会计基础课件(会计账簿)

1、 第七章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿 第七章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序 第七章 会计账簿第1节 会计账簿的意义和种类第2节 账簿的设置与登记方法第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）第4节 结账与对账4123 第七章 会计账簿第1节 会计账簿的意义和种类第1节 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的定义 书P170 由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组

2、成内容第1节 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的定义 书P17 2.会计账簿的意义 4点 书P170-171账 簿A 系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B 考核经营成果，进行会计监督的重要依据C 编制会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度 2.会计账簿的意义 4点 书P170-171账 3.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类1）序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账3.会计账簿的种类

3、账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。3）备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录

4、某一类经济业务情况。2）分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类（2）会计账簿按外表形式分类 1）订本式账簿在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。 2）活页式账簿活页账。 3）卡片式账簿卡片账。卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账明细账（2）会计账簿按外表形式分类卡片式账簿 账 簿账 簿订本式第2节 账簿的设置与登记方法1、账簿设置的原则 书P174-175 2、账簿的基本内容 封面 扉页 账页第2节 账簿的设置与登记方法1、账簿设置的原则3.序时账簿的格式与登记方法 （1）特种日记账的格式与登记方法 1）现金日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐

5、日逐笔登记。3.序时账簿的格式与登记方法 2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 2）银行存款日记账 （2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 （2）普通日记账的格式与登记方法登记方法：逐日逐笔登记（2）分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。 （2）分栏式普通日记账 2.分类账簿的格式与登记方法 （1）总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法： 逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后， 根据汇总的数字登记

6、（在8章中讲述）。 ：原材料 2.分类账簿的格式与登记方法：原材料 （2）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1）三栏式 格式：借、贷、余三栏式（总分类账） 。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。 ：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付100005000 （2）明细分类账：应付账款东方工厂明细账购买甲材料银 2）数量金额式。 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 既提供价值指标，又提供实物指标。 2）数量金额式。 3）多栏式。 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。（

7、减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。 3）多栏式。会计基础课件(会计账簿)第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）1.账簿的登记规则 具体见P187-188 （1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。 （2）内容：基本要求依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记第3节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）1.账簿的 3）书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千

8、 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方 3）书写适当留格总 账总 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 冲销错账 账页不设借贷栏时登记减少数 账页未印余额方向时登记负数 其他会计记录 4）使用蓝黑墨水 6）账页连续登记 6）账页连续登记 7）注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法：本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 0007）注明余额方向本月归还8 000应付账款月

9、初余额 5 8）账页结转说明 8）账页结转说明 2.错账的更正方法 （1）错账的基本类型 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 2.错账的更正方法记账凭证经 济记录记账日 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 2）记账凭证错误引发账簿登记错误。 （2）错账的具体更正方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： （2）错账的具体更正方法 2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【

10、例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“销售费用”。 更正方法为： 2）红字更正法会计基础课件(会计账簿) 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。 更正方法为： 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。 更正方法为： 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的第4节 结账与对账 1.结账 （1）结账的定义 书P191 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。第4节 结账与对账 1.结账 （2）结账的内容与做法 1）结账的内容 结账时所要