎额减除成本费用暗及损失后的余额敖。安（一岸）埃收入总额确定的把主要规定哎1、企业应纳税版所得额的计算。隘以权责发生制为爸原则。昂2、企业取得收搬入为非货币资产邦或者权益，其收巴入按规定处理。哀3、以人民币为稗计算单位。爱4、纳税人不能阿正确计算应纳税啊所得额时，税务案机关有权合理调斑整和确定。板(二)不允许列拌支的项目哎1.固定资产的办购置建造支出。百2.无形字长的搬受让、开发支出坝。3.资本利息。鞍 4.各项所瓣得税税款。柏 5.违法经哎营的罚款和被没摆收财物的损失。霸 6.各项税埃收的滞纳金和罚扳款。 肮 7.自然灾肮害或者意外事故板损失有赔偿

46、的部阿分。斑 8.用于中笆国境内公益、救半济性质以外的捐艾赠。八 9.支付给皑总机构的特许权般使用费。艾10.与生产、巴经营业务无关的瓣其他支出。拜（三）允许列支斑的项目皑1.向总机构支拜付的合理的管理罢费用。2.借款利息。傲3.交际应酬费邦按比例确定。4.汇兑损益。邦5.工资及福利霸费。袄6.按比例计提耙坏帐准备。按7.预提所得税绊境外已纳税款。盎（四）应纳税所爸得额的计算公式案第四节 背 资产的税务胺处理和关联企业吧的业务往来哎一、资产的税务蔼处理邦（一）固定资产伴的计价与折旧版（二）无形资产白的计价与摊销熬 (三)递延资俺产的摊销蔼（四）存货的计唉价扮二、关联企业的皑业务往来 办 斑（一

47、）关联企业碍的概念按关联企业，是指挨与企业有以下关摆系之一的公司、瓣企业或他经济组翱织： 绊 傲 般 1在资金白、金营、购销等隘方面，存在直接伴或间接的拥有或白 者控制关系。扮 熬 疤 2直接或搬者间接地同为第盎三者拥有或者控芭制。板 3其他在哀利益上相关联的懊关系。 耙 绊(二)税务机关稗的调整 芭企业与其关联企班业之间的业务往吧来，应当按照独笆立企业之间的业埃务往来收取或支笆付价款、费盎靶用。否则税务机板关有权进行合理版调整。暗第五节凹 外蔼商投资企业和外敖国企业所得税税岸额的计算版一、季度预缴所按得税的计算靶预缴时可按年度笆计划利润或上年疤度实际所得额的白14确定预缴稗时的应纳税所得案额

48、，据以计算预埃缴税款。地方所白得税一并附征。八二、全年汇算清矮缴，多退少补所斑得税额的计算百(一)全年应纳暗所得税额的计算板全年应纳所得税挨额全年应纳税傲所得额税隘八适用税率 百 般(二)全年应补拌(退)所得税额澳的计算案全年应补(退)捌税额 全年应氨纳所得税额以皑减征所得税额一拔境外所得扣除税俺额一再投资退税熬一全年累计已预傲缴的所得税额一碍代扣代缴税额 颁 鞍全年应补(退)鞍地方所得税额=捌全年应纳税所得般额税袄巴3%累计已预熬缴的地方所得税佰(三)预提所得唉税的计算 昂 哀应纳税额=支付按单位每次支付的邦金额拌佰税率摆（四）清算所得败的计算 爱 般 绊 班 袄 案 柏 隘 肮第六节 昂

49、外商投资企熬业和外国企业所艾得税的优惠政策叭 一、减免税优办惠 扮重点掌握分地区按、分行业的不同霸税收优惠政策的拔主要规定。肮 二、再投资退碍税胺 1外商投碍资企业的外国投爱资者，将从企业办取得的利润直接癌再投资于该企业爱，或再投资举办翱其他外商投资企疤业，经营期不少颁于5年的，退还安企再投资部分以柏纳税款的40%柏的税款。蔼2外国投资者啊在中国境内直接板再投资举办、扩搬建产品出 口盎企业或者先进技罢术企业，以及从疤海南经济特区内跋的企业获得的利拔润直接再投资海拌南经济特区内的隘基础建设项目和吧农业开发企业，伴退还企再投资部般分以纳税款的1捌00%的税款。碍3.再投资退税俺的计算佰4对再投资退

50、按税的管理。伴 三、亏损弥补凹 安外商投资企业和佰外国企业在中国班境内设立的从事奥生产经营的机构般、场所发生年度懊亏损，可以用下捌一年度的所得弥捌补，不足弥补的埃，可在5年内逐懊年弥补。癌第七节 般 外商投埃资企业和外国企氨业所得税的征收绊管理唉 一、税务登记跋及注销 二、纳税申报 三、税款征收凹 四、其他征收芭管理 拔第八章 肮个人所得税挨教学的目的和拜要求敖通过本章学习，搬使学生了解个人懊所得税的意义，百掌握个人所得税半的税制内容，掌半握企业和单位代暗扣税款的计算，八掌握个人所得税背得分项目确定应傲纳税所得额和应敖纳税额的计算。搬教学重点和难挨点埃个人所得税的概懊念哎个人所得税的征败税对象

51、稗个人所得税的税碍率澳个人所得税额的班计算 靶教学方式和方敖法课堂讲授爱教学内容 扳 皑第一节 霸 个人所得税的阿意义翱一、个人所得税斑的概念癌个人所得税是对背个人（自然人）罢取得的各县应税凹所得征收的一种挨税。 懊二、个人所得税唉的原则和思想班1.从我国实际板出发，并借鉴国碍外有宜做法的原肮则。袄2公平税负缓八解社会分配不公吧的原则。案3保证税法的斑延续性，并适当罢调整的原则。百三、个人所得税挨法的特点 艾 办（一）分项征税斑 碍 胺 班（二）轻税政策啊 跋 熬（三）计税方式碍多样化 般 (四)提高减胺除额，贯彻奖限按政策。阿四、个人所得税稗的作用 挨 伴 肮(一)通过征收办 个人所得税，盎

52、一方面聚财，另搬一方面提高全民熬依法纳税意识。啊(二)调节个人伴收入过高部分，背缓解社会分配不败公。爱(三)维护国家氨权益，对等解决搬国际间的税收问半题。哎第二节 叭 个人所得税摆的纳税人、征税熬对象和税率岸一、个人所得税癌的纳税人，已取袄得的个人为纳税百人，已支付应税疤所得的单位和个版人为扣缴义务人癌。 唉 哀具体来说，按搬“捌住所傲”坝和耙“叭时间跋”办两个标准，又将拔纳税人分为 居伴民纳税人和非居瓣民纳税人。 胺 八二、个人所得税袄的征税对象霸个人所得税的征办税对象是纳税人版取得的各项应税碍所得。背我国列举11项跋所得征税。 隘 笆(一)工资、薪背金所得 颁(二)个体工商斑业户的生产经营

53、斑所得捌(三)对企事业扮单位的承包经营半、承租经营所得傲(四)劳务报酬罢所得(五)稿酬所得白(六)特许权使安用费所得哀(七)利息、股搬息、红利所得。埃 挨(八)财产租赁凹所得。 肮(九)财产转让敖所得。绊(十)偶然所得笆。 跋 爸(十一)经国务绊院财政部门确定白征税的其他所得按。百三、个人所得税巴的税率爸(一)工资薪金伴所得，适用5%佰-45%的败九级超额累进税爸率。巴(二)个体工商佰户生产、经营所爱得和对企事业单斑位承包、承租经袄营所得，适用5半-35%的案超额累进税率。跋(三)劳务报酬哎所得适用20败、30、40爱三级超额累进摆税律率。哀(四)稿酬所得摆适用20的税熬率，实际执行税袄率为1

54、4%。皑(五)特许权使岸用费所得，利息埃、股息、红利所芭得，财产租赁所啊得，财产转让所板得，偶然所得和案其他所得，适用伴20%的比例税八率。熬第三节 爱 个人所得税扳的计算爸一、应纳税所得拌额的计算 班 爱 败个人所得税的计耙税依据是应纳税板所得额。即以某疤项应税项目的收白入额减去税法规版定的该项费用扣摆除标准后的余额阿为企应纳税所得肮额。凹工资、薪金所得颁 肮(一)以每月收拔入额减除费用8癌00元后的余额隘为应纳税所得额氨。 哎另外对一定范围澳的工资薪金所得般，可以附加扣除矮3200元(可坝扣费用总额为4扳000元)。隘(二)个体工商巴业户的生产经营凹所得，以每一纳白税年度的收入总蔼额减除成

55、本、费拌用以及损失后的扳余额为应纳税所罢得额。袄(三)对企事业般单位的承包经营坝、承租经营所得翱，以每一纳税年胺度的收入总额，翱按月减除800般元后的余额，为熬应纳税所得额。巴 八(四)劳务报酬八所得、稿酬所得板、特许权 使用暗费所得，财产租背赁所得，每次收哀入不超过400搬0元的，定额减蔼除费用800元碍；4000元以蔼上的，定率扣除爸20%的费用，挨其余额为应纳税邦所得额。拌(五)财产转让凹所得，已转让财暗产的收入额减除安财产原值和合理唉费用后的余额为罢应纳税所得额。巴(六)利息、股哎息、红利所得，笆偶然所得和其也板所得，以每次收巴入额为应纳税所绊得额。 熬二、对上述各项邦所得的确定。还胺

56、应掌握的内容俺(一)按次征收背个人所得税，对罢“隘次搬”班的规定瓣(二)两个或两拜个以上的个人共班同取得同一项所碍得的征税问题。柏(三）公益救济皑性质的捐赠，末白超过应纳税所得埃额30的部分皑，可以从其应纳百税所得额中扣除叭。柏三、应纳个人所阿得税额的计算 霸 碍（一）适用超额稗累进税率的计算佰1适用9级超埃额累进税率的计埃算巴应纳税额把=应纳税所得额吧癌税率扳版速算扣除数懊2.适用5级超矮额累进税率的计板算叭全年应纳税额=案全年应纳税所得疤额鞍唉税率爱胺速算扣除澳分期预缴时适用暗税率的选择不同鞍（二）适用比例颁税率应纳税额的昂确定懊应纳税额=应纳爱税所得额八版税率岸（三）纳税人来岸源于境外所

57、得已伴纳税额的扣除 敖 碍（四）对纳税人斑兼有多项所得，坝应分项计算，汇靶总缴纳袄（五）单位和个癌人代付税款的计瓣算熬第四节 艾 个人所得税的案减免规定和征收挨管理拔一、个人所得税耙的免税规定皑(一)省级人民叭政府、国务院部阿委和中国人民解吧放军军以上单位败以及外国组织颁霸发的奖金。柏(二)存款利息吧、国债和国家发鞍行的金融债券利百息。八(三)家统一规爱定发给的补贴、柏津贴。案(四)抚恤金、背救济金。唉(五)保险赔款瓣。坝(六)军入的转暗业费、复员费。岸(七)按照国家拌统一规定发给干翱部、职工的安家坝费、退职费、退般休工资、离休工板资、离休生活补靶助款费。安(八)依照我国半有关法律规定已肮于免

58、税的各国驻绊华使馆、领事馆澳的外交代表、领拌事官员和其他人懊员的所得。傲(九)中国政府霸参加的国际公约稗以及签订的协议俺中规定免税的所把得。疤(十)经国务院扳财政部门批准免板税的所得。邦除上述十项所得皑外，还有暂免征瓣收个人所得税的哀所得项目。 唉 皑二、个人所得税癌的减税规定 翱 扮(一)残疾、孤安老人员和烈属的癌所得。百(二)因严重自埃然灾害造成重大摆损失时的所得。矮(三)其他经国癌务院财政部门批班准减税的所得。安三、个人所得税蔼的征收管理半(一)个人所得败税实行支付单位袄或个人源泉扣缴疤和纳税人自行申败报纳税、单位和搬个人代付税款三霸种办法。搬(二)为了保证翱国家税收及时足罢额入库，并使

59、纳胺税人有法可依，笆税法规定了各项拜应税所得的纳税瓣期限。百(三)纳税人、拜扣缴义务人还应斑当注意其他几个挨要求。扮第九章 伴 农(牧）业案税班教学目的和要盎求爸通过本章学习，奥使学生了解农业拌税的意义，掌握鞍农业税的政策原氨则和主要税制内傲容，尤其是农业败特产税的主要内凹容。案教学方式和方笆法课堂讲授教学内容爱第一节 坝农业税的意义挨一、农业税的概盎念农业税是国家笆向一切从事农业笆生产并有农业收昂入的单位和个人佰征收的一种税。凹二、农业税的特芭点伴 (一)以农业叭收入为征税对象疤，以常年产量为扳计税依据。 拔 伴(二)地方有较邦大的管理权限。袄(三)实行地区埃差别比例税率。盎(四)征收工作鞍

60、具有季节性和广般泛性。阿 三、农业税的昂作用班 四、农业税的袄政策原则盎（阿一佰）八国家利益和农民背利益兼顾原则。败（二）公平合理般原则。坝(三)鼓励增产败原则敖 按第二节 芭 农业税的征收肮制度办一、农业税的纳隘税人吧凡从事农业生产安并有农业收入的邦单位和个人；都奥是农业税的纳税版义务人。 案二、农业税的征伴税对象和征收范鞍围邦(一)征税对象安是农业收入肮(二)征税范围癌 爸 胺 袄 摆三伴、摆农业税的计税依颁据佰农业税按照同等啊土地种植粮食作懊物的常年严量；案折合成 当地的斑主要粮食为依剧八。败四、农业税的税隘率及附加 唉 芭农业税实行的是爸地区差别比例税岸率氨五、农业税的减斑免规定拌包括