运输交通企业会计制度

1993年1月15日财政部（93）财会01号文发现将《（交通）企业会计制度》给，请布置所有交通企业于1993年7月1日起执行。交通企业原执行的会计制度同时废止。

一、总说变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。、企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时、635天内报出。法律、(六)199371顺号编 页1现82银行存83其他货币4短期投5应收票6应收账7坏账准8预付账9材料采材轮ll待摊费氏期投固定资累计折在建工无形资递延资待处理财产损溢短期借应付票应付账预收账应付工应交税应付利预提费长期借应付债统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业，可以增设“拨付所属”科目；附属企业可以相应增设“上级拨入”科目。材料在成本中所占很大的企业，可以将“材料”科目分为“辅助材料”“修理用备件”等第101号科目现 ，102号科目银行存款三、企业应按银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款账，由出纳人员根”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业账面结余与银行余额之间差额，必须逐笔率所有外币账户的增加减少一律按国家外汇牌价折合为记账外币金额折合为记账时，，作为外币账户的期末余额。调整后的各外币账户余额与原账面余额的差额，作为汇五、有在外汇调剂市场买人外币的企业，买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为借记“外汇价差”科目，按照实际支付的款项，贷记本科目(户)。用买入的外币物资、支用，按外汇牌价折合的，借记有关物资、费用科目，贷记本科目，同时，接应分摊的外汇价差，借记有关物资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还，按外汇牌价折合的，借 应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务费用”科在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为记账，实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的的差额，应区别不同情况处理：卖出的外币如为自调剂市场买人的，109号科目一本科目核算企业的外埠存款银行汇票存款银行本票存款和在途货币等各种其他货币。有往来结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据账单及行转来的银行汇票第等有关凭证，借记行存款”等科目。付出银行本票后，应根据账单等有关凭证，借记“材料采购”科目，贷记本科目。六、本科目应设置“外埠存款”“银行汇票银行本票在途”等明细科目，并按外埠存款的银行，银行汇票或本票的收款单位和在途的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式向国111号科目短期投资企业出售和债券，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照实际成本，贷记本科目，112号科目“存款账户余额不足，银行作逾期处理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。113号科目二、企业营运收入发生应收款项时，借记本科目，贷记“收入”“其他业务收入”等科目；收114号科目坏账准备115号科目预付账款119号科目121号科目以上第1、5直接计入各种材料的采购成本，第2、3、4项，凡能分清的，可以直接计入各种材“额或账单的应付金额，借记本科目，贷记“银行存款“现金“应付票据”等科目。企业已经预付的材料验收入库后，根据账单的应付金额，借记本科目，贷记“预付账款由企业部门以自备工具，将外购的材料运回企业，计算购入材料应负担的费用时，应向供应单位、外部机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据尚待查明原因的途中损耗，先记入“待处产损溢”科目，查明原因后再作处理。“““““对于账单已到但尚未付款或尚未开出承兑商业汇票的收料凭证应按实际成本借记本科目，““第124号科目 ““加工发出的材料，借记“支出”“装卸支出”“堆存支出“营运间接费用“用“委托加处产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。第125号科目燃 一、本科目核算企业库存和车(船)存的各种，包括各种用途的固体、液体和气体以及可以作为使用的废料的计划成本或实际成本。三验收入库的比“材料科目的有关规定“(库存)”科目中核算车(船)领用时，“第126号科目轮 轮胎的内胎和垫带，在“材料”科目内核算，领用时直接计入成本。记“支出“科目，贷记“材料成本差异”科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)。轮胎不能继续使用需要报废时，按收回的残料价值，借记“材料”科目，贷记“支出”科目。一次摊销：即领用轮胎时一次计入成本。领用新胎(包括周转胎)时，借记“支出”科目处产损溢”科目，待查明原因后，再进行处理。129号科目低值易耗品 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“支出“装卸“““价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“支出”“装卸支出”“堆存支出“用“其目时，借记“支出“装卸支出“堆存支出“用”“其他业务支出”等科目，贷记“待摊费131号科目材料成本差异“““四、本科目应分别“材料”“”“轮胎“低值易耗品”等，按照类别或品种进行明细核算，五、本科目期末借方余额，为库存材料、、轮胎、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异；133号科目委托加工材料139号科目待摊费用151号科目长期投资、、投资采用成本法核算的，收到的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目；(应计利息)，161号科目固定资产一、本科目核算企业固定资产的 购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位账面(扣除原安装成本)、包装费、运杂费科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产，贷记本科目。盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，165号科目累计折旧““166号科目固定资产清理“累计折旧”科目，按固定资产，贷记“固定资产”科目。清理后的净损失区别情况处理属于自然等原因造成的损失借“营业外支出一非常损失”169号科目在建工程企业出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目(××工程)(××工程)(××工程)入使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价，借记本科目(××工程)，贷记“长期借款”五、工程完工交付使用，按工程的实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目(xx工程)。171号科目181号科目递延资产“第191号科目待处产损溢过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然等原科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“用”科目，贷记本科目。201号科目202号科目收款人或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，203号科目 204号科目209号科目其他应付款“211号科目应付工资职工在规定期限内未领取的工资，应由工资的单位及时交回财务会计部门，借记“现金”科目，月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“支出“装卸支出堆存支出“业务支““““““214号科目应付福利费““““““221号科目应交税金“应交“应交城市建设税、月份终了企业计算出应交纳的营业税产品税和城市建设税借“营运税金及附加”、“应交税223号科目应付利润229号科目其他应交款通重点、预算调节基金等。231号科目预提费用““241号科目251号科目一、本科目核算企业为筹集长期而实际的债券及应付的利息。三、企业债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)，溢价或折价的债券，还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借支付的债券 溢价债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借(债券折企业在准备债券时，应将待债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、总额、日期和编号、委托部门等在备查薄中进行登记。261号科目长期应付款301号科目实收资本、二、企业收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存人企业银行的金额，借记“现金“银行定资产”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面大于确认的价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如果确认的价值大于投出单位账面，应按确认的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。、311号科目313号科目321号科目本年利润“““““““““““““““卸支出”“堆存支出“业务支出“港务管理支出“营运税金及附加“其他业务支出“用”322号科目企业计算出应上交财政的能源交通重点和预算调节基金，借记本科目(应交特种基金)，细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的借方余额为未四、本科目的年末余额即为积存的未分配利润(或未弥补亏损)。401号科目辅助营运费用““““““““411号科目营运间接费用理部门的用。““““421号科目船舶固定费用目；按照规定的分配标准，分配由航次成本负担的船舶固定费用时，借记“支出(××轮×航次)”科第424号科目船舶费用““““427号科目集装箱固定费用集装箱货物费(包括集装箱装卸、绑扎、拆箱、换装、整理等费用)应直接在“支出”科目核算，第501号科目收入二、发生收入时，借记“银行存款应收票据”等科目，贷记本科目。第502号科目支一、本科目核算沿海、内河、远洋和汽车企业经营旅客、货物业务所发生的各项费用支出。 ““““科目不能直接计入成本项目的其他费用应先“船舶固定费用”“船舶费用“集装箱固定费用”分配计入有关的成本核算对象，借记本科目，贷记“船舶固定费用“船舶费用“集装箱固定费用”三、发生的事故费用，应单设项目进行核算。发生时，借记本科目，贷记“材料”“银行存款”等远洋企业按已完航次结转成本的，其期末未完航次所发生的费用，可以保留在本科目内。五、本科目应按工具类型(如货轮、客货轮、油轮、拖轮、驳船、货车、客车)或单车、单船设立明细账，并按规定的成本项目进行明细核算。远洋计算航次成本时，还应按航次设立明细账。511号科目512号科目521号科目522号科目第531号科目业务收二、发生业务收入时，借记“现金银行存款”等科目，贷记本科目。第532号科目业务支四、本科目应按照业务种类和规定的成本项目，进行明细核算。541号科目港务管理收入542号科目港务管理支出551号科目其他业务收入552号科目其他业务支出入的支出，借记本科目，贷记“应付工资561号科目营运税金及附加第571号科目用“““572号科目财务费用581号科目““591号科目营业外收入二、企业发生的营业外收入，借记“待处产损溢“银行存款“现金“固定资产清理“应付账款”592号科目营业外支出““(一)

0102030202

01编制单位 数数数数一年内到期的长期负债其货币123456789固定资产 元2．融资租入固定资产元

02 单位：减：用12479

03 年 流动来源和运行次一、流动来源1123456流动来源和合二、流动运用流动运用合流动增加净流动各项目的变1．货币271234689流动增加净

02编制单位 年 123456789

02编制单位 年 行次一、┇四、123678┇(二)会计报表编制说明本票存款和在途等货币的合计数。本项目应根据“现金银行存款“其他货币”科目“短期投资”项目，反映企业购人的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价以及、““““、““外汇价差科目的企业该科目借方余额在本项目内反映按航次计算营运成本的远洋企业，月末“支出”科目借方余额，也在本项目内反映。的流动资盘亏毁扣除盈后的损失本应根“待产溢科所“处理“长期投资”项目，反映企业备在一年内变现的投资。长期投资中，将于一年内到期的“固定资产”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产及累计折旧。融资租入的固定资产在尚未确定之前，其及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产并“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的扣除摊销后的净额。本项目应根据“无“应付账款项目，反映企业材料或受劳务供应而应付给供应位的款项。本项“应付债券”项目，反映企业的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应“主营业务收人”项目，反映企业营运业务等主要经营业务收入总额。本项目应根据““““营业成本项目反映企业营运业务等主要经营业务的实际成本本项目应根“支出”“装卸支出“堆存支出“业务支出“港务管理支出”等科目发生额分析填列。债券投资利息收以及认的得的股以收回投资发生的益等本项目根投一、本表反映企业在年度内流动的来源和运用情况以及各项流动的增加或减少情况。二、本表左方反映流动的来源和运用情况；右方反映各项流动资产和流动负债的增减情况。左方流动来源合计数与流动运用合计数的差额，与右方流动资产增减净额与流动负债增减净额的差额，都反映流动增减净额，两者应该相等。资产价值，本项目应根据“无形资产”“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。“其他不减少流动的费用和损失”项目，反映不包括在以上项目中的其他不减少流动而支出的累计数包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字内)。“““““支出“装卸支出“堆存支出“业务支出“港务管理支出“营运税金及附加”等科目的目一、货币三、存货八、借款贷：收入借：用借：用用(三)货币的划转借：其他货币–––外埠存款借：其他货币–––银行汇票借：其他货币–––在途贷：其他货币–––在贷：其他货币–––外埠存款(四)其他货币的支贷：其他货币––––外埠存贷：其他货币––––银行汇贷：收入借：用贷：收入1借：支出用企业计算出应交