制造费用的归集

制造费用的归集制造费用的归集

制造费用是指生产车间在产品生产过程（或提供劳务）中，发生的各项间接成本。

间接成本也要计入产品成本，但间接成本繁多，通常发生的不太频繁、数额也不大，和产品生产关系不像直接成本密切。如果间接成本直接计入产品成本，需要采用间接计入成本的分配方法逐项计算，计算工作量极大，因此间接成本不直接计入产品成本。生产车间发生的各项间接成本，先归集到制造费用，月末在分配计入产品成本。制造费用的归集，根据各要素耗费分配表、待摊费用、预提费用分配表、辅助生产成本分配表以及编制的分配记账凭证，已经将生产车间发生的各项间接成本分配计入各车间制造费用明细账。

材料耗费分配表

2017年3月

应借科目成本或费用项目原材料周转材料合计

直接计入分配计入（铸铁）分配计入（型砂）分配计入（锤纹漆）直接计入

定额耗用量分配率分配金额产量分配率分配金额定额成本分配率分配金额基本生产成本闸阀直接材料434180297600

899585.28120

2290.913840

4075.78140001354131.9止回阀直接材料359004179000

541089.72100

1909.093000

3184.2214000919187.03小计

7931844766003.0228144067522019.0909420068401.06147260280002273319.废品损失----闸阀直接材料288

288制造费用铸造车间办公费900

900加工车间消耗材料8800

8800装配车间办公费1100

1100小计

10800

10800辅助生产成本供电车间材料880

880供水车间材料440

440小计

1320

1320销售费用广告费等6400

6400管理费用办公费15000

15000

合计

826992

1440675

4200

7260280002307127

财务主管：赵明州记账赵建业审核：魏传杰

填制：王雅斌

外购动力耗费分配表

2017年3月

应借科目成本或费用项目直接计入分配计入（机加工车间）分配计入（装配车间）合计

机器工时分配率分配金额定额工时分配率分配金额基本生产成本闸阀燃料及动力

3960

77478.193840

71859.84149338.03止回阀燃料及动力

3400

66521.813000

56140.16122661.97小计

736019.5652144000.00684018.7135128000.00272000.00制造费用机加工车间水电费1200.00

1200.00装配车间水电费1600.00

1600.00销售费用其他等1600.00

1600.00管理费用水电费4000.00

4000.00合计

8400.00144000.00128000280400.00

财务主管：乔宏记账：赵明州审核：王晓山填制：赵建业

职工薪酬耗费分配表

2017年3月单位：元

应借科目成本或耗费项目直接计入分配计入（铸造车间）分配计入（机加工车间）分配计入（装配车间）合计生产工时分配率分配金额定额工时分配率分配金额定额工时分配率分配金额基本生产成本闸阀直接人工

9150

61716.754200

49145.463840

45136.8155999.01止回阀直接人工

5200

350743500

40954.543000

35263.2111291.74小计

14350

96790.757700

90100.006840

80400267290.75废品损失--闸阀

120

809.25

809.25合计

144706.745097600770011.701390100.00684011.754480400268100制造费用铸造车间薪酬耗费38640

38640机加工车间薪酬耗费32600

32600装配车间薪酬耗费39940

39940小计

111180

111180辅助生产成本供电车间薪酬耗费53906

53906供水车间薪酬耗费10830

10830小计

64736

64736销售费用薪酬耗费34310

34310管理费用薪酬耗费67880

67880总计

278106

97600

90100

80400546206

财务主管：乔宏记账：赵明州审核：王晓山填制：王雅斌

折旧费分配表

2017年3月

应借科目成本或费用项目金额制造费用铸造车间折旧费12810机加工车间折旧费15900装配车间折旧费7100小计折旧费35810辅助生产成本供电车间折旧费6970供水车间折旧费1300小计折旧费8270销售费用折旧费1360管理费用折旧费13960合计

59400

财务主管：乔宏记账：赵建业审核：王晓山填制：王小钧

利息、其他支出分配表

2017年3月单位：元

应借科目成本或费用项目金额

制造费用铸造车间劳保费、办公费、其他14220机加工车间劳保费、办公费、其他13350装配车间劳保费、办公费、其他14255小计

41825辅助生产成本供电车间劳保费、办公费、其他9150供水车间劳保费、办公费、其他3094小计

12244销售费用差旅费、其他11656管理费用差旅费、办公费、招待费、其他59808财务费用利息费用12000合计138533

财务主管：乔宏记账：赵建业审核：王晓山填制：赵梅州

待摊费用分配表

2017年3月

应借科目成本或费用项目金额

制造费用装配车间其他4000.00

合计

4000.00

财务主管：郝墨

记账：赵建业审核：蒋瑫填制：卫传洁

预提费用分配表

2017年3月

应借科目成本或费用项目金额

制造费用机加工车间其他1000.00

合计

1000.00

财务主管：郝墨

记账：赵建业审核：蒋瑫填制：卫传洁

辅助生产成本分配表

2017年3月单位：元

项目交互分配对外分配

辅助生产车间名称供电车间供水车间合计供电车间供水车间合计待分配辅助生产成本14090615664156570140436.216133.8156570产品、劳务数量227800101700

22480092700

费用分配率0.61860.1540

0.62470.1740

辅助生产车间耗用借“辅助生产成本”供电车间数量

9000

金额

13861386

供水车间数量3000

金额1855.8

1855.8

金额小计1855.81386.003241.8

铸造车间耗用借“基本生产成本数量

22380092600

金额

139807.8616112.40155920.26借“制造费用”数量

1000100

金额

628.3421.40649.74

金额合计1855.813863241.8140436.216133.8156570

财务主管：乔宏审核：王晓山制表：李明制造费用的归集

一级科目：制造费用

制造费用明细账

第69页

二级科目：

生产车间铸造车间

2017年凭证字号摘要制造费用项目合计

月日消耗材料低值易耗品薪酬费折旧费劳保费水电费办公费其他

3154分配职工薪酬

38640.00

38640.003155分配折旧费

12810.00

12810.003156分配其他支出

5800.00

6500.001920.0014220.003160分配辅助生产成本供电车间转入

628.34

628.343161分配辅助生产成本供水车间转入

21.40

21.40

31

本月合计900.00

38640.0012810.005800.00649.746500.001920.0067219.7433151材料900.00

900.00制造费用的归集

一级科目：制造费用

制造费用明细账

第75页

二级科目：

生产车间

机加工车间

2017年凭证字号摘要制造费用项目合计

月日消耗材料低值易耗品薪酬费折旧费劳保费水电费办公费其他

33151材料耗费8800.00

8800.00

3153外购动力

1200.00

1200.00

3154薪酬耗费

32600.00

32600.00

3155折旧费

15900.00

15900.00

3156其他支出

5100.00

6500.001750.0013350.00

3158预提设备租金

1000.001000.00

31

本月合计8800.00

32600.0015900.005100.001200.006500.002750.0072850.00

制造费用的归集

一级科目：制造费用

制造费用明细账

第98页

二级科目：

生产车间

装配车间

2017