税法（第七版）第十七章税收征收管理

1、第十七章税收征收管理法（次重点章；熟悉） 学习目标： 通过本章的学习,要求学生掌握税收征收管理的法律依据，以及税务登记（开业、变更、注销登记）、账簿和凭证管理、发票管理的具体规定；熟悉纳税申报的内容和方式；掌握税款征收的主要方式及其征收制度；熟悉税务检查的范围、方法好程序；了解税收法律责任的具体规定。 税收征管的法律依据 我国税收征收管理的法律依据为中华人民共和国税收征收管理法（以下简称税收征管法）。该法于1992年9月4日经第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，1995年2月、2001年4月、2013年6月和2015年4月经全国人大常委会修正，共分总则、税务管理、税款征收、税务

2、检查、法律责任和附则6章94条。2016年2月国务院又修订颁布了中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下简称税收征管法实施细则）。税收征管法的遵守主体和权利义务的设定（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务（三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务1234账簿凭证管理税务登记减免税纳税申报管理第一节税务登记管理1. 纳税申报的内容 2. 纳税申报的方式 3. 纳税申报的期限 4. 延期申报 纳税申报管理第二节税款征收一、税款征收的原则1.唯一征收主体原则。2.征收法定原则（1）税权法定。（

3、2）税种法定。（3）征税法定。（4)禁止对税法作扩大解释3.税款优先原则。（1）税款优先于无担保债权。（2）纳税人发生欠税在前的，税款优先于抵押权、质权或被留置权。（3）税款优先于罚款、没收非法所得。二、税款征收方式1、查定征收2、查验征收3、定期定额征收4、代扣代缴5、代收代缴6、委托代征三、税款征收制度（三）税收保全措施1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税

4、人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：三、税款征收制度（四）税收强制执行措施税收征管法第三十九条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商

5、品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。三、税款征收制度（六）税款的退还和追征税收征管法第五十一条规定： 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 1、因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴，但不得加收滞纳金。 2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。对偷、抗、骗税的，不受期限限制。三、税款征收制度（五）离境清税制度税收征管法第四

6、十四条规定： 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。第三节税务检查一、税务检查的内容和形式二、税务机关的税务检查权三、税务机关在税务检查中的义务第四节法律责任一、一般税收法律责任二、违反税法的刑事责任第十七章经典考题：（判断题；选择题）凡依法由税务机关征收的各种税收以及关税、船舶吨税及海关代征税收的征收管理，均适用税收征管法。（） 考点：税收征管管理的法律依据；【答案：】 征管法规定的纳税申报方式有()。A.直接申报 B.邮寄申报 C.电话申报 D.数据电文

7、申报 考点; 税务管理；【答案：A、B、C、D】从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、完税凭证等有关资料应当保存( )年。 A.5 B.8 C.10 D.15 考点; 税务管理；【答案：C】根据征管法的规定,税收保全措施的适用范围是()。A.从事生产、经营的纳税人 B.非从事生产、经营的纳税人C.扣缴义务人 D.纳税担保人 考点; 税款征收；【答案：A】税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提,税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。() 考点; 税款征收；【答案：】税务人员进行检查时，必须出示税务检查证；无税务检查证的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。（ ） 考点

8、; 税务检查；【答案： 】税务机关在发票检查中享有的职权有()。A.借用发票填写 B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况 考点; 税务检查；【答案：B、C、D 】 税务部门启动“多证合一”登记制度是指企业分别由工商行政管理部门、质量技术监督部门以及税务部门核发的（ ），改为一次申请，由工商行政管理部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照的登记制度。营业执照 组织机构代码证税务登记证 安全许可证 考点：税务管理； 【答案：A、B、C】我国的税款征收方式主要有以下几种方式：（ ） A查账征收 B定期定额征收 C代扣代缴 D代收代缴 考点; 税款征收；【答案：A、B、C、D】征管法赋予税务机关的检查权限包括()。A.查账权 B.生产、经营场地调查权C.询问权D.查处税收违法案件 考点; 税务检查；【答案：A、B、C、D 】构成逃避追缴欠税罪应同时具备()的条件。A.有欠税的事实存在B.行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或者隐匿财产的行为C.由于行为人的转移或隐匿行为致使税务机关无法追缴到