会计凭证的概念、种类与保管

1.属于成本类会计科目的有（）06A主营业务成本B生产成本C制造费用D销售费用2.商品流通企业可以不设置的账户是（）06A管理费用B制造费用C财务费用D销售费用3.应交税费属于（）07A资产B负债C所有者权益D损益4.各企业、单位应根据各自经济业务的实际需要自行设置总账科目。085.收入包括销售商品收入、提供劳务收入、他人使用本企业资产收入和营业外收入。076.下列项目中，对本期营业利润没有影响的是（）A管理费用B主营业务收入C其他业务收入D所得税费用7.净利润等于利润总额减去（）08A营业税金及附加B利润分配数C应交所得税D所得税费用第一页，共三十页。8.A公司由甲乙两方各出资100万元组建而成。经营1年后，经协议约定，丙投资120万元加入A公司且持股比例占1/3。如果甲乙的投资额均未发生变动，则由于丙的加入，A公司实收资本应增加（）万元。07A100B120C300D3209.由利润形成的所有者权益包括（）08A实收资本B资本公积C盈余公积D未分配利润10.乙企业销售产品，但货款尚未收到。该业务发生后，会引起乙企业（）06A资产与权益项目同金额增加B资产与权益项目同金额减少C资产项目之间有增有减，金额相等D权益项目之间有增有减，金额相等11.甲公司2008年10月1日资产总额为300万元，本月共发生以下三笔业务：①赊购材料10万②用银行存款偿还短期借款20万③收到购货单位偿还的欠款15万存入银行。则甲公司10月末资产总额为（）07A310B290C295D30512.营业外收入账户属于（）A收入类账户B所有者权益类C损益类账户D负债类账户第二页，共三十页。13.某企业2006年9月份资产增加200万，负债减少100万，其他因素忽略不计，则该企业的所有者权益将（）A增加100万B减少100万C增加300万D减少300万14.当所有者权益某项目增加时，可能导致的相应变化有（）A资产增加B负债增加C负债减少D所有者权益另一项目减少（多）15.账户的借方表示增加，还是贷方表示增加，取决于账户的（）A性质B结构C形式D需要16.不会引起借贷不平衡的错误有（）多A遗漏一张记账凭证未登记入账B记录赊购业务的记账凭证中，仅将应付账款登记入账C存货被高估3000元，管理费用同时被低估3000元D从银行提取现金的记账凭证重复登记两次第三页，共三十页。17某企业月末编制的试算平衡表借方余额合计为15万，贷方余额为18万，经认真检查，漏记了一个账户的余额，漏记的账户（）多A为借方余额B为贷方余额C余额为1.5万元D余额为3万18复合会计分录由简单会计分录复合而成。为简化会计核算工作，会计人员可将简单会计分录并为复合会计分录。19会计分录的三要素是（）A业务内容B账户名称C记账方向D金额20.试算平衡的理论依据是（）A借贷记账法的记账规则B经济业务的内容C资产=负债+所有者权益D收入—费用=利润21.下列各项经济业务中，会引起资产总额变化的有（）A收到投资者投入的现金B向银行借入款项C以银行存款偿还所欠货款D收到购货单位的前欠货款第四页，共三十页。第四章会计凭证第五页，共三十页。具体的会计工作是如何完成的？交易事项发生后证明交易事项发生的书面证据原始凭证账簿（账户）填制记账凭证（会计分录）期末编制报表一个完整的会计循环P61第六页，共三十页。一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。出差：车票、旅馆发票等招待客户：餐费发票等买办公用品：发票会计凭证是明确经济责任的书面证明。会计凭证是作为记账依据的书面证明。第七页，共三十页。二、会计凭证的种类按填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。有先有后原始凭证的用途记账凭证的用途第八页，共三十页。（一）原始凭证1.概念：P62何时取得？

填制和取得原始凭证是会计工作的起点。原始凭证的用途：（两个用途）

用于证明交易事项的发生和完成情况

作为记账原始依据（审核无误后）第九页，共三十页。2.原始凭证的分类：按照来源分类：外来原始凭证：从其他单位或个人取得的自制原始凭证：本单位内部部门和人员填制的（一）原始凭证判断：公司购买办公用品的发票公司销售货物开出的发票职工张三借款单材料验收入库的入库单银行代扣水电费发给的付款通知职工王五出差的飞机票第十页，共三十页。其中：自制原始凭证按照填制的手续和方法分为

一次凭证：一次填制完成累计凭证：一张凭证一定时期多次、重复填制原始凭证汇总表：收料凭证汇总表和发料凭证汇总表等（一）原始凭证第十一页，共三十页。3.原始凭证的填制(1)原始凭证的基本要素：P67(2)原始凭证的填制要求：P67（一）原始凭证第十二页，共三十页。凭证名称填制日期和凭证编号填制单位名称或填制人名称接受凭证单位名称填制单位和经办人的签名或盖章交易事项内容数量、单价、金额第十三页，共三十页。2010年12月1日，枫叶服饰有限公司从银行提取现金11000元，以备日常开支。第十四页，共三十页。签发现金支票贰零壹零壹拾贰零壹建设银行解放路分理处枫叶服饰有限公司3700166526005000077壹万壹仟元整备用金备用金¥1¥11000.00100000枫叶服饰有限公司2010121第十五页，共三十页。

财务专用章枫叶服饰有限公司万桐贰零壹零壹拾贰零壹建设银行解放路分理处枫叶服饰有限公司3700166526005000077壹万壹仟元整备用金¥1100000财务主管审核无误后，盖章，撕下现金支票正联去银行取款。第十六页，共三十页。2010121枫叶服饰有限公司¥11000.00备用金第十七页，共三十页。4.原始凭证的审核P69(1)真实性审核：对当事人、业务发生时间、地点、凭证填制日期、业务内容、业务量等的真实性进行审核。(2)完整性审核：要素完整，手续齐全。(3)合法、合规性审核：(4)审核结果：真实、完整、合法、合规，审核无误的原始凭证；否则，应拒绝受理，并向领导汇报。（一）原始凭证第十八页，共三十页。（二）记账凭证1.概念：P65记账凭证的填制依据：

审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表记账凭证上填什么？

会计分录记账凭证的用途：

记账的直接依据（审核无误后）第十九页，共三十页。2.记账凭证的种类专用记账凭证：专门记录某一类交易事项

专门记录现金、银存收款业务的记账凭证（收款凭证）专门记录现金、银存付款业务的记账凭证（付款凭证）专门记录其他业务的记账凭证（转账凭证）通用记账凭证：所有业务统一使用同一格式（二）记账凭证第二十页，共三十页。3.记账凭证的填制示例：2010年12月1日，枫叶服饰有限公司从银行提取现金11000元，以备日常开支。证明此项交易事项发生的原始凭证是什么？（二）记账凭证第二十一页，共三十页。2010121枫叶服饰有限公司¥11000.00备用金第二十二页，共三十页。根据审核无误的原始凭证要编制记账凭证。正确确定应使用的记账凭证。若为通用记账凭证则无需考虑若为专用记账凭证，会计人员应根据业务性质，确定是使用收款凭证、付款凭证还是转账凭证。专门记录现金、银行存款收款业务专门记录现金、银行存款付款业务专门记录不涉及现金、银行存款的业务第二十三页，共三十页。此现金支票存根，说明从银行提取现金。银行存款减少同时现金增加会计分录为：借：库存现金贷：银行存款既涉及现金又涉及银行存款，应填制收款凭证还是付款凭证呢？涉及现金和银行存款之间的业务，只填制付款凭证，以避免重复记账。第二十四页，共三十页。会计主管出纳审核制单千百十万千百十元角分明细科目总账科目帐页金额借方科目摘要付款凭证附件张贷

科目

年

月

日

字第

号1100000银行存款2010121银付1提现备用库存现金¥11000001张涛根据支票存根编制付款凭证。第二十五页，共三十页。会计主管出纳审核制单千百十万千百十元角分明细科目总账科目帐页金额借方科目摘要付款凭证附件张贷

科目

年

月

日

字第

号1100000银行存款2010121银付1提现备用库存现金¥11000001张涛将支票存根规范地粘贴在付款凭证后，交稽核会计审核王艳第二十六页，共三十页。3.记账凭证的填制示例：P72例3（1）（2）知识点：P71在同一笔交易事项中，既涉及现金（银存）的收付，又涉及转账业务，应同时编制收款（付款）凭证和转账凭证。第二十七页，共三十页。4.记账凭证的审核审核无误的记账凭证才能作为记账的直接依据。记账凭证应进行完整性和正确性的审核。审核内容：P75审核结果的处理：

若原始凭证正确，记账凭证有误：

未入账前，重新填制已入账的，红字更正或补充登记法

若原始凭证有误

未入账前，退回更正或补填，重填记账凭证已入账的，补填原始凭证，再更正账簿记录。

第二十八页，共三十页。三、会计凭证的保管P76会计凭证在记账后进行：整理装订归档存查课堂练习：P78习题三、P79习题四第二十九页，共三十页。内容总结1.属于成本类会计科目的有（）06。A管理费用B制造费用C财务费用D销售费用。5.收入包括销售商品收入、提供劳务收入、他人使用本企业资