会计报表知识总结

会计报表知识总结会计报表学问总结

会计报表的相关学问

会计报表原理

区分财务报告和会计报表

财务报告是指用于综合反映企业财务状况和阅历成果的书面文件，由会计报表和财务状况说明书两大局部构成

会计报表是指用来反响企业肯定时间的资金、本钱和利润状况的一系列表式报告静态报表和动态报表

静态报表所反映的是企业在特定时期即资金运动处于静止状态时资产、负债、全部者权益等三要素综合形成的会计信息，静态报表反映的是时点资料。动态报表时企业在一个时期内的经营成果，反映的时期资料。会计报表的六大要素

资产、负债、全部者权益、收入、费用和利润。其中，前三者是构成资产负债表的要素，后三者是构成损益表的要素。

他们的关系是：资产=负债+全部者权益；利润=收入-费用常用财务指标

销售利润率=利润总额/销售收入*100%

总资产酬劳率=（利润总额+利息支出）/评价资产总额*100%资本收益率=净利润/实收资本*100%

资本保值增值率=期末全部者权益总额/期初全部者权益总额*100%资产负债率=负债总额/资产总额*100%流淌比率=流淌资产/流淌负债

资产负债表分析

资产负债表依据“资产=负债+全部者权益”编写。格式分为账户式和报告式，我国一般实行账户式。

资产类工程包括流淌资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产负债类工程包括流淌负债、长期负债

全部者权益工程包括实收资本、资本公积、盈余公积、未安排利润反映企业短期、长期偿债力量指标的正常够准值

资产、负债、全部者权益的组成分析有利于深入了解该企业行业产品的特点、阅历治理的重点等。

扩展阅读：0161自考财务报表分析学问总结

。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。第一章财务分析概念一、财务分析的目的就是通过对财务报告以及其他企业相关信息进展综合分析，得出简洁明白的分析结论，从而帮忙企业相关得益人进展决策和评价。详细可以分为：1为投资决策、信贷决策、销售决策

和宏观经济等供应依据；2为企业内部经营治理业绩评价、监视和选择经营治理者供应依据二、财务分析的内容主要包括：

1会计报表的解读会计报表是对企业财务关况、经营成果和现金流量的构造性描述，它供应了最重要的财务信息，应领先尽力阅读会计报阴及其附注，明确每个工程数据的含义和编制过程，把握报表数据的特性和构造。

对会计报表的解读一般分为三个局部；（1）会计报表质量分析（2）会计报表趋势分析

（3）会计报表构造分析

2企业盈利力量也称获利力量，是指企业赚取利润的力量。首先，利润的大小直接关系企业全部相关利益人的利益。其次，盈利力量还是评估企业价值的根底，可以说企业价值的大小取决于企业将来猎取

盈利的力量。再次，企业盈利指标还可以用于评价内部治理层业绩。

3偿债力量分析

企业偿债力量是关系企业财务风险的重要内容，企业使用负债融资，可以获得财务杠杆利益，提高净资产收益率，但随之而来的是财务风险的增加，假如陷入财务危机，企业相关利益人都会受到损害，

所以应当关注企业偿债力量4营动力量分析

企业营运力量主要是指企业资产运用、循环的效率凹凸。营运力量分析不公关系企业的盈利水平，还反映企业生产经营、市场营销等方面的状况，通过营运力量分析，可以发觉企业资产利用效率的缺乏，挖掘资产潜力。5进展力量分析

企业进展的内涵是企业价值的增长，是企业通过自身的生产经营，不断扩大积存而形成的进展潜能。企业进展不仅仅是规模的扩大，更重要的是企业收益力量的上升，一般认为是净收益的增长

6财务综合分析

财务综合分析就是解释各种财务力量之间的相关关系，得出企业整体财务状况其效果的结论，说明企业总体目标的事项状况。三、财务分析的评价基准

1、财务分析评价基准就是在肯定的评价目标下，人为设定的划分评价对象优劣的财务标准。财务分析评价基准并不是唯一的，采纳不同的基准会使得同一分析对象得到不同的分析结论。

2、财务分析评价基准的种类。

（1）阅历基准是依据大量的长期的日常观看和实践形成的基准，该基准的形成一般没有理论支撑，只是简洁的依据事实现象归纳的结果

应留意两点：1。任何阅历标准都是在某一行业内适用，2。任何阅历标准都是在某一时间段

内成立，由于随得经济环境的转变和技术变革，经难标准也会随之转变。

（2）行业基准是行业内全部企业某个一样财务指标的平均水平或者较优水平

使用行业基准，可以说明一个企业在本行业内所处的地位，假如很优秀的话，根本可以说明该企业具有较强的竞争力量

（3）历史基准是指本企业在过去某须时间内的实际值，依据需要，可以选择历史平均值，也可以选择最正确值做为基准。使用历史基准可以使企业较为明显的观看出自身的变动状况，明白本企业在最近时

期的经营得失。

（4）目标基准是财务分析人员综合企业历史财务数据和现实经济状况提出的抱负标准。目标基准以历史为基准。但又不是对历史简洁的重复，而是结合现实经济状况后，企业各方面可以到达较优的标准

，并以此做为企业肯定时期后的财务状况的评价尺度。一般是用目标基准进展评价考核的对象是企业内部人员。

其次章：资产负债表解读一、资产质量分析

资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或都掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源

（1）货币资金是企业流淌性最强的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业货币资金持有量的影响因素有企业规模、所在行业特性、企业融资格力量，企业负债构造（2）交易性金融资产持有的目的是为了近期内出售获利，应当根据公允价值计价，对其进展分析时，应当关注企业划分为该类别的资产是否与上述目的相符，假如企业持有该资产很长时间后没有出售，

应当疑心企业对该资产的分类是否正确；其次，应当关注该资产在分析时的公允价值与报表上的数据是否全都，假如不全都，应当分析该交易性金融资产价值的变动是临时性的，还是可以持续的，最好

应当猎取财务分析时最近时期的交易性金融资产的公允价值数据，增加分析的牢靠性（3）货币资金的持有应当适度，假如持有量过大，则导致企业整体盈利力量下降，反之，则可以增加企业流淌性风险。

（4）应收票据是指因销售商品、供应劳务而收到的商业汇票。分析人员应当关注企业持有的应收票据类型，是商业承兑汇票还是银行承兑汇票。假如是后者由于银行承兑人根本不存在拒付，所以应收票

据的质量是牢靠的。假如是前者，则应当关注企业债务人的信用状况，是否存在到期不能偿付的可能性

（5）应收账款是企业对外销售产品，供应劳务等应向购货单位或承受劳务方收取的款项。一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系。对应收账款质量的推断：1．应收账款的账龄；2。应收账款的债务人分布；3。坏账预备的计提

（6）存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或供应劳务过程中耗用的材料或物料。对于存货的质量分析，应当关注以下几点；存货可变现净值

与账面金额之间的差异、存货的周转状况、存货的构成、存货的技术构成。

（7）非流淌资产的金融资产包括可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资（8）固定资产是指同时具有以下特征的有形资产；第一，为生产商品、供应劳务、出租或经营治理而持有的；其次，使用寿命超过一个会计年度。包括企业自用的房屋及建筑物、机

械设备、运输工具、

工具器皿。固定资产质量分析时应当留意；应当关注固定资产规模的合理性；固定资产的构造；固定资产的折旧政策。

（9）在建工程是企业正在建筑过程中的，将来将形成自有固定资产的工程，包括固定资产新建工程、改建工程。

（10）无形资产是指企业拥有或掌握的没有实物形态的可辩认的非货币性资产。（11）商誉是指企业在购置另一个企业时，购置本钱大于被购置企业可辩认净资产公允价值的关额。（12）递延所得税资产产生于可抵扣临时性差异，企业应当估量将来期间能否取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣临时性差异，否则以可能取得用来抵扣可抵扣临时性差异的应纳税所得额为限，

确认相关的递延所得税资产。二、负债的质量分析1、流淌负债分析

（1）流淌负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利和估计负债

（2）流淌负债根据不同的标准，可以有不同的分类方式：①根据偿付手段的不同可分为货币性流淌负债和非货币性流淌负债。②根据偿付金额是否确定的流淌性负债和金额需要估量的流淌负债。③根据

形成方式公类，可以分为融资活动形成的流淌负债和营业活动形成的流淌负债。2、长期负债分析

长期负债是指归还期在1年以上的债务，与流淌负债相比，长期负债具有归还期限较长、金额较大的特点。

企业长期负债的主要工程有长期借款，应付债券、长期应付和递增延所得税负债。

（1）长期借款是企业以银行或其他金融机构借入的期限在1处以上的款项。财务分析人员应当观看企业长期借款的用途，是否长期借款的增加与企业长期资产的增加相匹配，是否长存在将长期借款用于

流淌资产支出；其次企业的长期借款的数额是否有较大的波动，波动的缘由是什么；再有应观观看企业盈利力量，由于与短期借款不同，长期借款的本金和利息的支付来自于企业盈利，所以盈利力量应

与长期借款规模相配比。

（2）应付债券是企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。对于企业发行的债券，分析人员应当关注债券的相关条款，查看该债券的利息方式是到期还是一次还本付息、分期付息到期还本还

是还本付息。假如存在溢折价，看企业对于溢折价的摊销和实际利息费用确实认是否精确。再有，应关注债券是否存在可赎回条款，企业是否具有可用于赎回的资金预备。

（3）长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的各种长期应付款项，包括采纳补偿贸易方式下引进国外设备应付的价款，融资租入因定资产的租赁费等。

（4）递延全部税负债产生于应纳税临时性差异，应纳税临时性差异，是指在确定将来收回资产清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生税金额的暂性差异，该差异在将来期间转回时，会增加转回期间的差纳税所得额。

三、全部者权益质量分析1、实收资本（股本）

实收资本是指全部者在企业注册资本的范围内实际投入的资本，在股份公司中称为股本。财务分析人员应当关注该工程的两个状况：第一，企业在初始成立时，注册资本是否已经到位，假如没有，应查明缘由；其次，企业承受的投资假如是非货币性资产，应分析该资产的公允价值是否与投

资双方达成的合同金额相符，是否存在高估资产而导致企业资本亏绌的状况。

2、资本公积

资本公积包括的事项比拟广泛，如资本溢价、长期股权投资权益法下被投资单位资本公积发生变动、可供出售金融资产的公允价值变动、以权益结算的股份支付、可转债的转换权价值、认股权证等。

鉴于资本公积的简单性，财务分析人员应当认真分析期构成是否企业把一些其他工程混入资本公积之中，造成企业资产负债率的下降。3、留存收益

企业的盈余公积与未公配利润都是来自于历年企业经营净利润的留存，称为留存收益。留存收益能够为企业的再进展供应资金来源，同时可以增加企业的净资产，增加企业的信用力量。对于留存收益的

分析应结合企业历年的利润及其安排状况。第三章利润表解决一、营业收入

1、企业营业收入是指企业在从事销售商品、供应劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中中取得的收入，分为主营业务收入和其他业务收入两局部。

2、营业收入是企业制造利润的核心，最具有将来的可持续性，假如企业的利润总额绝大局部来源为营业收入，则企业的利润质量较高。在分析营业收入时，需要留意以下几个问题：

（1）企业营业收入确认的详细标准。（2）企业营业收入的品种构成（3）企业营业收入的区域构成

(4）企业营业收入中来来自于关联方的比重。（5）行政手段造成的收入占企业收入的比重。

3、销售商品收入只有同时满意以下条件时，才能加以确认：第一，企业已将商品全部权上的主要风险和酬劳转移给购货方；其次，企业既没有保存通常与全部权相联系的连续治理权。也没有对已售出其出的商品实施有效掌握；第三，收入的金额能够牢靠地计量；第四，相关的经济利益很可能流入企业；第五，相关的已发生或将发生的本钱能够牢靠地计量。

二、营业本钱

1、营业本钱是指与营业收入相关的，已经确定了最属期和归属对象的本钱。2、在对营业本钱进展成质量分析时，需要留意以下几点：

(1）关注企业存货发出的方法及其变动。企业日常存货的发出方法为先进去先出去、加权平均法、移动平均法和共性认定法。假如企业采纳规划本钱法，应关注企业所制定的规划本钱是否符合实际。

（2）应检查企业营业收入与营业本钱之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业本钱的行为，例如是否存在本期确认的本钱而延期确认，或应后期确认的本钱而本期提前确认的状况；企业是否随便变更本钱计算方法，导致本钱数据人为波动等。三、营业税费

营业税费主要是指企业的营业税金及附加，及由营业收入补偿各种税金及附加费，主要包括营业税、消费税、资源税、城市维护建立税和教育费附加等。一般企业的营业税费与营业收入应相匹配，同时由于金额相对较小，所以不是分析的重点。四、销售费用

1、销售费用是指企业在销售过程中发生的各项费用以用专设销售机构的各项经费，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费和售后效劳以及销售部门人员薪酬、差旅费、办公费、折旧费、修理费和其他经费等。

2、对于销售费用的质量分析，应当留意其支出数额与本期收入之间是否匹配，假如不匹配，应当关注相关缘由。从销售费用的作用上来看，一味地降低企业销售费用，削减相关开支，从长远的观点并不肯定有利，所以在对销售费用的分析上，不应简洁看其数额的增减。第一，假如是企业广告费的大额支出，应对其作用期间进展推断。依据我国会计准则制度的规定，企业广告费在发生时全额计入当期损益，但是对于一些数额巨大的广告支出，可能给企业带来的影响会在本期之后还将存在，对于此种大额广告费支出，分析人员应当认真推断对市场的影响和该广告的效果；其次，企业假如在新的地域设立销售机构和销售人人员的支出等，这些新地域设立销售机构和销售人员的支出等，这些新的支出不肯定在本期就能增加销售收入，分析人员对此也应当慎重分析，以判定其对今后期间收入增加的效应。

五、治理费用

1、治理费用是指企业行政治理部门为组织和治理经营活动而发生的各项费用，包括公司经费、工公经费、职工教育费、劳动爱护费、待业保险费、董事会费、询问费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费

、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、业务款待费等。

2、企业治理费的工程比拟庞杂，对其进展分析的难度较大。假如能够取得治理费用的明细工程将对分析期质量有较大的帮忙。总体而言，治理费用的支出水平与企业治理规模相关，对治理费用有效的掌握可以表达企业治理并行率的提高，但是有些工程的掌握削减对企业长展是不利的。

六、财务费用

1、财务费用是指企业在筹集资金过程中发生的各项费用，包括生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）以及其他财务费用。

2、对财务费用进展质量分析应当细分内部构造，观看企业财务费用的主要来源。首先应将财务费用的分析与企业资本构造的分析相结合，观看财务费用变动是源于企业短期借款还是长期借款，同时对于

借款费用中应当予以资本化的局部是否已经资本化，或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进展了资本化。其次，应当关注购销业务中发生的现金折扣状况，关注企业应当取得的购货现金扣

是否都已经取得，若是存在大量没有取得的现金折扣，应疑心企业现金流是否紧急；再有，假如企业存在外币业务，应关注汇率对企业业务的影响，观看企业对外币资产和债务的治理力量。

七、营业外收支

营业外收支包括营业外收入营业外支出，营业外收入是指企业在经营业务以外的收入

，主要包括：固定资产出售净收益、罚款收入和政府补助收入等。营业外支出是指企业在经营业务以外发生的支出，包括固定资产盘亏、毁销、报废和出售的净损失以及特别损失、对外损赠支出、赔偿金和违约金支出等。营业外收支是企业偶发性的利得和损失，一般收况下发生的金额较小，对企业利润的影响也较弱，假如某个期间企业的相关金额较大，分析人员应当关注发生的缘由。其次。鉴于该工程内容在将来没有持续性，所以分析利润状况时应当从利润总额中将营业外收支工程剔除。八、所得税

企业所得税是企业的一项费用，但是该工程并不是直接由当期利润乘以税率得到的，由于税法与会计准则对于企业会计工程金额的认定不同，致使企业所得税费用与当期的应交所得税不同，企业当期所得税费用可以分为两个局部，，一个是当期应激纳的局部，即根据税法计算的应交所得税，另一局部是在当期发生但是在以后期间缴纳的局部，即递延所得税，递延所得税的产生是源于会计准则和税法对企业资产和负债的认定差异，根据新会计准则的规定，所得税的核算采纳资产负债表债务法，资产和负债的账面价值大于所得税费用的当期递延所得税为递延所得税称为递延所得税负债，导致后期的应交所得税小于所得税费用的当期递延所得税称为递延所得税资产。九、每股收益

1、每股收益是指一般股股东所持有一股所能享受的企业利润或需担当地企业风险，该指标在新准则中第一次被纳入利润表披露，每股收益通常被采纳反映企业的经营成果，衡量一般股的获利水平及投资风险，是投资者、债权人等信息使用者据以评价企业盈利力量、猜测企业成长潜力、进而做出的相关经济决策的一项重要的财务指标。2、每股收益包括根本每股收益和稀释每股收益。根本每股收益只考虑当期实际发行在外的一般股股份，根据归属于一般股股东的当期净利润除以当期实际发行在外一般

的加权平均数计算确定。稀释每股收益是以根本每股收益为根底，假设企业全部发行外的稀释性潜在一般股均以转换为一般股，从而分别调整归属一般股股东的当期净利润以及发行在外的一般股的加权平均计算而得的每股收益。

3、每股收益是投资者分析企业盈利力量的重要指标，但是财务分析人员应留意每股收益计算的局限性，对于本期内发生送股和配股的公司，每股收益与前期相比可能有较大的下降，但是这种变化只是由于企业发行在外的股票数量变动引起的。并不说明企业盈利力量的下降。

第四章现金流量表构造分析

现金流量分析包括现金流入构造分构、现金流出构造分析、现金流入构造分析。一、现金流入分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入工程金额占流入的比率，分析现金流入的构造和含义。

二、现金流出构造分析

现金流出构造分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出的构造和含义。通过现金流出构造分析，可以看出企业资金的主要去向，进而分析企业将来进展状况和各项现金流出波动的缘由。三、现金流放流出构造分析

在分析了现金流入和现金流入和现金流出的构造之后，还应当对每年的经营活动、投资活动和筹资现金流入和现金流出之间的比例进展分析，以观看各局部现金流的匹配状况。一般而言，对于一个正常进展的企业，经营活动现金流入和流出的比率应大于1，投资活动现金流入和流出的比率应当小于1，筹资活动现金流入和流出之间的比例随着企业资金余缺的程度围绕1上下波动。

第五章长期偿债勇分析

一、企业长期偿债力量的概念与影响因素1、企业长期偿债力量的概念

长期偿债力量是指企业归还长期负债的力量，企业的长期负债是指归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。与流淌负债相比，长期负债具有数额较大，归还期限较长等特点。企业长期负债

主要包括长期借款、应付债券和长期应付等三项内容。2、影响企业长期偿债力量的因素

影响企业长期偿债力量的主要因素有企业盈利力量、资本构造和企业长期资产的保值程度等因素。

（1）企业的盈利力量指企业在肯定时期获得利润的力量，企业长期偿债力量与盈利力量有着亲密的关系。虽然资产或全部者权益是对企业债务的最终保障，但是正常的经营过程中，企业长期的盈利水

平的经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最牢靠的来源。（2）资本构造企业盈利力量并不是打算企业长期偿债力量的唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的状况下，假如借入资金来源的比例不大，企业仍可动用自有资金形成的资产

在债务到期时保证债务本金与构对企业长期偿债力量有着特别重要的影响。

（3）长期资产的保值程度长期资产是企业长期偿债力量和物质保证，但长期资产一般具有肯定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来归还负债，而不是直接获得企业的长期资产。假如企业大局部长期资产在面临债务归还时变现力量过低，可能会导致企业即使拥有许多长期资产也无法足额偿付债务。因此分析企业的长期偿债力量，除了关注盈利力量和资本构造外，

还需要特殊关注企业长期资产和保值程度。二、长期偿债力量的分析指标

1、长期偿债力量的静态分析

（1）企业长期偿债力量静态分析指标主要有资产负债率、产权比率、权益乘数等。

（2）资产负债率A是最为常用的反映企业长期偿债力量的财务指标。资产负债率是负债总额与资产总额的比值，即资产负债率=负债总额/资产总额B资产负债率提醒了资产与负债的储存关系，即负债归还

的保障程度。资产负债率越高，说明资产对负债的保障程度越低。C资产负债率的缺陷：资产负债率是一个静态指标、没有考虑到负债的归还期限、没有考虑资产的构造。

（3）股权比率、产权比率、权益乘数A股权比率是企业的全部者权益总额与资产总额的比值。B产权比率又称负债与全部者权益比率，是负债总额与全部者权益总额之间的比率，有时还称为资本负债率。

产权比率反映了全部者权益对负债的保障程度。产权比率越低，说明企业和长期偿债力量越强，债权人权益保障程度越高，担当的风险越小，反之则说明企业的长期偿债力量越低。C权益乘数又称楷益总

资产率，是指资产总额与全部者权益总额之间的比率。

（4）有形资产债务比率和有形资产债务比率有形资产债务比率=负债总额/有形资产总额=负债总额/（资产总额无形资产总额）有形净值债务比率=负债总额/有形净值总额=负债总额/（全部者权

益总额无形资产）

2、长期偿债力量的动态分析

（1）利息保障倍数A利息保障倍数是公司息税前利润与债务利息的比值，反映了公司获利力量对债务所产生的利息的偿付保证程度。利息保障倍数=息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费

用=（净利润+所得润+利息费用）/利息费用B利息保障倍数的分析。利息保障倍数越高说明企业支付利息的力量越强反之则越弱。引比率若低于1说明企业实现的经营成果缺乏以支付当期利息费用，这意

味着企业的付息力量特别低，财务风险特别高，需要引起高度重视。，一时应留意，对企业和全部者来说，也并百简洁地认为利息保障倍数越高越好。假如一个很高的利息保障倍数不是由于高利润带来

的而是由于低利息导致的，则说明企业的财务杠杆程度很低，未能充分利用举债经营的优势。（2）现金流量利息保障倍数是可用于支付利息的经营活动现金流量与现金利息支出我比值。现金流量利息保障倍数=利息前经营活动现金流量/现金利息支出=（经营活动现金净流量+现金所得税支出+现

金利息支出）/现金利息支出

三、影响长期偿债力量的特殊工程

1、长期资产与长期债务资产负债表中的长期资产主要包括固定资产、长期投资和无形资产。将长期资产作为长期债务的保障时，长期资产的计价的推销方阖对长期偿债力量有着较大的影响。在资产负

债中，长期负债工程包括长期借款、应付债券和长期应付款等，在分析长期偿债力量时，也需要关注长期负债的会计处理所存在的一些特别问题：

（1）长期负债金额也受会计政策的影响。长期负债也涉及到确认与计量的问题，比方对应付债券折价或溢价的摊销，采纳直线法和实际利率法计算的摊销金额就不一样。因此在分析长期偿债力量时，也

需要考虑到企业所选用会计政策对长期负债金额的影响。（2）可转换债券的影响

2、融资租赁与经营租赁

（1）融资租赁是指当企业需要添置某些设备而又缺乏资金时，由出租人代其购置所需要的设备，然后再出租给企业使用的一种租赁形式。融资租赁是以融通资金为目的，以融物为表现形式的一种经济活动。

（2）经营租赁是一种短期租赁，一般用于满意企业的短期需求，并且与租赁资产相关的风险与酬劳并没有完全转移，因此在对经营租赁进展处理时，关不是将相关资产与负债纳入资产负债反映，而仅仅

是在利润表中反映支付的租赁费用。（3）租赁按性质可分为融资租赁和经营租赁

3、或有事项

（1）或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些将来事项的发生或不发生才能打算的不确定事项。或有事项的特征就在于它是一种最终结果不确定的现存状况，而其问题的解决要依靠于

一个或多个将来大事。

（2）依据会计准则的规定，与或有事项相关的义务现时满意以下条件的，应当确认为估计负债：A该义务是企业担当的现时义务；B履行该义务很可能导致经济利益流出企业C该

义务的金额能够牢靠地计

量4、资产负债表日后事项

资产负债表日后事项是指在资产负债表日和财务报表批准公布日之间以发生的、不管是有利的或不利的事项。以下资产负债表日后事项的存在可能会影响对长期偿债力量的推断：A已证明资产发生了减损

B销售退回C已确定获得或支付的赔偿D董事会制定的利润安排方案E正在协商的债务重组协议F股票和债券的发行5、税收因素

第六章企业运营力量分析一、应收账款周转状况分析

1、应收账款周转率

（1）应收账款周转率又叫应收账款周转次数，是赊销收入与应收账款平均余额之比。应收账款周转一次指的是从应收账款发生到收回的全过程。其计算公式为：应收账款周转率=

其中，账销收入指的是没有马上收到货款的的主营业务收入，期计算公式为：

（2）应收账款周转率公式

应收账款周转率=

分母中应收账款是指包括会计报表中的“应收账款”和“应收票据”等全部赊销应收账款，而且是扣除坏账预备后的净额。

2、应收账款周转天数是反映应收账款周转状况有另一个重要指标，又称为应收账款平均收现期，它是360天与应收账款周期转率之比。其计算公式为：应收账款周转天数==或=

3、应收账款周转状况的分析

应收账款周转率越高，应收账款周转天数越短，说明应收账款收回得越快，应收账款的流淌性越强，同时应收账款发生坏账的可能性也就越小，反之，应收账款周转率越低，应收账款周转天数越长，说明应收账款收回得越不顺畅，应收账款的流淌性越弱，同时应收账款发生坏账的可能性也就越大。二、存货周转状况分析1、存货周转率

存货周转率又叫存货周转次数，是肯定时期内企业销货或主营业务本钱与存货平均余额之比。它是反映企业销售力量和存货周转速度的一个指标，也是衡量企业生产经营各环节中存货运营效率的一个综合性指标。其计算公式为：存货周转率=

其中，存货平均余额指的是全年占用在存货上的资金的平均数额。

2、存货周转天数

存货周转天数是反映存货周转状况的另一个重要指标，又称为存货周转天数，它是360天与存货周车率之比。其计算公式为：存货周转天数=

=

3、存货周转状况的分析

一般来说，存货周转率越高，存货周转天数越短，说明存货周转得越快，存货的流淌性越强。反之，存货周转率越低，存货周转天数越长，说明存货周转得越不顺畅，存货流淌性越弱。

三、流淌资产周转状况综合分析

1、营业周期

（1）营业周期是指从外购商品或承受劳务从而担当付款义务开头，到收回应销售商品或供应劳务并收取现金之间的时间间隔，营业周期的计算公式为：营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

（2）一般来说，营业周期越短，说明企业完成一次营业活动所需要的时间越短，企业的存货流淌越顺畅，账款收取越快速，固然，与对存货和应收账款的分析类似，营业周期也并非越短越好，而是要详细状况具本分析。

2、现金周期

现金周期是指衡量公司从置备存货支消失金到销售货物收回现金所需要的时间（天数）。其计算公式为：

现金周期=营业周期---应付账款周转天数

=应收账款周转天数+存货周转天数---应付账款周转天数3、营运资本周转率

（1）营运资本周转率，是指企业肯定时期产品或商品的销售净额与平均营运资本之间的比率。它是分析企业营运资料周转状况的核心指标。其计算公式为：营运资本周转率=销售净额／平均营运资本

（2）营运资本周转率说明企业运营资本的运用效率，反映每投入1元营运资本所能获得的销售收入，同时也反映1个内营运资本的周转次数，一般而言，营运资本周转率越高，说明每1元营运资本所带来的销售收入越多，企业营运资本的运用效率越高；反之，营运资本周转率越低，说明企业营运资本的运用效率越低。

4、流淌资产周转率

（1）流淌资产周转率是反映流淌资产总体周转状况的重要指标，是指肯定时间内流淌资产的周转额与流淌资产的平均占用额之间的比率。一般状况下选择以肯定期间内取得的主营业务收入作为流淌资产周转率替代指标。其计算公式为：流淌资产周转率=其中，流淌资产平均余额=

（2）流淌资产周转天数是反映全部流淌资产周转状况的另一个重要指标，它等于360天与流淌资产周转率之比。其计算公式为：流淌资产周转天数==

第七章盈利力量分析

一、投入资金的界定方法

一个企业的投入资金通常包括流淌负债、长期负债、优先股权益和一般股权益。毕竟选择哪些资金作这计量投资酬劳的基数，要视分析主体和分析目的而定。常见的投入资金范畴有以下几种。1全部资金

全部资金是范围最大的投入资金，它指企业资产负债表上以各种形式存在的资产总额，包括

了股权人和债权人的全部金额。2权益资金企业的资本又称为全部者权益、资本、权益资金，它指在企业总资

产中去除负债之后的净额，也即企业股东所供应的资金。由于企业的债权人只是获得固定利息，而股东才共享其盈利增长的好处，是受益的最终归属者和风险的最终担当者，他们比债权人更关怀企业的

盈利力量，比拟符合股权投资者的利益。3长期资金企业的长期资金包括全部者权益和长期负债，它们不同于数量变动频繁的流淌负债而长期存在于企业中，具有很高的稳定性。从中长期来看，企业的

进展主要依靠这样的长期资金，因此以其为基数徇企业的盈利力量，可以摒除流淌负债因数量猛烈变动对指标结果的影响，各期数据之间的可比性更强。一、

总资产收益率

1总资产收益率的含义与计算公式总资产收益率也称资产利润率、资产收益率，是企业的净利润与总资产平均额的比率。总资产收益率=净利润/总资产平均额总资产平均额==（期初总资产+期末总资

产）/22总资产收益率的其它表现形式总资产收益率=（净利润+所得税）/总资产平均额总资产收益率=（净利润+利息）/总资产平均额总资产收益率=（净利润+利息+所得税）/总资产

平均额3总资产收益率的分析在分析企业的总资产的收益率时，通常从纵向和横向两个方面来对其作出评价：即在纵向上将本期的总资产收益率与胶期的水平相比；在横向上与行业的平均水平

以及行业内最高水平相比。只有这样才能衡量地位，进而更好地了解企业的资产利用效率，总结阅历，发觉问题。4总资产收益率的分解与影响因素为了进一步分析总资产收益率的变动状况及影响

因素，可以依据资产收益率的计算公式对该指标进展分解，详细分解方式分为：总资产怍益率=净利润/总资产平均额=（净利润/销售收入）*（销售收入/总资产平均额）

=销售净利润率*总资产周转率从上述对总资产收益率的分解过程可以看出，影响总资产收益率的困素主要是销售净利润和总资产周转率。

三、净资产收益率

1产收益率的含义与计算公式（1）净资产收益率，又称为股东权益率、净值收益率或全部者权益收效力率。它是企业的净利润与其平均净资产之间的比值，反映股东投入的资金所获得的收益率。该指标有两种计算方阖：一种是全面摊薄净资产收益率；另一种是加权平均净资产收益率指标结果。全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产加权平均净资产收益率=净资产/净资产平均额净

资产平均额=（期初净资产+期末净资产）/2（2）从经营者使用会计信息的角度来看，应使用加权平均净资产收益率计算公式中计算出的净资产收益率指标，该指标反响了过去一年和综合治理水平，

对于经营者总结过去，制定经营决策意义重大。因此企业在利用杜邦财务分析体系企业财务状况时应当采纳加权平均净资产收益率。另外在对经营者业绩评价时也可以采纳。从企业外部相关利益人全部者角度来看，应使用全面摊薄净资产计算公式中计算出的净资产收益率指标，在中国证监会公布的《公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则其次号：年度报告的内容与格式》中规定了采纳全面摊

薄阖计算净资产收益率。

2净资产收益率的分析净资产收益率越高，说明股东投入的资金获得酬劳的力量越强，反之则越弱。对净资产收益率也可以进展横向和纵向比拟分析，分析方法与总资产收益率相像。净资产收益率的公式可做如下分解：净资产收益率+总资产收益率*平均总资产/平产=总资产收益率*权益乘数

3净资产收益率的缺陷（1）不便于进展横向比拟（2）不利于进展纵向比拟四、长期资金收益率

长期资金在数额上具有较高的稳定性，是企业进展的坚实根底。长期资金收益率等于企业的息税前利润比上平均长期资金。计算公式：长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金其中：平均长期资金=[

（期初长期负债+期初股东权益）+（期末长期负债+期末股东权益）]/2息税前利润=利润总额+财务费用

五、其他比率

1资本保值增值率、资产现金流量收益率、流淌资产收益率和固定资产收益率也能够反映企业投资生产盈利力量。2资本保值增值率可以直观地反映资本数量的变动，而总的来说，次本数量的变动是由企

业经营产生利润引起的，因此，资本保值增值率也可以反映与投资有关的盈利力量。计算公式：资本保值增值率=扣除客观因素后的期末全部者权益/期初全部者权益3资产现金流量收益率在用资产收

益率分析企业的获利力量和资产利用效率的同时，也可以用资产现金流量回报率来进一步评价企业的投资利用效率。其计算公式：资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量/资产平均总额4流淌资

产收益率反映企业生产经营中流淌资产所实现的效益，即每百元流淌资产在肯定时期内实现的利润额。它由企业净利润与流淌资产平均额相比所得，计算公式：流淌资产收益率=净利润/流淌资产平均额

5固定资产收益率由企业净利得与回定资产平均额相比所得到计算公式：固定资产收益率=净利润/固定资产平均额这里的固定资产平均值是回定资产的平均净额，即固定资产原值减去累计折旧后得到的净值。

第八章企业进展力量分析

一、营业进展力量分析

1、企业价值的增长应当主要源于企业正常的生活经营活动2、销售增长指标

（1）销售（营业）增长率。

销售（营业）增长率是指企业本年销售（营业）收入增长额同上年销售（营业）收入总额的比率。销售（营业）增长率表示与去年相比，企业销售（营业）收入的增减变动状况，是评价企业进展状况和进展力量的重要指标。其计算公式为：销售（营业）增长率=本年销售（营业）增长额／上年销售（营业）额×100%（2）三年销售（营业）平均增长率。

三年销售（营业）平均增长率说明的是企业销售（营业）收入连续三年增长状况，表达企业的进展潜力。其计算公式为：=

3、资产增长指标

（1）资产规模增长率。

①总资产增长率是指本年总资产增长额同年初（即上年末）总资产总额的比率，该指标是从企业资产总量扩张方面衡量企业进展力量，说明企业规模增长水平对企业进展后劲的影响。其计算公式为：

总资产增长率=本年总资产增长率年初资产总额×100%

②与销售（营业）增长率的原理相像，资产增长率也存在受资产短期波动因素影响的缺陷，为弥补这一缺乏，我们同样可以计算三年的平均资产增长率，以反映企业较长时期内的资产增长状况，该指标的计算公式为：

=③实行外向规模增长型进展策略的企业资产增长率会较高，而实行内部优化进展策略的企业资产增长率会呈现较低的水平。

（2）资产成新率。

固定资产成新率是企业当期平均固定资产净值同平均固定资产原值的比率。该指标反映了企业所拥有的固定资产的新旧程度，表达了企业固定资产更新的快慢和持续进展的力量。其计算公式为：

该指标的运用要留意以下问题：①运用该掼标分析固定资产新旧程度时，应剔除企业提未提折旧对房屋、机械设备等对固定资产真实状况的影响；②在进展固定资产成新率指标的企业间比拟时，要留意以不同折旧方法对固定资产成新率的影响，加速折旧法下固定资产成新率要低于直线折旧法下在的固定资产成新率；③固定资产成新率受周期影响较大，一个处于进展期间的企业与一个处于衰退期间的企业的固定资产成新率会明显不同，虽然企业处于不周阶段本身就反映了企业具有不周的进展力量，可以说处于进展期的企业的进展力量要高于处于成熟期或衰退期的企业，但在对企业作出评价时，仍需要考虑到企业所处周期阶段这一因素。二、企业财务进展力量分析

1、企业财务方面的进展表达为资本的扩张和股利的增长。

2、资本扩张指标

①资本积存是指企业本年全部都权益增长额同年初全部者权益的比率。该指标反映企业全部者权益在当年的变动水平，表达了企业资本的积存状况，是企业进展强盛的标志，也是企业扩大再生产的源泉。展现了企业的进展潜力，是评价企业进展潜力的重要指标，其计算公式为：

②资本积存反映了投资都投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，说明企业资本积存越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续进展的力量越大。（2）三个资本平均增长率。

三个资本平均增长率是表示企业资本连续三年的积存状况，表达企业的进展水平和进展趋势。其计算公式为：

第九章非会计报表信息的利用与分析

一、资产负债表日后事项的含义

1资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日这间发生的有利或不利事项。

2、资产负债表日后事项不是在该期间内发生的全部事项，而是对企业的财务状况和和经营成果具有肯定影响（即包括有利影响又包括不利影响）的事项。二、资产负债表日后事项的种类1、调整事项

（1）调整事项是指对资产负债表日已经存在的状况供应了新的或进一步证据的事项。（2）常见的调整事项包括：

①已证明的资产发生了减值或原先确认的减值金额城楼调整。

②资产负债表日常诉讼案件结案。

③进一步确定的资产负债表日前购入资产的本钱或出售出资产的收入。④资产负债表日后发觉了财务报表舞弊或差×2、非调整事项

（1）非调整事项是指资产负债表日后发生的状况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些状况。（2）常见的非调整事项包括：

①资产负债表日后发生的重大诉讼、促裁、承诺；

②资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；③资产负债表日后因自然灾难导致资产发生重在损失④资产负债表日后发行股票和债券以及其他世额举债；⑤资产负债表日后资本公积转增资本；

⑥资产负债表日后巨额亏损

⑦资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。

1、调整事项的处理

对资产负债表日已编制的会计报表作出相应的调整，详细应当分别以下状况处理：（1）涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。

（2）涉及利润安排调整的事项，直接在“利润安排------未安排利润”科目核算

（3）不涉及损益及利润安排的事项，调整相关科目。表相关工程的数字，包括：资产负债表日编制的财务报表相关工程的期末数或本年发生数；当期编制的财务报表相关工程的期初数或上年数，经过上述调整后，假如涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关工程的数字。

2、非调整事项的处理

企业应当在会计报表附注中披露每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容、以及财务状况和经营成果的影响。无法作出的估量的。应当说明缘由。四、对资产负债表日后事项的财务分析

企业对资产负债日后事项中调整事项，已经由会计报表编制者在财务会计批准报出日之前依据会计准则，调整了相关工程的账户并调整了报表及报表附注的相关金额，这使得企业会计信息的相关性、牢靠性进一步增加。在调整后的根底上，财务分析人员对于财务报表运用财务比率以及财务的综合评价体系、杜邦