货币资金课件002

第二章

货币资金

主要内容：

§1现金§2银行存款§3外币

重点：货币资金的内容现金管理的内容银行转账结算的方式、适用范围、特点、程序

外币业务的记账方法及核算

1编辑版pppt第二章

货币资金

主要内容：§1现金§1现金

一、货币资金概述1.货币资金——企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金——流动性最强的资产（1）范围按表现形式分：硬币、纸币、存款及本票和汇票存款等按存放地点分：现钞和存款按核算内容分：“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”外埠存款银行本票银行汇票在途资金

2编辑版pppt§1现金

一、货币资金概述“库存（2）货币资金不同于货币性资产货币性资产：是企业拥有的货币资金和其他固定金额的债权应收账款、应收票据、有价证券等②涉及面广

（3）货币资金的特点①流动性大现金、银行存款、其他货币资金③政策性强

内部控制制度、《现金管理暂行条例》、银行结算制度等

④置存性货币资金是资金运动的起点，又是终点是资金循环的连接和纽带

3编辑版pppt（2）货币资金不同于货币性资产货币性资产：是企业二、

库存现金（一）现金管理制度的有关规定1．规定了现金的使用范围——1988.9.8《现金管理暂行条例》8条用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等出差人员必须随身携带的差旅费用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出转账起点（1000元）以下的零星开支人民银行确定需支付现金的其他支出2．规定了库存现金限额为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量4编辑版pppt二、

库存现金（一）现金管理制度的有关规定4编（1）由开户行核定限额一般为3~5天的正常开支量（不包括发工资、差旅费）边远地区、交通不发达地区最多不超过15天（2）超限额的现金，应及时送存银行（3）低于限额时，签发现金支票提现，补足限额3．不准坐支现金

从企业的现金收入中直接支付现金——逃避银行监督4．其他规定（1）建立内控制度，执行钱账分管（2）不准白条顶库（3）不许出租、出借银行账户5编辑版pppt（1）由开户行核定限额一般为3~5天的正常开支量（不包括发工（5）不准公款私存（6）不得私设“小金库”等（7）规定票据的管理办法（二）库存现金的核算1．现金收支核算的凭证（1）原始凭证（4）不准套取现金提现：现金支票存根，说明款项的用途现金存行：送款单回单，填明款项的来源收取现金

收据发票统一收据单位内部收据普通发票专用发票职工借款付现：借款单（一式三联）职工领工资：工资结算单……6编辑版pppt（5）不准公款私存（4）不准套取现金提现：现金支（2）记账凭证

收款凭证付款凭证

注意：从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证

2．库存现金的序时核算（1）设置“现金日记账”反映和监督现金收支存的序时账（2）格式三栏式多栏式7编辑版pppt（2）记账凭证收款凭证注意：2．库存现金的序时（3）登记方法

以收付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记日清月结3．总分类核算（1）设置“现金”科目（2）账务处理现金收入时：借：现金

贷：有关科目

现金支出时：借：有关科目贷：现金4．现金清查（1）目的保证账款相符加强管理、加强监督、防止非法行为的发生8编辑版pppt（3）登记方法以收付款凭证为依据，按业（2）方法实地盘点库存现金实有数

账面

余额

（3）步骤①清查前，清理好现金，记好日记账②清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点③清查后，编制现金盘点报告表项目现金实有数现金账面数盘盈盘亏金额1000800200清查小组负责人：

出纳员：

9编辑版pppt（2）方法实地盘点（3）步骤项目现金实有数现现金盘点表盘点人:ZJ日期:2003年2月16日复核人:JS日期:2003年2月16日结论:账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。应有数的计算金额实存数的清点金额账面余额1460.80100元票4张400.00加：已收款未入账50.0050元票7张350.00减：已付款未入账120.0010元票24张240.00减：借条210.005元票26张130.00应存数1180.801元币、角币及硬币实存数60.801180.8010编辑版pppt现金盘点表盘点人:ZJ日期:2003年2月16日复（4）清查结果的处理①现金清查时，发现长款200元，原因待查。则：借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200无法查明原因，批准转销：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200②若上例为短款200元，则：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200经查明系出纳员责任，应由其赔偿：借：其他应收款——某出纳员200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20011编辑版pppt（4）清查结果的处理①现金清查时，发现长款200元，原§2银行存款

一、银行存款的核算（一）开户基本账户：只开一个，可办理现金存、取业务一般账户：可开多个，只存不取临时存款户专用存款户等

（二）收付凭证1．原始凭证进账单、支票存根、各种结算凭证等2．记账凭证收款凭证、付款凭证（三）序时核算设置“银行存款日记账”据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结可按人民币和各种外币设置账页12编辑版pppt§2银行存款

一、银行存款的核（四）总分类核算设置“银行存款”科目——人民币——美元——……

1．取得存款时：借：银行存款贷：有关科目2．支付存款时：借：有关科目贷：银行存款

3.核算举例例1：企业购货专用发票价款1000元增值税170元

款已通过银行支付如何处理该业务？13编辑版pppt（四）总分类核算设置“银行存款”科目——人民币购增值税的处理：对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节向购货方征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳。具体操作时，分两类纳税人：（1）一般纳税人：销售时一般按17%收取增值税，并开具增值税专用发票；月末纳税时，可以扣除购进材料时已支付的增值税（购进时应取得增值税专用发票）。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）14编辑版pppt增值税的处理：对商品的增值额征收的一种税，在应交税费——增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）（进项税额转出）（出口抵减内销产品应纳税额）(出口退税等)借应交税费——增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额一般纳税人需要设置“应交税费——应缴增值税”账户，并设以下三级明细账户：注意：购进材料时支付的增值税，可在月末抵减应交增值税；2009年1月1日以后购进固定资产时支付的增值税，也可在月末抵减当月应交增值税。15编辑版pppt应交税费——增值税（进项税额）

（2）小规模纳税人：实行简易办法计算应纳税额，即：当月应纳税额=当月销售额×3%；（此时的销售额为不含税的销售额））。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照公式“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”还原为不含税销售额计算。销售时，开具普通发票。当月购进商品或材料时支付的进项税在月末向税务机关纳税时不能抵扣，直接计入所购商品的成本。小规模纳税人需要设置“应交税费——应缴增值税”账户，不需要设置三级明细账户。16编辑版pppt（2）小规模纳税人：实行简易办法计算应纳税额，即：企业记账：

借：物资采购1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170例2：企业（小规模纳税人）购料普通发票材料10吨@160元加收增值税96元款未付工业企业年销售额く100万元

批零企业年销售额く180万元

说明：

1.企业从小规模纳税人处购货，应据普通发票上的总计金额全部计入购货成本，其进项税额不得抵扣2.小规模纳税人购货时，不管取得的专用发票还是普通发票，都按发票合计金额计入购货成本

17编辑版pppt企业记账：借：物资采购1000例2：企业记账：借：物资采购1696

贷：应付账款1696例3：企业

（小规模纳税人）销货10件，@40元（含税）按销售额的3%收取增值税说明：小规模纳税人销货或提供应税劳务时不得开专用发票，

只能开普通发票

借：银行存款400贷：主营业务收入388（400/（1+3%））

应交税费——应交增值税1218编辑版pppt企业记账：借：物资采购（五）银行存款的清查1．清查目的账账相符2．方法账目核对法3．步骤（1）检查日记账的正确性及完整性（2）对账日记账对账单逐笔核对不符未达账项银行与企业一方已经登记入账，而另一方尚未登记入账的款项

企业已收入账，银行未收入账；企业已付入账，银行未付入账；银行已收入账，企业未收入账；银行已付入账，企业未付入账。

19编辑版pppt（五）银行存款的清查1．清查目的逐笔核对不符未达账项银（3）编制银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款账面余额银行对账单企业存款余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额

20编辑版pppt（3）编制银行存款余额调节表项目金2.开出1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。例：某企业4月30日银行存款日记账余额24400元；银行对账单上余额25880元。存在如下未达账项：4.银行转账支付企业当月电话费720元，但付款通知尚未到达企业。3.银行以托收方式收到2000元货款,但收款通知尚未到达企业1.收到1300元支票，已送存银行。银行尚未入账。21编辑版pppt2.开出1500元转账支票，持票方尚未向银行办理转账手续。银行存款余额调节表20××年4月30日企业银行存款日记账24400银行对账单25880加：银行收，企未收减：银行付，企未付2000720加：企收，银行未收减：企付，银行未付13001500调节后余额25680调节后余额25680注：不能根据银行存款余额调节表来调整银行存款日记账；必须等到收到原始凭证时，先填制记账凭证，再据记账凭证登记到日记账上。22编辑版pppt银行存款余额调节表20××年4月30日企业银行存款日记账2二、银行转账结算的核算

（一）概述1．概念结算：企业发生的货币收付行为——企业进行货币收付的行为2．种类结算现金结算转账结算

：直接用现金进行货币收付：通过银行划款非现金结算9种方式银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡等

23编辑版pppt二、银行转账结算的核算

（一）概述结算现金结算：直3．作用（1）加强银行监督，加速资金周转（2）有利于稳定物价，节省费用Q*价格P=货币的流通量（3）有利于集中资金，支援国家建设

银行：出纳中心、结算中心、信贷中心4．原则（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫款（二）转账结算方式

1．银行汇票（1）概念

——汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往

异地办理转账结算或支取现金的票据汇票：出票人签发，委托付款人在见票时或者指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。分为银行汇票和商业汇票。24编辑版pppt3．作用（1）加强银行监督，加速资金周转（二）转账结——出票银行签发

——见票时按实际结算金额无条件支付（2）特点①银行签发银行汇票，异地结算；②无金额起点限制；③汇票的付款期限1个月；④可背书转让或转汇到其他地点；⑤按交易金额转账若票面金额〉结算金额时，余款自动退回⑥银行汇票一律记名25编辑版pppt——出票银行签发

——见票时按实际结算金额无条件支付（（3）结算程序

汇款单位（购货单位）

收款单位（销货单位）开户银行开户银行①申请委1~3②开票汇票2、3委1③

持票结算

④进账汇2、3进1~2⑤入账进1

⑥

发

货

⑦通知款已付、汇3

⑧退余款汇4③或提现按交易金额结算26编辑版pppt（3）结算程序汇款单位收款单位开户银行开户银行①（4）优点①便于应急用款和及时采购②使用灵活，可结算、提现、转汇、转让等③兑现性强④可钱货两清，防止不合理的预付款大量发生（5）账务处理设置“其他货币资金——银行汇票”科目例1：甲乙欲购料，预计2000元委托银行开汇票①甲收到汇票2、3联和委1：借：其他货币资金——银行汇票2000贷：银行存款2000附件：银行汇票委托书第1联27编辑版pppt（4）优点①便于应急用款和及时采购例②乙进账，货款1，600元，增值税272元

借：银行存款1，872贷：主营业务收入1，600应交税费——应交增值税（销项税额）272

附件：进账单第1联（进1）③甲据发票等账单记账：借：物资采购1，600应交税费——应交增值税（进项税额）272贷：其他货币资金——银行汇票1，872据汇票第四联，退回余款128元：借：银行存款182贷：其他货币资金——银行汇票18228编辑版pppt②乙进账，货款1，600元，增值税272元借：银行存款2．银行本票（1）概念——申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据（2）特点①种类

定额本票不定额本票：1000元、5000元、10000元、50000元

：无起点金额限制②银行本票一律记名③付款期限2个月④可背书转让⑤使用灵活——同城的商品交易、劳务供应及其他款项的结算汇票：出票人签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。29编辑版pppt2．银行本票（1）概念定额本票：1000元、5000元、（3）结算程序付款人（申请人）

收款人（被背书人）

签发银行

兑付银行

不定额本票结算程序①申请委1~3②开票本1委1③出票本1

④进账进1~2本1⑤兑付进1全额结算⑥兑换票据、划款

定额本票结算程序P4130编辑版pppt（3）结算程序付款人收款人签发银行兑付银行不定额（4）账务处理

①甲企业将2，000元存入银行，银行签发银行本票。借：其他货币资金——银行本票2，000贷：银行存款2，000

（附件：委1）②甲实际购料价1700元，增值税289元销货单位开专用发票，余款11元以现金退还

销货单位记账：借：银行存款2，000贷：主营业务收入1，700应交税费——应交增值税（销项税额）289现金11

（附件：进1、增4）全额划款31编辑版pppt（4）账务处理①甲企业将2，000元存入银行，银行签③甲据销货单位开来的专用发票记账：借：物资采购1，700应交税费——应交增值税（进项税额）289现金11贷：其他货币资金——银行本票2，000

按票面金额全额转账3．商业汇票（1）概念——收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据在汇票到期日支付票款的承诺行为32编辑版pppt③甲据销货单位开来的专用发票记账：借：物资采购（2）种类按承兑人不同

商业承兑汇票：银行承兑汇票：

付款人自身承兑（一式3联）付款人开户行承兑（一式4联）（3）适用范围在银行开户

真实的交易结算或债权债务的了结（4）特点①一律记名②同城、异地均可使用③期限一般不超过6个月④必须经承兑人承兑⑤票据到期前，可持票向银行申请贴现⑥可背书转让33编辑版pppt（2）种类按承兑人不同商业承兑汇票：付款人自身承兑（一式（5）结算程序

①商业承兑汇票（一式三联）销货单位（收款人）购货单位（承兑人）（付款人）

开户银行

开户银行

①出票汇1-2

②承兑汇2

③发货

④委收委收1~5汇2⑤受理委1⑥传递凭证委3~5、汇2

⑦通知付款委5付款通知⑨划款委4

⑩通知收款委4退票退票⑩双方协商

收款通知⑧通知付款34编辑版pppt（5）结算程序①商业承兑汇票（一式三联）销货单位购②银行承兑汇票（一式四联）销货单位（收款人）购货单位（承兑申请人）（付款人）

开户银行

开户银行

①出票汇1-3

②申请承兑协议1~3汇1~3③承兑协议1汇2~3收费1④送交汇票汇2.3

⑤发货

⑥委收委1~5汇2~3⑦受理委1⑧传递凭证委3~5汇3⑨通知付款委5⑩传递凭证划款委4⑾通知收款委435编辑版pppt②银行承兑汇票（一式四联）销货单位购货单位①出票（6）账务处理

通过“应收票据”、“应付票据”核算

4．支票(1)概念——出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据(2)种类

现金支票：只可提现。

转账支票：只能转账。(3)特点①不得签发空头支票②一律记名：一定要有收款人的名字、日期、用途③期限10天④保管与填写：用墨汁或碳素墨水填写：36编辑版pppt（6）账务处理通过“应收票据”(4)结算程序收款单位

开户行

开户行

付款单位

①开支票②进账进1~2支票③入账进1④传票、划款或①提现37编辑版pppt(4)结算程序①开支票②进账进1~2③入账进1④传（5）账务处理①企业开出支票，据支票存根：借：有关科目贷：银行存款②企业收到支票，持票进账。据进1：借：银行存款贷：有关科目5.汇兑（1）概念——汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式（2）种类信汇：邮寄电汇：电报划款38编辑版pppt（5）账务处理①企业开出支票，据支票存根：38编辑（3）结算程序汇款单位

收款单位

汇出银行

汇入银行

①委托

汇1~4②受理汇1③划款汇3~4④通知收款汇4⑤发货39编辑版pppt（3）结算程序①委托汇1~4②受理汇1③划款汇3~4④通（4）账务处理①汇兑采购汇款：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款异地结算：借：物资采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款②汇兑还款借：应付账款贷：银行存款40编辑版pppt（4）账务处理①汇兑采购40编辑版pppt6.委托收款（1）概念——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。（2）特点①适用于同城、异地间各种款项的结算②无起点金额限制（3）结算程序

说明：①可先发货，也可先委收②付款期3天，若拒付，银行不审查“拒付理由书”（4）账务处理债权人：应收账款债务人：应付账款41编辑版pppt6.委托收款（1）概念41编辑版pppt返回42编辑版pppt返回42编辑版pppt收款单位付款单位开户行开户行①发货②委收委1~5③受理委1④传递凭证委3~5⑤通知付款委5⑥划款委4⑦通知收款委4返回43编辑版pppt①发货②委收委1~5③受理委1④传递凭证委3~5⑤通知7.托收承付（1）概念——收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式——异地托收承付（2）特点①承付验单承付验货承付：承付期3天：承付期10天②拒付全部拒付部分拒付③适用范围交易范围：商品交易因商品交易而产生的劳务供应单位范围：国有企业供销合作社集体所有制工业企业44编辑版pppt7.托收承付（1）概念验单承付：承付期3天：承付期1（3）结算程序收款单位付款单位开户行开户行①发货②托收托1~5③受理托1④传递凭证托3~5⑤通知付款托5⑥承付⑦划款托4⑧通知收款托4思考：采用该方式销售商品10万元，税金1.7万元。发运时开转账支票代垫运费1000元。12日后收款。如何处理？45编辑版pppt（3）结算程序①发货②托收托1~5③受理托1④传递凭证说明：——“五个必须”（1）必须先发货（2）销方办理托收手续时，必须提交货物发运证明（3）必须经过付款人承付若拒付，银行审查“拒付理由书”（4）必须签有购销合同（5）合同中必须注名“托收承付结算方式（6）结算起点金额一般企业：10000元新华书店系统：1000元46编辑版pppt说明：——“五个必须”一般企业：10000元46编辑版ppp8.信用卡（1）概念——商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片（2）种类

按使用对象分

单位卡个人卡按信誉等级分

金卡普通卡47编辑版pppt8.信用卡（1）概念单位卡按信誉等级分金卡47编辑版pp9.信用证（1）概念——开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的

单据支付的付款承诺。（2）适用范围——商品交易——只能转账，不能提现（3）特点①开证行付第一性付款责任

实质：开证行保证付款的文件②信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束——认证付款③信用证业务只处理单据销方：必须提交符合信用证的有关单证——运输单据等

看书P46~5148编辑版pppt9.信用证（1）概念48编辑版pppt三、其他货币资金除现金、银行存款以外的货币资金。设置“其他货币资金”科目——银行汇票存款——银行本票存款——外埠存款——信用证存款

——信用卡存款——在途资金——存出投资款49编辑版pppt三、其他货币资金除现金、银行存款以外的货币资金。设置“其他货1.信用卡存款（1）申请人开支票向银行交存保证金：借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款（2）持卡消费借：管理费用贷：其他货币资金——信用卡存款2.在途资金企业与所属单位及上下级之间的汇、解款项中，到月末尚未到达的汇入款项。（1）企业收到汇款通知借：其他货币资金——在途资金贷：上级拨入资金等（2）实际收到款项借：银行存款贷：其他货币资金——在途资金50编辑版pppt1.信用卡存款（1）申请人开支票向银行交存保证金：2.在§3外币一、相关概念1.外币：记账本位币以外的货币或：流入国内的外国货币2.外汇：国外的货币资金外币外国有价证券外币支付凭证其他外汇资金3.外币交易以外币进行款项收付的交易如：进口原材料等51编辑版pppt§3外币一、相关概念记账本位币以外的货币或：流入国4.外币兑换以一种货币兑换另一种货币的行为

5．外币折算将以一种货币表述的报表换算为以另一种货币表述的报表

不存在实际货币的转移不存在货币兑换的经济业务仅改变报表的货币表述方式

二、记账要求

1．要确定记账本位币（即功能货币）会计核算中统一使用的记账货币编报货币：编制会计报表使用的货币52编辑版pppt4.外币兑换以一种货币兑换另一种货币的行为5．外币折（1）统一外币记账制（统账制）以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务

本国货币统账制

特定外币统账制

（2）分币记账制（分账制）以经济业务发生时的原币种记账，期末将发生额和余额折合成人民币编报报表一般适用于金融企业

2.要将外币按汇率折算为人民币记账

用一国货币单位来表示另一国货币单位的价格即两国货币之间的比率或比价

53编辑版pppt（1）统一外币记账制（统账制）以某一种货币为记账本位币，记录①合同汇率

②期初汇率③现行汇率固定汇率变动汇率3.期末市场汇率调整外币账户的余额三、汇兑损益企业在进行外币业务会计处理时，由于采用不同的汇率换算，而产生的折合成记账本位币金额上的差额

（1）外币交易汇兑损益出口产品$10000，汇率1：6.28收到货款时，汇率1：6.27$10000（6.28-6.27）=100汇兑损失1.种类54编辑版pppt①合同汇率②期初汇率固定汇率变动汇率3.期末市场汇率调（2）外币兑换汇兑损益（3）期末调整外币账户产生的汇兑损益（4）外币折算汇兑损益2.汇兑损益的处理（1）筹建期间“管理费用”（2）生产经营期间“财务费用”（3）与形成固定资产有关达到使用状态前资本化“在建工程”达到使用状态后费用化“财务费用”55编辑版pppt（2）外币兑换汇兑损益（3）期末调整外币账户产生的汇兑损四、外币业务的核算例：

某企业某年5月1日各外币科目的余额如下：外币金额汇率人民币金额银行存款——美元＄20，0008.60￥172，000应收账款——A公司＄5，0008.60￥43，000应付账款——B公司＄6，0008.60￥51，600

5月份发生外币业务如下：（1）5．2，向A公司出口产品，计收＄5，000，当日汇率8.64，款未收；（2）5．4，以美元偿还B公司的材料款＄6，000，当日汇率8.63；（3）5．8，收到A公司偿还的出口产品款＄5，000，当日汇率8.65；（4）5．12，收到B公司传来的发票等账单，货款及运杂费＄6，000，当日汇率8.72；免征关税，海关代征增值税人民币8，894.40元账款立即结算；（5）5．30，用＄2，000兑换人民币，当日美元买入价8.60，中间价8.68；（6）5．31，国家外汇牌价如下：买入价中间价卖出价＄18.688.698.70

56编辑版pppt四、外币业务的核算例：某企业某年5月1据上述业务，企业作会计分录：

（1）5．2，出口产品：借：应收账款——A公司（＄5，000*8.64）43，200贷：主营业务收入43，200（2）5．4，偿付材料款：借：应付账款——B公司（＄6，000*8.63）51，780贷：银行存款——美元（＄6，000*8.63）51，780（3）5．8，收回销货款：借：银行存款——美元（＄5，000*8.65）43，250贷：应收账款——A公司（＄5，000*8.65）43，250（4）5．12，支付材料款：借：物资采购52，320应交税费——应交增值税（进项税额）8，894.40贷：银行存款——美元（＄6，000*8.72）52，320——人民币8，894.40

57编辑版pppt据上述业务，企业作会计分录：（1）5．2，出口产品：57编（5）5．30，以美元兑换人民币

借：银行存款——人民币（＄2，000*8.60）17，200财务费用——汇兑损益160贷：银行存款——美元（＄2，000*8.68）17，360（6）5．31，调整汇兑损益：①调整银行存款——美元

银行存款——美元（＄）银行存款——美元（￥）

初余：20，000

初余：172，000

②6，000

②51，780

③5，000

③43，250

④6，000

④52，320

⑤2，000

⑤17，360

末余：11，000

末余：93，790

＄11，000*8.69=￥95，590

差1800⑥1800末余：95，590

相等58编辑版pppt（5）5．30，以美元兑换人民币借：银行存②调整应收账款——A公司借：银行存款——美元1800

贷：财务费用——汇兑损益1800

应收账款——A公司（＄）应收账款——A公司（￥）

初余：5，000

初余：43，000

①5，000

①43，200

③5，000

③43，250

期末：5，000

期末：42，950

＄5000*8.69=￥43，450

差500⑥500期末：43，450

相等借：应收账款——A公司500贷：财务费用——汇兑损益500

59编辑版pppt②调整应收账款——A公司借：银行存款——美元1800③调整应付账款——B公司

应付账款——B公司（＄）应付账款——B公司（￥）初余：6，000初余：51，600

②6，000

②51，780期末：0期末：-180差-180⑥180期末：0相等借：财务费用——汇兑损益180贷：应付账款——B公司180

60编辑版pppt③调整应付账款——B公司应付账款——B公司（＄）61编辑版pppt61编辑版pppt62编辑版pppt62编辑版pppt63编辑版pppt63编辑版pppt思考题：

1.什么是货币资金？其核算内容包括哪些？2．掌握现金管理制度的有关内容（使用范围、库存限额、及其他规定）3．掌握现金日记账、银行存款日记账的登记方法4．对比现金、银行存款清查的目的和方法5．掌握银行转账结算的方式及核算6.掌握外币业务的有关概念及核算

64编辑版pppt思考题：1.什么是货币资金？其核算内容包括哪些？64编§3外币一、相关概念1.外币：记账本位币以外的货币或：流入国内的外国货币2.外汇：国外的货币资金外币外国有价证券外币支付凭证其他外汇资金3.外币交易以外币进行款项收付的交易如：进口原材料等企业经营所处主要环境中的货币65编辑版pppt§3外币一、相关概念记账本位币以外的货币或4.外币兑换以一种货币兑换另一种货币的行为

5．外币报表折算将以一种货币表述的报表换算为以另一种货币表述的报表

不存在实际货币的转移不存在货币兑换的经济业务仅改变报表的货币表述方式

二、记账要求

1．要确定记账本位币（即功能货币）即会计核算中统一使用的记账货币，企业应采用经营所处的主要环境中的货币作为记账本位币。编报货币：编制会计报表使用的货币66编辑版pppt4.外币兑换以一种货币兑换另一种货币的行为5．外币报（1）统一外币记账制（统账制）以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务

（2）分币记账制（分账制）以经济业务发生时的原币种记账，期末将发生额和余额折合成人民币编报报表一般适用于金融企业

2.外币业务发生时，按当日的即期汇率折算为人民币记账

用一国货币单位来表示另一国货币单位的价格即两国货币之间的比率或比价——买入价、卖出价、中间价

67编辑版pppt（1）统一外币记账制（统账制）以某一种货币为记账本位币，记录①合同汇率

②期初汇率③即期汇率固定汇率交易当日的汇率3.期末，按市场汇率调整外币货币性项目的余额三、汇兑损益企业在进行外币业务会计处理时，由于采用不同的汇率换算，而产生的折合成记账本位币金额上的差额

（1）外币交易汇兑损益出口产品$10000，汇率1：8.28收到货款时，汇率1：8.27$10000（8.28-8.27）=100汇兑损失1.种类企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或偿付的债务68编辑版pppt①合同汇率②期初汇率固定汇率交易当日的汇率3.期末，按（2）外币兑换汇兑损益（3）期末调整外币货币性项目产生的汇兑损益（4）境外经营的外币财务报表折算汇兑损益2.汇兑损益的处理（1）筹建期间“长期待摊费用”正式经营当月转入“管理费用”（2）生产经营期间“财务费用”（3）与形成固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益资本化期间资本化“在建工程”其他情况下，费用化“财务费用”（4）境外经营的外币财务报表折算差额在所有者权益项目下单列69编辑版pppt（2）外币兑换汇兑损益（3）期末调整外币货币性项目产生的四、外币业务的核算例：

某企业某年5月1日各外币科目的余额如下：外币金额汇率人民币金额银行存款——美元＄20，0008.60￥172，000应收账款——A公司＄5，0008.60￥43，000应付账款——B公司＄6，0008.60￥51，600

5月份发生外币业务如下：（1）5．2，向A公司出口产品，计价＄5，000，当日汇率8.64，款未收；（2）5．4，以美元偿还前欠B公司的材料款＄6，000，当日汇率8.63；（3）5．8，收到A公司偿还的出口产品款＄5，000，当日汇率8.65；（4）5．12，收到B公司传来的发票等账单，货款及运杂费＄6，000，当日汇率8.72；免征关税，海关代征增值税人民币8，894.40元账款立即支付结算；（5）5．30，用＄2，000兑换人民币，当日美元买入价8.60，中间价8.68；（6）5．31，国家外汇牌价如下：买入价中间价卖出价＄18.688.698.70

70编辑版pppt四、外币业务的核算例：某企业某年5月1据上述业务，企业作会计分录：

（1）5．2，出口产品：借：应收账款——A公司（＄5，000*8.64）43，200贷：主营业务收入43，200（2）5．4，偿付材料款：借：应付账款——B公司（＄6，000*8.63）51，780贷：银行存款——美元（＄6，000*8.63）51，780（3）5．8，收回销货款：借：银行存款——美元（＄5，000*8.65）43，250贷：应收账款——A公司（＄5，000*8.65）43，250（4）5．12，支付材料款：借：物资采购52，320应交税费——应交增值税（进项税额）8，894.40贷：银行存款——美元（＄6，000*8.72）52，320——人民币8，894.40

71编辑版pppt据上述业务，企业作会计分录：（1）5．2，出口产品：71编（5）5．30，以美元兑换人民币

借：银行存款——人民币（＄2，000*8.60）17，200财务费用——汇兑损益160贷：银行存款——美元（＄2，000*8.68）17，360（6）5．31，调整汇兑损益：①调整银行存款——美元

银行存款——美元（＄）银行存款——美元（￥）

初余：20，000

初余：172，000

②6，000

②51，780

③5，000

③43，250

④6，000

④52，320

⑤2，000

⑤17，360

末余：11，000

末余：93，790

＄11，000*8.69=￥95，590

差1800⑥1800末余：95，590

相等72编辑版pppt（5）5．30，以美元兑换人民币借：银行存②调整应收账款——A公司借：银行存款——美元1800

贷：财务费用——汇兑损益1800

应收账款——A公司（＄）应收账款——A公司（￥）

初余：5，000

初余：43，000

①5，000

①43，200

③5，000

③43，250

期末：5，000

期末：42，950

＄5000*8.69=￥43，450

差500⑥500期末：43，450

相等借：应收账款——A公司500贷：财务费用——汇兑损益500

73编辑版pppt②调整应收账款——A公司借：银行存款——美元1800③调整应付账款——B公司

应付账款——B公司（＄）应付账款——B公司（￥）初余：6，000初余：51，600

②6，000

②51，780期末：0期末：-180差-180⑥180期末：0相等借：财务费用——汇兑损益180贷：应付账款——B公司180

74编辑版pppt③调整应付账款——B公司应付账款——B公司（＄）75编辑版pppt75编辑版pppt76编辑版pppt76编辑版pppt77编辑版pppt77编辑版pppt思考题：

1.什么是货币资金？其核算内容包括哪些？2．掌握现金管理制度的有关内容（使用范围、库存限额、及其他规定）3．掌握现金日记账、银行存款日记账的登记方法4．对比现金、银行存款清查的目的和方法5．掌握银行转账结算的方式及核算6.掌握外币业务的有关概念及核算

78编辑版pppt思考题：1.什么是货币资金？其核算内容包括哪些？78编课堂练习题：

某企业2006年9月29日发生如下业务：1.从欧元存款中支出30000欧元购买美元存在银行。当日外汇牌价如下：中间价买入价卖出价欧元：10.050910.010710.0911美元：7.89987.88407.91562.为归还6000美元的应付账款，以人民币向银行购汇并还款。要求：作出相关会计处理。79编辑版pppt课堂练习题：某企业2006年9月29日发生如参考答案：

1.先计算实得美元数：实得美元数=（30000欧元*10.0107）/7.9156=37940.40借：银行存款——美元户（37940.40*7.8998）299721.57财务费用——汇兑损益1805.43贷：银行存款——欧元户（30000*10.0509）3015272.购汇支付人民币=$6000*7.9156=47493.6借：应付账款（$6000*7.8998）47398.8财务费用——汇兑损益94.8贷：银行存款47493.680编辑版pppt参考答案：1.先计算实得美元数：80编辑版pppt此课件下载可自行编辑修改，供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！81此课件下载可自行编辑修改，供参考！81第二章

货币资金

主要内容：

§1现金§2银行存款§3外币

重点：货币资金的内容现金管理的内容银行转账结算的方式、适用范围、特点、程序

外币业务的记账方法及核算

82编辑版pppt第二章

货币资金

主要内容：§1现金§1现金

一、货币资金概述1.货币资金——企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金——流动性最强的资产（1）范围按表现形式分：硬币、纸币、存款及本票和汇票存款等按存放地点分：现钞和存款按核算内容分：“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”外埠存款银行本票银行汇票在途资金

83编辑版pppt§1现金

一、货币资金概述“库存（2）货币资金不同于货币性资产货币性资产：是企业拥有的货币资金和其他固定金额的债权应收账款、应收票据、有价证券等②涉及面广

（3）货币资金的特点①流动性大现金、银行存款、其他货币资金③政策性强

内部控制制度、《现金管理暂行条例》、银行结算制度等

④置存性货币资金是资金运动的起点，又是终点是资金循环的连接和纽带

84编辑版pppt（2）货币资金不同于货币性资产货币性资产：是企业二、

库存现金（一）现金管理制度的有关规定1．规定了现金的使用范围——1988.9.8《现金管理暂行条例》8条用于职工个人的支出：工资、奖金、津贴、补贴等出差人员必须随身携带的差旅费用于不能转账的集体单位和城乡居民个人的支出转账起点（1000元）以下的零星开支人民银行确定需支付现金的其他支出2．规定了库存现金限额为保证企业日常零星开支的需要最多能存放的现金量85编辑版pppt二、

库存现金（一）现金管理制度的有关规定4编（1）由开户行核定限额一般为3~5天的正常开支量（不包括发工资、差旅费）边远地区、交通不发达地区最多不超过15天（2）超限额的现金，应及时送存银行（3）低于限额时，签发现金支票提现，补足限额3．不准坐支现金

从企业的现金收入中直接支付现金——逃避银行监督4．其他规定（1）建立内控制度，执行钱账分管（2）不准白条顶库（3）不许出租、出借银行账户86编辑版pppt（1）由开户行核定限额一般为3~5天的正常开支量（不包括发工（5）不准公款私存（6）不得私设“小金库”等（7）规定票据的管理办法（二）库存现金的核算1．现金收支核算的凭证（1）原始凭证（4）不准套取现金提现：现金支票存根，说明款项的用途现金存行：送款单回单，填明款项的来源收取现金

收据发票统一收据单位内部收据普通发票专用发票职工借款付现：借款单（一式三联）职工领工资：工资结算单……87编辑版pppt（5）不准公款私存（4）不准套取现金提现：现金支（2）记账凭证

收款凭证付款凭证

注意：从银行提现或将现金存入银行时，只填付款凭证，不填收款凭证

2．库存现金的序时核算（1）设置“现金日记账”反映和监督现金收支存的序时账（2）格式三栏式多栏式88编辑版pppt（2）记账凭证收款凭证注意：2．库存现金的序时（3）登记方法

以收付款凭证为依据，按业务发生的先后顺序逐笔登记日清月结3．总分类核算（1）设置“现金”科目（2）账务处理现金收入时：借：现金

贷：有关科目

现金支出时：借：有关科目贷：现金4．现金清查（1）目的保证账款相符加强管理、加强监督、防止非法行为的发生89编辑版pppt（3）登记方法以收付款凭证为依据，按业（2）方法实地盘点库存现金实有数

账面

余额

（3）步骤①清查前，清理好现金，记好日记账②清查时，出纳员在场，清查小组当面进行实地盘点③清查后，编制现金盘点报告表项目现金实有数现金账面数盘盈盘亏金额1000800200清查小组负责人：

出纳员：

90编辑版pppt（2）方法实地盘点（3）步骤项目现金实有数现现金盘点表盘点人:ZJ日期:2003年2月16日复核人:JS日期:2003年2月16日结论:账实相符。但存在入账不及时、白条抵库问题。应有数的计算金额实存数的清点金额账面余额1460.80100元票4张400.00加：已收款未入账50.0050元票7张350.00减：已付款未入账120.0010元票24张240.00减：借条210.005元票26张130.00应存数1180.801元币、角币及硬币实存数60.801180.8091编辑版pppt现金盘点表盘点人:ZJ日期:2003年2月16日复（4）清查结果的处理①现金清查时，发现长款200元，原因待查。则：借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200无法查明原因，批准转销：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200②若上例为短款200元，则：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200经查明系出纳员责任，应由其赔偿：借：其他应收款——某出纳员200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20092编辑版pppt（4）清查结果的处理①现金清查时，发现长款200元，原§2银行存款

一、银行存款的核算（一）开户基本账户：只开一个，可办理现金存、取业务一般账户：可开多个，只存不取临时存款户专用存款户等

（二）收付凭证1．原始凭证进账单、支票存根、各种结算凭证等2．记账凭证收款凭证、付款凭证（三）序时核算设置“银行存款日记账”据收付款凭证逐日逐笔序时登记，并日清月结可按人民币和各种外币设置账页93编辑版pppt§2银行存款

一、银行存款的核（四）总分类核算设置“银行存款”科目——人民币——美元——……

1．取得存款时：借：银行存款贷：有关科目2．支付存款时：借：有关科目贷：银行存款

3.核算举例例1：企业购货专用发票价款1000元增值税170元

款已通过银行支付如何处理该业务？94编辑版pppt（四）总分类核算设置“银行存款”科目——人民币购增值税的处理：对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节向购货方征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳。具体操作时，分两类纳税人：（1）一般纳税人：销售时一般按17%收取增值税，并开具增值税专用发票；月末纳税时，可以扣除购进材料时已支付的增值税（购进时应取得增值税专用发票）。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税34