(中职)《会计基础》教学ppt课件(完整版)

1、任务一 认知中小企业、了解企业经营流程任务二 认知会计基本知识、理解会计基本 假设 任务三 认知会计基础、了解核算方法任务四 认知会计信息使用者、掌握会计信 息质量要求 项目一走进中小企业认知会计概念一、企业的概念 企业是指以盈利为目的,运用各种生产要素（土地、劳动力、资本、技术和企业家才能等）、向市场提供商品或服务，实行自主经营、自负盈亏、独立核算的具有法人资格的社会经济组织。 任务一 走进中小企业、认知会计概念二、企业的组织形式 按照财产的组织形式和所承担的法律责任，企业可划分为：独资企业、合伙企业和公司。 （一）独资企业 独资企业,即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享

2、有全部经营收益的企业。我国的私营企业属于独资企业。 任务一 走进中小企业、认知会计概念（二）合伙企业 合伙企业，是指由两个或两个以上的自然人通过订立合伙协议，共同出资经营、共负盈亏、共担风险的企业组织形式。我国合伙组织形式仅限于私营企业。（三）公司 公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。公司以其全部财产对公司的债务承担责任。任务一 走进中小企业、认知会计概念三、企业生产工艺流程 生产工艺流程，是指在生产过程中，劳动者利用生产工具将各种原材料、半成品通过一定的设备、按照一定的顺序连续进行加工，最终使之成为成品的方法与过程。遵循的原则是技术先进和经济上的合理。任务一 走进中小企业、认知

3、会计概念四、企业经营流程 企业的经营流程包括供应过程、生产过程和销售过程三个阶段。(一)供应过程 供应过程是指企业的货币资金转变为生产储备资金的过程。是为生产产品采购和储备原料的过程，表现为货币资金的减少，储备资金的增加。任务一 走进中小企业、认知会计概念（二）生产过程 生产过程是指从投料开始，经过一系列的加工，直至成品生产出来的全部过程，是耗用材料形成产品的过程。（三）销售过程 销售过程是产品进入流通阶段，也是企业的生产耗费通过市场取得补偿并实现利润的阶段。任务一 走进中小企业、认知会计概念企业经营流程,如图所示。任务一 走进中小企业、认知会计概念一、会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，

4、反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 其含义包括会计本质、会计主体、货币计量和会计作用。 任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设二、会计的基本特征 1、会计本质 会计是一种经济管理活动，它属 于管理的范畴。2、信息系统 会计是一个经济信息系统3、货币计量 会计是以货币作为主要计量单位。4、基本职能 核算和监督5、会计方法 会计采用一系列专门方法（会计 核算方法、会计分析方法和会计 检查方法）任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设三、会计职能 （一）基本职能1、会计核算职能 会计核算职能又称会计反映职能,是指以货币为主要计量单位,对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告。任务二

5、认知会计基本知识、 理解会计基本假设2、会计监督职能 会计监督职能又称会计控制职能，是指对特定主体的经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督审查。会计监督是一个过程，它分为事前监督、事中监督和事后监督。 任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。 会计监督会计核算基础保障（二）拓展职能1.预测经济前景2.参与经济决策3.评价经营业绩任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设四、会计的对象与目标（一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资

6、金运动或价值运动。（二）会计目标 会计目标又称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设五、会计基本假设 会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处的时间、空间环境等所作的合理设定。 会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设（一）会计主体 会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织。 注：会计主体与法律主体不是一个概念。法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设（二）持续经营 持

7、续经营是指会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设（三）会计分期 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。 任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设（四）货币计量 货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。 企业的会计核算应以人民币作为记账本位币。 任务二认知会计基本知识、 理解会计基本假设任务三认知会计基础、了解核算方法收付实现制权责发生

8、制会计的核算基础收付实现制权责发生制收付实现制权责发生制收付实现制权责发生制收付实现制权责发生制权责发生制会计的核算基础权责发生制会计的核算基础收付实现制权责发生制会计的核算基础一、会计基础任务三认知会计基础、了解核算方法权责发生制是指以收入和费用是否已经发生为标准来确认收入和费用归属时期的一种会计处理方法。 收付实现制是指以实际收到或付出款项的日期确认收入或费用归属期的一种会计处理方法。 任务三认知会计基础、了解核算方法二、会计核算的方法 会计核算方法是对经济业务进行全面、连续、系统的记录和计算，为经营管理提供必要的信息所应用的方法，是整个会计方法体系的基础。任务四认知会计信息使用者、掌握会

9、计信息质量要求一、会计信息使用者 企业会计信息使用者包括投资者、债权人、企业管理者、政府及相关部门和社会公众。 任务四认知会计信息使用者、掌握会计信息质量要求二、会计信息质量1、可靠性2、相关性3、可理解性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性任务一 认知财务状况会计要素任务二 认知经营成果会计要素任务三 应用会计等式项目二认知会计要素 建立会计等式一、资产资产是指企业过去的交易或者事项形成的,并由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。(一)资产的特征1.资产是由过去的交易或事项形成的。2.资产是企业拥有或者控制的资源。3.预期会给企业带来经济利益。任务一 认知

10、财务状况会计要素（二）资产的分类 资产按其流动性不同，可以分为流动资产和非流动资产。任务一 认知财务状况会计要素资产流动资产库存现金银行存款短期投资应收票据应收及预付款项存货非流动资产固定资产无形资产二、负债 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（一）负债的特征1.负债是由企业过去的交易或者事项形成的。2.负债是企业承担的现时义务。3.负债预期会导致经济利益流出企业。任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素（二）负债的分类 负债按偿还期的长短不同，可以分为流动负债和非流动负债。任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素负债流动负债短期借款

11、应付票据应付账款预收账款其他应付款非流动负债长期借款三.所有者权益 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素（一）所有者权益的来源 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素所有者投入的资本实收资本资本公积 资本溢价直接计入所有者权益的利得资本公积其他资本公积直接计入所有者权益的损失资本公积其他资本公积留存收益盈余公积利润分配未分配利润任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素（二）所有者权益的特征 1

12、.除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益;2.企业清算时,只有在清偿所有的负债后,所有者权益才返还给所有者;3.所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配。任务二 编制资产负债表任务一 认知财务状况会计要素（三）所有者权益的内容 所有者权益一般分为实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目一、收入 收入是指企业在日常经营活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关的经济利益的总流入。(一）收入的特征1.收入是企业在日常活动中形成的;2.收入会导致所有者权益的增加;3.收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。任务二 认知经营成果会计要素2.收

13、入的分类任务二 认知经营成果会计要素收入收入在企业所处的地位主营业务收入其他业务收入收入的性质商品销售收入提供劳务收入让渡资产使用权收入二、费用 费用是指企业日常活动中发生、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(一)费用的特征1.费用是企业在日常活动中发生的;2.费用会导致企业所有者权益的减少;3.费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。任务二 认知经营成果会计要素2.费用的分类任务二 认知经营成果会计要素费用生产费用直接材料直接人工制造费用期间费用 销售费用管理费用财务费用三、利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入利

14、润的利得和损失等。任务二 认知经营成果会计要素营业利润利润总额净利润一.会计等式的建立任务三 应用会计等式（1）资产权益（2）资产债权人权益+所有者权益（3）资产负债+所有者权益 会计基本等式，又称为会计恒等式。这一等式反映企业资金运动过程中某一特定时点上资产的分布和权益的构成。资产、负债和所有者权益是企业资金运动在相对静态下的基本内容，是资金运动的静态表现。2.会计恒等式的作用任务三 应用会计等式复式记账法的理论基础设置账户的理论依据试算平衡的理论依据编制资产负债表的理论依据广义而言，企业一定时期所获得的收入扣除所发生的各项费用后的余额，即表现为利润。在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产

15、净收益、固定资产盘盈、出售无形资产收益等，费用也不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收入减去费用并经过调整后才等于利润。任务三 应用会计等式收入 - 费用 利润 这一会计等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，体现了企业一定时期内的经营成果。收入、费用和利润之间的上述关系，是企业编制利润表的理论依据。二、全部会计要素之间的关系任务三 应用会计等式会计期初资产负债+所有者权益会计期间内资产负债+所有者权益+（收入-费用）会计期末资产负债+所有者权益+利润-亏损期末结账后资产负债+所有者权益 可以看出，全部会计要素之间的会计等式全面、综合地反映了企业资金运动的内在规律，即企业的资

16、金总是以动静结合的方式持续不断地运动。从某一具体时点上观察，可以看出资金的静态规律；从某一时期内观察，又可以总结出资金的动态规律。三、经济业务对会计要素影响1、四大类任务三 应用会计等式资产与权益同时增加，增加的金额相等资产与权益同时减少，减少的金额相等资产内部有增有减，增减金额相等权益内部有增有减，增减金额相等2. 九种情形任务三 应用会计等式（1）资产与负债同时增加，增加的金额相等（2）资产与所有者权益同时增加，增加的金额相等（3）资产与负债同时减少，减少的金额相等（4）资产与所有者权益同时减少，减少的金额相等（5）一项资产增加，另一项资产减少，增减金额相等（6）一项负债增加，另一项负债减

17、少，培养金额相等（7）一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，增减金额相等（8）一项所有者权益增加，一项负债减少，增减金额相等（9）一项负债增加，一项所有者权益减少，增减金额相等3.四大类型的经济业务对会计等式的影响 任务三 应用会计等式资产类项目增加资产类项目减少权益类项目减少权益类项目增加双方总额不变双方总额等额增加双方总额等额增加双方总额不变任务一 设置会计科目和账户任务二 认知复试记账 运用借贷记账法任务三 编制会计分录及试算平衡项目三设置会计科目 使用复式记账一、会计科目的概念与分类1、会计科目的概念会计对象的具体内容是会计要素,而每一个会计要素又都包含若干具体项目,这些项目称为会

18、计科目。会计科目,简称科目,是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。任务一 设置会计科目和账户2、会计科目的分类按经济内容，可分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目。按所提供信息的详细程度，可分为总分类科目和明细分类科目；任务一 设置会计科目和账户二、会计科目的设置原则1.合法性原则合法性原则指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定,以保证会计信息的规范、统一和相互可比。2.相关性原则相关性原则指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务,满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则实用性原则指所设置的会计科目应符合单位自身特点,满足单位实际

19、需要。任务一 设置会计科目和账户三、常用会计科目小企业会计准则规定,小企业常用的会计科目,见教材表3-2。四、账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。任务一 设置会计科目和账户五、账户的功能与结构1账户的功能账户的功能在于连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果的具体信息。2.账户的结构账户的结构: 指账户的组成部分及其相互关系。账户的简化格式,即“T”形账户或丁字形账户。任务一 设置会计科目和账户账户的标准格式由以下内容组成:(1)账户名称,即会计科目;(2)日期,即所依据记账凭证中注明的日期;(3)凭证

20、字号,即所依据记账凭证的编号;(4)摘要,即经济业务的简要说明;(5)金额,即增加额、减少额和余额。任务一 设置会计科目和账户账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少额统称为账户的四个金额要素。对于同一账户,余额与发生额之间的基本关系为:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额六、账户与会计科目的关系从理论的角度来看,会计科目与账户是两个不同的概念,二者既有联系,又有区别。会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类,两者核算内容一致,性质相同。会计科目是账户的名称,也是设置账户的依据;账户是会计科目的具体运用,具有一定的结构和格式,并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其

21、余额。任务一 设置会计科目和账户一、会计记账方法（一）单式记账法单式记账法,是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法只记录现金的收付以及应收、应付等往来账项。单式记账法不能全面反映资金运动的来龙去脉,只是孤立地反映一项经济业务引起资金运动的某一方面的变化。单式记账法账户设置并不完整,账户与账户之间缺乏有机的内在联系,不能清楚地反映经济活动的情况。为了能够全面、系统、连续、综合地反映经济活动,记账方法由单式记账法发展为复式记账法。任务二认知复式记账、运用借贷记账法（二）复式记账法1.复式记账法的概念复式记账法是指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以

22、上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。2. 复式记账法的优点(1)能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉(2)能够进行试算平衡,便于查账和对账。3. 复式记账法的种类复式记账法可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法等。借贷记账法是目前国际上通用的记账方法,我国小企业会计准则规定企业应当采用借贷记账法记账。任务二认知复式记账、运用借贷记账法二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。(二)借贷记账法下的账户结构借贷记账法下,账户的左方称为借方,右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减

23、少数,即一方登记增加额,另一方就登记减少额。至于“借”表示增加,还是“贷”表示增加,则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。任务二认知复式记账、运用借贷记账法1.资产和成本类账户的结构在借贷记账法下,资产类、成本类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额;期末余额一般在借方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额任务二认知复式记账、运用借贷记账法2.负债及所有者权益类账户的结构在借贷记账法下,负债类、所有者权益类账户的借方登记减少额,贷方登记增加额;期末余额一般在贷方,有些账户可能无余额。其余额计算公式为:期末贷方余额=期初贷方余额+本期

24、贷方发生额-本期借方发生额任务二认知复式记账、运用借贷记账法3.损益类账户的结构(1)收入类账户的结构在借贷记账法下,收入类账户的借方登记减少额,贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。(2)费用类账户的结构在借贷记账法下,费用类账户的借方登记增加额,贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户,用以计算当期损益,结转后无余额。任务二认知复式记账、运用借贷记账法(三)借贷记账法的记账规则记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。借贷记账法的记账规则是:“有借必有贷,借贷必相等”。任务二认知复式记账、运用借贷记账法一、

25、账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。二、会计分录 会计分录是指对某类经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录。三、会计分录的分类 按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录两类 任务三 编制会计分录及试算平衡四、会计分录的编制步骤第一步,分析经济业务所涉及的会计要素;第二步,确认涉及的账户,是增加,还是减少;第三步,确认记入账户的借方还是贷方,借贷金额是否相等。先借后贷,上借下贷,每一账户占一行;借方、贷方、金额错位列示,是编制会计分录的书面格式。任务三 编制会计

26、分录及试算平衡五、借贷记账法的试算平衡1.试算平衡的含义是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系,通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较,以检查记录是否正确的一种方法。2.试算平衡的分类试算平衡可分为发生额试算平衡和余额试算平衡两种方法。(1)发生额试算平衡。全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计依据是借贷记账法的记账规则,即“有借必有贷、借贷必相等”。任务三 编制会计分录及试算平衡(2)余额试算平衡余额试算平衡是指全部账户借方期末(初)余额合计与全部账户贷方期末(初)余额合计保持平衡,即:全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计依据是财务

27、状况等式,即“资产=负债+所有者权益”。任务三 编制会计分录及试算平衡通过试算平衡的方式,如果借方发生额合计与贷方发生额合计不相等,借方余额合计与贷方余额合计不相等,则说明肯定发生了差错,应及时找出原因并加以更正。查找差错的具体步骤如下:第一,检查试算平衡表本身有无差错。容易出现的差错是在数字加总时错漏了金额,应将各栏的金额加以核对并再次加总计算。第二,检查总分类账上的有关账户的金额是否都已记入试算平衡表。容易发生的差错往往是漏记个别账户的金额,因此要逐一进行核对。第三,检查试算平衡表中账户的发生额和余额是否记错。例如,数字金额颠倒或错位。第四,检查并重复计算每一个账户的发生额合计和期末余额。

28、任务三 编制会计分录及试算平衡试算平衡表的借方、贷方两栏的发生额和余额合计数如果相等,则说明账户的记录基本正确,但并不能保证其绝对正确。由于试算平衡表的局限性,有些差错并不能通过试算平衡予以发现。这些差错主要有:会计分录被整体漏记、重记,在编制会计分录或登记账户时颠倒了记账方向或用错了账户名称,借贷双方发生差错的金额正好相等。任务三 编制会计分录及试算平衡任务一识别原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务三认知记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务五整理、装订和保管会计凭证项目四会计凭证一、原始凭证的概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成

29、情况的原始凭据。任务一识别原始凭证二、原始凭证的种类1、按来源不同分为：自制原始凭证和外来原始凭证 2、按格式不同分为：通用凭证和专用凭证3、按手续不同分为：一次凭证、汇总凭证和累计凭证任务一识别原始凭证三、原始凭证的基本内容 1、凭证名称2、填制凭证的日期3、填制凭证单位名称或填制人姓名4、经办人员的签名或者盖章5、接收凭证单位名称6、经济业务内容7、数量、单价和金额任务一识别原始凭证四、常见原始凭证的用途 （一）增值税专用发票 增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既能作为纳税人反映经济活动中的会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证

30、明。 第一联记账联，是销货方的记账凭证，第二联是抵扣联（购货方用来扣税），第三联是发票联（购货方用来记账）。任务一识别原始凭证（二）普通发票 普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的，即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外，所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。任务一识别原始凭证（三）现金支票 现金支票用于支取现金，由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。任务一识别原

31、始凭证（四）转账支票 转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。任务一识别原始凭证一、填制原始凭证（一）填制原始凭证的要求1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.连续编号6.不得涂改、刮擦、挖补7.填制及时任务二填制与审核原始凭证（二）填制原始凭证的方法 如：填写现金支票（1）填写现金支票正面的步骤 填写出票日期，出票日期必须使用中文大写，不得更改；填写付款行名称和出票人账号，即出票人的开户银行名称及存款账户的账号

32、；填写收款人全称，不得更改；填写人民币大写金额，不得更改，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白；填写小写金额，不得更改，大小写必须一致，前面加人民币符号“￥”；任务二填制与审核原始凭证填写款项的用途,必须符合国家现金管理的规定；出票人签章，即出票人预留银行的签章；需要使用支付密码时，填写16位支付密码；存根联的出票日期，与正联一致，可用小写；存根联的收款人，与正联一致；存根联的金额，与正联一致，可用小写；存根联的用途，与正联一致；需要时填写附加信息，与背面一致；单位主管审批签章；会计人员签章。任务二填制与审核原始凭证（2）填写现金支票背面的步骤收款人签章，若收款人为公司则加盖公司

33、预留在银行的签章，若收款人为个人则为个人的签名或盖章；填写提示付款日期；若收款人为个人，需填写提交的身份证件名称、发证机关、身份证件号码；附加信息,非必要记载事项；票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单,粘附于票据凭证上。粘单上的第一记载人，应当在汇票和粘单的粘接处签章。任务二填制与审核原始凭证一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。任务三认知记账凭证二、记账凭证的种类1、记账凭证按用途可分为：通用记账凭证和专用记账凭证其中，专用记账凭证又分为收款凭证、付款凭

34、证和转账凭证2、按填列方式可分为：复式记账凭证和单式记账凭证 任务三认知记账凭证三、记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期2、凭证编号3、经济业务摘要4、会计科目5、金额6、所附原始凭证张数7、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 任务三认知记账凭证一、记账凭证的编制（一）记账凭证的编制要求1.记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证的书写应当清楚、规范。3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有原始凭证。4.记账凭证可以根据每一张原始凭证编制,或根据若干张同类原始凭证汇总编制,也可以根据原始凭证汇总表编制,但不得将不同内容和类别的原始凭证

35、汇总编制在一张记账凭证上。任务四编制与审核记账凭证5.记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务需要编制两张以上(含两张)记账凭证的,可以采用分数编号法编号。6.编制记账凭证时若发生错误,应当重新编制。7.记账凭证编制完成后,如有空行,应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处进行划线注销。任务四编制与审核记账凭证（二）记账凭证的编制方法 记账凭证可分为通用记账凭证和专用记账凭证两类。1.通用记账凭证的编制 通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”,它是集收款、付款和转账凭证于一体,适用于所有业务类型的

36、记账凭证。任务四编制与审核记账凭证2.专用记账凭证的编制（1）收款凭证的编制。 收款凭证是根据反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。（2）付款凭证的编制。 付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证编制的。任务四编制与审核记账凭证（3）转账凭证的编制。 转账凭证是根据除库存现金和银行存款收、付业务以外的其他相关转账类经济业务的原始凭证编制的。在同一项经济业务中，当既有库存现金或银行存款的收、付业务，又有转账业务时，应相应地编制收、付款凭证和转账凭证。任务四编制与审核记账凭证二、记账凭证的审核（1）内容是否真实（2）项目是否齐全 （3）会计科目是否正确（4）金额是否正确

37、（5）书写是否规范（6）手续是否完备任务四编制与审核记账凭证一、会计凭证的传递 会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起，经过审核、整理、记账到装订保管为止的处理过程，以及在此过程中有关部门、人员之间应当办理的传递手续。会计凭证的传递，应当满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。任务五整理、装订和保管会计凭证二、会计凭证的装订1.会计凭证封面 会计凭证不得跨月装订。 2.原始凭证的整理3.会计凭证装订成册的方法任务五整理、装订和保管会计凭证三、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证的保管主要有下列

38、要求:（1）会计凭证应定期装订成册,防止散失。（2）会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和加贴封签保管人员应在封面上签章。任务五整理、装订和保管会计凭证（3）会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。（4）原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。 （5）每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年，期满后应当移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的,应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不

39、得兼管会计档案。 （6）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。 任务五整理、装订和保管会计凭证任务一 导入企业账簿基本信息任务二 核算企业筹集资金阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务五 核算企业产品销售阶段业务任务六 核算企业利润形成和利润分配业务项目五处理基本业务一、建账 建立完整的账簿体系，导入企业会计基本数据信息。在设置相关会计账簿的基础上，确定账簿应使用的会计科目，并登记相关数据资料。任务一 导入企业账簿基本信息二、企业基本概要及有关建账资料（一）基本情况公司概况、企业类型、公司组织机构；车间概况；会计政策等（二）公司账务期初资料

40、总分类账户余额；三栏式明细分类账户余额；数量金额式明细分类账户余额；多栏式明细分类账户余额；其他明细分类账户余额。任务一 导入企业账簿基本信息三、导入企业账簿基本信息流程1.根据企业实际情况，选择相应的会计账簿。2.在账簿的“启用表”上，登记相关信息。3.根据会计科目表的顺序和名称，建立总账账户与明细账户。任务一 导入企业账簿基本信息 【练习】1.根据南京中山有限公司2014年9月1日期初余额资料开设总账。2.开设应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费明细账;库存现金日记账、银行存款日记账。3.开设原材料、库存商品、生产成本明细账。任务一 导入企业账簿基本信息任务二 核

41、算企业筹集资金阶段业务 一、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析“实收资本”、“短期借款”、“银行存款”、“固定资产”和“工程物资”等账户。 账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算银行存款资产类核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项借方登记银行存款增加额;贷方登记银行存款减少额。期末存在借方余额,反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项按开户银行和其他金融机构及存款的种类,分别设置“银行存款日记账”进行明细核算固定资产资产类核算小企业固定资产的原价借方登记固定资产增加额;贷方登记固定资产减少额。期末存在借方余额,反映小企业固定资产的原价按照固定资产类别和项目进

42、行明细核算(小企业根据实际情况设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”)实收资本所有者权益类核算小企业接受投资者投入的资本贷方登记收到投资者投入的其在注册资本中所占份额;借方登记按照法定程序报经批准减少注册资本额。期末存在贷方余额,反映小企业实收资本总额按投资者进行明细核算账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算短期借款负债类核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款贷方登记借入的短期借款本金;借方登记偿还的短期借款本金。期末存在贷方余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金该账户可按借款种类、贷款人或币种进行明细核算长期借款负债类核算小企业向银行或其他金融机构借入的

43、期限在1年以上(不含1年)的各项借款贷方登记借入的长期借款本金及应计利息;借方登记偿还的长期借款本金及利息。期末存在贷方余额,反映小企业尚未偿还的长期借款本金及利息该账户可按借款种类、贷款人或币种进行明细核算二、业务核算举例【例5-2】2014年6月2日,公司接收股东秦岭全新设备投资,评估价30 000元,其中:价款25 641元,增值税4 359元,设备交付生产车间使用(凭证编号:04;附件:3张;制单:孟军)。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二核算企业筹集资金阶段业务借:固定资产 25 64 应交税费应交增值税(进项税额)4359贷:实收资本秦岭 30

44、 000 任务二 核算企业筹集资金阶段业务【例5-3】2014年6月3日,公司接收股东李玲货币资金投资10 000元,已存入公司基本户(凭证编号:05;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭。任务二 核算企业筹集资金阶段业务借:银行存款10 000贷:实收资本李玲10 000任务二核算企业筹集资金阶段业务【例5-4】2014年6月1日,公司取得期限6个月、年利率5.4%的银行借款100 000元,该借款每月支付利息(凭证编号:01;附件:2张;制单:杨梅)。步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二 核算企业筹集资金

45、阶段业务借:银行存款100 000贷:短期借款100 000任务二 核算企业筹集资金阶段业务 【例5-5】2014年6月1日,公司取得期限3年、年利率7.2%的银行借款200 000元,该借款每半年支付利息(凭证编号:02;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务二 核算企业筹集资金阶段业务借:银行存款200 000贷:长期借款200 000任务二 核算企业筹集资金阶段业务【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会计分录和记账凭证。书后习题1-4任务二 核算企业筹集资金阶段业务任务三 核算企业供应阶段业务 一、

46、主要账户的设置 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账分析 “在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税费”和“预付账款”等账户。账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算库存现金资产类核算小企业的库存现金借方登记库存现金增加数;贷方登记库存现金减少数。期末存在借方余额,反映小企业持有的库存现金设置“库存现金日记账”在途物资资产类核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本借方登记材料的买价和采购费用;贷方登记验收入库材料的实际成本。期末存在借方余额,反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本按照供应单位和物资品种进行明细核算原材料资产类核算小企业库存的各种材料

47、(原料及主要材料、辅助材料、包装材料等)的实际成本借方登记已验收入库材料的实际成本;贷方登记发出材料的实际成本。期末存在借方余额,反映库存材料的实际成本按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算周转材料资产类核算小企业库存的各种包装物、低值易耗品的实际成本借方登记已验收入库包装物、低值易耗品的实际成本;贷方登记发出包装物、低值易耗品的实际成本。期末存在借方余额,反映库存包装物、低值易耗品的实际成本按包装物、低值易耗品的种类进行明细核算应付票据负债类核算小企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票贷方登记企业开出商业汇票的票面金额;借方登记偿付金额。期末存在贷方余

48、额,反映尚未偿付的应付票据款按接收单位进行明细核算并在备查簿设专栏登记详细信息账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算应付账款负债类核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项贷方登记应付金额;借方登记支付金额。期末存在贷方余额,反映小企业尚未支付的应付账款余额按债权人进行明细核算应交税费负债类核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等贷方登记应交纳的各种税费;借方登记已交纳的各种税费。期末如存在贷方余额,反映小企业尚未交纳的税费;期末如存在借方余额,则反映小企业多交或尚未抵扣的税费按应交的税费项目进行明

49、细核算预付账款资产类核算小企业按照合同规定预付的款项。包括:根据合同规定预付的购货款、租金、工程款等。借方登记预付及补付的款项;贷方登记购进货物所需支付的款项及退回多余的款项。期末存在借方余额,反映小企业预付的各种款项按供货单位(或个人)进行明细核算账户名称账户性质账户用途账户结构明细核算其他应收款资产类 核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等借方登记企业发生的其他各种应收款;贷方登记已收回的各种应收款项。期末存在借方余额,反映小企业尚未收回的其他应收款项按照对方单位(或个人)进行明细核算管理

50、费用损益类核算小企业发生的除主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、财务费用、营业外支出以外的其他费用,包括小企业在筹建期间内发生的开办费;行政管理部门在经营管理中发生的费用(行政管理部门的职工薪酬、物料消耗、固定资产折旧、修理费、办公费、差旅费、业务招待费等)借方登记管理费用增加金额;贷方登记期末转入“本年利润”账户的金额,结转后该账户无余额按费用项目进行明细核算二、材料采购成本的计算1外购材料的采购成本的主要内容有（1）材料的买价：供货单位的发票价格。（2）采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及购入材料应负担的其他有关税费。任务三 核算

51、企业供应阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 2材料采购费用的分配 材料采购过程中发生的采购费用，凡是专门为采购某种材料而发生的采购费用，应直接计入该种材料的采购成本。某种材料采购总成本=该种材料的买价+应负担的采购费用任务三 核算企业供应阶段业务 对于不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定的标准，在有关的几种材料之间进行分配。(1)采购费用分配率=采购费用总额各种材料的重量（买价）之和(2)某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量(或买价或体积)采购费用分配率任务三 核算企业供应阶段业务 三、业务核算举例【例5-6】2014年6月5日,公司以银行存款预付南京星亚有限公司货款1 000元

52、(凭证编号:07;附件:1张;制单:杨梅) 步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证借:预付账款南京星亚有限公司1 000 贷:银行存款 1 000 任务三 核算企业供应阶段业务【例5-7】2014年6月5日,公司购买不需要安装的机器设备一台,价格50 000元,增值税为8 500元,款项以银行存款支付,设备投入生产车间使用。(凭证编号:08;附件:3张;制单:杨梅) 步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:固定资产生产经营用设备50 000应交税费应交增值税(进项税额)8 500 贷:银行存款 58 500任务

53、三 核算企业供应阶段业务【例5-8】2014年6月6日,公司从银行基本户提取现金5 000元备用。(凭证编号:09;附件:1张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务 借:库存现金5 000 贷:银行存款 5 000 任务三 核算企业供应阶段业务【例5-9】2014年6月7日,公司采购员徐艺洋预借差旅费5 000元,出纳杨梅以现金付讫(凭证编号:12;附件:1张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:其他应收款徐艺洋5 000 贷:库存现金 5 000任务

54、三 核算企业供应阶段业务【例5-10】2014年6月7日,公司从南京天阳公司购入天然橡胶,取得增值税专用发票注明的数量400千克、单价14.50元、金额5 800元、增值税986元,购聚四氟乙烯300千克,单价19.60元、金额5 880元、增值税999.60元,款以银行存款支付,材料未到(凭证编号:13;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:在途物资天然橡胶5 800聚四氟乙烯5 880应交税费应交增值税(进项税额)1 985.60 贷:银行存款 13 665.60任务三 核算企业供应阶段业务【例5-11】2

55、014年6月8日,公司以现金支付天然橡胶、聚四氟乙烯购入运费700元、税金77,运费按购货重量分摊(凭证编号:14;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借: 在途物资天然橡胶 400 聚四氟乙烯 300 应交税费应交增值税(进项税额) 77贷: 库存现金 777任务三 核算企业供应阶段业务【例5-12】2014年6月8日,公司从南京东岭有限公司购入雨刮器骨架,取得增值税专用发票注明数量4 000支、单价6元、价款24 000元、增值税4 080元,货物未到、款未付(凭证编号:15;附件:1张;制单:孟军)步骤一:

56、分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:在途物资雨刮器骨架 24 000应交税费应交增值税(进项税额)4 080贷:应付账款南京东岭有限公司 28 080任务三 核算企业供应阶段业务【例5-13】2014年6月10日,从南京星亚有限公司购入工具15箱,单价200元,金额3 000元,增值税510元,工具验收入库(凭证编号:18;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:周转材料工具 3 000应交税费应交增值税(进项税额)510贷:预付账款南京星亚有限公司 3 51

57、0任务三 核算企业供应阶段业务【例5-14】2014年6月10日,从南京天阳公司购入的天然橡胶400千克、聚四氟乙烯300千克,验收入库(凭证编号:19;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料天然橡胶 6 200聚四氟乙烯6 180贷:在途物资天然橡胶 6 200聚四氟乙烯 6 180任务三 核算企业供应阶段业务【例5-15】2014年6月12日,从南京天阳公司购入聚四氟乙烯,取得的增值税专用发票上注明的数量为320千克,单价为20元,金额为6 400元,增值税税额为1 088元,货到已入库,款未付(凭证

58、编号:25;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料聚四氟乙烯6 400应交税费应交增值税(进项税额)1 088贷:应付账款南京天阳公司 7 488任务三 核算企业供应阶段业务【例5-16】2014年6月12日,公司采购员徐艺洋出差归来报销差旅费4 800元,会计收回现金200元(凭证编号:27;附件:2张;制单:杨梅)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借: 管理费用 4 800库存现金 200贷: 其他应收款徐艺洋5 000任务三 核算企业供应阶

59、段业务【例5-17】2014年6月12日,公司以银行存款补付南京星亚有限公司货款510元(凭证编号:28;附件:1张;制单:杨梅)任务三 核算企业供应阶段业务借:预付账款南京星亚有限公司510贷:银行存款 510任务三 核算企业供应阶段业务【例5-18】2014年6月12日,公司从南京天阳公司购入天然橡胶,取得增值税专用发票注明的数量为1 200千克、单价15元、金额18 000元、增值税3 060元,材料未到。公司以面值18 000元的银行承兑汇票支付货款,增值税3 060元暂欠(凭证编号:30;附件:2张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三

60、 核算企业供应阶段业务借:在途物资天然橡胶 18 000应交税费应交增值税(进项税额)3 060贷:应付票据南京东岭有限公司 18 000应付账款南京东岭有限公司 3 060任务三 核算企业供应阶段业务【例5-19】2014年6月13日,公司从南京东岭有限公司所购雨刮器骨架4 000支,验收入库(凭证编号:31;附件:1张;制单:孟军)步骤一:分析经济业务；步骤二:编制会计分录；步骤三:编制记账凭证。任务三 核算企业供应阶段业务借:原材料雨刮器骨架24 000贷:在途物资雨刮器骨架 24 000任务三 核算企业供应阶段业务【练习】根据下列任务中提供的单据,分析经济业务,编制南京中山有限公司的会