2021年四川省德阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2021年四川省德阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2×16年10月15日，甲公司以公允价值50万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为50万元。2×17年10月15日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×18年1月1日，该债券的公允价值为49万元，已确认的信用减值准备为0．6万元。假设不考虑该债券的利息收入。下列关于甲公司重分类日账务处理说法中错误的是（）。

A.按照当日公允价值确认交易性金融资产49万元

B.结转债权投资的账面价值49．4万元

C.确认公允价值变动损益0．4万元

D.确认其他综合收益0．4万元

3.

第

8

题

某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（）。

4.

第

3

题

某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。

5.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

6.五环公司因违约被起诉，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。五环公司2015年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）元

A.20B.30C.35D.50

7.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

8.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2011年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.475B.450C.500D.0

9.第

5

题

采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（）。

A.投资性房地产累计折旧B.投资性房地产C.累计折旧D.累计摊销

10.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

11.

12.

第

14

题

无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A.摊余价值B.账面价值C.可收回金额D.成本

13.

14.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2012年3月31日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为5000万元，至2012年3月31日，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料500万元，发生人工费用275万元，领用工程物资1125万元。该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为()万元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

15.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

16.甲事业单位2018年有关科目余额如下：“经营收入”300万元，“经营支出”270万元，“销售税金——经营业务”60万元，则该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元A.30B.-30C.300D.0

17.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

18.事业单位发生的下列交易或事项中,不会引起专用基金发生增减变动的是()。

A.计提医疗基金B.计提统筹退休金C.计提固定资产修购基金D.支付处置固定资产清理费用

19.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.A.0B.100C.－100D.25

20.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

二、多选题(20题)21.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.内部产生的商誉应确认为无形资产

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

22.对会计政策变更采用追溯调整法确定累计影响数时，下列应考虑的因素是（）。

A.会计政策变更导致留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

23.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。

A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

C.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入

D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

24.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

25.下列有关收入的表述中，不正确的有（）。

A.分期收款销售商品的，应以未来收款额确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的，通常应在收到款项时确认收入

C.企业确认商品销售收入后发生销售退回的，均应冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D.支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

26.

第

18

题

企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后可能分别转入（）。

A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D.其他应收款

27.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

28.下列各项中，不能够按照债务重组的规定进行会计处理的有()。

A.企业发行的可转换公司债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务

D.债务人借入新债以偿还旧债

29.

第

23

题

下列各项中，普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是（）。

30.

第

22

题

下列各项中，应将存货账面价值全部转入当期损益的有（）。

31.

第

23

题

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

32.

第

17

题

按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备

B.根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法

C.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

D.根据企业会计准则的要求，将对子公司的股权投资由权益法改按成本法核算

33.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

34.

35.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

36.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

37.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

38.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

39.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

40.

三、判断题(20题)41.高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。()

A.是B.否

42.对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。（）

A.是B.否

43.

第32题企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

44.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

45.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（）

A.是B.否

46.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

47.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

48.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

49.利得就是指计入营业外收入的金额。（）

A.是B.否

50.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

51.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产帐面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。（）A.是B.否

52.企业合并以外方式取得的长期股权投资，应按实际支付的价款作为初始投资成本，但不包括支付的相关税费和被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利。()

A.是B.否

53.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

54.合同收入只包括合同规定的初始收入，以后期间的变更、索赔等取得的收款不能计入合同收入

A.是B.否

55.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

56.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债．（）

A.是B.否

57.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

58.

第

30

题

民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理。（）

A.是B.否

59.企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权和计划用于出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。（）

A.是B.否

60.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.)

62.长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2006年1月投产，至2012年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2011年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲.经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装.机W的有关资料如下：①专利权A系长江公司于2006年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2005年12月10日购人，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态；设备C系长江公司于2005年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。③包装机W系长江公司于2005年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。①2012年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值；设备B和设备C以及该条甲生产线的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。②长江公司管理层2012年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2013年和2014年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易）项目2013年2014年2015年产品销售收入200018001000购买材料1000800400以现金支付职工薪酬3002802602015年年末处置生产线甲收到现金2其他现金支出(包括支付的包装费)280208174③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下：期数123系数0.95240.90700.8638(3)2012年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品乙有关资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。(5)其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2012年以前未发生减值。②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断长江公司与生产产品甲相关的资产组的构成，并说明理由。(2)计算甲生产线2014年现金净流量。(3)计算甲生产线2012年12月31日预计的资产未来现金流量现值。(4)计算包装机W在2012年12月31日的可人中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易)：收回金额。(5)计算2012年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。(6)计算2012年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。(7)计算2012年12月31日总部资产应计提的减值准备。

63.

64.大华公司2015年度至2018年度对永发公司股票投资业务的相关资料如下：(1)2015年1月1日，大华公司从公开市场以每股22元的价格购入永发公司发行的股票200万股，占永发公司有表决权股份的5%，对永发公司无重大影响，大华公司将其划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。(2)2015年5月10日，永发公司宣告发放现金股利1200万元。(3)2015年5月15日，大华公司收到现金股利。(4)2015年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时性的。(5)2016年，永发公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响永发公司股票的价格发生严重下跌。至2016年12月31日该股票的市场价格下跌至每股9元。(6)2017年，永发公司整改完成，加之市场宏观环境好转股票价格有所回升，至12月31日该股票的市场价格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大华公司将该股

票全部出售，每股售价为12元，款项已存入银行。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制2015年1月1日大华公司购入股票的会计分录。(2)编制2015年5月10日永发公司宣告发放现金股利时大华公司的会计分录。(3)编制2015年5月15日大华公司收到现金股利的会计分录。(4)编制2015年12月31日大华公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制2016年12月31日大华公司确认股票投资减值损失的会计分录。(6)编制2017年12月31日大华公司确认股票价格上升的会计分录。(7)编制2018年1月31日大华公司将该股票全部出售的会计分录。

65.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为l6007J-；元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。(3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。(4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)

参考答案

1.D

2.D甲公司账务处理如下：借：交易性金融资产49债权投资减值准备0．6公允价值变动损益0．4贷：债权投资50

3.D

4.B

5.BA公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55(万元)。

6.C预计负债应当按照履行行管现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值，即上下限金额的平均数确定。本题中预计负债应确认的金额=（20+50）/2=35（万元）。

综上，本题应选C。

7.D选项A，2016年一般借款资本化率＝(2000×6％×6／12＋3000×7％×4／12)／(2000×6／12＋3000×4／12)×100％＝6．5％；选项B，2017年一般借款资本化率＝(2000×6％＋3000×7％)／(2000＋3000)×100％＝6．6％；选项C，2018年一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／12＋3000×2／12)×100％＝6．5％；选项D，2018年第1季度一般借款资本化率＝(2000×6％×3／12＋3000×7％×2／12)／(2000×3／3＋3000×2／3)×100％＝1．625％。

8.B该项固定资产2011年12月31日的计税基础=500-500×2/20=450（万元）。

9.A

10.D【解析】2006年折旧=10000X2/5=4000(万元)

2007年折旧=(10000－4000)×2/5=2400(万元)

2008年折旧=(10000－4000－2400)×2/5=1440(万元)

2008年末固定资产净值=10000－(4000+2400+1440)=2160(万元)

固定资产的清理净损失2160－500=1660(万元)

11.A处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额＝300－280－20＋20＋15＝35(万元)。

12.D根据新准则的规定，无形资产科目的期末余额，反映企业无形资产的成本。

【该题针对“无形资产的期末计量3”知识点进行考核】

13.A

14.A更新改造后的固定资产的入账价值=(5000-3000)+500+275+1125=3900(万元)，则甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额=3900／15×3／12=65(万元)。

15.C2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款时：借：银行存款969010长期借款－利息调整30990贷：长期借款－本金10000002012年末计提利息的分录：借：财务费用38760.4贷：应付利息30000长期借款－利息调整8760.4

16.D本题经营结余＝300－270－60＝－30（万元），为经营亏损，不予结转。

综上，本题应选D。

17.CM公司因债务重组应计入营业外收入的金额

=(1000+170)-200-(300×1.17+450)=169(万元)。

18.B解析：事业单位计提医疗基金、固定资产修购基金时,借记“事业支出”等科目,贷记“事业基金”科目,因此,会增加事业基金。支付固定资产清理费用时,借记“事业基金”等科目,贷记“银行存款”科目,因此,会减少事业基金。

19.A因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

20.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

21.ABC选项A，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。

22.AC会计政策变更的累积影响数，是对变更会计政策所导致的对净损益的累积影响，以及由此导致的对利润分配及未分配利润的累积影响金额，不包括分配的利润或股利。

23.ABC【答案】ABC

【解析】企业在销售商品时，有时虽交付了实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，如采用收取手续费方式委托代销商品，选项D错误。

24.BD【解析】选项A，融资租入固定资产会计上按照长期应付款的现值与租赁开始日租赁资产的公允价值两者孰低为基础计算入账价值，而税法上按照长期应付款的总额计算入账价值，账面价值不等于计税基础。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，预计负债=账面价值一未来可以税前扣除的金额0=账面价值；选项C，对于符合加计扣除的无形资产，计税基础一账面价值×150％；选项D，

税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计人当期的应纳税所得额，所以其账面价值与计税基础相同。

25.ABC选项A，应以未来收款额的现值（或现销价格）确认收入；选项B，通常在发出商品且办妥托收手续时确认收入；选项C，需要分情况处理，如果是日后期间退回，则要冲减报告年度的收入、成本等。

26.ACD

27.ABD选项A、B，非现金资产账面价值小于(大于)其公允价值的差额，属于处置资产的损益；选项D，非现金资产公允价值大于重组债务账面价值，表明债权人未作出让步，因此该事项不属于债务重组的范围。

28.ABD选项C，符合企业会计准则中关于债务重组的定义，属于债务重组；选项B，是破产清算时的处理，而债务重组规范的是持续经营条件下债权人作出让步的债务重组，所以不符合题意。

29.BD本题考核普通合伙企业财产转让的限制性规定。(1)合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人。(2)合伙企业存续期间，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，除合伙协议另有约定外，须经其他合伙人一致同意。

30.ABD

31.AD

32.ABCD【解析】会计信息质量可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。但可比性要求并不意味着企业所选择的会计政策不能作任何变更。一般来说，当有关法规发生变化，或由于环境变化，原选用的会计政策已不能可靠地反映企业的财务状况和经营成果时，企业应改变会计政策。故选项ABCD均符合题意。

33.BC入库材料成本超支差异是在借方核算的，

本科目期末借方余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异。贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

【该题针对“外购存货的初始计量”,“存货的初始计量”知识点进行考核】

34.AD

35.AB货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据，以及准备持有至到期的债券投资等。除货币性资产以外的资产属于非货币性资产。“预付账款”和“准备近期出售的股票投资”两项不属于将以可确定的金额的货币收取的资产，属于非货币性资产。

36.ABD选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

37.AB

38.AD选项B应是汁入资本公积，选项c取得可供出售金融资产时发生的交易费用应是直接计入可供出售金融资产成本。

39.ABC事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，分别借记“事业支出”、“零余额账户用款额度”、“存货”等科目，贷记“财政补助收入”科目。

40.AB

41.Y

42.N这种情况下，债务人的重组利得为重组债务与抵债资产公允价值而非账面价值的差额。

因此，本题表述错误。

43.N企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，公允价值大于账面价值的差额计人资本公积。

44.Y母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。

45.Y

46.Y购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法摊销，计入当期损益。

因此，本题表述正确。

47.N无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量。

48.N某一会计事项是否具有重要性，很大程度上取决于会计入员的职业判断一个事项在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。

49.N利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得，记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额是直接计入所有者权益的利得，记入“营业外收入”科目的金额是直接计入利润的利得。

50.N应按所购无形资产购买价款的现值人账。

51.N将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。

52.N企业合并以外方式取得的长期股权投资初始投资成本中应包括支付的相关税费;被投资单位宣告但尚未发放的现金股利作为应收项目单独核算，不计入初始投资成本。

53.N因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应作为企业当期新事项进行处理。

54.N合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分

55.Y

56.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

57.N一般情况下的权益结算的股份支付，授予方最终会发行股票用于行权，企业的所有者权益会增加。但是当企业依据最终行权情况，以回购的库存股用于行权，而且签订了股份支付协议的员工可以免费获得股份的时候，企业的所有者权益总额其实并没有发生变化。以权益结算的股份支付协议中，企业用库存股行权的处理如下：等待期内每个资产负债表日：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积回购股票：借：库存股贷：银行存款行权时：借：资本公积——其他资本公积贷：库存股

58.Y

59.Y

60.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

61.

62.(1)专利权A、设备B以及设备C组成的生产线构成资产组，因为长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场且部分产品包装后对外出售。W包装机独立考虑计提减值，因为W包装机除用于本公司产品的包装外，还承接其他企业产品外包装，收取包装费，可产生独立的现金流。(2)2014年现金净流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(万元)。(3)2013年现金净流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(万元)；2014年现金净流量为500万元；2015年现金净流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(万元)。2012年12月31日预计未来现金流量现值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(万元)。(4)W包装机公允价值减去处置费用后的净额：125-5=120(万元)，未来现金流量现值110万元，W包装机的可收回金额为120万元。(5)2012年12月31日计提减值前：专利权A的账面价值=800-800÷10×7=240(万元)；设备8的账面价值=2800-2800÷10×7=840(万元)；设备C的账面价值=400-400÷10×7=120(万元)；专利权A、设备B和设备C账面价值合计=240+840+120=1200(万元)；包含总部资产甲生产线的账面价值=1200+50=1250(万元)。(6)包含总部资产的乙生产线的账面价值=600+400+200+50=1250(万元)，可收回金额为1100万元，应计提减值准备=1250-1100=150(万元)，因商誉的账面价值为200万元，所以商誉应计提减值准备150万元，其他资产不需计提减值准备。(7)包含总部资产的甲生产线的账面价值为1250万元，可收回金额为1007.22万元，应计提减值准备=1250=1007.22=242.78(万元)，其中总部资产负担减值损失=242.78×50/1250=9.71(万元)，分摊至乙生产线的总部资产不计提减值准备，因此总部资产应计提减值准备为9.71万元。

63.

64.(1)借：可供出售金融资产一成本4440(200×22+40)贷：银行存款4440(2)借：应收股利60(1200×5%)贷：投资收益60(3)借：银行存款60贷：应收股利60(4)借：其他综合收益540贷：可供出售金融资产一公允价值变动540(4440-200×19.5)(5)借：资产减值损失2640(4440-200×9)贷：其他综合收益540可供出售金融资产一减值准备2100(6)借：可供出售金融资产一减值准备1200

(200×15-200×9)贷：其他综合收益1200⑺借：银行存款2400(200×12)可供出售金融资产一公允价值变动540一减值准备900投资收益600贷：可供出售金融资产一成本4440借：其他综合收益1200贷：投资收益1200

65.(1)事项(1)(2)为调整事项；事项(3)(4)属于非调整事项。(2)编制调整分录：①事项(1)借：以前年度损益调整——调整营业外支出100预计负债150贷：其他应付款250借：其他应付款250贷：银行存款250借：应交税费——应交所得税62．5(250×25％)贷：以前年度损益调整——调整所得税费用62．5借：以前年度损益调整——调整所得税费用37．5贷：递延所得税资产37．5(150×25％)借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75借：盈余公积7．5贷：利润分配——未分配利润7．5②事项(2)借：存货跌价准备600贷：以前年度损益调整——调整资产减值损失600借：以前年度损益调整——调整所得税费用150贷：递延所得税资产150借：以前年度损益调整450贷：利润分配——未分配利润450借：利润分配——未分配利润45贷：盈余公积45(3)就上述事项调整A公司2013年财务报表相关项目。资产负债表项目的调整：调增其他应付款250万元，调减预计负债150万元，调减应交税费62．5万元，调减递延所得税资产187．5(37．5+150)万元，调增存货600万元；调增盈余公积37．5(45—7．5)万元；调增未分配利润337．5万元。利润表项目的调整：调增营业外支出100万元，调增所得税费用125(-62．5+37．5+150)万元，调减资产减值损失600万元，调增净利润375万元。所有者权益变动表本年金额栏的相关调整：调增净利润375万元，提取盈余公积(盈余公积栏)调增37．5万元，提取盈余公积(未分配利润栏)调减37．5万元。2021年四川省德阳市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.2×16年10月15日，甲公司以公允价值50万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为50万元。2×17年10月15日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×18年1月1日，该债券的公允价值为49万元，已确认的信用减值准备为0．6万元。假设不考虑该债券的利息收入。下列关于甲公司重分类日账务处理说法中错误的是（）。

A.按照当日公允价值确认交易性金融资产49万元

B.结转债权投资的账面价值49．4万元

C.确认公允价值变动损益0．4万元

D.确认其他综合收益0．4万元

3.

第

8

题

某工业企业的下列做法中，不符合会计信息质量可比性要求的是（）。

4.

第

3

题

某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为（）万元。

5.A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元。D公司向A公司支付补价5万元，甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定。假定不考虑相关税费，则A公司换入的乙设备的入账价值为()万元。

A.65B.55C.60D.95

6.五环公司因违约被起诉，至2015年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。五环公司2015年12月31日由此应确认预计负债的金额为（）元

A.20B.30C.35D.50

7.甲公司有两笔一般借款用于建造固定资产，一笔于2015年10月1日借入，本金为2000万元。年利率为6％，期限3年（注：到期日2018年9月30日）；另一笔于2016年9月1日借入，本金为3000万元，年利率为7％，期限18个月（注：到期日2018年2月28日）。生产线建造工程于2016年7月1日开工，于2018年3月31日达到预定可使用状态。下列关于一般借款资本化率计算不正确的是（）。

A.2016年一般借款资本化率为6．5％

B.2017年一般借款资本化率为6．6％

C.2018年一般借款资本化率为6．5％

D.2018年第1季度一般借款资本化率为1．65％

8.甲公司于2011年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，其初始入账价值为500万元，使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计相同。则2011年12月31日该项固定资产的计税基础为（）万元。

A.475B.450C.500D.0

9.第

5

题

采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（）。

A.投资性房地产累计折旧B.投资性房地产C.累计折旧D.累计摊销

10.

第

1

题

A公司2005年12月购买设备一台，取得的凭据上注明金额为8000万元，增值税进项税额1360万元，运杂费640万元，预计净残值为500万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2008年末A公司因自然灾害报废该设备，残料变价收入为500万元，假设不考虑其他税费，则该固定资产的清理净损失为（）万元。

A.1700B.1860C.1200D.1660

11.

12.

第

14

题

无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。

A.摊余价值B.账面价值C.可收回金额D.成本

13.

14.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司于2012年3月31日对某生产设备进行技术改造。该设备的账面原价为5000万元，至2012年3月31日，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备。该设备领用生产用原材料500万元，发生人工费用275万元，领用工程物资1125万元。该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用年限为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司2012年度对该生产用固定资产达到预定可使用状态后计提的折旧额为()万元。

A.65B.127．5C.129D.130．25

15.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

16.甲事业单位2018年有关科目余额如下：“经营收入”300万元，“经营支出”270万元，“销售税金——经营业务”60万元，则该事业单位应将实现的经营结余转入“结余分配”科目的金额为（）万元A.30B.-30C.300D.0

17.M公司和N公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未收到。因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意将其中的200万元延期收回，且延长期间不考虑货币时间价值因素，剩余款项N公司分别用一材料和一项长期股权投资予以抵偿。已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，已提减值准备25万元，公允价值为450万元。不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计人营业外收入的金额为()万元。

A.60B.69C.169D.0

18.事业单位发生的下列交易或事项中,不会引起专用基金发生增减变动的是()。

A.计提医疗基金B.计提统筹退休金C.计提固定资产修购基金D.支付处置固定资产清理费用

19.某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。A.A.0B.100C.－100D.25

20.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

二、多选题(20题)21.下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.内部产生的商誉应确认为无形资产

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

22.对会计政策变更采用追溯调整法确定累计影响数时，下列应考虑的因素是（）。

A.会计政策变更导致留存收益的变动

B.会计政策变更后的资产、负债的变化

C.会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D.会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

23.关于销售商品收入的确认，下列说法中正确的有()。

A.企业已将商品所有权上的全部风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件

B.判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式

C.采用托收承付方式销售商品的，通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入

D.交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入

24.下列交易或事项中，一般计税基础等于账面价值的有（）。

A.融资租入固定资产的入账价值

B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C.企业自行研发符合税法加计扣除的无形资产

D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

25.下列有关收入的表述中，不正确的有（）。

A.分期收款销售商品的，应以未来收款额确认收入

B.采用托收承付方式销售商品的，通常应在收到款项时确认收入

C.企业确认商品销售收入后发生销售退回的，均应冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D.支付手续费方式委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的代销清单时确认收入

26.

第

18

题

企业存货发生盘盈盘亏，应先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后可能分别转入（）。

A.营业外支出B.营业外收入C.管理费用D.其他应收款

27.下列以非现金资产清偿债务的债务重组中，不属于债务人债务重组利得的有（）。

A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额

B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额

C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额

D.非现金资产公允价值大于重组债务账面价值的差额

28.下列各项中，不能够按照债务重组的规定进行会计处理的有()。

A.企业发行的可转换公司债券按正常条件转换为股权

B.债务人破产清算时以低于债务账面价值的现金清偿债务

C.债务人发生财务困难的情况下以公允价值低于债务账面价值的房产抵偿债务

D.债务人借入新债以偿还旧债

29.

第

23

题

下列各项中，普通合伙企业在存续期间合伙人将其在合伙企业中财产份额转让的说法，正确的是（）。

30.

第

22

题

下列各项中，应将存货账面价值全部转入当期损益的有（）。

31.

第

23

题

长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。

32.

第

17

题

按照企业会计准则的规定，上市公司的下列行为中，不违反会计信息质量可比性要求的有（）。

A.应收某企业货款100万元，鉴于该企业财务状况恶化，本期对应收该企业的账款改按100%提取坏账准备

B.根据企业会计准则的要求，将所得税会计由应付税款法改为资产负债表债务法

C.将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化

D.根据企业会计准则的要求，将对子公司的股权投资由权益法改按成本法核算

33.

第

17

题

“材料成本差异”科目贷方核算的内容有（）。

A.入库材料成本超支差异B.入库材料成本节约差异C.结转发出材料应负担的超支差异D.结转发出材料应负担的节约差异

34.

35.

第

26

题

下列资产中，属于货币性资产的是（）。

A.现金

B.应收股利

C.准备近期出售的股票投资

D.预付账款

36.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

37.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

38.第

22

题

下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计人当期损益

B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计人资本公积的金额应转人当期损益

39.事业单位在收到财政补助收入时，根据财政资金拨付方式的不同，可能借记的会计科目有()。

A.事业支出B.零余额账户用款额度C.存货D.财政补助收入

40.

三、判断题(20题)41.高危行业企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。()

A.是B.否

42.对于以非现金资产抵偿债务的债务重组，假定不考虑增值税等因素，则债务人的债务重组利得为重组债务与抵债资产账面价值的差额。（）

A.是B.否

43.

第32题企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值小于账面价值的差额计入资本公积。（）

A.是B.否

44.母公司编制合并资产负债表时，应将归属于少数股东的外币报表折算差额列入少数股东权益项目。()

A.是B.否

45.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（）

A.是B.否

46.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。（）

A.是B.否

47.对于权益结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日需要根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具数量，而现金结算的股份支付不需要修正其数量。()

A.是B.否

48.判断一项会计事项是否具有重要性，主要取决于会计准则的规定，而不是取决于会计入员的职业判断，所以同一个事项如果在某一企业具有重要性，则在另一企业也具有重要性。（）

A.是B.否

49.利得就是指计入营业外收入的金额。（）

A.是B.否

50.

第

33

题

购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款人账。（）

A.是B.否

51.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产帐面价值之间的差额，计入投资损益；原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。（）A.是B.否

52.企业合并以外方式取得的长期股权投资，应按实际支付的价款作为初始投资成本，但不包括支付的相关税费和被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利。()

A.是B.否

53.企业因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法转为成本法的，应当作为会计政策变更进行处理。（）

A.是B.否

54.合同收入只包括合同规定的初始收入，以后期间的变更、索赔等取得的收款不能计入合同收入

A.是B.否

55.在具有商业实质，且换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下，如果换出资产为长期股权投资和交易性金融资产的，则换出资产的公允价值和账面价值之间的差额，计人投资收益。（）A.是B.否

56.企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，当同时满足“投资企业能够控制暂时性差异转回的时间”和“该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回”两个条件时，不应确认为递延所得税负债．（）

A.是B.否

57.以权益结算的股份支付，企业的所有者权益在整个过程中必定会增加。（）

A.是B.否

58.

第

30

题

民间非营利组织应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理。（）

A.是B.否

59.企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权和计划用于出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。（）

A.是B.否

60.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.)

62.长江上市公司(以下简称长江公司)拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的甲生产线，专门用于生产产品甲。该生产线于2006年1月投产，至2012年12月31日已连续生产7年；由设备D、设备E和商誉组成的乙生产线(2011年吸收合并形成的)专门用于生产产品乙，长江公司按照不同的生产线进行管理，产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲.经包装机W进行外包装后对外出售。(1)产品甲生产线及包装.机W的有关资料如下：①专利权A系长江公司于2006年1月以800万元取得，专门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年，采用年限平均法摊销，预计净残值为0。该专利权除用于生产产品甲外，无其他用途。②设备B和C是为生产产品甲专门订制的，除生产产品甲外，无其他用途。设备B系长江公司于2005年12月10日购人，原价2800万元，购入后即达到预定可使用状态；设备C系长江公司于2005年12月16日购入，原价400万元，购入后即达到预定可使用状态。设备B和设备C的预计使用年限均为10年，预计净残值均为0，均采用年限平均法计提折旧。③包装机W系长江公司于2005年12月18日购入，原价360万元，用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外，长江公司还用该机器承接其他企业产品包装，收取包装费。该机器的预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年，市场上出现了产品甲的替代产品，产品甲市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品甲有关资产进行减值测试。①2012年12月31日，专利权A的公允价值为210万元，如将其处置，预计将发生相关费用10万元，无法确定其未来现金流量现值；设备B和设备C以及该条甲生产线的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定；包装机W的公允价值为125万元，如处置预计将发生的费用为5万元，根据其预计提供包装服务的收费情况来计算，其未来现金流量现值为110万元。②长江公司管理层2012年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(2013年和2014年产品销售收入中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易）项目2013年2014年2015年产品销售收入200018001000购买材料1000800400以现金支付职工薪酬3002802602015年年末处置生产线甲收到现金2其他现金支出(包括支付的包装费)280208174③长江公司的增量借款年利率为5%(税前)，公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下：期数123系数0.95240.90700.8638(3)2012年，市场上出现了产品乙的替代产品，产品乙市价下跌，销量下降，出现减值迹象。2012年12月31日，长江公司对与生产产品乙有关资产进行减值测试。乙生产线的可收回金额为1100万元。设备D、设备E和商誉的账面价值分别为600万元，400万元和200万元。(4)某项总部资产(固定资产)在合理和一致基础上分摊到甲生产线和乙生产线的账面价值均为50万元。(5)其他有关资料：①长江公司与生产产品甲和乙相关的资产在2012年以前未发生减值。②长江公司不存在可分摊至甲生产线和乙生产线的商誉价值。③本题中有关事项均具有重要性。④本题中不考虑中期报告及所得税影响。要求：(1)判断长江公司与生产产品甲相关的资产组的构成，并说明理由。(2)计算甲生产线2014年现金净流量。(3)计算甲生产线2012年12月31日预计的资产未来现金流量现值。(4)计算包装机W在2012年12月31日的可人中有20%属于现销，80%属于赊销，其中赊销部分当年收款90%，余下10%于下年收回，2015年产品销售收入全部收到款项；2013年和2014年购买材料中有30%直接用现金支付，70%属于赊购，其中赊购部分当年支付80%，余下20%于下年支付，2015年购买的材料全部支付现金；有关现金流量均发生于年末，收入、支出均不含增值税，假定计算现金流量时不考虑2012年12月31日前的交易)：收回金额。(5)计算2012年12月31日计提减值前包含总部资产在内的甲生产线的账面价值。(6)计算2012年12月31日乙生产线中商誉应计提的减值准备。(7)计算2012年12月31日总部资产应计提的减值准备。

63.

64.大华公司2015年度至2018年度对永发公司股票投资业务的相关资料如下：(1)2015年1月1日，大华公司从公开市场以每股22元的价格购入永发公司发行的股票200万股，占永发公司有表决权股份的5%，对永发公司无重大影响，大华公司将其划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用40万元。(2)2015年5月10日，永发公司宣告发放现金股利1200万元。(3)2015年5月15日，大华公司收到现金股利。(4)2015年12月31日，该股票的市场价格为每股19.5元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时性的。(5)2016年，永发公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响永发公司股票的价格发生严重下跌。至2016年12月31日该股票的市场价格下跌至每股9元。(6)2017年，永发公司整改完成，加之市场宏观环境好转股票价格有所回升，至12月31日该股票的市场价格上升至每股15元。(7)2018年1月31日，大华公司将该股

票全部出售，每股售价为12元，款项已存入银行。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：(1)编制2015年1月1日大华公司购入股票的会计分录。(2)编制2015年5月10日永发公司宣告发放现金股利时大华公司的会计分录。(3)编制2015年5月15日大华公司收到现金股利的会计分录。(4)编制2015年12月31日大华公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。(5)编制2016年12月31日大华公司确认股票投资减值损失的会计分录。(6)编制2017年12月31日大华公司确认股票价格上升的会计分录。(7)编制2018年1月31日大华公司将该股票全部出售的会计分录。

65.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值