新政策下如何运用财务工具进行纳税管理

如何利用财务工具进行税务管理第一部分筹资活动中的会计处理及涉税处理本讲座的内容第二部分采购活动中的会计处理及涉税处理课程导入第三部分销售活动中的会计处理及涉税处理第四部分成本费用中的会计处理及涉税处理一接受货币资金出资借：银行存款贷：实收资本—股东借：其他应收款—股东贷：银行存款主要表现：①虚假出资抽逃资本②民营企业老板灰色支出（家庭支出）③高管年薪支出④老板年终个人分红⑤关联方占用资金问题（一）虚假出资抽逃资本1.虚假出资的目的2.虚假出资的原因3.涉税风险分析

筹资活动中的会计处理及涉税管理（1）关于股东借款涉税风险应注意2008年度新发的两个文件（2）关于关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出税前扣除问题.4.虚假货币出资的账务处理（二）灰色支出的财务处理（三）高管年薪支出（四）老板个人分红（五）关联方占用资金问题二固定资产出资的会计处理与税务管理（一）会计分录（二）常见的做假手法（三）主要目的（四）固定资产出资政策的运用三无形资产—土地使用权的会计处理与税务管理土地使用权入账的会计与税务处理原理分析及运用四无形资产入资的会计处理与税务管理（一）无形资产出资比例的变化十届全国人大常委会第十八次会议2005年10月27日通过了修订后的《公司法》，并自2006年1月1日起施行。其中第二十七条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资;但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。”“对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%.”从新修订的《公司法》中可以看出，对无形资产最高出资比例从原有的20％提高到70％，也就是说在企业的总资产中，无形资产可以占有更大的比重。新《公司法》的修订，体现了国家和社会对各种智力资产、非物质资产的尊重和重视，也对无形资产的摊销提出了新的要求。（二）专利及非专利技术出资的税收政策及会计处理（三）软件确认方法的会计处理与税务管理

五新增值税法下的融资租赁业务的选择与运用由中国人民银行和商务部批准可以进行融资租赁业务的融资租赁公司，从2003年起按规定应该缴纳5%的营业税，其计税依据是以其向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额。出租货物的实际成本包括由出租方承担货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费、以及纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出等费用。其他从事融资租赁业务的单位(指未经中国人民银行批准而从事融资租赁业务的单位)，其租赁货物的所有权转让给承租方的，应该征收增值税，不征收营业税；租赁货物的所有权未转让给承租方的，不征收增值税。（一）从专业的融资租赁公司购进的会计处理与税收分析

（二）从设备制造商处分期付款方式购入六售后回购的会计处理与运用（一）售后回购的税收政策国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]875号第（三）条：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。（二）会计准则收入准则：采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入。回购的商品作为购进商品处理。（三三））会会计计处处理理运用用：：利利用用““售售后后回回购购””方方式式掩掩盖盖非非金金融融企企业业之之间间融融资资的的实实质质。。七负负债债筹筹资资（一一））民民间间贷贷款款的的会会计计处处理理（二二））税税收收政政策策分析析：：老老板板借借钱钱给给企企业业的的税税收收风风险险八资资本本公公积积转转增增资资本本及及增增资资的的会会计计处处理理（一一））资资本本公公积积转转增增资资本本的的会会计计与与税税务务处处理理（二二））盈盈余余公公积积、、未未分分配配利利润润转转增增资资本本的的财财税税处处理理（三三））自自然然人人增增资资的的会会计计处处理理和和税税务务管管理理1.自自然然人人非非货货币币资资金金增增资资的的财财税税处处理理2.自自然然人人货货币币资资金金增增资资的的财财税税处处理理一采采购购对对象象的的选选择择借：：原原材材料料贷：：银银行行存存款款等等借：：原原材材料料应交交税税费费-应应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））贷：：银银行行存存款款等等增值值税税转转型型后后，，在在采采购购环环节节如如何何选选择择供供应应商商？？在在实实际际工工作作中中，，供供应应商商不不外外乎乎有有两两种种，，一一是是增增值值税税一一般般纳纳税税人人，，二二是是小小规规模模纳纳税税人人。。取取得得的的票票据据有有三三种种：：一一是是增增值值税税专专用用发发票票，，二二是是小小规规模模纳纳税税人人请请税税务务机机关关代代开开的的3%发发票票，，还还有有就就是是普普通通发发票票。。如果果给给你你三三个个价价格格你你能能否否在在短短时时间间作作出出正正确确的的决决策策？？经营营活活动动中中的的会会计计处处理理及及涉涉税税管管理理二固固定定资资产产购购进进的的会会计计处处理理与与税税务务处处理理借：：固固定定资资产产应交交税税费费——应应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））贷：：银银行行存存款款第十十条条下下列列项项目目的的进进项项税税额额不不得得从从销销项项税税额额中中抵抵扣扣：：（一一））用用于于非非增增值值税税应应税税项项目目、、免免征征增增值值税税项项目目、、集集体体福福利或或者者个个人人消消费费的的购购进进货货物物或或者者应应税税劳劳务务；；（二二））非非正正常常损损失失的的购购进进货货物物及及相相关关的的应应税税劳劳务务；；（三三））非非正正常常损损失失的的在在产产品品、、产产成成品品所所耗耗用用的的购购进进货货物物或或者应应税税劳劳务务；；（四四））国国务务院院财财政政、、税税务务主主管管部部门门规规定定的的纳纳税税人人自自用用消消费费品；；（五五））本本条条第第（（一一））项项至至第第（（四四））项项规规定定的的货货物物的的运运输输费费用和和销销售售免免税税货货物物的的运运输输费费用用。。三““三三付付””在在会会计计核核算算中中的的涉涉税税风风险险借：：原原材材料料应交交税税费费-应应交交增增值值税税（（进进项项税税额额））贷：：应应付付账账款款（（应应付付票票据据））借：：预预付付账账款款——X公公司司贷：：银银行行存存款款（一一)应应付付账账款款（二二））预预付付账账款款（三三））应应付付票票据据四施施工工企企业业““甲甲供供材材料料’’’’工工程程的的会会计计与与税税务务处处理理第十十六六条条除除本本细细则则第第七七条条规规定定外外，，纳纳税税人人提提供供建建筑筑业业劳劳务务（（不不含装装饰饰劳劳务务））的的，，其其营营业业额额应应当当包包括括工工程程所所用用原原材材料料、、设设备备及及其他他物物资资和和动动力力价价款款在在内内，，但但不不包包括括建建设设方方提提供供的的设设备备的的价价款款变化化之之处处：：删除除了了细细则则第第十十八八条条第第二二款款““纳纳税税人人从从事事安安装装工工程作作业业，，凡凡所所安安装装的的设设备备的的价价值值作作为为安安装装工工程程产产值值的的，，其其营营业业额应应包包括括设设备备的的价价款款在在内内。。””问题题：：A企企业业为为房房产产企企业业，，其其楼楼盘盘由由B建建造造商商建建设设，，双双方方的的合合同同中中规定定：：合合同同价价包包含含甲甲方方供供材材价价格格（（主主要要为为钢钢材材）），，但但是是工工程程结结算算时结结算算款款不不包包括括甲甲方方供供材材部部分分，，即即如如果果工工程程造造价价100万万，，其其中中甲甲方供供材材40万万，，那那么么A直直给给B60万万，，B也也只只给给A开开60万万建建筑筑业业发发票票。。现在在问问题题是是:对对于于正正常常的的工工程程价价款款60万万元元，，A代代扣扣代代缴缴营营业业税税没没有问问题题，，将将代代缴缴的的税税款款冲冲减减与与B的的往往来来即即可可，，但但对对于于甲甲方方供供材材部部分的的40万万元元，，A也也代代扣扣代代缴缴了了营营业业税税等等，，但但是是B并并不不承承认认这这部部分分税款款，，因因为为其其并并没没有有取取得得任任何何经经济济利利益益，，所所以以不不同同意意这这部部分分A已已经缴缴纳纳的的税税款款冲冲减减自自己己的的应应收收，，于于是是A只只能能用用这这个个代代扣扣代代缴缴的的税税票入了自自己的开开发成本本，上面面的纳税税义务人人是B，，代扣代代缴义务务人是A，，所以A也有顾顾虑，这这种票能能不能入入自己的的成本，，合不合合法。五建筑筑分包工工程的税税务处理理及会计计核算（一）分分包工程程税务处处理（二）分分包工程程会计核核算（三）分分包工程程税务处处理及会会计核算算案例销售阶段段一赊销的税税务与会会计处理理（一）赊赊销的概概念范围围（二）赊赊销的税税收操作作（三）赊赊销的会会计处理理二视同同销售的的会计处处理与税税务处理理(一)视视同销售售在增值值税上的的运用1.异地地销售的的征税问问题2.组合合销售是是否要视视同销售售？3.自产产和委托托加工的的货物用用于非增增值税项项目的探探讨4.外购购的货物物用于管管理部门门或用于于宣传增增值税涉涉税问题题5.自产产的货物物用于业业务宣传传是否视视同销售售（二）视视同销售售在消费费税上的的运用（三）视视同销售售在营业业税上的的运用1.无偿偿提供应应税劳务务是否要要视同销销售（1）一一般情况况下的对对外无偿偿提供应应税劳务务的涉税税问题（2）特特殊情况况下无偿偿提供应应税劳务务的涉税税分析（3）““其他经经济利益益”的税税法界定定（4）对对内无偿偿提供应应税劳务务的涉税税分析（5）特特殊情况况下对外外无偿提提供应税税劳税的的涉税问问题2.买买房子送送阁楼是是否组合合销售？？（四）在在所得税税上的运运用四分期期收款销销售方式式的会计计处理与与税务管管理第二十三三条企业的下下列生产产经营业业务可以以分期确确认收入入的实现现：（一）以以分期收收款方式式销售货货物的，，按照合合同约定定的收款款日期确确认收入的的实现；；（二）企企业受托托加工制制造大型型机械设设备、船船舶、飞飞机等，，以及从从事建筑、、安装、、装配工工程业务务或者提提供劳务务等，持持续时间间超过12个月的，，按照纳纳税年度度内完工工进度或或者完成成的工作作量确认认收入的的实现增值税暂暂行条例例第三十十八条（（三）采采取赊销销和分期期收款方方式销售货物物，为书书面合同同约定的的收款日日期的当当天，无无书面合合同的或或者书面合合同没有有约定收收款日期期的，为为货物发发出的当当天；例：2008年年1月1日，A公司采采取分期期收款方方式向B公司销销售一大大型设备，合合同约定定的销售售价格为为2000万，，分5次次于每年年的12月31日等额收取取。该设设备成本本为1560元元。在现现销的方方式下，，该设备备的销售价格为为1600万。。假设A公司发发出商品品时开出出增值税税专用发发票，注明的增增值税税税额为340万万，并于于当天收收到增值值税额340万万。五租金金收入、、利息收收入的会会计处理理与税务务处理实务中，，取得利利息收入入和经营营租赁租租金收入入是两项项常见的的经济业务，，根据新新颁布执执行的《《中华人人民共和和国企业业所得税税法》的的规定，这这两项业业务收入入的确认认与《企企业会计计准则(2006)》》的规定定不一致。。如果企企业忽视视这种差差异，既既不事前前在合约约中规避避这种纳纳税暂时性性差异．．也不在在事后的的会计处处理中反反映这种种差异。。势必造造成提前或或推迟纳纳税．给给企业带带来不必必要的损损失。(一)税税法及准准则对两两项业务务收入确确认的规规定(二)租租金收收入、利利息收入入的会计计处理六价外外费用的的会计处处理及税税务处理理（一）价价外费用用是流转转税当中中的概念念，是纳纳税人销销售货物物或者应应税劳务向向买方收收取的全全部价款款以外的的费用。。增值税暂暂行条例例实施细细则第十十二条条条例第第六条第第一款所所称价外费用用，包括括价外向向购买方方收取的的手续费费、补贴贴、基金金、集资资费、返还还利润、、奖励费费、违约约金、滞滞纳金、、延期付付款利息息、赔偿偿金、代收收款项、、代垫款款项、包包装费、、包装物物租金、、储备费费、优质质费、运输输装卸费费以及其其他各种种性质的的价外收收费。但但下列项项目不包包括在内：：（一）受受托加工工应征消消费税的的消费品品所代收收代缴的的消费税税；（二）同同时符合合以下条条件的代代垫运输输费用：：1.承运运部门的的运输费费用发票票开具给给购买方方的；2.纳税税人将该该项发票票转交给给购买方方的。（三）同同时符合合以下条条件代为为收取的的政府性性基金或或者行政政事业性收费费：1.由国国务院或或者财政政部批准准设立的的政府性性基金，，由国务务院或者省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收费；2.收取取时开具具省级以以上财政政部门印印制的财财政票据据；3.所收收款项全全额上缴缴财政。。（四）销销售货物物的同时时代办保保险等而而向购买买方收取取的保险险费，以以及向购买买方收取取的代购购买方缴缴纳的车车辆购置置税、车车辆牌照照费。营业税暂暂行条例例实施条条例第十十三条：：条例第第五条所所称价外外费用，包括括收取的的手续费费、补贴贴、基金金、集资资费、返返还利润润、奖励励费、违约约金、滞滞纳金、、延期付付款利息息、赔偿偿金、代代收款项项、代垫垫款项、罚罚息及其其他各种种性质的的价外收收费，但但不包括括同时符符合以下下条件代为为收取的的政府性性基金或或者行政政事业性性收费：：（一）由由国务院院或者财财政部批批准设立立的政府府性基金金，由国国务院或者省省级人民民政府及及其财政政、价格格主管部部门批准准设立的的行政事事业性收费费；（二）收收取时开开具省级级以上财财政部门门印制的的财政票票据；（三）所所收款项项全额上上缴财政政。①商品售售价内的的售后服服务费②电力企企业收入入③供水设设施增容容费收入入④商业企企业向供供货方收收取的返返还收入入⑤房地产产开发企企业代收收代缴款款项⑥销售货货物收取取的承兑兑汇票贴贴息收入入的税务务处理⑦企业从从购货单单位取得得返利的的税务处处理⑧企业从从购货单单位取得得集资费费、手续续费、代代收款等等的税务务处理⑨有关““三包””的税务务处理：：七各种种促销手手段的会会计与税税务处理理(一)实实物返利利的会计计处理与与税务处处理（二）返返利券的的会计与与税务处处理（三）现现金折扣扣的会计计与税务务处理（四）现现金返返利及其其他促销销方式的的会计与与