福建省开征社会保障税必要性的实证

福建省开征社会保障税必要性的实证分析摘要：保持社会稳定的重要方面。社会保障的缴款模式是社会保障制度能够稳定和持续实行的关键。相对现有的社保缴费模式,开征社会保障税更有利于管理效率和社会公平。本文运用了实证分析方法,通过对福建省社会保障水平的测算以及现有社会保障筹资方式对经济增长推动作用的分析,论证了福建省开征社会保障税的必要性。Abstract：Socialsecuritysystemembodyingthesocialequityandbuildingaharmonioussociety,animportantaspectofmaintainingsocialstability.Modelofsocialsecuritycontributionstothesocialsecuritysystemtoimplementthekeytostableandsustainable.Overtheexistingsocialsecuritypaymentpatternsmoreconducivetotheintroductionofsocialsecuritytaxmanagementefficiencyandsocialequity.Inthispaper,theempiricalanalysis,thelevelofsocialsecuritythroughthecalculationofFujianProvinceandtheexistingmodeoffinancingofsocialsecurityroleinpromotingeconomicgrowthanalysis,FujianProvince,demonstratedtheneedfortheintroductionofsocialsecuritytax.关键词:社会保障税必要性KeyWord:SocialSecurityTax;Necessity;Empiricalanalysis任何经济活动最终都是为了增进全体国民的社会经济福利，因此，评价一切经济活动的两个原则是公平、效率原则。随着我国社会主义市场经济体制改革的不断完善，经济体制转轨、经济结构的转型和经济增长方式的不断转变，建立健全社会保障制度，开征社会保障税，可以使全体国民的社会经济福利得以保障，同时还可以进一步推动我国现行税制的改革。社会保障的实质是一种对国民收入的再分配,对维护社会公平发挥着十分重要的作用。通过社会保障有效地实施再分配,使人民群众尤其是低收入群体都能分享经济社会发展成果,构建共同的社会利益基础,有利于化解社会矛盾,实现社会和谐,为经济的进一步发展创造条件。但是,我国现有的社会保险筹资是通过交纳一定的社会保障费,社会保险金的支付具有增长的刚性,特别是随着老龄化趋势,保险费率将不得不直线上升。现收现付的保险模式无法应对老龄化高峰的挑战,因此,为适应社会主义市场经济发展的需要、克服福建省社会保障筹资模式的弊端。有必要开征社会保障税来取代原有的缴款模式。与缴费制相比,缴税制具有更强的约束机制和更高的管理效率。社会保障税的征收、管理和支付都有严密的法律规定,其税款收缴是征收效率极高的税务部门的本职工作,管理和运营主要集中在财政部门。财政部门通过编制和实施社会保障预算进行管理,做到了收、支、管理、监督等相互分离、相互制约,极大地强化了社会保障管理的法律约束力,提高了管理教率。同时与缴费制相比,缴税制更能体现市场经济的公平性原则和适应性。杜会保障税模式不论收入高低,不受主客观条件的限制,只要参加社会保障的企业和个人都必须按统一的税率交纳社会保障税,否则将不能享受均等的社会保障待遇。政府利用集中的部分社会保障税款,可以在全国范围内实行社会保障资金的统筹,平衡地区差距。因此,本文尝试性的通过实证分析,探索了福建省开征社会保障税的必要性。一、福建省社会保障水平的测算(方法1)社会保障水平指一定时期内一国(地区)社会成员享受社会保障程度的高低。社会保障水平的高低可以用社会保障支出总额占国内生产总值百分比来衡量。本文采用两指标对福建省社会保障水平进行测算结果(表1)如下:资料来源：福建统计年鉴说明：根据2009年福建统计年鉴中2007年社会保障支出235.44亿元，根据2008年福建统计年鉴中2007年社会保障支出162.52亿元，2009年的统计年鉴的编辑作了修订，在这里采用2009年统计年鉴中修订后的数据。由上可见,福建省社会保障支出较低,仅占GDP比重2.5%左右。不仅如此,与发达国家相比,更是相差悬殊。应该值得一提的是,造成福建省社会保障水平远远低于发达国家的一个重要的原因,即征收管理模式有碍公平、没有实现全国统筹、管理成本较高、管理分散、征缴率偏低等问题的存在,使得福建省社会保障的覆盖面比较低。但是,社会保障支出存在适度性的问题,即一国(或地区)的社会保障支出并不一定是越高越好。社会保障支出是否适度不取决于水平的高低,而是要取决于社会保障支出与国家生产力水平以及各方面的承受能力是否相适应。因此,有必要进一步测算福建省社会保障支出水平的适度区间。二、福建省社会保障水平的测算(方法2)关于社会保障水平,本文使用国内学者穆怀中(1997)依据人口结构和柯布———道格拉斯生产函数提出的适度社会保障支出水平的测算模型:S=S[a]W/(WG)=QH=0.75(O[a]+Z+J+M)其中,S代表社会保障水平,S[a]代表社会保障支出总额,W代表工资收入总额,G代表国内生产总值GDP,Q代表社会保障支出总额占工资收入总额的比重系数,又称社会保障负担系数,H代表工资收入总额占国内生产总值的比重,又称劳动生产要素投入分配系数,依据柯布———道格拉斯生产函数H选定为0.75。O[a]代表老年人口比重,Z代表失业保障支出比重,J代表工伤生育保障支出比重,M代表社会福利优抚支出比重。覆按照国陪际屈经验冷,失业保障误支出比重系盐数椒“拦Z剃”草一般在1%队一1.5%右左右;工伤筝生育保障支跪出比重系数什“捷J咐”痰一般在0.纪016%拆—友1.5%左简右;社会福狸利优抚支出稿比重系数遭“敬M站”抱一般在1%速—谅1.5%左宵右。因此根稿据不同时期挣的老年人口趴比重及以上辨模型得到社类会保障适度盘水平的适度增区间,见表底2所示。魄表2小福建省社会世保障支出适毙度水平的统疗计结果(%泰)僵注:根博据国际标准胃和现有资料浑,老年人口词比重选用的犬是65岁以委上人口比重芬,数据来源苦于历年福建赢统计年鉴伸可以看挖出,福建省袜社会保障水雷平的适度区蒙间大致在7梅.96%-嫁15.77谨%左右,而躲实际社会保宇障支出水平受却落在适度萍区间之外,仍且均低于适缺度下限。因之此,福建省编社会保障水警平偏低.这先主要是一直比以来,福建常省社会保障速采取收费的神形式,存在勾征收成本高谎、社会保险贤缴费率偏高鲁、社保基金造的征缴率偏仅低等问题,牵导致社会保韵障发展较为蝴滞后。因此浑,应积极借症鉴发达国家杜的成功经验本模式,开征宫社会保障税住,从而降低邪征收成本、违扩大社会保溜障覆盖面、版最大限度的宾筹集社保基汁金,提高福贱建省社会保片障水平,促逗进国民经济律健康发展。领凡三、福建省旁社会保障筹画资方式对经适济增长推动廊作用的实证耀分析艘社会保榴障的发展对达一国经济增骆长具有一定上的促进作用揭,其前提是朱社会保障水趣平应适应其守经济的增长研。本文运用首“怕推动效应虫”计和雹“恳拉动效应布”柔模型对目前驻我国社会保沃障水平与经束济增长的适域应度进行了虏检验。愉齿GDPt=答α宣+额β原1SSEt汽+贿δ付t(模型贴1.1)蛮两SSEt=道α茂+敢β乐1GDPt相+罗δ私t(模型沉1.2)篇本文选垒用EVIE辛WS5.0尾对2004激到2008逐年的福建省排社会保障支绢出及其分项鼻进行分析。绞数据来源于保福建统计年洽鉴、福建劳斩动与社会保队障事业发展膊统计公报的源有关数据。距社会保障支料出增长引起循的国民经济辅增长效应可胁以称为犁“助推动效应观”产,而国民经棚济增长所拉卸动的社会保接障支出的增惰长效应称为斑“延拉动效应仗”溜。如果减“能推动效应亡”尺大于卸“蛮拉动效应纪”否,表明一国换(或地区)喷已具备一定呈的经济基础择,而社会保堂障支出是其响经济进一步免增长的制约童因素,即社阶会保障支出惕发展滞后,敏应该加快社玻会保障的发配展。本文采荐用人均国内症生产总值(捎GDP)和述社会保障支殖出总额(S锋SE)作为跌度量国民经弊济增长和社别会保障水平衔的指标进行铺了检验。蹈表3勇福建省社顷会保障支出著情况(亿元悠)黑此外,慈本文分别用大基本任养老惰保险(X1监)、失业保原险(X2)制、医疗保险贪(X3)、债工伤保险(叼X4)、生伐育保险(X植5)、商业产保险（X6肺）的数据替恢代社会保障江支出,分别申求得了其对灌我国经济增耳长的帝“戚推动效应椒”贞。结果如表呢4所示。蜻表4实锡证结果覆以上实少证结果显示投,推动效应尚系数86.廊41远大于枕拉动效应系君数0.01射2,表明福以建省社会保仪障水平发展摔落后于经济迷的增长。从将结果还可以其看出,两模玩型的R2较约高,说明模剖型拟合效果粮较好.其中鼠,模型1社死会保障支出好系数为86屿.41,表稻明社会保障敢支出每增长拆1%,福建林省国内生产垄总值将增长哄86.41托%,可见其疯对福建省经喂济增长贡献麦之大.同理光,模型2中矩GDP系数疏为0.01耗2,表明G使DP每增长广1%,社会涛保障支出仅状增长0.0厦12%。基津本养老保险假(X1)、付失业保险(哄X2)、医丸疗保险(X剧3)、工伤宿保险(X4培)生递育保险枪(X6)的埋系数均通过臣了统计上的做显著性检验萌,对福建省枪经济增长做沾出了较大贡拒献。但系数蜓均大于1,呢表明其发展土相对滞后,黄制约了经济献的快速发展恳。层综上可誉见,福建省灾社会保障水店平不仅低于县适度水平的梳下限,而且映已经与福建棍省经济的快文速发展不相懒协调。特别凝是现行的社鞋会保障费征烛集方式,已灿经难以保证缸社会保障资箭金筹集的需导要并弥补社慌会保障资金刘的缺口,因蜘此必须开征主社会保障税法。实行社会这保障费改税酱,不仅可以阳有效扩大社冻会保险覆盖洁面,减少征伍收成本,而箩且以强制的洲税收慰形式征收还晌可以提高社巾会保险费的多征缴率,最信大限度地筹柱集到社会保唯障所需的资评金。因此为倾了提高社会默保障水平,亮促进社会保吹障与国民经全济协调发展供,应该积极敢开征社会保狐障税。刻手参考文献:渡[1]授Badg尘ett,咳M.V.繁Lee:射Unequ孔alTa类xeso坝nEqu燕alBe惭nefit鸟s:Th棒eTax喊ation较ofD帆omest绵icPa白rtner概Bene寻fits.版[J].锈The怕Willi级amsI充nstit假ute.2族007.廊[2]发Berg卧strom贸,Ted央C,H辣artma扁n,Jo社hn:D厘emogr滥aphic锡sand桨the宋Polit腹ical孕Susta谜inabi言lity虾ofPa轧y-as-蛋you-g之oSoc对ialS赵ecuri差ty.[幻J].T它edBe欣rgstr晓omPa赌pers.止2005.欧[3]检Feld规,Lar爸sP.披ld,L闯arsP眉.Torg井ler,挑Benno斗:Tax胆Mora捏leaf熄tert铸heRe胖unifi讽catio匆nof胆Germa阻ny:R吩esult旋sfro意maQ蹦uasi-兄Natur袜alEx果perim术ent.叹[J].烫Berke移leyP皂rogra忽min丧Lawa融ndEc猛onomi双cs.20戚07.太[4]躲Ivic洲aURB高AN,M肝Sc*:I违ncome筹Redi堤strib水ution僚inC姥rorti剑s:Th症eRol铃eof内Indiv住idual顷Taxe升sand院Soci坛alTr践ansfe扁rs.[J剩].In说stitu衰teof冲Publ肆icFi岭nance漂.2008食.娘[5]法Kapl追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