《企业纳税实务（第三版）》模块十纳税申报

1模块十纳税申报2知识目标：◆熟悉各税种纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点的规定◆掌握纳税申报表的填写方法能力目标：◆会填报纳税申报表（结合软件实训）◆能为纳税人处理纳税申报相关事项内容子模块一增值税纳税申报子模块二消费税纳税申报子模块三车辆购置税纳税申报子模块四房产税纳税申报子模块五土地使用税纳税申报子模块六印花税纳税申报子模块七土地增值税纳税申报子模块八个人所得税纳税申报子模块九其他税费纳税申报子模块十企业所得税纳税申报4子模块一增值税纳税申报任务一

增值税征收管理规定认知任务二增值税纳税申报表填报5任务一增值税征收管理规定认知纳税义务发生时间进项税额抵扣期限纳税期限纳税地点6一、纳税义务发生时间教材一般规定：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。总要求：确认时间不得滞后。纳税人发生应税行为应当承担纳税义务的起始时间，是一个时间点。直接收款收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收款发生应税行为并办妥托收手续的当天赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当天无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天当天销售应税劳务提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天视同销售货物行为为货物移送的当天进口货物报关进口的当天视同销售服务应税服务完成的当天视同销售无形资产或不动产服务无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式收到预收款的当天9二、进项税额的抵扣时限

总要求：抵扣时间不得提前。

——

通常开具之日起360日内认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣10三、纳税期限按期纳税：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。按次纳税纳税申报期限：以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，次月1-15日内申报纳税并结清上月应纳税款。11四、纳税地点

1.固定业户——机构所在地或居住地

2.固定业户到外县（市）销售货物或者提供应税劳务——开具外出经营活动证明，机构所在地——未开具的，销售地或劳务发生地

3.非固定业户——应税行为发生地

4.其他个人提供建筑服务、销售或租赁不动产，转让自然资源使用权——劳务发生地或不动产、自然资源所在地5.进口货物——报关地海关任务二增值税纳税申报表填报一般纳税人小规模纳税人13一、一般纳税人的纳税申报1.申报程序（1）认证（2）抄税（3）报税（4）整理纳税资料并申报2.纳税申报表填报纳税申报表样表见教材二、小规模纳税人纳税申报表的填报14【实训操作】结合实训软件案例资料，分别完成两类纳税人纳税申报表的填制及申报。或者根据教材任务一的引例资料，完成该公司的增值税纳税申报表的填报。15子模块二消费税的纳税申报任务一消费税征收管理规定认知任务二消费税纳税申报表填报16任务一消费税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生的时间赊销和分期收款书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天预收款发出应税消费品的当天托收承付和委托收款发出应税消费品并办妥托收手续的当天其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用移送使用的当天委托加工纳税人提货的当天进口报关进口的当天18二、纳税期限同增值税纳税申报期限：下月15日内。进口的，应自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。19三、纳税地点

1、纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品机构所在地或者居住地202、委托加工应税消费品除受托方为个人外，由“受托方”向其所在地的税务机关缴纳。

3、进口应税消费品报关地海关21【实训操作】结合实训软件完成相关应税消费品纳税申报表的填报或根据教材中引例资料，完成酒类应税消费品纳税申报表的填写。任务二消费税纳税申报表填报22子模块三车辆购置税纳税申报任务一车辆购置税征收管理规定认知任务二车辆购置税纳税申报表填报23任务一车辆购置税征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点24一、纳税义务发生时间纳税人取得并自用应税车辆的当天二、纳税期限

60日三、纳税地点车辆登记注册地25

任务二车辆购置税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成万隆酒业有限责任公司6月所购置车辆车辆购置税纳税申报表的填写。26子模块四房产税纳税申报任务一房产税相关征收管理规定认知任务二房产税纳税申报表填报27任务一房产税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点28一、纳税义务发生时间之月（原有房产用于经营）之次月二、纳税期限

——按年计算、分期缴纳29三.纳税地点

——房产所在地房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。30【案例】根据《房产税暂行条例》的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税

B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税

C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之月起，缴纳房产税

D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税【答案】AC31任务二房产税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成营口温泉酒业有限责任公司房产税纳税申报表的填写。子模块五土地使用税纳税申报任务一土地使用税相关征收管理规定认知任务二土地使用税纳税申报表填写任务一土地使用税相关征收管理规定认知

纳税义务时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生时间之次月满一年（新征用耕地）二、纳税期限实行按年计算、分期缴纳三、纳税地点土地所在地缴纳纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，分别向土地所在地缴纳；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，跨地区使用的土地，纳税地点由地方税务局确定。例：关于城镇土地使用税纳税义发生时间的下列表述中，正确的有（）A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时间的，自合同给定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约交付土地时间的，自合同签订的次月起缴纳BCD任务二土地使用税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成营口温泉就业有限责任公司城镇土地使用税纳税申报表的填写。38子模块六印花税纳税申报

任务一印花税相关征收管理规定认知任务二印花税纳税申报表填报39任务一印花税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点40一、纳税义务发生时间

——书立或领受时

二、纳税期限在书立、领受时“即行”贴花完税汇总缴纳，按期纳税纳税申报期限：各地有所不同41三、纳税地点一般就地纳税四、缴纳方法

1.自行贴花

2.汇贴汇缴

3.委托代征42任务二印花税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成营口温泉酒业有限责任公司印花税纳税申报表的填写。子模块七土地增值税纳税申报任务一土地增值税相关征收管理规定认知任务二土地增值税纳税申报表填报任务一土地增值相关征收管理规定认知

纳税义务时间纳税期限纳税地点一、纳税义务发生时间房地产转让合同签订之日

二、纳税期限转让房地产合同签订之日起7日内三、纳税地点房地产所在地任务二土地增值税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一导入的案例资料，完成营口温泉酒业有限责任公司土地增值税纳税申报表的填写。47子模块八个人所得税纳税申报任务一个人所得税征收管理规定认知任务二个人所得税纳税申报表填报48任务一个人所得税征收管理规定认知征收方式

纳税期限纳税地点49一、征收方式1．代扣代缴方式2．自行申报方式

年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得无扣缴义务人；国务院规定的其他情形。50二、纳税期限

一般为次月15日内三、纳税地点自行申报纳税——收入来源地从境外取得所得——境内户籍所在地或者经常居住地个人独资、合伙企业投资者个人——企业实际经营管理所在地扣缴的——扣缴人主管税务机关

51任务二个人所得税纳税申报表填报【实训操作】根据任务一引例资料，完成营口温泉酒业有限责任公司扣缴个人所得税纳税申报表的填写。子模块九其他税费纳税申报任务一其他税种征收管理规定认知任务二其他税费申报表填报契税相关征收管理规定认知车船税相关征收管理规定认知城市维护建设税和教育费附加相关征收管理规定认知任务一其他税费相关征收管理规定认知54一、契税相关征收管理规定（一）纳税义务发生时间

——产权转移当天（二）纳税期限

——义务发生10日内（二）纳税地点

——土地房屋所在地55二、车船税相关征收管理规定（一）纳税义务发生时间取得车船所有权或者管理权的“当月”办理车船登记：为核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”。不需要办理登记的，以车船购置发票所载开具时间的当月56（二）纳税期限

——按年征收（三）纳税地点

——车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地

57三、城建税和教育费附加相关征收管理规定（一）纳税义务发生时间与“两税”一致（二）纳税期限与“两税”一致（三）纳税地点“两税”缴纳地点58地处某建制镇的一家加工企业为城区一烟丝厂加工一批烟丝，烟丝应纳城建税的纳税地点为（

）。

A.烟丝厂所在地

B.烟丝厂注册地

C.加工厂所在地

D.双方协商

59【实训操作】结合实训软件案例资料或根据教材任务引例资料，完成温泉酒业有限责任公司地方税费综合申报表的填写。任务二其他税费申报表填报60任务一企业所得税相关征收管理规定认知任务二企业所得税纳税申报表填报子模块十企业所得税纳税申报61任务一企业所得税相关征收管理规定认知纳税义务发生时间纳税期限纳税地点62一、纳税义务发生时间

——取得应纳税所得额的计征期终了日二、纳税期限按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴预缴期限？63（1）月份或者季度终了之日起l5日内，预缴（2）按纳税期限的实际数预缴。或上一年度应纳税所得额的1／l2或l／4，或税务机关承认的其他方法预缴。（3）年度终了之日起5个月内，汇算清缴，结清应缴应退税款。64案例某企业2017年全年应税所得额240万元。2018年企业经税务机关同意，每月按2014年应纳税所得额的1/12预缴企业所得税。2018年全年