新会计档案管理办法解读课件

《会计档案管理办法》修订解读《会计档案管理办法》修订解读中华人民共和国财政部国家档案局令第79号会计档案管理办法（2016年1月1日起施行）中华人民共和国财政部国家档案局令第79号会计档案管理办法第一条为了加强会计档案管理,有效保护和利用会计档案,根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国档案法》等有关法律和行政法规,制定本办法。第一条为了加强会计档案管理,有效保护和利用会计档案,根据《内容第一章修订背景与意义第三章修订概况介绍第四章条款解读第五章实施方法第二章修订过程第六章案例解读内容第一章修订背景与意义第三章修订概况内容第一章修订背景与意义内容第一章修订背景与意义第一章修订背景与意义形势发展要求（一）信息化发展迅速党中央、国务院积极推动“互联网+”行动和“大众创业万众创新”，我国基于互联网的新业态、新模式蓬勃兴起，国家对会计档案的管理提出了新的需求。京东商城的优惠政策。公共部门使用电子发票在商品和服务采购方面平均节省0.5%至2%的费用第一章修订背景与意义形势发展要求新会计档案管理办法解读课件第一章修订背景与意义《会计档案管理办法》（【98】财会字第32号）的相关规定第十二条采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。第一章修订背景与意义《会计档案管理办法》（【98】财以某央企所属广东省公司为例，该公司一年打印的记账凭证约1000万张，明细账、总分类账、现金日记账和银行存款日记账约500万张，合计约1500万张，以平均保存15年测算，15年的周期内需保管的档案数量约为2.25亿张，相应的纸张和耗材成本约370万元，此外，需要配备15名人员对打印出的记账凭证、原始凭证和各类账簿进行分类、整理、匹配、装订和保管，并需要约3000平方米的场地对档案进行保存，带来大量的人员、场地、设备、能源等支出负担。以某央企所属广东省公司为例，该公司一年打印的记账凭证约100某公司每年纸张是超过1亿张，折合用纸是225吨，每吨纸耗费3.6立方米木材，木材810立方米，一棵成年树可产木材0.5立方米，相当于1620棵树纸张成本，包括运输、仓储、打印、装订和人工等等这些成本，一年应该在4000万以上某公司每年纸张是超过1亿张，折合用纸是225吨，每吨纸耗费3第一章修订背景与意义（二）会计档案电子化呼声越来越高1、企业对业务类电子文件归档有迫切需求，担心存在大量风险2、国家对业务类电子文件归档有迫切的需求，如会计电子档案的管理关系着国家电子商务发展和信息消费需求，关系着国民经济的增长。有人说：电子档案的管理成为打通业务信息化和电子商务障碍的最后一公里第一章修订背景与意义（二）会计档案电子化呼声越来越高第一章修订背景与意义（三）随着各单位经营管理对会计核算多维信息需求的增加，会计档案数量大幅上升，档案管理工作面临着成本效率问题，会计档案的保管方式需要进行变革。第一章修订背景与意义（三）随着各单位经营管理对会计核第一章修订背景与意义（四）原《会计档案管理办法》存在的缺陷限制电子档案的应用未鉴定就销毁要求鉴销会计档案的范围、保管、利用、销毁、交接等方面的规定需要予以调整或进行完善。第一章修订背景与意义（四）原《会计档案管理办法》存在第一章修订背景与意义（五）意义一是有利于推动互联网创新经济的发展。二是有利于促进形成绿色、低碳的发展方式。三是有利于推进国家治理能力和企业管理现代化。第一章修订背景与意义（五）意义内容第一章修订背景与意义第二章修订过程内容第一章修订背景与意义第二章修订过程第二章修订过程（一）第一次修改阶段（2010-2011年）某电信企业会计集中共享后遇到的问题谈起赴中海油、中国电信、中国联通以及广东省开展了调研和座谈。进行第一次修改重点规范了电子会计档案管理，并结合电子会计档案的特点，对会计档案的定义、范围、归档、查阅、销毁等内容进行了修改2011年6月在全国财政系统征求意见集中在规范电子文件归档第二章修订过程（一）第一次修改阶段（2010-201第二章修订过程（二）开展试点阶段（2012-2013年）2012年，国家档案局会同财政部原则：按照“企业主动申请、符合必要条件”的原则试点单位：在中国电信广东省分公司、中国联通集团公司试点内容：开展会计档案电子化管理试点工作以电子形式保存记账凭证、总账、明细账、日记账、内部信息系统产生的原始凭证和外部的银行回单，但发票等主要外部原始凭证暂未纳入试点内容第二章修订过程（二）开展试点阶段（2012-201第一章修订过程2013年2月会同财政部、国家税务总局、审计署联合组织中国人民财产保险股份有限公司开展会计档案电子化管理试点，并将试点内容进一步扩大到网络发票。2013年4月会同国家发改委、财政部、国家税务总局选择部分地区和企业开展电子发票及电子会计档案管理综合试点工作第一章修订过程2013年2月第二章修订过程（三）第二次修改阶段（2014年至下发）2014年10月，再次启动《会计档案管理办法》的修改工作，由试点单位和有关专家组成《会计档案管理办法》修订工作组2014年12月国家档案局和财政部分别印发《会计档案管理办法（征求意见稿）》并向社会公开征求意见收到反馈意见近200条；2015年5月财政部再次印发征求意见稿向社会公开征求意见，共收到反馈意见100多条。第二章修订过程（三）第二次修改阶段（2014年至下发第二章修订过程意见主要集中在以下五个方面：一是建议在该办法的基础上出台相关细则或解读材料，对各类会计档案的保存和归档要求(如电子档案存储介质、环境及备份要求)以及仅以电子形式归档保存需要满足的条件等方面进行详细说明；二是建议修改或完善可仅以电子形式保管的会计档案的具体条件；三是建议明确会计档案销毁工作的组织、流程和责任等；四是建议延长会计机构移交会计档案的时间，以及明确电子会计档案移交的有关要求；五是建议明确会计档案携带出境的要求，并修改完善驻外机构和境内单位在境外设立企业的会计档案的相关规定。第二章修订过程意见主要集中在以下五个方面：第二章修订过程（四）细节论证阶段第七条最后一款的修改保管期限的修改9月29日，财政部条法司和会计司召开了公开征求意见后的专家咨询会议。第二章修订过程（四）细节论证阶段内容第一章修订背景与意义第三章修订概况介绍第二章修订过程内容第一章修订背景与意义第三章修订概况第三章修订概况介绍由21条增加到31条。一是完善了会计档案的定义和范围。第三条二是明确了会计电子档案管理要求。第三条、第七条三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。第八条、第九条第三章修订概况介绍由21条增加到31条。第三章修订概况介绍四是对会计档案向单位档案管理机构移交的时间做了更加灵活的规定。第十一条五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅助性会计资料的保管期限。第十四条、附表六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序。第十六、第十七条、第十八条七是明确了会计档案出境的管理要求。第二十五条第三章修订概况介绍四是对会计档案向单位档案管理机构移第三章修订概况介绍其他修改八是完善会计档案利用的有关要求第十三条第2款九是对不具备设立档案机构或配备档案工作人员条件的单位做出了特别规定第二十九条十是对中止单位会计档案处置提出了新的要求。第二十条十一是对委托代理记账机构的档案管理责任明确了要求。第二十六条第三章修订概况介绍其他修改内容第二章修订背景与意义第三章修订概况介绍第四章条款解读第一章修订过程内容第二章修订背景与意义第三章修订概况第四章条款解读一是完善了会计档案的定义和范围第四章条款解读一是完善了会计档案的定义和范围一是完善了会计档案的定义和范围1998年版本第五条会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。2015年版本第三条

本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料，包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。28一是完善了会计档案的定义和范围1998年版本2015年版本2（1）旧《管理办法》采用列举的方式，提出了应当归档的会计资料，但未对会计档案的内涵进行界定。列举之外的其他会计资料是否应当归档，缺少相应的判断标准，导致各单位在实际工作中的做法存在较大差异或者出现一些争议。（2）会计档案定义确实有些不合时宜了，它只是强调了纸质会计档案的属性，而现在已经是网络电子时代，财务部门早就实现了电算化，计算机已经全面代替了手工记账。修订原因（1）旧《管理办法》采用列举的方式，提出了应当归档的会计资料一是完善了会计档案的定义和范围对会计档案定义的理解需要注意以下几点：第一,会计档案是由会计资料有条件地转化而来的。这里的会计资料是指一切由文字、图表等形式形成的各种会计核算资料，来源包括从外部获得和单位在核算过程中产生的，形式包括纸质和电子两种形式。需要指出的是，会计档案和会计资料是同一事物在不同阶段的不同形态。既有联系，也有区别。30一是完善了会计档案的定义和范围30一是完善了会计档案的定义和范围对会计档案定义的理解需要注意以下几点：第一,会计档案是由会计资料有条件地转化而来的。（三个属性）这里的会计资料是指一切由文字、图表等形式形成的各种会计核算资料，来源包括从外部获得和单位在核算过程中产生的，形式包括纸质和电子两种形式。首先，会计档案是办理完毕的会计资料。这里的办理完毕一般是指核算行为已经完成，如会计凭证已经正式生成等，而处于审批流程中的会计凭证则属于会计资料，不属于会计档案。其次，会计档案是具有保存价值的会计资料。单位在日常会计核算过程中会产生大量的会计资料，但不是所有的会计资料都要作为会计档案，如在会计核算中间环节进行试算平衡所形成的草稿，由于试算平衡的结果将最终反映到会计凭证之上，所以，试算平衡的草稿可不作为会计档案保存。最后，会计档案是按一定逻辑规律整理的会计资料。即会计档案是将会计资料按照档案管理的相关要求进行整理而形成的，而不是将会计资料无逻辑、无序地堆砌。31一是完善了会计档案的定义和范围311.完善了会计档案的定义范围[案例]关于对会计档案的理解某企业由于档案库房存储空间已满等原因，其档案部门连续两年没有从财务部门接收会计档案。对此，企业会计人员张某向财务部主任李某请示如何处理。财务部主任李某指出，这些会计资料没有归档到档案部门，严格意义上还不属于会计档案，而仍属于会计资料，可以不执行会计档案管理的相关规定。显然，该企业财务部主任李某的说法是错误的。会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的，记录和反映单位经济业务事项的，具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料。因此，只要满足以上条件，即使这些会计资料没有归档移交给档案部门，也属于会计档案的范畴，也需要按照《会计档案管理办法》的要求进行管理。

321.完善了会计档案的定义范围32一是完善了会计档案的定义和范围第二,会计档案既可以是外部接收取得的会计资料，也可以是内部直接形成的各种形式会计资料。其中：外部接收取得的会计资料是指所记载内容需要从单位外部取得的、能够证明经济事项实际发生的会计资料，主要是外部取得的各类原始凭证，如发票、银行回单、银行对账单、购销合同、收据、消费清单等。当前国家正在推进电子发票工作，符合相关要求的电子发票可以作为外部接收的会计资料予以归档。内部直接形成的会计资料是指单位在会计核算过程中产生的会计资料，主要是记账凭证、总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿、月度、季度、半年度、年度财务会计报告等，以及单位内部相关管理系统生成的据以进行会计核算的凭据，如固定资产管理系统导出的计提折旧的资料、税务管理系统导出的计算所得税的资料等。33一是完善了会计档案的定义和范围331.完善了会计档案的定义范围第三,电子会计档案属于会计档案。电子档案是指具有凭证、查考和保存价值并归档保存的电子文件。电子文件是指单位在履行其法定职责或处理事务过程中，通过计算机等电子设备形成、办理、传输和存储的数字格式的各种信息记录。因此，电子会计档案具有如下特征：(1)电子会计档案的来源是计算机等电子设备，即电子会计档案是以计算机等电子信息设备为载体形成和处理的电子会计信息；(2)电子会计档案的形成、办理、传输等环节是通过计算机等电子设备为载体进行的；(3)电子会计档案最终可以存储、保管在本地计算机等电子设备、设施，也可以存储在第三方提供的云存储空间。341.完善了会计档案的定义范围34一是完善了会计档案的定义和范围2015年版本第六条下列会计资料应当进行归档：（一）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（二）会计账簿，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（三）财务会计报告，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；（四）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。35一是完善了会计档案的定义和范围2015年版本35一是完善了会计档案的定义和范围新增内容1.纳税申报表，是纳税人依照税务部门指定的格式填写，用以按照税法规定的期限和内容完成纳税申报程序的相关表格，是单位进行税款申报缴纳和会计核算的重要原始凭据，属于具有保存价值的会计资料。原《管理办法》没有单独列明其属于会计档案，在实务操作中，各单位是否将其作为会计档案管理的做法不统一。新《管理办法》明确将纳税申报表明确列入会计档案范围。2.会计档案鉴定意见书，是单位开展会计档案鉴定过程中应当形成，且具有永久保存价值的重要资料，应纳入归档范围。会计档案鉴定意见书无固定格式，但至少应包含以下内容：（1）被鉴定会计档案所属年度及保管期限、列入销毁档案的数据和主要内容、鉴定的概况；（2）销毁或延长保管期限档案的主要理由；（3）需要销毁档案的清册。36一是完善了会计档案的定义和范围新增内容36第四章条款解读二是明确了会计电子档案管理要求。第三条、第七条第四章条款解读二是明确了会计电子档案管理要求。第三条本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。第三条本办法所称会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接二是明确了会计电子档案管理要求第七条

单位可以利用计算机、网络通信等信息技术手段管理会计档案。利用计算机、网络通信技术，简而言之，就是将分布在不同地理位置上的具有独立功能的多台计算机或终端及其附属设备，用通信设备和通信线路连接起来，配以相应的档案管理软件，实现档案资源的共享。在计算机、网络通信技术条件下，会计档案管理工作不再单单局限于传统模式下通过实体档案实现对档案工作的技术性管理，而是前移至文件的形成阶段，逐步实现对会计档案全生命周期的管理。第七条是赋予权力39二是明确了会计电子档案管理要求第七条单位可以利用计算机、教材15页案例3-1某大型企业数字档案馆建设情况教材15页案例3-1某大型企业数字档案馆建设情况利用计算机和网络通信等技术管理会计档案，应把握好以下几点：第一，实现档案管理自动化第二，实现档案信息数字化第三，实现会计档案全生命周期电子化管理第四，档案存储方式多样化利用计算机和网络通信等技术管理会计档案，应把握好以下几点：第第四章条款解读三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）这两条一直是修订的难点，难就难在用简洁的语言把会计电子档案的要求交代清楚。第四章条款解读三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）第八条

同时满足下列条件的，单位内部形成的属于归档范围的电子会计资料可仅以电子形式保存，形成电子会计档案：（一）形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输；（二）使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序；（三）使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系；（四）采取有效措施，防止电子会计档案被篡改；（五）建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；（六）形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

第九条

满足本办法第八条规定条件，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。43三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八来源真实会计核算系统要求：1、输出归档电子文件；2、输出格式要求；3、设计要审批流程；档案管理系统要求：1、能接收电子文件归档；2、长期保存；3、电子与纸质档案对应这里的“防纂改”是全程的安全要求：1、运维备份2、离线备份非永久、非重要（企业自定）来源真实会计核算系统要求：档案管理系统要求：这里的“防纂改”三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）第八条及第九条分别对单位内部形成和外部接收的电子会计资料实行无纸化归档进行了规范。在实务中应用本条规定时，各单位应首先全面梳理和细化本单位属于归档范围的会计资料，再依照本条标准进行衡量，对于符合第八条、第九条规定的电子会计资料可仅以电子形式归档保存，无需转换成纸面形式。45三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）第八条及第九条分别对单位内部形成和外部接收的电子会计资料实行无纸化归档进行了规范。在实务中应用本条规定时，各单位应首先全面梳理和细化本单位属于归档范围的会计资料，再依照本条标准进行衡量，对于符合第八条、第九条规定的电子会计资料可仅以电子形式归档保存，无需转换成纸面形式。如何理解第八条关于电子会计资料的六项条件？46三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。该条重点强调了两方面内容：一是电子会计资料的来源要真实有效——来源的真实性二是电子会计资料产生与传递的全过程不能脱离计算机等电子设备，不能有人为干预从而导致会计信息不可靠的中间环节——传递的安全性47三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。一是电子会计资料的来源要真实有效：48三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八[案例]关于对电子会计档案的理解某企业实行财务共享服务后，为实现异地集中核算目的，会计核算均以原始凭据（如发票等）的电子扫描件，以及企业合同管理系统传输过来合同的电子文档为依据进行日常账务处理，同时对原始凭证和合同的纸质原件进行归档保存。新会计档案管理办法颁布后，该企业负责人对会计人员说，新办法将电子会计档案纳入会计档案的范畴了，所以，公司以后可以只保存原始凭证的扫描件和合同的电子文档了，纸质原件可以不用再保存了，公司为此可以节约一大笔开支。该企业负责人的说法是错误的。为提高工作效率，单位通过在内部制定相应的内控流程，并在确保扫描件和电子文档真实、可靠、不被篡改的前提下，可以利用原始凭证的扫描件和合同的电子文档作为依据进行会计核算。但是，原始凭证的扫描件和合同的电子文档不符合《会计档案管理办法》中关于电子会计资料可仅以电子形式归档保存的相关规定，所以，不能仅以电子形式归档保存，单位仍应同时保存原始凭证和合同的纸质原件。4949三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。二是电子会计资料产生与传递的全过程不能脱离计算机等电子设备，不能有人为干预从而导致会计信息不可靠的中间环节。其中：单位内部形成的电子原始凭证，需要在信息系统中内嵌符合单位授权审批管理制度的审批流程，完成了有效的审批程序，方可视为符合本项条件。如通过办公自动化系统审批生效的电子文件、在费用报账信息系统中填制并经审批的费用报销申请单等。单位内部形成的电子记账凭证，凡是由会计核算软件根据设定规则自动生成或由会计人员在会计核算软件中直接编制的记账凭证，均可视为符合本项条件。对于会计账簿和财务会计报告，由会计软件根据电子会计资料自动生成（如总账、明细账、日记账、财务报表）或在信息系统中建立并经过有效审批（如固定资产卡片）的，可视为符合本项条件。50三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。单位接收的外部电子会计凭证，可由本单位的信息系统与外部机构（如银行、税务部门）信息系统进行对接互联，利用接口传输方式获取电子会计资料（如用于报销入账的电子发票），也可使用其他电子设备传输方式获取（如电子邮件），并确保传输过程安全可靠，方可视为符合本项条件。需要特别注意两点：51三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。单位接收的外部电子会计凭证，可由本单位的信息系统与外部机构（如银行、税务部门）信息系统进行对接互联，利用接口传输方式获取电子会计资料（如用于报销入账的电子发票），也可使用其他电子设备传输方式获取（如电子邮件），并确保传输过程安全可靠，方可视为符合本项条件。需要特别注意两点：第一，将纸质会计资料扫描为电子影像件或其他电子文件类型的，不能仅以电子文件归档，仍需保留纸质会计资料，电子文件仅可作为数字副本归档保存。52三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）1．形成的电子会计资料来源真实有效，由计算机等电子设备形成和传输。单位接收的外部电子会计凭证，可由本单位的信息系统与外部机构（如银行、税务部门）信息系统进行对接互联，利用接口传输方式获取电子会计资料（如用于报销入账的电子发票），也可使用其他电子设备传输方式获取（如电子邮件），并确保传输过程安全可靠，方可视为符合本项条件。需要特别注意两点：第一，将纸质会计资料扫描为电子影像件或其他电子文件类型的，不能仅以电子文件归档，仍需保留纸质会计资料，电子文件仅可作为数字副本归档保存。第二，如电子会计资料的生成方、发送方来源不可靠或不具有权威性，不得仅以电子文件归档。53三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）２．使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。会计核算系统是为单位会计核算、财务管理直接采集会计信息与数据，生成会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料的核心会计软件，是电子会计档案归档的重要信息系统。54三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）２．使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。第一，接收和读取电子会计资料第二，会计核算系统要能输出归档电子文件第三，输出的格式符合要求第四，涉及到审批流程55三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）２．使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。第一，接收和读取电子会计资料本条中的“读取”包括两层含义：一是会计资料要以会计人员可以理解的形式呈现，而不能是单纯的计算机代码和纯数据；二是呈现的方式应当符合会计领域约定俗成的内容和格式，而不能是体现特殊业务逻辑的内容格式。56三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）２．使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。第二，会计核算系统要能输出归档电子文件57三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八本条中的“输出”是指，会计核算系统应当具有提供导出电子会计档案的接口，会计档案的存储格式要符合国家标准归档格式。会计软件在接口方面要达到的要求，可能捕获元数据：P229页真实性认定的需要管理的需要（没有元数据无法分类、整理，更无法长期读取电子档案）移交归档文件标识功能能将电子文件和元数据传输或下载至指定位置和数据表中对已传输至档案部门或已完成下载操作的电子文件及其元数据进行已归档标识第二，会计核算系统要能输出归档电子文件

第二，会计核算系统要能输出归档电子文件

第三，输出的格式符合要求格式策略DA/T47-2009归档格式要求格式开放，没有专利不绑定软硬件文件自包含格式自描述显示一致性持续可解释稳健可转换利于存储支持技术认证机制易于利用第三，输出的格式符合要求格式策略归档存储格式文本、图文混合型图像PDF主流格式数据库XML或版式归档存储格式文本、图文混合型图像PDF主流格式数据库XML或（一）字处理文件1、TXT文档可以作为电子档案直接存储。2、XML文档可以作为电子档案直接存储。3、PDF文档可以作为电子档案直接存储。4、WPS、RTF等文档作为电子档案存储时应转换一套XML文档或PDF文档同时存储。5、对于其它类型的文档，如果无法转换为XML、PDF格式则应按原格式存放并将有关的软件和计算机系统信息一并存档。（一）字处理文件（二）图像文件1、TIFF格式图片可以作为电子档案直接存储，有特殊压缩参数的要作说明。2、JPEG格式图片可以作为电子档案直接存储，有特殊压缩参数的要作说明。3、其它格式图片应转换为以上两种格式中任意一种，有特殊压缩参数的要作说明。4、对于无法转换格式的图片应按原格式存放并将有关的软件和计算机系统信息一并存档。5、由扫描仪获得的图像电子档案，对于普通纸质档案来说光学分辨率不低于200dpi，对于照片档案来说分辨率不得低于600dpi。（二）图像文件（三）影像文件1、MPEG2格式、比特率4Mb/S以上的影像文件可以作为电子档案直接存储。2、对于无法转换格式的影像文件应按原格式存放并将有关的软件、压缩算法和计算机系统信息一并存档。（四）声音文件1、WAV格式声音文件可以作为电子档案直接存储。2、MP3格式声音文件可以作为电子档案直接存储。3、对于无法转换格式的声音文件应按原格式存放并将有关的软件和计算机系统信息一并存档。（三）影像文件（五）多媒体文件1、多媒体文件包含多种信息形式，信息完整的多媒体文件可以作为电子档案直接存储。2、多媒体文件依赖的计算机软硬件信息及相关参数应一并存档。（五）多媒体文件第四，涉及到审批等流程２．使用的会计核算系统能够准确、完整、有效接收和读取电子会计资料，能够输出符合国家标准归档格式的会计凭证、会计账簿、财务会计报表等会计资料，设定了经办、审核、审批等必要的审签程序。本条中的“设定了经办、审核、审批等必要的审签程序”是对电子会计档案在形成过程中所采取的风险控制手段。对于自动生成的凭证，原始数据产生的过程往往就已伴随着审核和控制，只要数据传递和转换过程中没有新的风险产生，则可视同已自动审核。其他手工编制的会计凭证或会计信息传输过程中涉及人工干预的，应设定必要的审签程序。65第四，涉及到审批等流程２．使用的会计核算系统能够准确、完整、三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）３．使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系。电子档案管理系统是对电子会计档案进行采集、归档、编目、管理和处置的信息系统，会计档案电子化要求单位建设与管理要求相适应的档案管理系统。电子档案管理系统功能要求可参照《电子文件管理系统通用功能要求》（GB/T29194）。1、向业务系统发送归档文件及元数据存放位置信息2、接收来自业务系统的电子文件及其元数据，并正确解析元数据包3、向业务系统传递归档成功消息66三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）３．使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系。其核心要求是：电子会计档案应脱离原生成系统进行归档保存。需要注意的是：第一，系统升级后不再兼容原生成系统的，对原生成系统也应进行归档保存；涉及硬件设备更新换代可能无法继续读取以前生成的电子会计档案的，还应将硬件设备进行保存。第二，因系统运行维护需要而对原生成系统进行的备份，无论是在线的还是离线的，都不是真正意义上的归档保存。67三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）３．使用的电子档案管理系统能够有效接收、管理、利用电子会计档案，符合电子档案的长期保管要求，并建立了电子会计档案与相关联的其他纸质会计档案的检索关系。建立电子会计档案与其相关联的其他纸质会计档案的检索关系，是指在电子档案管理系统中调阅电子会计档案可以准确定位对应纸质会计资料的归档存放位置，反之，查阅纸质会计档案时也可以利用关键信息查找电子会计档案的内容，其目的是保证会计档案的线索性和相互关联性。如在实务中，可以使用“年份+电子记账凭证号”或类似编码规则形成标准条形码，粘贴在相关联的纸质原始凭证首页，纸质原始凭证组卷、装盒后，分别编制标准的档号和盒号条形码，在电子档案管理系统中为电子记账凭证与上述条形码建立关联关系，便于电子档案与实体档案之间相互检索。68三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）４．采取有效措施，防止电子会计档案被篡改。档案的本质属性是原始记录性，传统的纸质会计档案具有信息与载体完整不可分割的特点，并且修改后通常会留下痕迹。电子会计档案可以在不同载体之间转换存储，在此过程中容易被篡改且难以被发现，因此，采用信息安全技术手段来保证它的真实性和完整性显得尤为重要。单位应采用技术和管理相结合的方式，保证电子文件在收集、移交、检测、整理和电子档案保管、利用、迁移、移交等过程中操作的不可抵赖性、数据存储的完整性、用户身份的真实性，并妥善管理在运行过程中使用的密码、密钥等认证数据，保证电子文件和电子档案信息不被非法更改。69三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八电子文件真实性影响的因素来自硬件计算机接口：接口被非法接入网络：网络被攻击，档案被修改存储设备：被非法取得其他输入接口管理：扫描仪接口来自操作系统的操作系统漏洞，使有人非法入侵更改文件操作系统身份识别和权限管理不严格电子文件真实性影响的因素来自硬件来自数据库系统操作系统身份识别和权限管理不严格备份：文件被无意覆盖迁移：迁移数据不完整来自应用系统的身份与权限管理软件功能瑕疵引起的对数据的修改系统开发、管理、应用三员未作分离来自数据库系统电子文件归档和电子档案管理过程中风险收集过程电子文件管理系统功能不完善，电子文件收集提取时被更改，如挂接错误格式转换丢失重要信息接口功能不完善，电子文件发生非预期更改接口被人为操纵修改电子文件病毒修改电子文件电子文件归档和电子档案管理过程中风险收集过程整理过程用户权限设置不合理，电子文件被更改。如可人为的挂接被系统开发人员恶意登录操作修改软件功能不完善，电子文件发生非预期更改整理过程保管过程迁移动态管理离线存储（见教材P364的7.2）利用过程软件功能缺陷系统漏洞，用户可修改文件和元数据系统用户权限设置不合理，利用用户具有修改电子文件的权限保管过程可用的技术防写技术首先，格式上，针对归档电子文件，流式文档格式化，按照国家标准转换为只读版式文档；其次，权限上运行于各类档案文件管理系统内的电子文件属性可以被设置成“只读”状态，权限级别不符的操作者无法对处于只读状态的文件信息进行更改，而只能进行正常的读取，实现了系统内“防写一；最后，存储上可选择CD．R光盘、WORM光盘等一次性写入的载体作为电子文件信息的存储载体，无论操作者拥有何种权限级别，都无法对存储于这种载体中的信息进行更改，实现了脱机保存的“防写”。可用的技术防写技术信息加密技术信息加密技术信息确认技术信息确认技术为系统应用级别的安全保障，既可以对电子文件原文进行有效保护，也可以对电子文件的其他属性目录信息进行有效保护。数字签名技术报文认证技术数字水印技术信息确认技术访问控制技术按用户身份及其所归属的某预定义组来限制用户对某些信息项的访问，或限制对某些控制功能的使用防火墙入侵检测与安全审计身份验证权限限制防病毒技术访问控制技术真实性保障整体解决方案档案管理的真实性保障通过技术手段，与电子文件形成、流转的各个环节（收、管、存、用以及系统接口等）紧密结合，将技术控制手段与管理流程环节紧密融合，才能有效的达到真实性控制的目的，真实性保障整体解决方案档案管理的真实性保障通过技术手段，与电真实性保障整体解决方案环节真实性技术接口防写技术收集信息加密和信息确认鉴定访问控制、信息确认整理访问控制、防写技术保管访问控制、信息确认利用访问控制、防写技术、信息确认统计访问控制迁移防写技术、信息加密、信息确认全程防毒技术、访问控制真实性保障整体解决方案环节真实性技术接口防写技术收集信息加密真实性保障整体解决方案环节真实性技术原理接口防写技术利用防写技术，防止文件在接口除被恶意截获并篡改，确保原文被篡改。收集信息加密和信息确认1、在收集过程中要对明文进行加密，确保在收集过程中的信息安全。鉴定访问控制、信息确认1、此阶段保证具有鉴定权限的人员才可以访问此功能模块，所以利用身份认证、权限限制等访问控制技术来确保系统中信息的安。2、在鉴定过程中通过数字签名、报文认证、数字水印等信息确认技术对待归档文件进行真实性鉴定。整理访问控制、防写技术1、此阶段保证具有整理权限的人员才可以访问此功能模块，所以利用身份认证、权限限制等访问控制技术来确保系统中信息的安。2、对于部分目录元数据要采用只读等防写技术确保此部分数据不被修改，保证目录元数据信息的真实性。保管访问控制、信息确认1、保管阶段要严格控制对信息的访问，利用访问控制技术对保管数据加以控制。真实性保障整体解决方案环节真实性技术原理接口防写技术利用防写环节真实性技术原理利用访问控制、防写技术、信息确认1、此阶段应用较频繁，主要通过身份认证、权限限制等访问控制技术保证利用人对系统的可用性。2、如果利用人申请原文的情况通过防写技术确保原文在利用过程中不被改动。3、原文归还后利用数字签名、报文认证、数字水印等信息确认技术对原文加以确认，判断是否经过改动，确认文件的真实性。统计访问控制1、具有统计权限的人员才可以访问此功能模块，所以利用身份认证、权限限制等访问控制技术来确保系统中信息的安全。迁移防写技术、信息加密、信息确认1、数据在迁移前要通过防写技术对信息进行保护，防止在迁移过程中被篡改。2、利用信息加密技术对迁移数据进行加密，防止数据被恶意读取及破坏。全程防毒技术、访问控制1、全程通过防火墙、入侵检测与审计、防毒等技术确保系统所在网络环境的安全。2、全程通过身份认证、权限限制等技术对系统或功能模块进行限制，确保具有相应权限的人才可以做相应的操作。环节真实性技术原理利用访问控制、防写技术、信息确认1、此阶段三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）５．建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。备份要求1、运维备份《档案管理系统运维规范》（DA/T56）2、离线存储备份P364《电子文件移交与接收办法》(档发〔2012〕7号)83三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）５．建立电子会计档案备份制度，能够有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响。对于一般规模较小的企业，特别是小微企业而言，这些条件一般是达不到的：小微企业要实行会计资料的无纸化管理，可以选择采用大型会计软件厂商提供的会计软件云服务，以满足上述要求。具备一定规模的会计代理记账机构也可能具备上述条件。84三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）６．形成的电子会计资料不属于具有永久保存价值或者其他重要保存价值的会计档案。

新《管理办法》规定保管期限为永久的会计资料必须以纸质形式归档保存，如年度财务会计报告、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册，会计档案鉴定意见书等。各单位自行鉴定认为具有重要保存价值的其他会计档案也应以纸面形式保存。85三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）第九条

满足本办法第八条规定条件，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。外部接收的电子会计资料的管理除具备与内部形成的电子会计资料管理相同的条件以外，还需要具备符合《中华人民共和国电子签名法》（2015年修正）规定的电子签名。在传统的交易过程中，为了保证交易安全，交易中的文件一般都要由当事人签字或者盖章，以便能够确认签名人的身份，并确保签字或者盖章的人认可文件的内容。当交易通过电子的形式进行时，传统的手写签字和盖章变得无法实现，必须依靠技术手段予以替代。这种在电子文件中识别交易人身份，保证交易安全的电子技术手段，就是电子签名。86三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八条、第九条）第九条

满足本办法第八条规定条件，单位从外部接收的电子会计资料附有符合《中华人民共和国电子签名法》规定的电子签名的，可仅以电子形式归档保存，形成电子会计档案。根据《中华人民共和国电子签名法》第十三条规定，电子签名同时符合下列条件的，视为可靠的电子签名：（一）电子签名制作数据用于电子签名时，属于电子签名人专有；（二）签署时电子签名制作数据仅由电子签名人控制；（三）签署后对电子签名的任何改动能够被发现；（四）签署后对数据电文内容和形式的任何改动能够被发现。

一项电子签名如果同时符合上述四项条件，可以视为可靠的电子签名。87三是增加了实行会计档案仅以电子形式归档保存的管理要求。（第八第四章条款解读四是对会计档案向单位档案管理机构移交的时间做了更加灵活的规定。第十一条第四章条款解读四是对会计档案向单位档案管理机构移交的第四章条款解读五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅助性会计资料的保管期限。第十四条、附表第四章条款解读五是对定期保管会计档案保管期限作了调整旧管理办法新管理办法永久永久永久定期3年5年10年10年15年25年30年旧管理办法新管理办法永久永久永久定期3年10年15年30年保管期限调整的原因一是与各单位其他档案保管期限保持一致的需要二是与有关法律法规相协调的需要。三是与资产存续期限相协调四是贯彻以人为本的理念五是现实使用反映会计原定保管期限过短六是考虑会计电子档案特点七是满足当前反腐需要。现存会计档案保管期限标准不能满足责任追查的需要。八是原《管理办法》设定的会计档案定期保管期限类型太多，许多会计人员和档案人员在划定会计档案的具体保管期限时往往无法很好掌握。保管期限调整的原因一是与各单位其他档案保管期限保持一致的需要《机关文件材料归档范围和保管期限规定》（国家档案局8号令）永久，30年，10年《企业文件材料归档范围和保管期限规定》（国家档案局10号令）永久，30年，10年一是与各单位其他档案保管期限保持一致的需要二是与有关法律法规相协调的需要《民法通则》第一百三十七条诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。有特殊情况的，人民法院可以延长诉讼时效期间。二是与有关法律法规相协调的需要三是与资产存续期限相协调与房屋有关票据与设备有关票据保费发票以上这些均有可能超过30年四是贯彻以人为本的理念人的寿命普遍超过30年，与人有关的票据在生命周期内都有可能用到如特殊工种退休奶粉添加济三是与资产存续期限相协调五是现实使用反映会计原定保管期限过短超过15年的凭证都不销毁超过15年凭证大量在利用六是考虑会计电子档案特点电子档案不占用物理空间，保管成本相对较低五是现实使用反映会计原定保管期限过短五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅助性会计资料的保管期限。第十五条

各类会计档案的保管期限原则上应当按照本办法附表执行，本办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限。单位会计档案的具体名称如有同本办法附表所列档案名称不相符的，应当比照类似档案的保管期限办理。96五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅助性会计资料的保管期限。本条对会计档案保管期限的灵活处置原则进行了规定。本条是对第十四条的补充。即各单位在划分档案保管期限时，可不限于永久、30年、10年三个时间期限，而可根据自身实际需要，划设会计档案的保管期限，但其划设的会计档案保管期限不得低于《管理办法》规定的各类会计档案的保管期限要求。如应划分为永久的会计档案不得定为50年，应划分为30年的会计档案不得定为低于30年的保管期限，但可以定为35年或40年的保管期限。97五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅助性会计资料的保管期限。本条对会计档案保管期限的灵活处置原则进行了规定。单位的会计档案如不能与《管理办法》附表中的各类会计档案名称一一对应，可以根据会计档案的使用价值划定保管期限。如具有凭证价值的会计档案应参照凭证类会计档案，最低保管期限为30年。98五是对定期保管会计档案保管期限作了调整，延长了凭证、账簿和辅第四章条款解读六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序。(第十六、第十七条、第十八条)第四章条款解读六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序会计档案的销毁是会计档案管理的重要环节，对到期的会计档案进行鉴定是档案销毁的前提和基础。100六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序100六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序旧《管理办法中》关于会计档案的销毁存在的问题（1）规定了会计档案销毁的具体程序，但未明确销毁前的鉴定工作和有关责任（2）要求“单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见”，这在一定程度上将销毁的最主要责任归于单位负责人。在实际工作中，为避免可能发生的风险和承担的责任，对于已超过最低保管期限且符合销毁条件的会计档案，单位负责人一般也不愿轻易销毁，会计档案销毁工作很难有效实施。（3）国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销已无必要（4）没有电子档案销毁的规定六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序旧《管理办法中》关于会六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序（1）增加了销毁鉴定的程序和要求P51页（2）删除了国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销的规定。（3）明确了会计档案销毁工作的组织单位和监督单位，规定“会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头,组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。”（4）增加了会计档案销毁的责任人，要求“单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。”（5）增加电子会计档案监销。“电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定,并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。”六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序（1）增加了销毁鉴定的六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序第十六条

单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书。经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限；对保管期满，确无保存价值的会计档案，可以销毁。第十七条

会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。第十六条、十七条主要规范已到最低保管期限的会计档案的鉴定工作。各单位应定期对保管期满的会计档案进行鉴定，并根据鉴定结果，对保管期满的会计档案进行相应的处置。会计档案的鉴定周期、频率可视单位的实际情况而定。如果每年到期档案量不大且库房空间充足，可几年鉴定一次，如果每年到期会计档案量比较大，且库房空间有限，可每年开展一次鉴定工作。103六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序第十六条单位应当定第十八条

经鉴定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序销毁：（一）单位档案管理机构编制会计档案销毁清册，列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。（二）单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。（三）单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对；在会计档案销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序104第十八条经鉴定可以销毁的会计档案，应当按照以下程序销毁：讨论审定重新划定保管期限仍需继续保管确无价值销毁档案鉴定委员会监销销毁前：清点核对销毁后：签名盖章逐卷、逐份阅读已到保管期限初步鉴定意见档案机构、会计机构、债权债务未了需要继续保存以鉴定时点为起点销毁清册签字同意讨论审定重新划定仍需继续保管确无价值销毁档案鉴定委员会监销销105六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序106六是进一步完善了会计档案的鉴定销毁程序106第四章条款解读七是明确了会计档案出境的管理要求。第二十五条第四章条款解读七是明确了会计档案出境的管理要求。七是明确了会计档案出境的管理要求。会计档案出境必须符合以下国家有关规定：1.《中华人民共和国档案法》第十八条规定“属于国家所有的档案和本法第十六条规定的档案以及这些档案的复制件，禁止私自携运出境。”2.《中华人民共和国保守国家秘密法》第二十五条第五款规定“未经有关主管部门批准，不得携带、传递国家秘密载体出境。”108七是明确了会计档案出境的管理要求。会计档案出境必须符合以下国七是明确了会计档案出境的管理要求。3.《中华人民共和国档案法实施办法》第十九条规定“各级国家档案馆馆藏的一级档案严禁出境。各级国家档案馆馆藏的二级档案需要出境的，必须经国家档案局审查批准。各级国家档案馆馆藏的三级档案、各级国家档案馆馆藏的一、二、三级档案以外的属于国家所有的档案和属于集体所有、个人所有以及其他不属于国家所有的对国家和社会具有保存价值的或者应当保密的档案及其复制件，各级国家档案馆以及机关、团体、企业事业单位、其他组织和个人需要携带、运输或者邮寄出境的，必须经省、自治区、直辖市人民政府档案行政管理部门审查批准，海关凭批准文件查验放行。”会计档案出境根据其等级不同，由不同级别的档案行政管理部门审查批准。机关、团体、企业事业单位、其他组织和个人的会计档案需要携带、运输或者邮寄出境的，必须经省、自治区、直辖市人民政府档案行政管理部门审查批准。有关办理方法可参见各地档案行政管理部门有关行政审批事项办理方法。109七是明确了会计档案出境的管理要求。3.《中华人民共和国档案法七是明确了会计档案出境的管理要求。4.《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》第三条规定“在境外发行证券与上市过程中，境外上市公司向有关证券公司、证券服务机构和境外监管机构提供或者公开披露涉及国家秘密的文件、资料和其他物品的，应当依法报有审批权限的主管部门批准，并报同级保密行政管理部门备案。是否属于国家秘密不明确或者有争议的，应当报有关保密行政管理部门确定。”第四条规定“在境外发行证券与上市过程中，境外上市公司向有关证券公司、证券服务机构和境外监管机构提供或者公开披露涉及国家安全或者重大利益的档案的，应当依法报国家档案局批准。”110七是明确了会计档案出境的管理要求。4.《关于加强在境外发行第四章条款解读八是完善会计档案利用的有关要求（第十三条第2款）第四章条款解读八是完善会计档案利用的有关要求（第十三八是完善会计档案利用的有关要求（1）删除了“经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续”的说法（2）现行《管理办法》规定，“各单位保存的会计档案不得借出”。实际工作中，在业务主管部门的检查、国家审计部门的审计中或者出于司法需要，会计档案会被借出。因此新《管理办法》规定，“单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按照规定办理相关手续。”（3）强调各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度，要求各单位严格按照有关制度使用会计档案。（4）增加了借入档案的管理。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全完整,并在规定时间内归还。八是完善会计档案利用的有关要求（1）删除了“经本单位负责人批第四章条款解读九是对不具备设立档案机构或配备档案工作人员条件的单位做出了特别规定第二十九条第四章条款解读九是对不具备设立档案机构或配备档案工作第四章条款解读个体工商户党的机关与会计法一致起来根据情况参照第四章条款解读个体工商户第四章条款解读十是对中止单位会计档案处置提出了新的要求1.行政事业单位终止后档案的处置交由上级单位或由综合档案馆处置2.国有产权企业终止后档案的处置《国有企业资产与产权变动档案处置暂行办法》（档发字[1998]6号）有关规定进行处置应移交企业主管部门或所在地国家档案馆3.外商投资和民营企业终止后档案的处置一是交由所在地综合档案馆处理二是自行处理有新单位并入新档案档案统一保管第四章条款解读十是对中止单位会计档案处置提出了新的要《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终止、合并、分立等情形下会计档案的归属及移交作了明确的规定。重点把握三点：（一）会计档案移交的基本原则能够确定档案归属的，会计档案交由确定的档案归属单位保管；不能确定档案归属的，会计档案应移交给单位主管部门或所在地国家档案馆；未结清的会计事项所涉及的会计凭证，应当单独抽出由业务相关方或承接方保存。116《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终止、合并、分立等情形下会计档案的归属及移交作了明确的规定。重点把握三点：（二）搞清楚“建设单位”是什么

建设单位不同于勘察设计单位、施工单位、监理单位，它是项目建设过程的管理方，也就是建设工程合同的甲方、项目法人。建设单位也不等同于业主。业主是建设形成的实体（物权）的所有者，即建设项目接受单位。如果业主直接负责项目的建设，那么业主就是建设单位；如果业主或第三方出资，由项目法人建立的单位实际管理建设全过程，那么这个实际管理建设项目的单位就是建设单位。

建设单位在项目建设期间形成的会计档案需要移交给建设项目接受单位的，按照《管理办法》第二十四条处理。117《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终第四章条款解读建设单位业务移交会计档案的处置地铁建设水利设施高速公路等第四章条款解读建设单位业务移交会计档案的处置《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终止、合并、分立等情形下会计档案的归属及移交作了明确的规定。重点把握：（三）电子会计档案应当与其元数据一并移交，特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。档案接收单位应当对保存电子会计档案的载体及其技术环境进行检验，确保所接收电子会计档案的准确、完整、可用和安全。119《管理办法》第二十、二十一、二十二、二十三、二十四条对单位终第四章条款解读十一是对委托代理记账机构的档案管理责任明确了要求。第四章条款解读十一是对委托代理记账机构的档案管理责任十一是对委托代理记账机构的档案管理责任

明确了要求。

（1）首先应该明确受托代理记账机构对于会计档案的管理、保护和利用同样应该遵循《会计档案管理办法》的总体原则和具体要求（2）委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。P64页（3）代理记账机构如满足新《管理办法》第八条、第九条规定条件的，可以利用信息化手段管理委托人的电子会计档案。十一是对委托代理记账机构的档案管理责任

明确了要求。

（1第四章条款解读十二会计档案工作职责与分工监督方式：检查为主指导方式：培训、试点，解读文件等财政部和档案部门协同第四章条款解读十二会计档案工作职责与分工第四章条款解读单位的职责：制度、措施、保障条件形成整理组卷鉴定保管利用第四章条款解读单位的职责：制度、措施、保障条件形成整会计档案工作制度内容职责分工（会计部门、档案部门）资料形成要求归档要求（时间、交接）分类、整理要求保管要求（排架、库房、温显度等）鉴定与销毁要求利用要求（调阅、借出审批权限）罚则会计档案工作制度内容内容第二章修订背景与意义第三章修订概况介绍第四章条款解读第五章实施方法第一章修订过程内容第二章修订背景与意义第三章修订概况第五章实施方法一、保管期限调整二、凭证无纸化实施第五章实施方法一、保管期限调整第五章实施方法一、关于保管期限的衔接规定P125页（一）新《管理办法》与原《管理办法》规定的最低保管期限不一致的，按照新《管理办法》的规定执行。（二）已到原《管理办法》规定的最低保管期限，并已于2015年12月31日前鉴定可以销毁但尚未进行销毁的会计档案，应按照新《管理办法》的规定组织销毁；已到原《管理办法》规定的最低保管期限，并已于2015年12月31日前鉴定予以继续保管的会计档案，应按照新《管理办法》确定继续保管期限（最低继续保管期限等于新《管理办法》规定的最低保管期限减去已保管期限，下同）。第五章实施方法一、关于保管期限的衔接规定P125页第五章实施方法（三）已到原《管理办法》规定的最低保管期限，但2015年12月31日前尚未进行鉴定的会计档案，应按照新《管理办法》的规定进行鉴定（第十七条），确定销毁或继续保管。确定销毁的，应按照新《管理办法》的规定组织销毁；确定继续保管的，应按照新《管理办法》确定继续保管期限。批量继续保管（新的最低保管期限—已保管期限）未了债权债务保存至未了事项完结时为止（四）未到原《管理办法》规定的最低保管期限的会计档案，应按照新《管理办法》的规定重新划定保管期限。第五章实施方法（三）已到原《管理办法》规定的最低保管第五章实施方法二、关于电子会计资料归档的衔接规定（一）单位如在新《管理办法》施行前已利用现代信息技术手段开展会计核算和会计档案管理，其有关工作符合《企业会计信息化工作规范》（财会〔2013〕20号）得要求，所形成的、尚未移交本单位档案机构统一保管的会计资料符合新《管理办法》第八条、第九条规定的电子会计档案归档条件的，可仅以电子形式归档保管。2014年以前形成的会计资料一律按照原《管理办法》的规定归档保管。（二）各单位根据新《管理办法》仅以电子形式保存会计档案的，原则上应从一个完整会计年度的年初开始执行，以保证其年度会计档案保管形式的一致性。第五章实施方法二、关于电子会计资料归档的衔接规定第五章实施方法一、保管期限调整已到保管期限未到保管期限已鉴定未鉴定销毁继续保存按照新《管理办法》的规定延长保管期限按照新《管理办法》的规定进行价值鉴定按照新《管理办法》的规定组织销毁按照新《管理办法》的规定重新划定保管期限批量档案未了事项保存至未了事项完结时为止第五章实施方法一、保管期限调整已到保管期限未到保管期第五章实施方法内部鉴销第五章实施方法内部鉴销第五章实施方法只需保管到未了事项完结第五章实施方法只需保管到未了事项完结第五章实施方法先鉴定再销毁与旧《办法》有区别第五章实施方法先鉴定再销毁第五章实施方法如2005年形成的会计凭证档案，原定保管期限是15年，保管期限2006年起算，至2015年12月，已保管10年；按照原《管理办法》只需再保管5年至2020年12月，即可进行到期鉴定，如鉴定确无继续保存价值就可销毁。但由于新《管理办法》对凭证类会计档案保管期限进行了延长，该批会计档案未到原定保管期限，其保管期限应延长为30年，即到2035年12月才算到保管期限，可在2036年进行到期档案鉴定后，确无继续保存价值即可销毁。其他各类会计档案的处理方法照此类推。第五章实施方法如2005年形成的会计凭证档案，原定保第五章实施方法比如，某单位2000年形成的会计凭证，已到原《管理办法》规定的15年的最低保管期限，2015年12月20日该单位对其进行了鉴定认为应继续保管，那么其最低继续保管期限应为15年（新《管理办法》规定的最低保管期限30年-已保管期限15年）。第五章实施方法比如，某单位2000年形成的会计凭证，第五章实施方法二、凭证无纸化实施2014年以前形成的会计资料一律按照原《管理办法》的规定归档保管。从一个完整会计年度的年初开始执行第五章实施方法二、凭证无纸化实施第五章实施方法新《管理办法》在给企业的挑战与机会挑战：档案数量在近几年会维持在较高量位未到期档案重新鉴定会将带来一些工作量新办法与旧办法的衔接有大量工作要做，包括人员培训。机会：推进本企业会计的无纸质化，给所在企业带来意想不到的收益，如内部的记账任证、领料单、总账凭证、提固凭证等。电子文件归档有大量工作要做，给所在企业化解数据风险、节省硬件、运维费用等做出贡献。第五章实施方法新《管