会计学原理-企业主要经济综合业务的核算

经济与管理学院会计学原理会计学原理第六章企业主要经济业务的核算企业生产经营活动周期（以产品生产企业为例）货币资金采购原材料生产产品产品入库产品销售取得收入会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：实收资本1200000借：银行存款1200000欣华公司收到投资人投资1200000元，款项存入银行补充欣华公司1月份筹资经济业务如下：第一节资金筹资业务的核算筹资业务常见核算科目：

实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、应付债券（1）投入资本的核算：会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：实收资本58000借：固定资产58000欣华公司收到A单位投入一台设备，双方确认价值为58000元（1）投入资本的核算：

贷：实收资本500000借：无形资产500000欣华公司收到B单位一项商标权作为投资，双方确认该商标权价值为500000元会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（2）借入资金的核算：

贷：短期借款90000借：银行存款90000欣华公司为了周转1月向银行借入款项90000元，期限半年，年利率6%，利息每季度结算一次

贷：应付利息450借：财务费用450欣华公司1、2、3月的利息核算，1、2月份每月记录：90000x6%÷12会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（2）借入资金的核算：欣华公司3月份的利息核算：借：财务费用450

应付利息900

贷：银行存款1350请仔细分析该分录的借方和贷方！会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：欣华公司1月发行2年期的公司债券100000元，年利率12%，债券到期一次还本付息，发行债券时：借：银行存款100000

贷：应付债券——面值100000每年年末计提债券利息时：借：财务费用12000

贷：应付债券——应计利息12000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：欣华公司发行债券2年后，到期一次还本付息时：借：应付债券——面值100000

应付债券——应计利息24000

贷：银行存款124000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（3）应付债券的核算：假如欣华公司1月发行2年期的公司债券100000元，年利率12%，债券每月付息一次，发行债券时：借：银行存款100000

贷：应付债券——面值100000公司每月计提债券利息时：借：财务费用1000

贷：应付利息1000会计学原理第六章企业主要经济业务的核算欣华公司每月支付利息时：借：应付利息1000

贷：银行存款1000（3）应付债券的核算：欣华公司2年后到期偿还本金时：借：应付债券100000

贷：银行存款100000结转已领用发出的材料实际成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算第二节采购原料业务的核算供应业务常见核算科目：

材料采购、在途物资、原材料期末余额：尚未入库的材料（在途）采购材料时发生的实际成本（包括买价、运费）借材料采购贷结转已验收入库材料的实际成本？期末余额：期末库存材料的实际成本已入库的库存材料实际成本借原材料贷？结转已对外销售的产品实际成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算期末余额：尚未完工的在产品成本企业生产时耗费的材料和人工借生产成本贷结转完工入库的产品实际成本期末余额：期末库存产品的实际成本库存待销产品的实际成本借库存商品贷？？本期已销售产品的实际成本借主营业务成本贷材料名称：A材料9232592325172590600本期发生额34125结转期初材料的采购成本16658200结转6月5日的采购成本5658200120057000购入600千克，单价95元563412552533600期初余额16合计运杂费买价日月贷方借方摘要20X7年会计学原理第六章企业主要经济业务的核算材料采购明细分类账会计学原理第六章企业主要经济业务的核算68000购入800千克，暂估价126材料名称：B材料100800100800800100000本期发生额68000结转6月12日的采购成本32800结转6月5日的采购成本3280080032000购入400千克，单价80元56000期初余额16合计运杂费买价日月贷方借方摘要20X7年材料采购明细分类账会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款60300借：材料采购51800欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库补充（关于增值税）上述材料验收入库借：原材料51800

贷：材料采购51800会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：银行存款32800借：预付账款32800欣华公司以银行存款32800元预付红星工厂的材料采购款

贷：预付账款32800

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

应付账款26700借：材料采购51000欣华公司收到红星厂发来的材料，发票价格50000元，运费1000元补充（以预付款形式采购）会计学原理第六章企业主要经济业务的核算第三节产品生产业务的核算企业生产经营活动发生的总支出生产费用期间费用

管理费用（管理部门活动发生的开支）

财务费用（企业筹集生产资金过程中产生的费用）

销售费用（企业销售过程中产生的费用）

生产成本（直接计入）

制造费用（间接计入）制造过程中劳动力、劳动资料的消耗企业经营管理活动的消耗可直接计入归属对象成本中的各种材料、人工等的耗费无法直接归属到具体对象，需间接计入（分配）到产品成本中的各种生产环节费用会计学原理第六章企业主要经济业务的核算产品生产核算常用科目:

生产成本、制造费用、应付职工薪酬、原材料、累计折旧等生产成本借方贷方各项直接计入产品成本的生产费用（包括：各种可以直接归属到对象的直接人工和直接材料）以及期末分配计入的制造费用（不能直接归属的生产费用）结转生产完成并验收入库的产成品成本期末余额：期末尚未加工完成的在产品成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算制造费用借方贷方生产部门为生产而发生的各项间接计入成本的费用，包括物料消耗、车间管理人员的工资薪酬、生产设备的折旧费、生产车间的办公费、修理费、水电费、劳保费等期末结转至“生产成本”账户期末应将借方的金额按一定的分配比例，计入到相应的归属对象的生产成本中去期末无余额：0期末无余额：0会计学原理第六章企业主要经济业务的核算材料用途材料品种金额1.生产甲产品A材料20400B材料492002.生产乙产品A材料25500B材料307803.车间辅助消耗A材料10004.管理部门消耗A材料400合计127280材料汇总表会计学原理第六章企业主要经济业务的核算根据上述材料汇总表做出分录：借：生产成本——甲产品69600——乙产品56280

制造费用1000

管理费用400

贷：原材料——A材料47300——B材料79980会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：应付职工薪酬23000

制造费用2000——乙产品8000借：生产成本——甲产品10000

管理费用1000期末分配工资费用：甲产品生产工人工资10000元，乙产品工人8000元，车间管理人员2000元，企业总部人员工资3000元会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：银行存款23000借：应付职工薪酬23000工资已用银行存款发放借：制造费用8000

贷：累计折旧9040

管理费用1040期末计提固定资产折旧，车间生产设备折旧费8000元，管理总部办公设备折旧费1040元会计学原理第六章企业主要经济业务的核算第四节产品销售业务的核算产品销售核算常用科目:

主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用等主营业务收入借方贷方企业确认的销售产品、提供劳务所取得的各项收入期末将本科目当期贷方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额0期末无余额0发生收入时，常见的对应借方科目有“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等会计学原理第六章企业主要经济业务的核算主营业务成本借方贷方企业确认的销售产品、提供劳务时应结转的成本期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额0期末无余额0会计学原理第六章企业主要经济业务的核算营业税金及附加借方贷方企业经营活动中发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税等相关税费期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额0期末无余额0会计学原理第六章企业主要经济业务的核算销售费用借方贷方企业销售商品的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、广告费、商品运输费、装卸费等以及为销售商品而设立的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等费用期末将本科目当期借方发生的金额转入“本年利润”科目期末无余额0期末无余额0会计学原理第六章企业主要经济业务的核算两种盘存制（一）实地盘存（定期盘存）库存商品借方贷方+

本期购入（或完工入库）的商品成本XXXXX期末余额XXXXX期初余额XXXXX-

本期发出（销售出库）的商品成本?本期销售商品的成本=期初库存商品的成本+本期购入(完工入库）商品的成本-期末库存商品的成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算25300231100期末余额306600030200完工入库1061100022500完工入库56750025300完工入库361000020500期初余额16金额单位成本数量金额单位成本数量金额单位成本数量日月结存发出入库摘要20x7???会计学原理第六章企业主要经济业务的核算（二）永续盘存（账面盘存）库存商品借方贷方+

本期购入（或完工入库）的商品成本XXXXX期末余额?期初余额XXXXX-

本期发出（销售出库）的商品成本

XXXXX

本期销售商品的成本=期初库存商品的成本+本期购入(完工入库）商品的成本-期末库存商品的成本会计学原理第六章企业主要经济业务的核算25300231100期末余额3061100690023300销售1161400600030200完工入库1061200230023100销售7613001100022500完工入库56800750025300完工入库361000020500期初余额16金额单位成本数量金额单位成本数量金额单位成本数量日月结存发出入库摘要20x7会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款60300借：材料采购51800欣华公司购入A材料100吨，增值税专用发票上列明货款50000元，运杂费1800元，增值税率17%，款项已经支付，材料尚未入库补充（关于增值税）上述材料验收入库借：原材料51800

贷：材料采购51800会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：主营业务收入—甲产品105000—乙产品63000

应交税费—应缴增值税28560借：银行存款196560企业销售甲产品150台，发票单价700元；乙产品100台，单价630元，增值税率17%。产品已发出，款项已收到并存入银行

贷：预收账款40000借：银行存款40000企业收到A公司预付购买甲产品的货款40000元，存入银行会计学原理第六章企业主要经济业务的核算借：应收账款29250

贷：主营业务收入25000

贷：银行存款800

应交税费—应缴增值税4250借：应收账款800企业向B公司发出产品50台，发票单价每台500元，增值税率17%，同时以银行存款支付方式替对方垫付运费800元，款项均尚未收到会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：主营业务收入27200借：预收账款8176

贷：银行存款8176

应交税费—应缴增值税4624借：预收账款31824企业按合同向已经预付货款的A公司发出甲产品40台，发票单价每台680元，计27200元，增值税4624元：会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：库存商品146940借：主营业务成本146940企业期末结转已销售产品的成本，假设企业本期共销售甲产品190台，平均单位成本为438元，销售乙产品180台，平均单位成本为354元产品名称本期销售数量单位成本产品成本合计甲产品19043883220乙产计————146940会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：应交税费—应交营业税17400借：应交税费—应交营业税17400

贷：主营业务收入580000借：营业税金及附加17400

贷：银行存款17400借：银行存款580000某运输公司对外提供运输劳务，劳务收入580000元存入银行，营业税率3%，营业税随后以银行存款缴纳会计学原理第六章企业主要经济业务的核算

贷：主营业务收入800000

贷：应交税费—应交消费税80000借：主营业务成本650000

应交税费—应交增值税136000借：营业税金及附加80000

贷：库存商品650000借：应收账款936000某企业对外出售应税消费品800000，增值税率17%，消费税率10%，产品已经发出，款项尚未收到。该批消费品产品成本为650000元，相关税款尚未缴纳会计学原理第六章企业主要经济业务的核算补充（关于税收的种类）流转税类：增值税、消费税、营业税、关税等所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税等行为税类：印花税、车船税、城市维护建设税等财产税类：房产税等经济与管理学院会计学原理主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100