财务报表实务 会计学堂

1、财务报表实务_会计学堂本课讲述案例编编制的资产负负债表、利润润表、现金流流量表、所有有者权益变动动表及其编表表说明。本例按照小企业业会计报表给给大家讲述，现现行网上的会会计报表比这这里的更详细细，但是按照照账面记录填填制也是能够够顺利完成的的。会计学堂堂问答： /aask一、资产负债表表1、数据来源教材第185页页至189页页用途：填制20015年122月资产负债债表的年初数数2、2015年年12月末科目余额表表用途：填制20015年122月资产负债债表的期末数数（1）总账科目目余额表科目编码科目名称期末借方期末贷方1001库存现金2,531.770 1002银行存款390,2388.58 1

2、121应收票据398,0000.00 1122应收账款128,7844.61 1221其他应收款13,061.86 1403原材料173,9944.20 1405库存商品178,0411.07 1411周转材料8,267.660 1601固定资产1,572,1172.966 1602累计折旧380,7533.18 资产小计2,865,0092.588 380,7533.18 2001短期借款400,0000.00 2201应付票据40,000.00 2202应付账款284,9777.90 2211应付职工薪酬107,6677.00 2221应交税费44,730.20 2232应付利润20,00

3、0.00 2241其他应付款185,3655.82 负债小计1,082,7740.922 3001实收资本1,000,0000.000 3101盈余公积68,088.82 3103本年利润3104利润分配333,5099.66 权益小计1,401,5598.488 4001生产成本4101制造费用（2）明细账户户余额表：科目名称客户编号客户名称方向期末余额金额应收账款01义乌远发商贸有有限公司借10,929.60 应收账款02江苏淘趣网络科科技有限公司司借34,451.30 应收账款03上海恩赫进出口口有限公司借68,714.71 应收账款04北京大润发工贸贸有限公司借40,050.50 应收

4、账款07深圳优质尚品经经贸有限公司司贷50,000.00 应收账款08淄博问云商贸有有限公司平应收账款09合肥百川中联百百货商贸有限限公司借19,560.40 应收账款10济南居家百货连连锁超市有限限公司借3,650.660 应收账款12大连百信商贸有有限公司借7,650.000 应收账款13郑州希捷工贸有有限公司贷6,222.550 科目名称供应商编号供应商名称方向期末余额金额应付账款01淄博天成塑业有有限公司贷111,0300.00 应付账款02济南百全管材制制造有限公司司借1,367.000 应付账款03青岛奥神化工有有限公司贷107,0111.20 应付账款04郑州聚鑫五金商商贸有限公

5、司司贷20,764.80 应付账款05淄博销售分公司司股份有限公公司山东淄博博销售气分公公司平0.00 应付账款06石家庄凯威化工工贸易有限公公司贷7,405.665 应付账款07山东飞虎快运有有限公司贷2,104.440 应付账款08河北百力通金经经贸有限公司司贷56,800.00 应付账款09青岛重联威盾钢钢材贸易有限限公司贷19,005.00 应付账款10徐州易塑塑业有有限公司借50,000.00 应付账款11天津鑫泉管材贸贸易有限公司司借33,540.00 应付账款12淄博振华物流有有限公司贷28,940.50 应付账款13淄博韵达快递有有限公司贷4,623.335 应付账款15暂估入

6、库贷12,200.00 3、资产负债表表资产负债表2015年122月31日会小企 01表表编制单位: 山东问云机机械有限公司司 单位：元项目行次年初数期末数流动资产： 货币资金金181,860.06 392,7700.28 短期投资2 应收票据据365,600.00 398,0000.00 应收股利4 应收利息5 应收账款6293,9611.12 185,0077.11 其他应收款款710,250.00 13,061.86 预付账款858,524.85 84,907.00 应收补贴款款9 存货10211,1766.41 360,3022.87 待摊费用11 一年内到期期的长期债权权投资21 其

7、他流动资资产24流动资产合计31721,3722.44 1,434,0049.122 长期投资： 长期股权投投资32 长期债权投投资34长期投资合计38固定资产： 固定资产原原价391,510,1140.000 1,572,1172.966 减：累计折旧旧40250,6522.56 380,7533.18 固定资产净值值411,259,4487.444 1,191,4419.788 减：固定资产产减值准备42固定资产净额额431,259,4487.444 1,191,4419.788 工程物资44 在建工程45 固定资产清清理46固定资产合计501,259,4487.444 1,191,441

8、9.788 无形资产及及其他资产： 无形资产51 长期待摊费费用52 其他长期资资产53无形资产及其他他资产合计60 递延税项： 递延税款借借项61资产总计671,980,8859.888 2,625,4468.900 负债和所有者权权益（或股东权益）行次年初数期末数流动负债： 短期借款68400,0000.00 应付票据据6940,000.00 应付账款70505,2711.89 369,8844.90 预收账款7149,450.00 56,222.50 应付工资资7290,300.00 107,6677.00 应付福利费费73 应付股利7420,000.00 应交税金7518,732.17

9、 44,730.20 其他应交交款80 其他应付款款81245,1655.82 185,3655.82 预提费用82 预计负债83 一年内到期期的长期负债债86 其他流动负负债90流动负债合计100908,9199.88 1,223,8870.422 长期负债： 长期借款101 应付债券102 长期应付款款103 专项应付款款106 其他长期负负债108长期负债合计110递延税项： 递延税款货货项111负债合计114908,9199.88 1,223,8870.422 所有者权益（或或股东权益）： 实收资本（或或股本）1151,000,0000.000 1,000,0000.000 减：已归还

10、还投资116 实收资本（或或股本）净额额1171,000,0000.000 1,000,0000.000 资本公积118 盈余公积11915,640.00 68,088.82 其中：法定公益金金120 未分配利润润12156,300.00 333,5099.66 所有者权益（或或股东权益）合合计1221,071,9940.000 1,401,5598.488 负债和所有有者权益(或或股东权益)总计1351,980,8859.888 2,625,4468.900 二、利润表1、数据来源2015年122月科目余额额表：利润表表中本月数用用本期发生栏栏数字计算填填列，本年累累计数用累计计发生栏数字字

11、计算填列。科目编码科目名称本期发生借方本期发生贷方累计发生借方累计发生贷方5001主营业务收入491,0800.00 491,0800.00 13,384,580.660 13,384,580.660 5051其他业务收入6,478.663 6,478.663 60,278.63 60,278.63 5301营业外收入19,800.00 19,800.00 5401主营业务成本345,2499.60 345,2499.60 10,423,703.778 10,423,703.778 5402其他业务成本39,500.00 39,500.00 5403主营业务税金及及附加1,180.668 1,

12、180.668 58,945.10 58,945.10 5404其他业务税金及及附加336.00 336.00 336.00 336.00 5601销售费用34,182.61 34,182.61 665,3655.08 665,3655.08 5602管理费用85,559.11 85,559.11 1,723,9998.211 1,723,9998.211 5603财务费用1,217.665 1,217.665 60,999.28 60,999.28 5711营业外支出25,600.00 25,600.00 5801所得税费用27,294.23 27,294.23 116,5522.95 11

13、6,5522.95 损益小计992,5788.51 992,5788.51 26,579,659.663 26,579,659.663 合计4,479,9901.666 4,479,9901.666 79,195,558.994 79,195,558.994 表样：当前小企企业纳税申报报用的利润表表小企业-利润表表纳税人识别号91370*纳税人名称青岛*商贸贸有限公司申报日期2016-6-6所属日期2016-011-01至2016-03-311项目行次本年累计金额本月金额一、营业收入1减：营业成本2营业税金及附加加3其中：消费税4营业税5城市维护建设税税6资源税7土地增值税8城镇土地使用税税、

14、房产税、车车船税、印花花税9教育费附加、矿矿产资源补偿偿费、排污费费10销售费用11其中：商品维修修费12广告费和业务宣宣传费13管理费用14其中：开办费15业务招待费16研究费用17财务费用18其中：利息费用用（收入以-号填列列）19加：投资收益（损损失以-号填列）20二、营业利润（亏亏损以-号填列）21加：营业外收入入22其中：政府补助助23减：营业外支出出24其中：坏账损失失25无法收回的长期期债券投资损损失26无法收回的长期期股权投资损损失27自然灾害等不可可抗力因素造造成的损失28税收滞纳金29三、利润总额（亏亏损总额以-号填列列）30减：所得税费用用31四、净利润（净净亏损以-号填

15、列）32三、现金流量表表1、数据来源2015年122月项目统计计表： 科目编码项目编码项目名称方向本期借方发生本期贷方发生100101销售商品、提供供劳务收到的的现金平24,847.0010020101销售商品、提供供劳务收到的的现金平369,2522.2010020201销售商品、提供供劳务收到的的现金平177,7200.8001 汇总571,8200.00100102收到其他与经营营活动有关的的现金平43,000.0010020202收到其他与经营营活动有关的的现金平102.3502 汇总43,102.35100103购买商品、接受受劳务支付的的现金平12,949.0010020103购买

16、商品、接受受劳务支付的的现金平147,6400.0010020203购买商品、接受受劳务支付的的现金平61,669.8203 汇总222,2588.8210020104支付给职工以及及为职工支付付的现金平28,965.3310020204支付给职工以及及为职工支付付的现金平97,932.6704 汇总126,8988.00100105支付的各项税费费平1,056.00010020105支付的各项税费费平4,126.00405 汇总5,182.004100106支付其他与经营营活动有关的的现金平23,060.3010020106支付其他与经营营活动有关的的现金平70,098.0710020206

17、支付其他与经营营活动有关的的现金平1,661.33406 汇总94,819.7110020111购建固定资产、无无形资产和其其他长期资产产支付的现金金平71,814.3011 汇总71,814.3010020115借款所收到的现现金平100,0000.0015 汇总100,0000.00100118分配股利、利润润或偿还利息息支付的现金金平1,200.00018 汇总1,200.000总计714,9222.35522,1722.87小企业-现金流流量表纳税人识别号913702*纳税人名称青岛*有限限公司申报日期2015-122-31所属日期2015-122-01至2015-12-31项目行次本

18、年累计金额本月金额一、经营活动产产生的现金流流量：销售成品、商品品、提供劳务务收到的现金金1571820.00 收到其他与经营营活动有关的的资金243102.335购买原材料、商商品、接受劳劳务支付的现现金3222258.82支付的职工薪酬酬4126898.00支付的税费55182.044支付其他与经营营活动有关的的现金694819.771经营活动产生的的现金流量净净额7165763.78 二、投资活动产产生的现金流流量：收回短期投资、长长期债券投资资和长期股权权投资收到的的现金8取得投资收益收收到的现金9处置固定资产、无无形资产和其其他非流动资资产收回的现现金净额10短期投资、长期期债券投资

19、和和长期股权投投资支付的现现金11购建固定资产、无无形资产和其其他非流动资资产支付的现现金1271814.330投资活动产生的的现金流量净净额13-71814.30三、筹资活动产产生的现金流流量：取得借款收到的的现金14100000.00吸收投资者投资资收到的现金金15偿还借款本金支支付的现金16偿还借款利息支支付的现金171200.000分配利润支付的的现金18筹资活动产生的的现金流量净净额1998800.000四、现金净增加加额20192749.48 加：期初现金余余额21200020.80五、期末现金余余额22392770.28 四、所有者权益益变动表1、数据来源（1）年初数：供填列本年

20、年数的年初数数上年末的年年末数使用上表中因固定资资产模块累计计折旧年初数数少0.355元，相应调调整未分配利利润年初数00.35元，与与教材答案不不同。（2）20155年12月利利润分配（一一级科目）明明细账： 供填列本本年数据使用用月日凭证号数摘要借方贷方方向余额期初余额贷56,299.65 1231记-0101本年利润结转至至未分配利润润349,6588.83 贷405,9588.48 1231记-0102提取法定盈余公公积34,965.88 贷370,9922.60 1231记-0102提取任意盈余公公积17,482.94 贷353,5099.66 1231记-0102向投资者分配利利润

21、20,000.00 贷333,5099.66 1231记-0103提取法定盈余公公积结转未分分配利润34,965.88 贷298,5433.78 1231记-0103提取任意盈余公公积结转未分分配利润17,482.94 贷281,0600.84 1231记-0103分配利润结转未未分配利润20,000.00 贷261,0600.84 1231记-0103提取法定盈余公公积结转未分分配利润34,965.88 贷296,0266.72 1231记-0103提取任意盈余公公积结转未分分配利润17,482.94 贷313,5099.66 1231记-0103分配利润结转未未分配利润20,000.00

22、贷333,5099.66 12当前合计144,8977.64 422,1077.65 贷333,5099.66 12当前累计144,8977.64 422,1077.65 贷333,5099.66 所有者权益变动动表（本年数数）所有者权益变动动表会企04表编制单位：山山东问云机械械有限公司单位：元项目本年金额实收资本（或股股本）资本公积减:库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计计一、上年年末余余额10000000.00 15640.000 56299.665 10719399.65 加：会计政策变变更前期差错更正二、本年年初余余额10000000.00 0.00 0.00 15640.000

23、56299.665 10719399.65 三、本年增减变变动金额（减减少以“-”号填列)52448.882 277210.01 329658.83 （一）净利润349658.83 349658.83 （二）直接计入入所有者权益益的利得和损损失0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.可供出售金金融资产公允允价值变动净净额0.00 2.权益法下被被投资单位其其他所有者权权益变动的影影响0.00 3.与计入所有有者权益项目目有关的所得得税影响0.00 4.其他0.00 上述（一）和（二二）小计0.00 0.00 0.00 0.00 349658.83 349658.83 （

24、三）所有者投投入和减少资资本0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.所有者投入入资本0.00 2.股份支付计计入所有者权权益的金额0.00 3.其他0.00 （四）利润分配配0.00 0.00 0.00 52448.882 -72448.82 -20000.00 1.提取盈余公公积52448.882 -52448.82 0.00 2.对所有者（或或股东）的分分配-20000.00 -20000.00 3.其他0.00 （五）所有者权权益内部结转转0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 1.资本公积转转增资本（或或股本）0.00 2.盈余公积转转增资本

25、（或或股本）0.00 3.盈余公积弥弥补亏损0.00 4.其他0.00 四、本年年末余余额10000000.00 0.00 0.00 68088.882 333509.66 14015988.48 五、会计报表附附注1、对外发布的的会计报表附附注山东问云机械有有限公司财务报表附注二一五年度一、基本情况山东问云机械有有限公司 (以下简称称本公司)成成立于20115年06月12日，注册地为为山东省淄博博市张店区德德胜路85号号，营业执照照注册号为337030557556666003，法定代表人：崔恩赫，财务负责人：鲁发健，注册资本100万元；公司类型为：有限责任公司。公司经营范围：拖把生产及及销售

26、、塑料料家居用品、注注塑加工、外外贸出口。公公司机构设有有董事会、经经理部、财务务部、业务部部、行政部、生生产部、仓库库。二、财务报表的的编制基础本公司以持续经经营为基础，根根据实际发生生的交易或事事项，按照小企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。编制符合小企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。三、遵循企业会会计准则的声声明本公司编制的财财务报表符合合小企业会计准准则的要求求，真实、完完整地反映了了本公司20015年的财务状状况、经营成成果及现金流流量等有关信信息。四、重要会计政

27、政策和会计估估计的说明 企业采用的主主要会计政策策概述执行的会计制制度本公司执行小小企业会计准准则。会计期间采用公历制，即即每年1月11日至12月月31日。记账本位币采用人民币为记记账本位币。记账原则和计计价基础以权责发生制为为记账原则，以以历史成本为为计价基础。现金等价物的的确定标准将所持有的期限限短、流动性性强、易于转转换为已知金金额现金、价价值变动风险险很小的投资资确定为现金金等价物。短期投资短期投资是指能能够随时变现现并且持有时时间不准备超超过1年(含含1年)的投投资，包括股股票、债券、基基金和其他进进行明细核算算。短期投资资以取得时的的实际成本计计价。年末以以成本与市价价孰低计价，市

28、市价低于成本本按单项投资资的成本与市市价的差额计计提短期投资资跌价准备。短短期投资持有有期间所获得得的现金股利利或利息等，以以实际收到的的金额(取得得时已计入应应收项目除外外)冲减投资资成本。处置置短期投资时时，按收到的的处置收入与与短期投资账账面价值的差差额确认为当当期损益。应收账款及坏坏账核算应收及预付款项项包括应收票票据、应收账账款、其他应应收款和预付付账款。应收收及预付款项项应按照实际际发生额记账账，并按照往往来户名等设设置明细账，进进行明细核算算。坏账损失的核算算采用直接转转销法。企业应收、预付付账款符合下下列条件之一一的，确认为为坏账损失： 债务人被依依法宣告破产产、撤销（包包括被

29、政府责责令关闭）、吊吊销工商营业业执照、死亡亡、失踪，其其剩余财产或或遗产确实不不足清偿；债务人逾期三三年以上未清清偿且有确凿凿证明表明已已无力清偿债债务；符合条件的债债务重组形成成的坏账；因自然灾害、战战争及国际政政治事件等不不可抗力因素素影响，确实实无法收回的的应收款项。存货核算方法法存货主要分为为原材料、产产成品、低值值易耗品等。低值易耗品和和包装物的摊摊销采用一次次摊销法，在在低值易耗品品领用时或出出租、出借包包装物时先摊摊销其成本的的一半，在报报废时再摊销销其成本的另另一半。计入入相关资产的的成本或者当当期损益。存货发出计价采采用移动加权平均均法。存货的盘存制制度：采用永永续盘存制。

30、半年对存货进进行一次全面面清查，对存存货进行盘盈盈、盘亏账务务处理。固定资产计价价及折旧核算算方法固定资产标准准 使用期限在一年年以上的房屋屋建筑物、机机器、机械、运运输工具以及及其他与生产产经营有关的的设备、器具具、工具等。不不属于生产经经营主要设备备的物品，单单位价值在5500元以上上，并且使用用年限超过两两年的，也作作为固定资产产核算。固定资产计价价、分类及折折旧方法外购、自建固定定资产按实际际成本计价；投资转入的的固定资产以以评估确认或或者合同约定定的价值记账账。固定资产的预计计净残值比例例统一确定为为5%。固定资产的折旧旧采用年限平平均法，按月月提取；固定定资产自投入入使用月份的的次

31、月起计提提折旧；停止止使用的固定定资产，自停停止使用月份份的次月起停停止计提折旧旧。计提折旧旧的年限如下下：房屋、建筑物，为为20年；飞机、火车、轮轮船、机器、机机械和其他生生产设备，为为10年；与生产经营活动动有关的器具具、工具、家家具等，为55年；飞机、火车、轮轮船以外的运运输工具，为为4年；电子设备，为33年。在建工程核算算方法在建工程按实际际成本计价。工工程达到预定定可使用状态态后，将该项项工程根据工工程预算、造造价或者工程程实际成本等等，按估计的的价值转入固固定资产。年末对在建工程程进行全面检检查，当工程程长期停建且且预计在未来来3年内不会会重新开工，或或所建项目在在性能、技术术上已

32、经落后后且给企业带带来的经济利利益具有很大大的不确定性性等情形出现现时，计提在在建工程减值值准备。计提提时，按单项项在建工程可可收回金额低低于账面价值值的差额确认认在建工程减减值准备。无形资产计价价及摊销政策策无形资产用于核核算专利权、商商标权、著作作权、土地使使用权、非专专利技术、商商誉等各种无无形资产的价价值。无形资产计价价 购入的各种无形形资产，按取取得时的实际际成本入账；其他单位投投资转入的无无形资产，以以评估确认或或合同约定的的价值记账。无形资产摊销销政策 无形资产自取得得当月起按相相关合同规定定的受益年限限和法律规定定的有效年限限孰短的期限限内分期摊销销。如果合同同未规定受益益年限

33、、法律律亦无规定有有效年限的，按按10年期限限平均摊销。年末如果预计某某项无形资产产已经不能给给企业带来未未来经济利益益的，将该项项无形资产的的账面价值全全部转入当期期管理费用。预计负债如果果与或有事项项相关的义务务同时符合以以下条件，将将其确认为预预计负债：该义务是本公公司承担的现现时义务；该义务的履行行很可能导致致经济利益流流出本公司；该义务的金额额能够可靠地地计量。收入的核算遵循权责发生制制原则和实质质重于形式原原则。包括销销售商品收入入、提供劳务务收入、让渡渡资产使用权权收和其他收收入。其中以以非货币形式式取得的收入入，按照公允允价值确定收收入额。发生生非货币性资资产交换的，视视同销售

34、货物物。与关联方之间的的业务往来，按按照独立交易易原则进行核核算，独立交交易原则是指指没有关联关关系的交易各各方，按照公公平成交价格格和营业常规规进行业务往往来遵循的原原则。成本和期间费费用的核算成本计入所生产产的产品、提提供劳务的成成本；期间费费用直接计入入当期损益。期期间费用包括括经营费用、管管理费用和财财务费用。企业为购置、建建造固定资产产、无形资产产和经过122个月以上的的建造才能达达到预定可销销售状态的存存货发生借款款的，在有关关资产购置、建建造期间发生生的合理的借借款费用，作作为资本性支支出计入有关关资产的成本本。四、重要会计政政策和会计估估计变更以及及差错更正的的说明公司本年未发

35、生生重要会计政政策和会计估估计变更及差差错更正事项项。五、汇总财务报报表的说明汇总范围的确定定原则、报表表编制的依据据及方法：无无六、会计报表主主要事项注释释(除特别注注明者外，金金额单位为人人民币元)(这些项目根根据账面记录录分析填列即即可，这里就就不填写了）资产负债表1.应收款项(1)应收账款款按账龄结构构列示如下：账龄结构期末账面余额年初账面余额1年以内（含11年）1年至2年（含含2年）2年至3年（含含3年）3年以上合计注：有应收票据据、预付账款款、长期应收收款、其他应应收款的，比比照应收账款款进行列示。（2） 应收账账款按客户类类别列示如下下： 客户类别期末账面余额年初账面余额客户1其

36、他客户合计2.存货 存货的列示如下下： 存货种类年初帐面余额本期增加额本期减少额期末帐面余额1原材料2在产品3库存商品4周转材料合 计3其他流动资资产列示如下下：项目期末账面价值年初账面价值1合 计4.长期股权投投资 长期股权投资列列示如下： 投资单位期末账面余额期初账面余额1合 计计5.固定资产 固定资产的列示示如下：项目年初账面余额本期增加额本期减少额帐末账面余额一、原价合计其中:房屋、建建筑物机器设备运输工具二、累计折旧合合计其中:房屋、建建筑物机器设备运输工具三、固定资产减减值准备累计计金额合计其中:房屋、建建筑物机器设备运输工具四、固定资产账账面价值合计计其中:房屋、建建筑物机器设备

37、运输工具6.无形资产列列示如下：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额原始合计1.二、累计摊销额额合计1.三、无形资产减减值准备累计计金额合计1.四、无形资产账账面价值合计计1.7.职工薪酬应付职工薪酬的的列示如下： 项目年初帐面余额本期增加额本期支付额年末帐面余额一、工资、奖金金、经贴和补补贴二、职工福利费费三、社会保险费费其中:1.医疗疗保险费2.基本养老保保险费3.年金缴费4.失业保险费费5.工伤保险费费6.生育保险费费四、住房公积金金五、工会经费和和职工教育经经费六、非货币性福福利七、因解除劳动动关系给于的的补偿八、其他其中:以现金结结算的股份支支付合 计要填写这个表，应应付职工薪酬酬科目设置：一级科目二级科目三级科目备注应付职工薪酬工资、奖金、经经贴和补贴职工福利费社会保险费（企企业）企业承担的医疗保险费企业承担的基本养老保险费费企业承担的年金缴费企业承担的失业保险费企业承担的工伤保险费企业承担的生育保险费企业承担的住房公积金（企企业）企业承担的社会保险费（个个人）个人承担的医疗保险费个人承担的基本养老保险费费个人承担的年金缴费个人承担的失业保险费个人承担的工伤保险费个人承担的生育保险费个人承担的住房公积金（个个人）个人承担的