用财务思维打通整个企业管理(初稿)

1、PAGE PAGE 23中央广播电视大学人才培养中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业（本）毕业论文用财务思维维打通整整个企业业管理（初初稿）教 学 点点： 鄞鄞州电大大专 业： 会计学学（本）入学时间： 20004年年1月学生姓名： 邓建建军学 号： 041101000322指导教师：屈中标标二一年年十月用财务思维维打通整整个企业业管理目 录内容提要33引言4财务思维定定义财务务思维的的定义和和其他管管理模式式联系4（一）、财财务思维维是一种种价值管管理思维维 4（二）、财财务思维维是一种种风险管管理思维维4（三）、财财务思维维的终极极目标企业业价值最最大化5财务思维的的内

2、容6（一）管理理财务管管理与记记帐会计计的区别别6（二）财务务思维模模式的总总图8（三）理解解企业三三大财务务报表10财务思维模模式企业业应用中中的问题题12（一）财务务职业者者要转变变传统思思维，运运用真正正的财务务思维。12（二）企业业的经营营者和拥拥有者（老老板）修修炼财务务思维113结语113用财务思维维打通整整个企业业管理内 容 提提 要本文从财务务思维的的概念开开始，对对财务思思维与一一般管理理思维的的比较等等问题作作了比较较系统的的探讨，创创造性的的定义财财务思维维模式，是是一种管管理思维维模式。构建并并财务思思维模式式的总图图，并作作了结构构描述。通通过理解解的方法法阅读企企业

3、的三三大财务务报表，并并且就财财务思维维模式在在企业管管理的应应用中问问题提出出一些现现实的解解决方法法。关键词： 财务务管理 会计计处理 财务务思维 思维维模式 财务务指标用财务思维维打通整整个企业业管理引言为什么我们们的企业业总是做做不大？为什么么以前的的方法不不灵了？为什么么规模上上去了，利利润却不不能同步步上升？这是中中国许多多企业面面临的问问题，也也是令许许多老板板苦恼的的问题。企业做着做着，往往就会迷失了方向，忽略了企业的终极目标。或者是明白企业的利润是企业追求的终极目标。但也是利润，就让我们非常的困扰。利润到底从哪里来，又到哪里去？ 我们越是追求利润，利润却越是离我们远远而去。如

4、何正确认识自己的企业，有各种各样的角度，针对这些情况，如何解决这些问题，只要我们在经营过程中拥有一种思维体系模式就象拥有了一套解决问题，打败敌人的武功。这就是财务思维。对企业的认认识不足足，自然然就会局局限企业业的发展展，个人人的生活活习惯可可以决定定身体的的状况；考虑问问题的思思维就可可能会决决定企业业发展的的水平。一、财务思思维的定定义和其其他管理理模式联联系哪什么是财财务思维维呢？财财务思维维就是以以“企业价价值最大大化”为企业业终极目目标，运运用财务务的概念念和方法法指导企企业的管管理，本本质是对对企业的的价值进进行规划划、对风风险进行行控制的的一项管管理活动动的管理理思维模模式。思想

5、有多远远，才有有可能走走多远。到底财务思维是一种什么思想呢？（一）财务务思维是是一种价价值管理理思维企业的经营营过程，是是企业所所占用资资金在各各种形态态下的不不断转化化，并且且最终达达到其增增值目的的的过程程。我们们将企业业资金的的筹集、使使用、配配置、耗耗费、收收回和分分配等一一系列行行为活动动，称之之为企业业的财务务活动，或或称其为为理财活活动。资资金是价价值的载载体和表表现形式式，所以以企业的的财务活活动也称称为价值值管理活活动。下下图是企企业资金金流转的的基本形形式。货币资金储备资资金生产资资金成品资资金结算资资金货币资资金图1 企业业资金流流转的基基本形式式现在大部分分的公司司运用

6、股股东价值值分析来来指导企企业各个个层次的的决策。企企业价值值管理的的实现有有赖于一一个管理理理念的的形成企业业管理以以财务管管理为中中心，财财务管理理以价值值管理为为核心。将将财务管管理提高高到企业业管理的的核心位位置，要要在企业业中全面面推行价价值管理理思想，这这就需要要企业管管理者不不断提高高自身的的财务知知识水平平，形成成以价值值管理的的思维模模式。（二）财务务思维是是一种风风险管理理思维风险来源于于不确定定性。资资本在价价值增值值过程中中所遇到到的不确确定性，称称统称财财务风险险。企业业资金流流转过程程就是风风险的转转移和积积累的过过程，以以货币形形态为起起点和终终点的资资金循环环一

7、般运运动过程程可以简简单地表表达为（图图2）：企业资金的的循环运运动（图图2）资金运动在在四个流流通环节节流通节节点停留留，主要要积聚着着四种风风险类别别：筹资资风险、投投资风险险、经营营风险、收收益分配配风险。第一，筹资资风险，即即到期无无法抽还还本金和和偿付资资本成本本的可能能性，是是由于举举债筹资资而产生生的应由由普通股股股东承承担的附附加风险险。第二、投资资风险，即即无法取取得期望望报酬的的可能性性。第三、经营营风险， 是指企企业因经经营状况况和环境境的变化化而无法法卖出产产品并收收回垫付付资金，从从而影响响其按时时支付本本息能力力的可能能性，其其风险积积聚在产产出节点点。第四、收益益

8、分配风风险，是是指由于于收益分分配可能能给企业业今后的的生产经经营活动动产生不不利影响响，（三）财务务思维的的终极目目标企业价价值最大大化现代企业财财务理论论认为，企企业的最最高财务务目标应应该是“企业价价值最大大化”。 企业业经济活活动反映映在财务务层面，分分为财务务思维的的终极目目标和具具体目标标。按照照西蒙的的管理决决策理论论，“管理就就是决策策”，决策策贯穿于于整个管管理过程程，决策策必须以以一定的的目标作作为评判判依据。1、财务思思维终极极目标由由“利润最最大化”向“企业价价值最大大化”的转变变2、企业财财务管理理的具体体目标为达到企业业价值最最大化的的目标，需需要对总总体目标标具体

9、化化。一般般情况下下，企业业价值总总目标补补描述为为财务管管理的三三个具体体目标：（1）销售售持续增增长目标标：市场场份额及及销售增增长率（2）资产产流动效效率目标标：提高高资产质质量及运运营效率率（3）财务务风险控控制目标标：优化化资本结结构及控控制财务务风险企业只有力力求同时时实现销销售持续续增长目目标、资资产流动动效率目目标和财财务风险险控制目目标才会会拥有较较强的价价值创造造能力，才才会更好好的实现现企业价价值最大大化的目目标。二、财务思思维的内内容（一）管理理财务管管理与记记帐会计计的区别别在财务思维维的应用用前还必须须理解财财务管理理与会计计的区别别，见下下表：表（一） 管管理财务

10、务与会计计的分别别 项目类别性质地位范围分类目的结论会计价值信息系系统。附体，基础础性地位位，通过过提供财财务信息息为财务务管理和和其它各各项管理理服务。涵盖信息系系统的全全过程，包包括会计计信息输输入，储储存转换换、输出出、控制制、反馈馈等内容容。包括财务会会计（对对外报告告）和管管理会计计（对内内报告）。出一本“真真帐）。合法性公允性一贯性相对结论来来讲是“死”的财务本金投入收收益活动动。实体，主导导地位，企企业各项项管理都都要围绕绕价值最最大化和和本金扩扩张的财财务目标标去进行行。涵盖本金投投入与收收益的全全过程，包包括筹资资、投资资、耗资资、收入入、分配配等。包括出资人人财务和和经营者

11、者财务。企业股东财财商的最最大化式式企业价价值最大大化。恰当合理较佳相对结论来来讲是“活“的可能到现在在为止，财财务思维维模式理理论是阐阐述了，看看上去也也很有一一套，但但如何在在企业管管理中应应用呢？一种思思维模式式，就应应是很简简单和易易懂的。(二)财务务思维模模式的总总图首先我们绘绘制 一一张财务务思维模模式的总总图，（图图3）：方向盘方向盘股东回报率市场控制杆销售利润率财务控制杆财务杠杆效率（罗盘）： 运营资产=总资产-运营负债（小指针）：净流动资金=流动资产（扣除现金）-运营负债效果：边际效益=收入-变动成本利润现金管理控制杆资产周转率四大管理决策:1销量、2售价、3变协成本、4固定

12、成本量利本十六个戒尺（指标）：（会赚钱吗？6个）、（会管理吗？7）、（钱从哪里来？会防范风险吗？3）可以想象为为“一个三三层的楼楼房”，也可可以是否否“一个飞飞速前进进的车子子”。就企业而言言“股东回回报率”一定程程度上是是反应了了企业的的价值最最大化的的量化目目标的体体现指标标。然后我们对对这个财财务思维维体系分分别由下下列描述述：基础：用116把戒戒尺（财财务指标标）分别别代表： “会赚钱钱吗？”6个的的指标；“会管理理吗？”7个指指标；“会防范范风险吗吗？”3个指指标。一层用：“量本利利”的分析析方法二层地板：运用“销量、单单价、变变动成本本、固定定成本”四大管管理决策策；二层内容：利润

13、、现现金二者者平衡的的通道；三层地板：效率和和效率的的罗盘，及及指针三层内容：三个控控制杠杆杆：市场场控制杆杆（销售售利润率率），管管理控制制杆（资资产周转转率），财财务控制制杆（财财务杠杆杆）屋顶：企业业经营的的方向盘盘（股东东回报率率）实际中思考考问题是是时可以以从上到到下思考考：1.企业经经营为了了什么？股东东回报率率；2.如何推推动业绩绩？三个控控制杠杆杆：市场场控制杆杆（销售售利润率率）、管理控控制杆（资资产周转转率）、财务控控制杆（财财务杠杆杆）；3.有什么么查看实实时仪表表呢？分析析企业运运营效率率（罗盘盘）： 运营资资产=总总资产-运营负负债、分分析企业业运营效效率（小小指针）

14、：净流动动资金=流动资资产（扣扣除现金金）-运运营负债债，分析析企业运运营效果果：边际际效益=收入-变动成成本；4.日常管管理中关关注什么么？现金、利利润；5.如何进进行决策策？四大管管理决策策:（11）销量量、（22）售价价、（33）变协协成本、（44）固定定成本；6.运用什什么模型型？量本利利模型：保利点点销售量量=（固固定成本本+目标标利润）/（单价价-单位位变动成成本）7日常管管理中如如何衡量量企业的的状况？十六六个戒尺尺（指标标）：（会会赚钱吗吗？6个个）、（会会管理吗吗？7）、（钱钱从哪里里来？会会防范风风险吗？3）（1）会赚赚钱吗？6个第一根戒尺尺主营营业务质质量营业利润/主营业

15、业净收入入额1000%第二根戒尺尺权益益盈利质质量净利润/所所用者权权益1000%第三根戒尺尺销售售管理水水平变动费用/主营业业务净收收入额1000%第四根戒尺尺经营营负担固定费用/主营业业净收入入额1000%第五根戒尺尺成本本管理水水平主营业务成成本/主主营业务务净收入入额1000%第六根戒尺尺运营营资产报报酬率净利润/运运营资产产1000%（2）会管管理吗？7个第七根戒尺尺总资资产的盈盈利能力力主营业务收收入额/总资产产第八根戒尺尺信用用管理能能力应收帐款/主营业业务净收收入额1000%第九根戒尺尺应付付帐款控控制（管管理对外外信用）应付帐款/平均存存货余额额1000%第十根戒尺尺销售售管

16、理的的质量销售现金收收入/主主营业务务收入额额1000%第十一根戒戒尺企业整整体管理理效率的的质量（检检讨日常常管理资资产效率率）主营业务净净收入额额/运营营资产第十二根戒戒尺产销平平衡平均存货余余额/主主营业务务成本额额第十三根戒戒尺固定资资产的使使用主营业务收收入额/固定资资产净额额（3）钱从从哪里来来？会防防范风险险吗？33个第十四根戒戒尺股东权权益的支支撑力总资产/所所有者权权益第十五根戒戒尺负债偿偿还力流动负债/流动资资产1000%第十六根戒戒尺净现金金对负债债承受力力经营现金净净额/负负债1000%上述的各项项只要懂懂得财务务思维目目录纲要要就可以以了，对对于具体体的计算算方式，在

17、在企业中中本来就就存在财财务职能能部门，这这些指标标本来就就很容易易得到。相信通过上面的体系化的财务指标能提供一种模式的力量。（三）理解解企业三三大财务务报表思维总图的的最底的的来源还还是财务务的三大大报表，企业的三大财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表。可能作为企业管理高层或老板一听数字就害怕。实际也就是企业常见的三大报表，真正如果用理解推理的方法去看实际还是很有趣的。现在我们开始推理：三大财务报报表互相相映衬，共共同演绎绎着企业业的前世世、今生生和来世世的兴衰衰成败。 要正确确的理解解财务报报表，就就要知道道企业的的三大报报表是怎怎么来的的？1、钱从哪哪里来？首先作为管管理者要要明确

18、，自自己投进进企业的的钱，叫叫企业的的权益。2、钱到哪哪里去？一个叫叫资产，一一个叫权权益要知道钱到到哪里去去了，就就要从用用途、时时间和作作用三个个方面来来说明：（1）用途途：也就就是资产产的经营营。假如你的财财务要申申请1000万，作作为企业业的领导导你一定定要清楚楚是要钱钱干什么么用的？如果这这1000万全部部用在经经营活动动上，你你马上要要知道，这这对当月月、当年年的经营营业绩可可能会提提升的很很快。如如果这1100万万是用来来买资产产，那对对业绩的的提升就就慢了。流流动资金金越充沛沛，对公公司的利利润贡献献越直接接， 有有钱要尽尽量留在在手上花花，除非非你有很很多的钱钱才去用用在资产

19、产上。但但目前是是一种什什么状态态呢，现现在的很很多业主主都去买买房子，买买资产，但但是手上上没现金金，没有有钱花了了。我们们中国人人有一个个通病，一一有钱就就着急，担担心现金金贬值。人人为什么么活的不不幸福，活活着对昨昨天的懊懊恼中，活活着对明明天的担担忧中，活活着对今今天的比比较中，所所以就不不幸福了了。要知知道现金金才是最最重要的的啊！（2）时间间：现在在和未来来。我们一定要要清楚，钱钱对现在在有用还还是对未未来有用用，钱是是细水长长流的事事情，不不是能一一次性解解决的事事情。这这个观念念一定要要有。（3）作用用：钱的的作用，也也就是所所有的支支出总是是表现在在资产、费费用、成成本这三三

20、大问题题上。1）资产资产涉及到到企业的的现在和和未来。现现代企业业耗用的的物品，价价值很小小，单价价在2000元以以上，220000元以下下的，我我们称之之为低值值易耗品品，这些些物品的的开支就就直接报报销了。物物品单价价在20000元元以上的的，我们们称之为为资产。我我们很多多企业的的低值易易耗品都都有很多多，但多多数企业业并没有有去管理理它，导导致这些些物品全全都流失失掉了。现现代很多多企业的的会计核核算，对对低值易易耗品不不视同资资产，当当作直接接报销用用掉了，东东西还在在，但是是你会发发现东西西丢了，该该有的没没有了。所所以建议议企业对对待这些些低值易易耗品直直接报销销的时候候，也要要

21、设立一一个备查查账户，还还要设立立责任人人进行定定期的盘盘空。 2）费用分为现在的的和未来来的。现现在的直直接花费费掉，计计入期间间费用，直直接计入入当期的的损益。未未来的划划分到待待摊费用用里，每每月进行行摊销。3）成本举个例子来来说，这这个月蛋蛋糕做了了10000个，最最后一天天结账的的时候，发发现卖了了9000个，还还剩下1100个个，这1100个个要明天天卖，但但明天就就是下个个月了。那那么成本本是10000个个蛋糕的的，已经经一次性性全部投投进去了了。你的的产品成成本要怎怎么做，要要跟着销销售额走走。前面面讲的资资产和费费用都是是根据时时间走的的，而成成本是跟跟着销售售收入走走的，这

22、这个月卖卖掉了9900个个，就要要结算9900个个，剩下下的1000个就就变成下下个月的的产品了了，所以以成本也也涉及到到一个未未来的问问题。成成本一定定要跟着着销售收收入的量量走。实际上，三三张财务务报表是是有关系系的，利利润表的的余额决决定了未未分配利利润的差差额，现现金流量量表的余余额就是是流动资资产的现现值，这这三者之之间，是是环环相相扣的。看看一个企企业经营营的关键键，是看看这三者者之间的的关系。作作为老板板来说，看看资产，就就是在看看企业的的昨天，那那么你看看到的是是负担还还是企业业的利润润呢？看看利润，就就是看企企业的今今天，实实际上看看的是有有没有企企业盈利利的空间间。看现现金

23、流量量表，从从表的结结构判断断企业明明天的行行为，行行为又决决定了企企业的发发展。所以，作为为领导者者对三大大财务报报表要从从三个层层面上来来看：1、最低的的层面：要了解解企业的的经营的的状况。2、中间的的层次：要发现现企业经经营的问问题3、最高的的层次：通过报报表决定定企业的的决策和和经营。我们可能把把资产负负表看成成一张过过去的照照片（某某个时点点），利利润表和和现金流流量表是是过去的的二部电影影（一段段时期）三、财务思思维模式式企业应应用中的的问题在企业的实实际工作作中，每每一项业业务的开开展都离离不开财财务工作作的配合合，因而而企业经经营管理理者务必必要与财财务经理理配合好好，否则则其

24、工作作质量将将大打折折扣，而而若使两两者达到到一种默默契，关关键在于于二者的的思维方方式能够够一致，即即管理者者能够从从财务角角度去看看待企业业经营，而而财务工工作者需需要用管管理思维维审视财财务实践践。只有有这样，企企业才能能在充分分利用现现有资源源的条件件下实现现企业价价值的最最大增值值。（一）财务务职业者者要转变变传统思思维，运运用真正正的财务务思维。众多的财务务职业者者总是喜喜欢用财财务的东东西来解解释和表表达经济济现象及及交易，并并附带上上许多理理论和专专业的东东西，似似乎这更更能显现现自己的的专业性性，其实实这是非非常错误误的。因因为这些些更多的的时候是是在限制制我们的的思维，影影

25、响我们们的判断断和表达达，让我我们缺乏乏跳出财财务用经经营的眼眼光看财财务和表表达财务务的能力力。所以以现实中中许多财财务职业业者做的的财务资资料及报报告均非非常的机机械和乏乏味，常常抱怨老老板不懂懂财务，不不看其做做的报表表也就不不奇怪了了（事实实上那些些机械、枯枯燥且让让人难以以明白的的东西谁谁都不想想看）。财务思维对对财务行行为（财财务系统统设计和和财务操操纵）的的影响是是决定性性的。通通过财务务目的研研究，我我们有了了财务思思维的行行为准则则以实实现业主主目的为为目的。所所以，我我们思维维和行为为的主题题就是如如何最快快、最好好的实现现业主目目的。由由于我们们的财务务目的取取决于业业主

26、的目目的，财财务思维维与业主主思维的的一致性性就显得得非常重重要。因因此，商商人的思思维就是是财务思思维的基基点，以以此为轴轴心展开开财务思思维并指指导财务务行为。普普遍的看看商人的的思维都都具有这这样的特特征：11、目的的为根，效效益为本本，2、简简练、实实效。用商业的思思维来看看问题，解解决问题题，任何何时候都都让自己己的思维维和行为为围着目目的转，思思考如何何变通让让思维和和行为能能更好的的为目的的服务，并并使之形形成一种种习惯，是是决定我我们财务务目的实实现程度度的关键键。从现实来看看，专业业理论与与学术分分类让财财务职业业者们所所形成的的专业思思维是非非常普遍遍的，这这种思维维让我们

27、们局限于于某种思思想、形形式和结结果中，很很少跨越越那条自自己强加加于自己己的人为为界限。当当我们抱抱怨老板板不懂财财务，不不看报表表或看不不懂报表表时，财财务职业业者有没没有想过过可以变变一种方方式换一一种思维维来表述述我们的的东西。有有没有想想过跳出出财务，用用经营的的眼光来来看财务务和表达达财务。而而现实是是我们总总抱怨而而不求变变通，不不去寻找找通俗易易懂的表表达方式式。实际上普遍遍企业的的财务是是从事会会计的计计财工作作而非财财务的理理财工作作，财务务实际上上是帮人人理财赚赚钱的，而而不是帮帮人记账账数钱的的。很少少有财务务能从企企业全局局及系统统管理的的角度来来思考财财务的职职能和

28、其其在企业业中所应应扮演的的角色，更更多的是是考虑如如何记账账和做账账。这是是一个扭扭曲的思思维观点点。因为为实际上上一个系系统而科科学的组组织管理理思维及及操作和和控制程程序较记记账过程程本身而而言要重重要得多多，并且且记账和和做账本本身应围围绕着操操作和控控制程序序来实施施，其目目的就是是实现前前述程序序所要达达到的目目标，记记账和做做账只是是我们为为达到前前述目标标的一种种方法而而已。（二）企业业的经营营者和拥拥有者（老老板）修修炼财务务思维，要要把财务务管理融融入到整整个企业业的管理理系统中中。首先，修炼炼如何看看数字。企业中经常常看的情情况是，老板看到数字就害怕，本能上对管理是很模糊

29、的。实际上并不是看到数字怕，只是因为看到数字不知从何下手，所以要修炼这项本领，只要懂得财务思维，知道要看什么数了，就越看越要看了。这样财务管理就能融入到整个企业的管理系统中了。其次，修炼炼如何要要求财务务职业者者。老板不懂就就不会提提要求，就就把会计计放到了了一个很很低的层层面，认认为就是是交交增增值税啊啊，看看看现金啊啊、报销销发票和和不要错错账，这这样整个个管理层层面就下下降了。只只有你懂懂了才能能去提要要求，这这个不能能怪别人人，就是是因为你你不懂。要要求什么么就得到到什么。所所以只有有把管理理层面要要求起来来才能让让会计为为管理服服务。 最后，是修修炼统一一财务思思维语言言。用财务思维

30、维将整个个企业管管理全部部打通。大大家讲一一样的语语言才行行。沟通通，沟通通，经常常沟却不不通，原原因是什什么？就就像大家家讲话，一一个讲英英语，一一个讲中中文，怎怎么讲的的通呢？ 有哪哪些财务务思维语语言呢？实际是是就是前前面提到到的思维维总图中中提到的的各项数数据在各各个场景景中的应应用就行行了。结语任何企业经经营管理理都是需需要人来来实现的的，是“人”就会有有习惯，情情绪，影影响等问问题。在在许多企企业，往往往在成成交的压压力之下下，做出出不适合合的决策策，如使使用降价价促进销销量，用用价格促促动销量量是最容容易起效效的方式式。但这这必须要要考量以以下要素素，目标标客户群群是否合合适，是是否是我我们需要要的。降降价导致致利润减减少，必必将需要要销量弥弥补，产产品价格格与销量量的组合合怎样最最值。业业务成交交的压