论图书馆知识资本审计探析

1、论图书馆知识资本审计探析论文摘要本文从知识资本概念的分析入手，讨论了图书馆知识资本审计的内涵，图书馆引入知识资本审计的意义，图书馆知识资本审计对象和内容以及图书馆知识资本审计步骤和方法。论文关键词图书馆知识资本审计；图书馆知识管理；知识资本审计；审计方法1图书馆知识资本审计的内涵现代商业社会的本质以及企业作为知识管理主要领域的现状使得人们对知识的价值和效能愈加重视，促使知识资本审计概念的出现。知识资本审计被视为系统化探究、分析、量度和评估组织知识资本的过程。通常所指的知识资本主要由三局部组成，包括人力资本、构造资本与社会资本。知识资本实际上是知识内嵌于各类客体内，从而内化为客体的才能而形成的。

2、知识内化为员工才能即形成人力资本，内化为组织知识流程即成为构造资本，内化为跨组织关系即成为社会资本。由此可见，知识资本的本质属性仍是知识，是知识的资本化，是从资本运营和价值增值角度，对知识所能发挥的效能的一种概念描绘。本文认为，图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，根据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进展评价，为图书馆知识管理战略制定提供根据，根据评价结果中指出的缺乏，提出改良建议，促进图书馆管理程度的进步、提升图书馆社会效益的一种管理活动。由上述定义可见，图书馆知识资本审计与企业类组织的最大区别在于最终目的不同，

3、企业知识资本审计的最终目的是追求经济效益，而图书馆是为了追求社会效益。需要指出的是，正是图书馆作为非盈利公益性组织的性质，决定了其在所拥有的知识资本构造以及组织目的等方面，与企业等盈利性组织的差异，进而影响到知识资本审计内容、目的、方法上有所差异。2图书馆知识资本审计的意义21图书馆知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成局部企业的知识管理理论已经证明，假如组织没有在开展知识管理前对其所拥有的知识资本进展审计，将会导致知识管理工程的失败。因此，图书馆开展知识管理前，同样有必要对自身的知识资本进展审计，并将其看作是图书馆知识管理的第一步。通过知识资本审计，图书馆可以识别自身所拥有知识，核实

4、其利用状况，评价对其的管理是否得当，为下一步的管理提供必要的基矗同时，知识资本审计具有制度性的特点，因此还可以被用来监视图书馆知识管理的成效。22图书馆知识资本审计是图书馆资产评估的重要组成局部，有助于提升图书馆管理程度以往图书馆资产评估往往局限于对图书馆有形资产的评估，随着知识的价值和效用日益得到重视，要反映图书馆资产的真正价值，那么不仅应计量图书馆的有形资产，也应计量图书馆的无形资产，而图书馆无形资产最主要的局部即是图书馆的知识资本，因此，对知识资本的审计也成为图书馆资产评估的一个重要组成局部。通过完好正确的资产评估，图书馆可以全面理解其自身价值、竞争优势和缺乏，以正确制定管理策略，提升管

5、理程度。23图书馆知识资本审计为外部管理者对其实行监视和考核提供根据，有助于图书馆对外树立良好形象图书馆知识资本审计的结果使得图书馆外部利益相关者得以对图书馆知识资本利用和管理状况有了明晰的理解，增加了图书馆管理的透明度，便于管理者对图书馆的监视和考核。同时，审计结果可作为评判其管理成果标准，好的审计结果有助于其树立良好的社会形象。3图书馆知识资本审计对象和内容图书馆知识资本审计对象因审计目的不同而有所差异，但根本要素那么可归结为三个，即人、知识和知识环境。以图书馆知识资本构成角度来划分，详细内容那么应包含图书馆的人力资本、社会资本、构造资本。31图书馆人力资本人力资本是人这一要素的重要组成局

6、部，是“图书馆无形资产的创造者、搜集者、组织者、管理者，在图书馆知识资本构造中是最活泼、最积极、最具创造潜力的活动要素。它维系图书馆运转(亦即图书馆知识资本运营)它包括图书馆员工的知识、才能、经历等。其审计内容主要包括：(1)员工学历、年资、流动率、经历与技能：即员工平均受教育年限、高学历(大学以上)员工比例、员工平均工龄、专业人才流动比率。(2)员工态度：工作满意度、责任感和忠诚度。(3)员工在职培训费用和天数。32图书馆社会资本对图书馆来讲，人的要素还包括信息供给商、用户、战略伙伴等外部知识主体。这局部主体在现代社会强调竞合的大背景下，其重要性日益凸现，图书馆与上述主体形成良好关系的才能称

7、为图书馆社会资本。对该局部资本审计内容包括两方面，一是图书馆用户，二是除用户外的其它图书馆利益相关者，详细内容有：(1)用户信息理解程度：图书馆是否理解和保存用户利用图书馆有关的个人信息，如用户受教育程度、潜在用户群等。(2)用户满意度：用户对图书馆效劳的满意程度。(3)用户维系度：成为图书馆长期用户的平均时间是多长，每年的用户成长率和流失率。(4)图书馆与信息供给商和其他合作伙伴形成关系网络的连接度和严密度，即双方是否有深人广泛的合作关系、关系严密程度如何。(5)图书馆与信息供给商和其他合作伙伴的认知相似度，即双方是否有共同语言、共同价值观等。(6)图书馆与信息供给商和其他合作伙伴的关系，即

8、双方是否有高度的信任感、义务感和认同感。33图书馆构造资本图书馆构造资本主要涉及三个要素中的知识和知识环境。图书馆构造资本的主体是图书馆拥有的信息和知识资源。有学者认为“它不仅包含各类文献的库存量、数据库资源量等信息量的账面价值，而且还包括网络资源使用权、特许经营权、信息资源专有权、图书馆知识产权、图书馆声誉等无形资产价值量。这局部构造资本中的绝大局部明显具有公有性的资产，而非企业机构所指的“具有私有性的知识资产，因此也被称为“社会无形资产，这也是图书馆在构造资本构成上与企业等组织之问的一个重要区别。参考已有研究对“社会无形资产的界定，对其审计的内容应主要包括：(1)图书馆通过自建或外购等方式

9、拥有的各类数字化和非数字化资源的数量、质量、利用率和资金投入。(2)图书馆所拥有的知识产权，包括专利权、商标权、版权等的数量和价值。(3)图书馆特许经营权和网络使用权的大小，如是否享有出版物呈缴制度收藏书刊的特权等。(4)图书馆声誉，即图书馆在同行业中同级别馆间的知名度或等级的上下。图书馆构造资本的另一局部是知识环境。知识环境包括技术环境与组织环境。图书馆技术环境主要是指图书馆IT设施。图书馆组织环境包括图书馆组织设计和组织文化，其中图书馆组织设计指图书馆的流程和构造，图书馆组织文化指图书馆的知识共享的文化和价值观。对上述对象审计的内容应主要包括：(1)图书馆IT设施：图书馆信息化网络化的资金

10、投入、程度及其在读者效劳和图书馆管理两方面所获得的成效；图书馆采用新的信息技术的效率和才能、图书馆IT设施的利用率和普及率。(2)图书馆组织流程和构造：图书馆核心业务所涉及的价值链系统，如采编系统等的效率与奉献；图书馆管理才能的上下，如图书馆管理费用占全部经费的比例；图书馆组织构造是否支持知识创造、利用和共享。(3)图书馆文化：图书馆是否有促进其知识共享的主流文化，如英雄文化、家庭文化、创业者文化、受权文化、权利间隔 小文化等。图书馆文化对图书馆开展的促进程度、图书馆价值观与员工个人价值观的交融程度等。4图书馆知识资本审计步骤从图书馆知识资本审计概念来看，它不仅仅是一次评估，而是更全面、综合复

11、杂的活动。它不仅要对知识资本的目前状态、价值、效率和效果进展全面的考察、评价，为开展知识管理提供必要的根据，还要基于审计结果，撰写审计报告，提出改良建议，促使组织提升管理程度，鉴于知识经济和知识管理是在不断变化的环境中开展，知识资本审计也应是一个动态的流程。可见，图书馆知识资本审计具有系统性、专业性、标准化和制度化的特征。因此其流程和步骤也应系统、标准，可简要划分为以下步骤：转贴于论文联盟.ll.(1)组建知识资本审计团队鉴于知识资本审计的专业性特点，审计团队应由不同领域专家组成，包括图书馆管理战略制定者、图书馆财务人员、图书馆人力资源管理者、图书馆信息技术专业人员等，在对审计目的、原那么、方

12、法获得统一认识的根底上，分别负责审计中的不同局部。此外，也可以聘请专业知识资本审计机构开展审计。(2)知识资本审计的准备和方案包括确定审计目的、范围和对象，制订审计方案和协调机制，选择审计方法以及指标体系。在审计时可根据不同的需要，选择一个或多个目的开展审计，并在方案制订中根据目的侧重不同，对审计对象、范围、方法和内容做相应设定和选择。(3)知识资本审计的施行包括数据搜集和分析。数据搜集方式因审计目的、方法而异。可采用查阅图书馆管理中累积的资料和数据的文献法，还可以采用问卷调查、访谈法等调查方法。数据分析阶段那么是对上一步搜集到的数据进展选择、提炼与处理，运用各种审计方法审查被审计单位知识资本

13、的状况，既可通过与以往审计数据比拟，衡量管理方法或方案的效果；也可与理想目的作比拟，找出存在的差距，为作出审计结论，提交审计报告提供根据。(4)提出知识资本审计意见，提交知识资本审计报告审计的最后步骤是形成审计的结论和建议，撰写审计报告。审计报告中可根据数据分析阶段的结论，识别图书馆在知识上存在的优势与优势，提出合适的知识管理战略规划；也可分析图书馆知识资本存在的问题，给出适当的建议。图书馆管理者应当追根寻源，采纳好的建议，调整管理政策。值得注意的是，知识资本审计报告应予以保存，作为与下一次审计比拟的根据。上述四个步骤中，组建审计团队和审计准备应是图书馆初次开展知识资本审计中要完成的步骤，一旦

14、团队、目的、对象、方法、指标确定后，除因需调整外，应保持相对稳定。而施行和报告提交那么可根据前两个步骤确定的团队、目的等，定期开展，形成一个不断反愧循环的完好流程。5图书馆知识资本审计方法目前，图书馆知识资本审计还没有一套完好、标准的方法。可行的途径有两个：一是选择现有的知识资本审计方法。现有的方法大致分为两类：一是审计知识资本的作用效果，如市场附加值VA方法，TbinsQ方法等。一是该类方法须衡量企业市场价值和账面价值，对公益性组织图书馆并不适用。二是审计知识资本的构成，如无形资产监视器、斯堪地亚导航仪等。该类方法虽被认为是“衡量知识资本的根本方法，但其详细指标面向企业的问题仍然存在，因此需

15、要根据图书馆的组织业务特点加以调整。另一途径是图书馆制订符合自身业务特点和知识资本构成的审计指标和审计方法。笔者认为，可根据上述图书馆知识资本审计对象和内容确定其审计指标体系，通过各指标数据对其知识资本程度作综合评价。由于多数指标难以进展准确量化评估，各指标量级和单位存在差异等问题，因此，该方法需要定性和定量评价相结合。笔者提出采用适用于多属性决策的定性与定量相结合的uzzY和A法作为图书馆知识资本审计的方法。该方法步骤如下：(1)将前述图书馆知识资本审计对象和内容列为审计的指标体系。该体系构造可按层次分为三级。图书馆知识资本综合程度为第一层(A)，对该层的审计由下一层的三个指标来评价，即人力

16、资本(B1)、社会资本(B2)、构造资本(B3)。上述三个指标又可由下一级的详细审计内容指标来评价。如人力资本(B1)的下一级详细审计指标包含：员工平均受教育年限(1)、高学历(大学以上)员工比例(2)、员工平均工龄(3)、专业人才流动比率(4)、员工工作满意度(5)、员工责任感(6)、员工忠诚度(7)、员工在职培训费用(8)和员工在职培训天数(9)共9个指标。(2)对上述层级式审计指标体系中的各指标确定权重。由审计团队中的专家，采用19标度构造各层的判别矩阵，进而采用幂法得到各判别矩阵的最大特征根和单排序向量。对每层计算结果计算一致性指标，查找相应的平均随机一致性指标，计算一致性比例，进展一

17、致性判断。如不符合标准，那么需审计团队对判断矩阵作适当修正，直至符合一致性判断为止。根据上述单排序结果，计算层各指标相对于顶层指标A的总排序权重，并再次计算各一致性指标，判断一致性是否合格。(3)对图书馆知识资本综合程度作评价。通过各种调查方法获取指标体系中层各指标实际数据。确定评语集E，该集合中的等级可按需确定，如可包含从程度较低(e5)直至程度很高(e1)共5级，并加以量化，如采用由低到高19来代表各等级。由审计团队中的专家用评语集对上述层各指标实际数据进展评定，评定结果用隶属度矩阵R表示。矩阵中元素的取值区间为01。进而，计算知识资本综合程度评价向量S=R，可得到知识资本综合程度在各评语

18、等级上的隶属度值，按最大隶属度原那么可判断出图书馆知识资本程度属于从很高至较低的哪一级程度。如需要详细评价值，可依V=EST计算得出。6结论图书馆知识资本审计是图书馆组织相关专业人员或机构，运用特定的审计方法、工具，根据标准的审计流程，对图书馆拥有的以图书馆知识资本形态出现的各类显性和隐性知识进展评价，为图书馆知识管理战略制定提供根据，根据评价结果中指出的缺乏，提出改良建议，促进图书馆管理程度的进步、提升图书馆社会效益的一种管理活动。对图书馆开展知识资本审计是图书馆开展知识管理必不可少的组成局部；是图书馆资产评估的重要组成局部，有助于提升图书馆管理程度；为外部管理者对其实行监视和考核提供根据，有助于图书馆对外树立良好的形象。图书馆知识资本审计对象应包括人、知识和知识环境三大要素，从知识资本构成角度来看，详细内容那么应包含图书馆的人力资本、社会资本和构造资本。其步骤可简要划