2021年湖北省十堰市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2021年湖北省十堰市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.A公司为B公司的母公司，A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应抵销的存货跌价准备金额为（）万元。

A.15B.20C.0D.50

2.第

11

题

L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为（）万元。

A.140710B.140624C.624D.728

3.下列各项关于无形资产会计处理的表述中。正确的是（）。

A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按l0年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

4.

5.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.102B.67C.107D.115

6.

第

5

题

A公司以一项无形资产与8公司的一项交易性金融资产进行资产置换，A公司另向8公司支付补价45万元。资料如下：①A公司换出：无形资产——专利权，账面原值为450万元，累计摊销67.5万元，公允价值为405万元；②8公司换出：交易性金融资产，其中“成本”为427.5万元，“公允价值变动”为90万元(借方余额)，公允价值为450万元。在具有商业实质的情况下B公司正确的会计处理是（）(假定不考虑相关税费)。

A.无形资产入账价值为337.5万元；投资收益为112.5万元

B.无形资产入账价值为292.5万元；投资收益为22.5万元

C.无形资产入账价值为405万元；投资收益为112.5万元

D.无形资产入账价值为405万元；投资收益为202.5万元

7.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2009年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.60元人民币，当日即期汇率为1美元=6.57元人民币。2009年3月31日的即期汇率为1美元=6.58元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2009年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

8.

第

14

题

A公司2006年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为830万元，预计使用年限为10年，预汁净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2008年年末，泫项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额为545万元，其预计未来现金流量现值为511万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2008年度损益的影响金额为（）万元。

A.125B.205C.205D.265.56

9.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是()。

A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备

10.甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为丁公司的主要原材料供应商。在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是()。

A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.丙公司与丁公司D.乙公司与丙公司

11.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.固定资产会计折旧小于税法折旧

B.企业持有一项固定资产，会计规定按10年采用直线法计提折旧，税法按8年采用直线法计提折旧

C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面余额的部分进行了调整

D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分

12.第

1

题

下列说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

B.无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

D.待执行合同均属于或有事项准则规范的内容

13.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

14.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()

A.将处置固定资产产生的净损失计入营业外支出

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

15.下列各项关于财务报告的说法中，不正确的是（）

A.财务报告包括对外的报告和专门为了内部管理需要的报告

B.财务报告应当综合反映企业的生产经营状况

C.财务报告必须形成一套系统的文件，不应是零星的或者不完整的信息

D.财务报告的核心内容是财务报表

16.甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1000人。至2009年l2月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2009年度至2011年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2009年度应确认的会费收人为（）元。

A.190000B.200000C.250000D.260000

17.A公司将原值为1500万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元的一栋办公楼对外出租，当日该办公楼的公允价值为2000万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该办公楼的公允价值为1950万元。租赁期满A公司将办公楼出售，取得处置价款2100万元(不含增值税)，则出售时计入其他业务成本的金额为()万元。

A.2000B.1950C.900D.2100

18.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.A.盈余公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.法定公益金用于建造集体福利设施

D.用税后利润补亏

19.

第

5

题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600000元，公允价值为500000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

20.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中债权人应确认债务重组损失的是()。

A.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面余额的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账而价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面余额的差额

二、多选题(20题)21.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（）

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

22.第

20

题

关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的有（）。

A.应当区分研究阶段支出与开发阶段支出

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应确认为无形资产

C.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应当于发生时计人当期损益

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，可能确认为无形资产，也可能确认为费用

23.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括（）。

A.表决权或潜在表决权

B.委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利

C.决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利

D.由管理合同授予的决策权利

24.下列关于融资租赁业务的表述中，不正确的有（）。

A.最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上担保的资产余值

B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用均应计入财务费用

C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D.或有租金、履约成本应计入融资租入固定资产的价值

25.下列关于存货跌价准备的转回的叙述中，正确的有()。

A．存货跌价准备一经计提不得转回

B，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应关系

C．转回的金额可能导致存货跌价准备账户出现借方余额

D．导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失

26.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中，正确的有()。

A.行权日，将实际支付给职工的现金计入所有者权益

B.等待期内的资产负债表日，按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用

C.可行权日后，将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益

D.授予日，对立即可行权的模拟股票，按照当日其公允价值确认当期成本费用

27.

第

18

题

下列有关合并会计报表的表述中，不正确的有（）。

28.

第

40

题

根据《担保法》规定，下列不得用于抵押的财产是（）。

29.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

30.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目有（）

A.子公司向其少数股东支付的现金股利

B.母公司向子公司处置固定资产

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

31.关于贷款和应收款项，下列说法错误的是（）.

A.对于因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，应划分为贷款和应收款项

B.贷款和应收款项在活跃市场没有报价，回收金额固定或可确定

C.贷款和应收款项仅限于金融企业发放的，不包括非金融企业持有的现金或银行存款

D.在出售或重分类方面，贷款和应收款项受到的限制比持有至到期投资多

32.下列各项中，企业不能将其分类为贷款和应收款项的有()。

A.准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产

B.初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.初始确认时被指定为可供出售非衍生金融资产

D.因债务人信用恶化以外原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产

33.

第

20

题

在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

34.关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有()。

A.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积

B.可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额

C.发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益

D.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益

35.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）。

A.经营租赁方式租入的固定资产B.季节性停用的固定资产C.正在改扩建而停止使用的固定资产D.维修期间停用的固定资产

36.关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（）。

A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息

B.应按照票面利率计算确定利息收入

C.计提减值损失不影响其摊余成本

D.应按期末公允价值调整其账面价值

37.

第

25

题

下列固定资产相关核算的说法中，正确的有（）。

38.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

39.DUIA公司决定的下列各项中，属于会计政策变更的有（）

A.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定义调整合并财务报表合并范围

C.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报

D.会计准则修订要求将不具有控制、共同控制和重大影响的权益性投资由长期股权投资转为可供出售金融资产

40.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

三、判断题(20题)41.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。()

A.是B.否

42.因同一控制下企业合并增加的子公司，该子公司合并当期实现的净利润应当在合并利润表中单列“其中：被合并方在合并前实现的净利润”项目进行反映。（）

A.是B.否

43.财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。()

A.是B.否

44.无形资产的摊销方法，应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。不能可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销。（）

A.是B.否

45.投资性房地产后续计量模式包括成本和公允价值两种模式，同一企业可以同时采用两种计量模式对其投资性房地产进行后续计量。（）

A.是B.否

46.因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费不得计入合同成本，在实际发生时计入当期损益。（）

A.是B.否

47.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

48.企业以经营租赁方式租入再转租的土地使用权和计划用于出租但尚未出租的土地使用权不属于投资性房地产。（）

A.是B.否

49.如果资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则应在劳务完成时确认收入。（）

A.是B.否

50.企业采用的折旧方法中，双倍余额递减法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的影响。（）

A.是B.否

51.

第

30

题

如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，则应在劳务完成时确认收入。（）

A.是B.否

52.企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务，但所产生的应付职工薪酬义务金额不能够可靠估计的利润分享计划，应当确认为应付职工薪酬。（）

A.是B.否

53.企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为资本公积。()

A.是B.否

54.商誉通常与企业整体价值联系在一起，无法与企业自身相分离而存在，不具有可辨认性，不属于企业的无形资产。()

A.是B.否

55.第

31

题

将某项短期投资转为长期投资核算时，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

56.总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。（）

A.是B.否

57.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

58.

第

26

题

企业宣告发放的现金股利和股票股利，均应通过“应付股利”科目核算。（）

A.是B.否

59.满足条件时，当期所得税资产与当期所得税负债允许以净额列示。当企业实际缴纳的所得税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分应当在资产负债表“其他流动资产”项目中列示。（）

A.是B.否

60.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。

63.甲上市公司(以下简称“甲公司”)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2012年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。②2012年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。③乙公司2012年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2012年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。乙公司所有者权益简表(2)2012年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2012年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件4.3万元。②4月1日，乙公司经批准按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券600万元。当日甲公司购入乙公司发行的债券，实际支付价款600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)，实际利率与票面利率相等，甲公司采用票面利率来计算确认2012年利息收入23万元，计人持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出23万元计人财务费用。③6月29日，乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用，该产品在乙公司的成本为600万元，销售给甲公司的售价为720万元，甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款，乙公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。⑤甲公司于2012年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元。至2012年12月31日，乙公司尚未供货。(3)其他有关资料：①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。④编制合并财务报表时，对于抵销内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。(3)确定个别报表中甲公司对乙公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。(4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。(5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)

64.2018年4月10日，甲公司董事会批准建造一条生产线，相关资料如下：（1）2018年5月1日，向A银行借入专门借款3000万元，用于建造该生产线。该笔借款期限为3年，年利率为5%，每年12月31日支付当年的利息，到期归还本金。（2）2018年5月20日，该生产线工程开工建设。（3）2018年6月1日，支付工程物资款1500万元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成经相关部门验收。当日支付工程进度款2000万元。（6）2019年4月1日，工程进行阶段性验收，至5月1日继续建造。（7）2019年6月1日，支付工程进度款1000万元。（8）2019年9月1日，工程主体建造完成，进入测试阶段，领用原材料生产出一批样品，该批样品生产成本为120万元，市场售价为150万元（不含税）。（9）2019年10月31日，生产线工程通过验收，达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值为82.28万元，采用双倍余额递减法计提折旧。其他资料：除上还专门借款，甲公司于2017年12月1日借入流动资金借款2000万元，年利率为6%，借款期限为3年，分期付息到期还本。甲公司2018年1月1日发行公司债券，募集流动性资金4863.84万元，该债券面值为5000万元，期限3年，票面年利率为4%，分期付息到期还本。该债券的实际利率为5%。上述专门借款资金不足时使用甲公司的一般借款。专门借款闲置资金投资于固定利率的理财产品，月收益率为0.2%，假定闲置资金利息收益已收到并存入银行。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2018年借款费用资本化的金额。（2）编制甲公司2018年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（3）计算甲公司2019年借款费用资本化的金额。（4）编制甲公司2019年与在建工程和借款费用相关的会计分录。（5）计算生产线2019年应计提折旧的金额。

65.

参考答案

1.A对于期末留存的存货，站在B公司的角度，应计提15[150×(1-60％)045]万元的存货跌价准备；而站在集团的角度，不需要计提存货跌价准备，因此在编制抵销分录时应抵销存货跌价准备15万元。

2.B20×7年因该项投资对利润表中损益的影响＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(万元)

3.D暂无解析，请参考用户分享笔记

4.A

5.C2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(万元)。

6.DB公司取得的无形资产的人账价值=450-45=405(万元)。

借：无形资产405

交易性金融资产——公允价值变动90

银行存款45

贷：交易性金融资产——成本427.5

投资收益112.5

借：公允价值变动损益90

贷：投资收益90

7.B购入时：借：银行存款——美元户(240×6.57)1576.8财务费用

7.2贷：银行存款——人民币户(240×6.6)15843月31日计算外币银行存款的汇兑损益：借：银行存款——美元户(240×(6.58-6.57))2.4贷：财务费用

2.42009年3月所产生的汇兑损失=7.2-2.4=4.8(万元人民币)。

8.B2008年末该项固定资产的账面价值=830一(830—30)÷10×2=670(万元)，该项固定资产的可收回金额为545万元，2008年末该项固定资产应计提的减值准备=670—545=125(万元)，该项固定资产对2008年度的损益的影响金额=(830—30)÷10+125=205(万元)。

9.B解析：持有至到期投资减值准备可以转回；固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。

10.C解析：与企业仅发生日常往来而不存在其他关联方关系的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及仅仅由于与企业发生大量交易而存在经济依存性的单个购买者、供应商或代理商，通常不视为存在关联方关系。

11.D【答案解析】选项C，固定资产不按公允价值后续计量，因此是不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差异；选项D，税法不认可减值，所以计提减值后，资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。

12.D企业与其他方签订的尚未履行或部分履行了同等义务的合同，如商品买卖合同、劳务合同、租赁合同等，均属于待执行合同。待执行合同不属于或有事项准则规范的内容，但待执行合同变成亏损合同的，应当作为本准则规范的或有事项。

13.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

14.C以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应确认为企业的资产。

15.A选项A说法错误，选项BCD说法正确，财务报告应当是对外报告，其服务对象主要是投资者、债权人等外部使用者，专门为了内部管理需要的报告不属于财务报告的范畴。

综上，本题应选A。

16.A会费收人体现在会费收入会计科目中，反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。应确认的会费收入=200×(800+150)=190000(元)。

17.CA公司结转成本的会计分录：

借：其他业务成本1950

贷：投资性房地产1950

借：其他业务成本50

贷：公允价值变动损益50

借：其他综合收益1100

贷：其他业务成本1100

计入其他业务成本的金额=1950+50-1100=900(万元)。

18.A解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。盈余公积转增资本后留存收益减少。盈余公积补亏后，盈余公积减少，未分配利润增加，留存收益不变；法定公益金用于建造集体福利设施后，公益金减少，一般盈余公积增加，盈余公积不变，留存收益更不变；用税后利润补亏是未分配利润内部变化，留存收益也不变。

19.A

20.A债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。

21.AC选项A可能，计提固定资产减值准备，使其账面价值减少，小于计税基础（计税基础不考虑减值，所以不变），引起递延所得税资产增加；

选项B不可能，转回存货跌价准备使其账面价值增加，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少；

选项C可能，公允价值下降使其账面价值减少，小于计税基础（取得成本），引起递延所得税资产增加；

选项D不可能，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回递延所得税资产，导致递延所得税资产减少。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“可能引起递延所得税资产增加”的选项。

22.BC选项B，研究阶段的支出应计入当期损益；选项C，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计人无形资产成本，不符合资本化条件的计入当期损益。

23.ABCD

24.ABD选项A，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；选项B，如果满足资本化条件，则应计入在建工程成本；选项D，或有租金、履约成本应计入当期损益。

25.BD【答案】BD

【解析】存货跌价准备可以转回，但应当符合以下条件：(1)原先对该类存货计提过跌价准备；(2)影响以前期间对该类存货计提跌价准备的因素已经消除；而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素；(3)在原先计提的跌价准备金额范围内转回，不会出现借方余额。

26.CD模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一，现金结算的股份支付，可行权日后，应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益，选项C正确;对立即可行权的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用，选项D正确。

27.BD选项B，母公司应当将其全部子公司(无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司)纳入合并财务报表的合并范围；选项D，因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表。

28.CD本题考核抵押的财产范围。学校的教育设施和依法被查封的财产，是不得用于抵押的。

29.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投资减值准备可以转回并计人当期损益。

30.BC选项AD，子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销；

选项BC，母公司向子公司处置资产取得的现金、子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。

综上，本题应选BC。

31.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

32.ABCD

33.ABCD

34.AB选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊，计入各自的入账价值；选项D，计提的利息费用如果符合资本化条件的，应于发生当期进行资本化计入所构建资产的成本。

35.BD【答案】BD。解析：选项A，以经营租赁方式租入的固定资产不属于承租人的固定资产，承租人不能计提折旧；选项C，处于改扩建过程而停止使用的固定资产不计提折旧；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。

36.ABCD解析：本题考核持有至到期投资的核算。持有至到期投资，应按票面利率计算确定应收未收利息；按实际利率计算确定利息收入，选项AB不正确；计提减值损失，会减少持有至到期投资的摊余成本，选项C不正确；持有至到期投资按摊余成本计量，不应按期末公允价值调整其账面价值，选项D不正确。

37.BCD选项A，固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

38.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

39.BD选项A属于会计估计变更；

选项B，“新的控制定义”属于法律、行政法规或国家统一的会计制度要求的变更，由于控制定义的变更，导致合并报表范围发生变更，属于会计政策变更；

选项C，持有待售的资产必定在一年内处置，因此该资产不再符合非流动资产的特征，所以应该在作为持有待售固定资产核算时，在资产负债表中把其重分类成流动资产列示。这属于正常的列报，不属于会计估计变更也不属于会计政策变更；

选项D属于会计政策变更。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“属于会计政策变更”的选项。

40.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

41.N【答案】×

【解析】企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值相对比例）在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的原则进行处理。

42.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

43.Y

44.Y

45.N投资性房地产后续计量有成本和公允价值两种模式，但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

46.N因订立建造合同而发生的销售人员的差旅费、项目的投标费能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；未满足相关条件的，应当直接计入当期损益。

因此，本题表述错误。

47.N暂无解析，请参考用户分享笔记

48.Y

49.N如果资产负债表日能对该项劳务交易的结果作出可靠估计的，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入。

因此，本题表述错误。

50.Y在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提的年折旧额是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

51.N如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，就应按完工百分比法确认收入。

52.N短期利润分享计划同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本：

①企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务；

②因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。

因此，本题表述错误。

53.N与奖励积分相关的部分应首先确认为递延收益。

54.Y

55.N

56.N在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。

57.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

58.N企业宣告发放的股票股利不通过“应付股利”科目核算，在实际发放股票股利时，直接借记“利润分配一转作股本的股利”科目，贷记“股本”科目。

59.Y对于当期所得税资产与当期所得税负债以净额列示，是指当企业实际缴纳的所得税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分应当在资产负债表“其他流动资产”项目中列示；当企业实际缴纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当在资产负债表的“应交税费”项目中列示。

因此，本题表述正确。

60.N暂无解析，请参考用户分享笔记

61.

62.（1）资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项

关联交易有：②、③、⑨；或有事项有：④、⑤、⑥。

（2）对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

对或有事项应披露的内容包括：a或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）、获得补偿的可能性；b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。

（3）有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：

A借：以前年度损益调整20000

贷：坏账准备20000

B借：应交税金——应交所得税66000

贷：以前年度损益调整66000

C借：利润分配——未分配利润134000

贷：以前年度损益调整134000

D借：盈余公积——法定盈余公积134000——法定公益金6700

贷：利润分配——未分配利润20100

需要调整2002年报告年度会计报表的年末数和发生数的项目：

a资产负债表中需调减应收账款20万元、调减应交税金6.6万元、调减盈余公积2.01万元、调减未分配利润11.39万元。

b润表和利润分配表中需调增管理费用20万元、调减所得税6.6万元、调减净利润13.4万元、调减提取法定盈余公积1.34万元、调减提取法定公益金0.67万元、调减未分配利润11.39万元。

63.(1)属于非同一控制下企业合并，因为甲、乙公司在合并前不存在任何关联方关系。(2)长期股权投资的初始投资成本=2000×4.2=8400(万元)借：长期股权投资8400贷：股本2000资本公积一股本溢价6400(3)2012年年末长期股权投资的账面价值为8400万元。(4)乙公司调整后的净利润=900-(4-2.8)×200×20％(未售存货中未实现的利润)-(720-600)(固定资产原价中的未实现内部交易利润)+120／10×1／2(抵销多计提的折旧)=738(万元)借：长期股权投资590.4(738×80％)贷：投资收益590.4(5)合并报表抵销分录：①借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本48贷：存货48(240×20％)②借：应付债券623贷：持有至到期投资623借：投资收益23贷：财务费用23③借：营业收入720贷：营业成本600固定资产120借：固定资产6贷：管理费用6借：应付账款842.4(720×1.17)贷：应收账款842.4借：应收账款36贷：资产减值损失36④借：营业收入60贷：管理费用60⑤借：预收款项180贷：预付款项180⑥长期股权投资与所有者权益的抵销乙公司调整后的所有者权益总额=9000+738=9738(万元)借：实收资本4000资本公积2000盈余公积1090未分配利润2648(2000+738-90)商誉1200(8400-9000×80％)贷：长期股权投资8990.4(8400+590.4)少数股东权益1947.6(9738×20％)⑦投资收益与利润分配的抵销借：投资收益590.4少数股东损益147.6未分配利润一年初2000贷：提取盈余公积90未分配利润一年末2648

64.（1）2018年借款费用资本化期间为4个月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），专门借款资本化的金额=3000×5%×