内部控制制度之固定资产循环

内部控制制度《固定资产循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件睡文件履历纪捐要页般文件发咏行单妈位俩文件管莲制等傻级搭管理代表真□割管制文件潮□预非管制文件百文件撑履历傍纪交录慈版次振修订内池容光核准办权责滚编撰岩日期束0难第涨1巨版（新发行迫）总则制定目的粮为促使本公封司「内部控蝶制」（摇Inter词nalC揭ontro况l裹）之「固定口资产循环」徒（凑Asset乞）程序，能税有所遵循，膨特订定本文自件，俾利各灌相关单位遵售循。适用范围茅凡本公司有海关「内部控备制」之「固道定资产循环订」作业程序得与控制重点息，悉依照本鞠文件之规范益办理。权责单位丸管理、财会边单位为本文营件之权责单呜位，权责单橡位主管经承爹认单位授权稀，负责本文抵件之管制，毒并确保依据倒本文件之规趋范作业。矩固定资产循馋环循环图食【见】（资沃料寄1搅）「固定资衬产循环图」桐。循环作业肾本循环之各缠项作业：悦固定资产取责得作业（湖CA101厕），另订之完。搂固定资产异合动盘点作业读（帆CA102槽），另订之舌。污固定资产减加损作业（呈CA103虹），另订之垃。储投保作业（酒CA104扛），另订之授。古工程管制作限业（裙CA105华），另订之凶。陈差异分析作蕉业（驰CA106券），另订之传。附则舅制修废与颁冠布实施尤本文件属于主管理文件，于经『经营会眨』审议后，肉呈请董事长山核准承认后圆，交由权责迎单位颁布公胃告实施；修懒订或废止时液亦同。皇编号、版本来、日期、页撑次／页数朴本文件之项妨类、标题、仗编号、版本摇、实施日期全、公司名称去、文件页次索／页数等项附，见本文件刺之页首与页广尾。附件相关资料渔（资料谋1追）呀泄「固定资产泉循环图」偷（资料涛1绵）如握「固定资产斩循环图」秀采购及滔付款循环谅|肾├者---亭-----蜻---万---残┬热---如-----饰---犹---难┐鸣|爆|圆↓孝|绣|固CA105械|谦|富工程管制摊←吵-----扬-艇---赚┐衬|打|斧|暮|拔|咸|络|今|换├耍---烤-----渡---炭---颂┘春|畅|谢↓庆|昆|贪CA101现CA104贤|澡固定资产取兆得木←牢-----叼-以-----怖---石-----客---俩投保灌|桶|优|闹|蚁├徐---抄-----键---环---崇┐洁|匹↓念↓匹|减CA102违CA103泡|忘固定资产异咳动盘点泉固定资产减术损恨|叙|末|煌|券|粪|支|春CA106吸|瞧|蜻差异分析烛←述-----侵-中---拦┴敲---贩-----痒---至---社┘作业程序牌固定资产因骄新建、购置忆而取得，经虑验收后交由轨使用单位使腊用并统筹由亏资产管理人陷员管理。令资产取得之军后，由资产栏管理员依资爆产编号原则土编号，并设佣置「资产卡挨」归档保管大。塘将资产号码烛卷标，贴于壳固定资产上待。时若有移转资律产，须经董碰事长核准后咏，始可接受欺。受移转单酷位领取后，惊知会资产管侦理人，完成筹点收及估价喂手续后，使命用单位填「从固定资产领总用单」，资氧产管理人填抬「固定资产绞取得单」后辜入帐。泡固定资产取早得后，应决倡定残值、使殃用年限及定期期维修期间铺，并按期提婚列折旧。浇资产管理人杠将资料填制粒于「固定资字产取得单」码后，交由财俗会单位入帐宴。扯资产项目由陷管理人员每尼年提列，除咏记入「资产城卡」外，并符制表转财会狮单位。狸固定资产之遮使用单位区绩分不易时，娱以总务单位孩为管理单位敌。控制重点视固定资产之液取得应依据填固定资产相掘关管理规定烈处理，使用高单位申请新芬建、购置，厕必经相关主痛管核准。涂购买土地、允房屋等不动许产，或其它常金额较大之区固定资产，鞋应先报告董裳事会同意后视、依预算编任列程序办理昏，事前并作照效益评估。吃关于房屋、历土地等不动曾产之取得或敢处分时，应露先取得客观枝公正与超然羽独立之不动步产专业鉴价裙报告书。抹固定资产依真规定设立「饶资产卡」及掘明细帐，帐啄卡金额合计饥数应与总帐财金额相符。厨不可将资本爬支出列为费文用支出或将虑费用支出列累为资本支出犹。档固定资产应彻按期提列折密旧，计算方菠法力求正确好，已重估资匀产应依重估遍后价值计提仔折旧。相关资料哥「资产卡」裂、「固定资库产领用单」袭、「固定资哈产取得单」编等。作业程序痰固定资产异师动哑固定资产调推拨，应由拨斯出单位填「似固定资产调紧拨单」，由鲁管理人员在蒜「资产卡」愧上记录变动席。蛛固定资产科判目名称变更咏、范围变更吸、移转或转户列闲置资产迎时，均由固千定资产管理顿人员，填「蹲固定资产变弹更单」通知狼财会单位，枕并记入「资殿产卡」。石固定资产修彼配之人工及争领用材料，蹲除依一般作欲业程序管理泡外，并由财山会单位将成倘本计算入帐沫，并填「固班定资产增值琴单」通知资旧产管理人员玉。蛮固定资产分桨割则由资产怪管理人员就确分割资产填脸固定资产消物失单，分割扒资产分别填鼻固定资产取宇得单，登录怒「资产卡」孙，并通知财绩会单位。以固定资产合落并，则由资期产管理人员溉分别填写「缺固定资产增植值单」与「持固定资产减痒值单」，除大记入「资产菜卡」外并通躲知财会单位搬。骑固定资产盘切点滋各稽核单位颗依盘点计划质及预定实施栋进度，编制奋「固定资产产盘点预定进未度表」，送难董事长室一伟份备查。饮稽核人员会厉同财会单位榨就财会单位良内之资产帐抖、资产清册零与资产单位您之「资产卡等」核对。镰稽核人员会沫同财会单位规，就使用单馅位之「资产昼卡」与管理盖人员之「资过产卡」核对诸。霜盘点情形记励入盘点记录搜，并在盘点京清册备注栏贺说明。后盘点帐物不乔符时，依规竿定手续办理诚。古依盘点结果钻编具盘点报宰告汇总表，菠送董事长室誓核备。控制重点圣固定资产异俭动，非依规琴定程序办理菠，并填妥「钩固定资产调折拨单」后，碍不得为之。弟临时紧急之罩调拨，亦须文经主管同意端，且在两日革内补办调拨庄手续。宴固定资产之忠大修工程支陕出应注意有技无超过预算启，并分析原敲因。块因经济或效斧能问题转列户非营业之固铲定资产，如声未能达到原店计划预估年魂限及收回投掀资数额时，钳即属投资错书误或计划缺雄失，应予检宇讨。快固定资产每震年至少盘点较乙次，盘点谅注意事项如沸下：继拟妥盘点计债画。亚召开盘点协刑调、说明会型。帅注意有无漏障盘或重复盘枕点。骨函请会计师星参加监盘。序以盘点卡作话实地盘点时士，盘点卡应茎连续编号，骨空白及作废影之盘点卡亦想应保存，同艳时作盘点卡张控制表。允制作「单位峡资产卡」，羽单位主管调呜（离）职时裙，必须办好发移交工作。相关资料劝「固定资产宫调拨单」、蜻「资产卡」渗、「固定资致产变更单」大、「固定资凝产增值单」帝、「固定资曾产减值单」肾、「固定资临产盘点预定讨进度表」、伤「单位资产年卡」等。作业程序报废宴若为部份报斥废，先办理贩分割手续，远再依资产管炸理相关之报乒废规定办理带。胃报废资产若购已达耐用年挥数，或虽未愧达耐用年数玩，然重置成吩本在新台币注20腹万元以内时塑，每半年汇市总核报董事魂长室。浪报废资产未托达耐用年数特，然重置成蜓本在新台币亦20赠万元以上时巴，随时项目瞒呈报主管。闹报废时由使狗用经管单位愧填写「固定仇资产报废申环请表」，经墨核准后交由道资产管理人明员填写「固咸定资产消失治单」，在「着资产卡」注咐明报废，并鹊转与会计后核，完成报废棒。出售怠欲拟出售资此产，由管理形人员依固定晋资产相关管慧理规定，提恭出申请，经扶董事长核准队后始可办理忌出售手续。犹出售单位参四酌市面行情咬及资产状况额，制作出售免固定资产拟苏估底价表。灭依招标、议驴价、比价等患相关管理规叹定，决定采需行何种方式明。拘资产出售后百，管理人员罩将出售资料哪及「固定资痰产消失单」鞋，在「资产蚁卡」上记录乓外，并转与添财会单位入鹰帐。盗失巨有盗失情形辱由使用或保式管单位提出弱书面报告，悔经主管签章骆后交与资产疲管理人员。垒资产管理人肚员依此填「雕固定资产变拴更单」并通皆知财会单位机，将该部份迟列为失窃待指追回部份，损并将「资产平卡」抽出另刘外保管。纲若二年内有拌追回，将「旦资产卡」中朽失窃待追回踢部份转回，店并通知财会蚊单位。职若二年仍无爆法追回，则饥依规定报失六并办理报废拢手续。控制重点盖固定资产之衰报废或减损碧，应立即办遥理报废手续提，同时经有先关主管核准宝，查明待报猴废资产使用油年限之计算皱是否正确，缝未折减余额屈与已提折旧低额有无错误鸽。息未逾年限即薄行报废之固中定资产，必萝须经有权人称核准办理，萍并查核分析胶原因。罗因盗窃或灾直害而报损之哈资产，应查独核有无失职物疏忽，日后盖如何防范，床是否已有改箩进对策。渡未达原定使抖用年限提前蛾报废者，及闯因盗窃或灾骗害而损失固胀定资产，应羊向税捐稽征馒机关报备，浓并请其派员喉勘查。相关资料科「固定资产分报废申请表逃」、「固定渴资产消失单沫」、「资产摇卡」、「固朱定资产变更水单」等。作业程序梳验收取得后卧投保勾公司固定资适产包括现有算、增设或承老受，于取得恨后有尚未投掠保而具有危擦险者，应办遗理火灾保险击或加上附加扎保险，其不打易发生损失罗危险者，得眯于呈准后不倚予投保。杠保险标的及虏种类腥机器设备及困厂房建筑设领备，投保火靠险。傲运输设备投挥保综合险。灌内陆运货品塘，投保内陆狗运输险。音国外交运货提品投保全险傍。犯各种设备均淡应依保险相病关管理规定师，决定投保卫种类及金额拍，投保金额极应与现值相指符。伏各项标的计感价基准应有各规定。推资产部份于讽取得时，应如依保险相关丹管理规定办顶理投保。幅投保之固定吵资产因增添草、减损、移呀转及撤除等顶原因而发生诱变动时，管恩理单位应向勾保险公司办赌理另订契约窄、变更契约出或解约等手铲续。恼「保单」由亩董事长室专词人管理，并弄设置「保险扑登记簿」，胆载明各项投驴保纪录。抢工程进行中荒投保我工程部份于努合约中，应搬要求承包商棵于施工期间它投保。控制重点盏投保金额与令投保项目力心求适当。吵「保单」到寒期应办妥续僚保手续。光各种保险权唱利义务力求息明确。传投保费用有像无异常。裙各项应保险临之固定资产熟均应投保。相关资料煮「保单」、霸「保险登记控簿」等。作业程序工程设计祖主办单位依跌需求单位之贷申请，拟定锈基本设计原择则，并编列钳「工程概算耐表」，排定剪总工程要径宴关连进度，握送委托单位云，并「投资醉计划表」或跌「改善项目祥报告」，呈惑准后作为工撕程各项执行昏作业之依据萄。交依基本设计三原则，参照租设计基准及抽有关法令规逮定进行设计荡。均工程设计内塔容应包括施救工规范、检毯验基准与操范作保养基准风等之设计及次工程设计、凯计算与图面唉绘制。园设计单位依锯核准之平面速图，参照工打程运算基准滩，详细计算笔工料数量，诊并依供料、狐带料及工资临顺序编列「帖工程预算明牵细表」及汇白编「工程预枝算表」。呆工程承揽须极知，应包括诊工程范围、剧特殊施工需点求，保固内非容与期间，绕及施工应注浓意事项。倘工程用料、际工时基准、闭工料数量、搭金额计算，昏汇编预算总目表及明细表茶。工程发包伟发包单位应竹开发各类工抬程施工厂商而，调查其施枣工设备、技丽术能力及承犹揽实绩等，围并划分类别镜、等级，作膝为工程发包膛时，询价对萍象选择之参粱考。怖发包对象须祝为已办理厂衫商登记之厂毕商。蠢工程完工发缝包单位应依徐据「工程验市收（估验）扶单」所载之梨验收意见，理将厂商施工失品质、工期泛及其它施工监异常事项择卡要记录于该丸厂商纪录文稠件，对发生镜施工不良、洞工期延误或育管理不当等成情形之厂商赖，依供货商辅登记管理相倍关规定处理童，要求其加忠强改善或停诊止往来。止发包单位应头定期复核厂业商登记资料尘，倘厂商施卖工设备、人林员或其它有乞关资料变动抵时，应即予近更正。战工程发包依衡如下规定办派理：雄工程总价在指新台币进300妹万元以下者界，慎选丙级扑以下之厂商仆，以议价方津式办理（惟彻许可免向政把府主管建筑胁机关申请建肠筑执照之工挺程，其总工泰程费在新台痛币羡100妈万元以下者籍，土木包工畏业可参加比脾价）。标工程总价在每300晶万元以上，烂1000萍万元以下者词，慎选乙级统以下之厂商呼，以比价方鱼式办理。路工程总价在猪1000耐万元上者，孔以公开招标岛办理，但工斧程品质规格贸特殊者，或掩紧急需要时积，得事先签耐请董事长核机准后，改用鸟比价方式办蚁理，但以甲缘级营造厂为睛限。工程订约聚工程决包后厚发包单位应帅要求厂商依汤照工程承揽付范围及议定装之预定施工绣进度拟定「晃施工计划表轧」，经监工局单位确认后践，作为施工淹进度控制之外依据。婆订约应以「恼工程承揽书育」为原则，辫倘拟订定「鸡工程合约书比」者，应于层工程决包纪勉录表述明原辆因。丹「工程承揽摘书」或「工周程合约书」专应详列工程寻名称、工程摇内容施工工妄期、承揽总重价、付款办毫法、验收规蔬定、逾期责如任、终止及探解约约定、狼保固责任与箩保证书等事馅项，并附施伞工图面、施蛮工规范、工蔑程承揽须知喊、报价单、南工程明细表壶、施工计划泡表及其它有后关资料。界为确保材料寇品质，预拌吴混凝土与钢号筋等主要材才料应以公司燃供料为原则盛，并于合约士内注明。悉工程付款方周式应以不预壶付订金为原虎则，按实际枪工程进度分取次付款。铸进度管制与倦监工磁由公司指派霸现场监工单绸位及人员。恒监工单位负匪责工程施工骄进度与用料鬼控制、施工芽品质核查、湖工程异常协年调处理及工查地管理。插监工单位应码依据议定工使期、施工说登明及图面等非与厂商共同张检讨，拟定某主要施工项辨目及预定之膜工期、每日渐完工量、出境工人数、施堡工机具设备逮等作为工程换施工及进度昂控制依据，钉并应与有关易单位协调工将程施工互相驰配合事项，有以使工程顺场利进行。蹲监工单位应禽选择适当地圾点设置工程奇需用之电源拿、水源等，悬并妥善管理将。有关用电括安全、防火蚂、防爆、防哑台、人员防爷护、环境卫漠生、意外事药故处理等安省全卫生作业云规定，依『驶劳工安全卫匀生』相关规络定办理。兴倘因施工需浴要，厂商须遣搭建自用办剃公室、仓库眼、工寮等临蚁时性建物时鞭，监工单位利应与有关单肆位协调后再繁予指定适当碎场所，其水屿电费用原则屯由厂商自行拘负担。肾监工单位应志要求厂商依严照「施工计点划表」所订构工期及预定弃工作量施工法，并督促厂树商逐日以「蛙施工纪录表像」详载施工牲情形，监工斯单位与厂商电之联系事项珠，原则上以堤「施工纪录块表」为之。氏监工单位逐摆日制作「监逆工日志」及亦「晴雨表」头。邀监工单位应虽督促厂商依博据施工规范恶、施工图面刊、检验基准检等要求条件倦施工及检验纺。涛监工单位应格控制各项工混程施工进度埋，倘实际施美工进度落后让者，应跟催苗及核查厂商非出工之人数住与其技术能劝力及施工机漂具设备之性宏能与数量是乱否符合要求馋，并即赶工虑避免影响整资体工程进度访。到监工单位应虎要求厂商依晃规定设置工场程有关之安堤全及防护设不施，以确保爸施工安全。沙厂外施工之漫工程，监工批单位应要求贸厂商每周提掏报「施工纪堪录表」，监余工单位应按脾厂商填报之沿完成进度，盘依「工程承设揽书」或「飞工程合约书督」所订之检吊验阶段，派摘员核查施工邪品质及实际喝进度。木工程施工品困质或用料控沈制等，倘有殊不符规定未魂能及时改善圈者，或进度清延误达防15怜％以上或发司生其它重大跟异常时，监粒工单位应即叛呈报董事长婆室采取措施孙后，补办工羡程异常反应裤及处理报告宏表呈核。雅施工中之增彼减工程办理台规定哈局部工程之代变更，其增企加工程款在成工程契约总溪价百分之十辩以内而未超妖过雀50袭万限额者，特得由主办单传位会同使用园单位同意后论办理。杂若超过新台透币方50朱万限额时，差应依核准权婚限签请核定渡。工程付款钟承包商依工毒程进度配合贵合约付款办陷法，向监工醒单位提出请救款申请，经燃监工单位核颤对进度无误罢后，始可开绩「发票」请龟款。索承办人收到弱「发票」后监，一天以内务将发票转出俩，层转公司绑办理付款手册续。消公司办理付匹款时，应再系次逐项审核抚请款资料与满合约书规定奏一切相符后鲁，办理付款公。已异常事故处芦理华工期需变更资时，反应单终位应以异常疫事项报告注麦明工程详细侵变更原因，融会相关单位令后，呈主办搭单位主管核游准。上倘工程进度顽延误、施工摄品质不良、价用料控制不鹿当或发生如螺工地事故等浇其它异常事丙项时，反应酒单位应于三砌日内，以异俊常事项报告留表注明工程猎载明异常原工因，并拟订胸处理对策。抬因发生异常膛致需变更承抬揽厂商或付屋款办法者，侄由原发包核旋决主管核准辈。踩工程验收与背决算陪监工单位收辛到厂商按「吴工程承揽（寺或合约）书镇」约定之验舱收或估验阶梁段所提出之夜「工程验收赌（估验）申令请书」后，父应于三日内墨检查施工进狭度及品质，蝶并依「工程谁承揽（合约膨）书」所载些之工料明细毙，核算「工弯程验收（估卖验）单」，圈办理估验或慨验收。吉估验紫检附「工程最承揽（合约握）书」（未染订约之工程迟，则附「工收程决包纪录纺表」、工料稠明细帐，经曲变更之工程省另附变更资铜料），依验颜收（估验）炼核决权限呈慕核。锦验收愁检附「工程既承揽（合约筋）书」（未跌订约之工程血则附「工程通决包纪录表报」、工料明进细帐，经变小更之工程另眯附变更资料帽），图面、凝「施工纪录旗表」、带料桶进厂清单，箱经委托单位缺及有关单位枣验收签名后级，连同厂商功出具之「工个程保固书」产依检验（估胃验）核决权达限呈核。钩合约明订估拿验阶段及估唉验金额，均乞依合约项目者、数量、完独工验收时「悄工程验收（驴估验）申请拳书」，得免棚列工料明细焰。需工程估验或捉验收需作试览车或专业检扯验者，应另极附「试车报察告」或「检响验报告」。他工程完工后许工地未清理铅，或余料未申办退料或具会残值之废料洋未办缴库时弓，不得办理与验收。友因验收不合绕格厂商再行闷施工而逾「刘工程承揽（即或合约）书逐」所订完工速期限时，其忍逾期部份，警仍依约罚扣脏工程款，但处待验日数应纲予扣除。粮工程逾期罚劫款，依供货梳商登记及管歪理相关规定镰处理。若「谷工程承揽（美或合约）书贡」另有规定壮，其逾期部凭份，仍依约管罚扣工程款佩，但待验日草数应予扣除飘。乘验收完成后爬，需请领使壳用执照者，她于领到使用班执照后，承吉包商开具「午工程保固书晨」连同请款朗发票一并送欧承办人员请雹领工程尾款语。穿承办人填制嘉工程施工验馒收报告并同忆「固定资产站增加单」与腰「发票」转滚公司办理付抽款。猴工程验收完课成后，由工饰程单位计算殿工程建造费晴用，检讨实牺际与预算差资异原因并拟娇定改善对策额。斤工程结案后泽有关合约、提施工纪录、端标准、决算症等资料，存拔盘备查。控制重点获工程计划力弯求完备，须题经董事长核鸽准。诱工程发包应网经比价、议吩价过程或公肢开招标方式璃，选定营造阀商。责工程合约必蒜须明确详细