演示文稿会计基础分录讲解

演示文稿会计基础分录讲解当前第1页\共有128页\编于星期五\4点（优选）会计基础分录讲解当前第2页\共有128页\编于星期五\4点内容提要1、了解我国会计准则发展历程2、了解各类企业如何选用会计制度第一章会计准则发展历程及选用当前第3页\共有128页\编于星期五\4点一、我国企业会计准则体系发展历程当前第4页\共有128页\编于星期五\4点二、企业会计制度的选用一般企业上市公司应当执行最新企业会计准则。除金融企业以外的非上市股份有限公司可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》。“小企业”可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》，还可以执行《小企业会计制度》。金融企业非上市股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行2002年1月1日开始施行的《金融企业会计制度》，还可以执行1993年7月1日起实施的《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》。非股份制金融企业可以执行最新企业会计准则，也可以执行1993年7月1日实施的《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》。其他企业除上述范围以外的其他企业（包括不符合小企业条件的有限责任公司、个人独资及合伙形式设立的小企业等）可以执行最新企业会计准则，也可以执行《企业会计制度》，也可以执行1993年7月1日起实施的分行业会计制度。需要说明的是自2007年1月1日起开始施行的《企业会计准则－基本准则》适用于所有企业。

当前第5页\共有128页\编于星期五\4点内容提要1、了解工业会计核算流程2、了解工业会计资金运动第二章工业会计核算内容及管理当前第6页\共有128页\编于星期五\4点原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿工业会计核算工作流程图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用一、工业会计核算流程当前第7页\共有128页\编于星期五\4点投入借入货币资金生产资金成品资金货币资金资金循环供应生产销售二、工业企业的资金运动储备资金当前第8页\共有128页\编于星期五\4点第三章

企业主要经营过程的核算

当前第9页\共有128页\编于星期五\4点工业企业的主要经济业务内容1．资金筹集业务；2．供应过程业务；3．生产过程业务；4．销售过程业务；5．财务成果形成与分配业务。当前第10页\共有128页\编于星期五\4点第一节：资金筹集的核算

一、资金筹集的渠道

1、投资者投入资本(所有者权益)2、债权人投入的资金（负债）

当前第11页\共有128页\编于星期五\4点二、投入资金的核算（一）概述

1、资本金是企业设立的前提

2、投资主体

国家、企业、个人、外商

3、投入资本形式

货币资产、实物资产和无形资产等

4、投资者投入的资本除法律、法规另有规定者外，不得抽回。

当前第12页\共有128页\编于星期五\4点（二）投入资本会计核算

1、设置账户实收资本股本资本公积当前第13页\共有128页\编于星期五\4点（1）“实收资本”账户

目的：核算和监督企业实际收到的资本金的增减变动

结构：所有者权益类。实收资本借方（－）贷方（＋）投入资本的减少期末余额：资本实有额投入资本的增加当前第14页\共有128页\编于星期五\4点（2）“股本”账户

目的：核算和监督股份有限公司实际收到的资本金的增减变动结构：所有者权益类

股本借方（－）贷方（+）股本的减少额期末余额：股本实有额股本的增加额当前第15页\共有128页\编于星期五\4点（3）“资本公积”账户

目的：核算和监督企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额

结构：所有者权益类资本公积借方（－）贷方（＋）资本公积的减少期末余额：资本公积实存额资本公积的增加当前第16页\共有128页\编于星期五\4点二、借入资金的核算

（一）借入资金的种类

1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款

2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款

（二）短期借款业务的核算

1、短期借款利息的确认与计量

短期借款利息＝借款本金×利率×时间（1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不大，则在发生时直接记入“财务费用”。（2）按季度或半年结算，则应该按月预提。

当前第17页\共有128页\编于星期五\4点2、设置账户

（1）“短期借款”账户

目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借入期限在１年以下（含１年）资金结构：负债类账户

借方（－）贷方（+）短期借款归还的短期借款借入短期借款期末余额：尚未归还的短期借款当前第18页\共有128页\编于星期五\4点（2）“财务费用”账户目的：核算和监督企业为筹集生产经营所需的资金等而发生的各种筹资费用结构：损益类（支出类或费用类）账户

借方（＋）贷方（－）财务费用利息支出等

利息收入期末结转本年利润账户当前第19页\共有128页\编于星期五\4点

第二节供应过程核算

一、供应过程核算的意义

（一）供应过程的意义供应过程是企业资金周转的第一阶段，即为生产经营做准备。供应过程业务包括固定资产购入业务和原材料的购入业务两部分内容。

当前第20页\共有128页\编于星期五\4点（二）供应过程发生的主要经济业务1、外购固定资产（1）需要安装（2）不需要安装2、购买材料（1）货款已付；（2）货款尚未支付；（3）归还前欠的购货款；（4）材料已验收入库，结转材料的采购成本。当前第21页\共有128页\编于星期五\4点二、固定资产购置业务的核算（一）设置账户

固定资产在建工程应付账款（二）账务处理

当前第22页\共有128页\编于星期五\4点1、“固定资产”账户目的：用来核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。结构：资产类账户固定资产借方（＋）贷方（－）固定资产取得成本的增加期末余额：固定资产取得成本的结余固定资产取得成本的减少当前第23页\共有128页\编于星期五\4点2、“在建工程”账户目的：用来核算企业进行固定资产基建、安装、技术改造等在建工程发生的价值

。结构：资产类账户在建工程借方（＋）贷方（－）工程发生的全部支出期末余额：未完工工程成本结转完工工程成本当前第24页\共有128页\编于星期五\4点3、“应付账款”账户目的：用来核算对供应单位的结算债务的发生，偿还和结欠情况。结构：负债类账户

应付账款借方（－）贷方（＋）已偿还的的购货款余额：尚未偿还供应单位的购货款应付供应单位的购货款该账户可按供应单位的名称开设明细账户当前第25页\共有128页\编于星期五\4点物资采购成本的主要内容买价运杂费运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用购入材料负担的税金和其他费用三、材料采购业务的核算当前第26页\共有128页\编于星期五\4点（一）原材料按实际成本计价的核算1、实际采购成本实际采购成本＝实际买价+采购费用材料买价＝购买数量×单价采购费用＝运杂费（运费、装卸费、保险费等）＋途中合理损耗＋＋入库前的挑选整理费用＋税金（如进口关税）＋其他费用（如大宗物资的市内运杂费）等

2、价款结算业务类型:3、设置账户

4、账务处理当前第27页\共有128页\编于星期五\4点2、价款结算业务类型1、现款交易

一手钱,一手货(现金\存款→

材料)2、欠款交易

先收料,后付款(负债→

材料)1)按合同约定时间付款(应付账款→

材料)2)开出承兑汇票,持票人到期兑现(应付票据→材料)3、预付货款

先付款,后收料(现金\存款→预付账款→材料)当前第28页\共有128页\编于星期五\4点2、账户的设置和运用“在途物资”账户“原材料”账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票据”账户“应交税费—应交增值税当前第29页\共有128页\编于星期五\4点（二）原材料按计划成本计价的核算

1、账户的设置和运用

2、材料成本差异率的计算

3、账务处理当前第30页\共有128页\编于星期五\4点1、账户的设置和运用“材料采购”账户“原材料”账户“应付账款”账户“预付账款”账户“应付票据”账户“应交税费—应交增值税“材料成本差异”账户当前第31页\共有128页\编于星期五\4点

“材料采购”账户

目的：用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算，购入材料的实际采购成本。结构：资产类账户材料采购借方（＋）贷方（－）购入材料的实际采购成本期末余额：尚未验收入库的材料实际采购成本结转已验收入库材料的实际采购成本该账户可按材料品种或规格开设明细账户。当前第32页\共有128页\编于星期五\4点

“材料成本差异”账户

目的：用来核算企业库存材料实际成本与计划成本之间的超支或节约差异额的增减变动及其结余情况。结构：资产类账户材料成本差异（备抵附加调整）借方（＋）贷方（－）超支月末结转差异如果差异率为正用蓝字记如果差异率为负用红字记节约当前第33页\共有128页\编于星期五\4点

“原材料”账户目的：用来核算各种库存原材料收入、发出及结存的计划成本情况。结构：资产类账户

借方（＋）原材料贷方（－）已入库材料已发出材料的计划成本的计划成本余额：库存材料的

计划成本该账户可按材料品种、规格开设明细账户。当前第34页\共有128页\编于星期五\4点材料采购采购物资的实际成本已入库材料的计划成本原材料发出材料计划成本结存材料计划成本

材料成本差异已入库材料的超支差异（1）已入库材料的节约差异（2）发出材料应分摊的差异节约：红字超支：兰字当前第35页\共有128页\编于星期五\4点2、材料成本差异率的计算材料成本差异率=月初结存材料成本差异

本月收入材料成本差异＋月初结存材料计划成本本月收入材料计划成本＋

正数表示超支；负数表示节约当前第36页\共有128页\编于星期五\4点

第三节生产过程核算

一、生产过程的意义生产过程业务指企业产品生产过程中发生的经济业务。由于生产过程既是生产要素的耗用过程,又是产品的制造过程（产品成本的形成过程）。因此，生产业务就应包括生产费用的发生和产品成本的形成两个方面的内容。

当前第37页\共有128页\编于星期五\4点（二）生产费用内容

1、生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费。生产费用按其记入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出。通常称为制造费用。

当前第38页\共有128页\编于星期五\4点

2、产品生产成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用。直接材料直接人工制造费用当前第39页\共有128页\编于星期五\4点2、产品成本:为生产某一产品或提供某一劳务所消耗的费用,强调对象。（1）直接材料：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。（2）直接人工：是指企业在生产产品和提供劳务的过程中，直接从事产品生产的工人工资、津贴、补贴和福利等。（3）制造费用：是指企业在生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。包括间接的人工费、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。当前第40页\共有128页\编于星期五\4点二、产品生产成本的核算（一）成本计算的方式

1、直接费用：直接材料、直接人工、其他直接支出可直接计入某种产品的成本。

2、制造费用：若生产两种以上产品，须通过分配的方式计入各种产品成本。分配率=当月发生的制造费用总额生产工人工资（工时）总额某种产品应负担的费用=某产品生产工人工资（工时）数分配率当前第41页\共有128页\编于星期五\4点（二）生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料2、结算支付职工工资3、发生各种制造费用4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。5、结转完工入库产成品的生产成本当前第42页\共有128页\编于星期五\4点“生产成本”“制造费用”待摊费用预提费用库存商品应付职工薪酬累计折旧（三）生产过程核算设置的账户当前第43页\共有128页\编于星期五\4点

1、“生产成本”账户目的：核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。结构：成本类账户借方（+）生产成本贷方（-）发生的各项完工产品已转出生产费用的实际成本

余额：尚未完工的在产品的生产费用该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。当前第44页\共有128页\编于星期五\4点2、“制造费用”账户

目的：核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。结构：成本类账户借方（+）制造费用贷方（-）当期发生的 结转记入产品生产成本的 各项制造费用 制造费用

该账户期末一般无余额

按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。当前第45页\共有128页\编于星期五\4点3、“应付职工薪酬”账户目的：核算企业应付给职工的工资总额，包括各种工资、奖金、津贴、住房公积金、社会保险费、工会经费等。结构：负债类应付职工薪酬借方（-）贷方（+）本期内实际支付按薪酬支出用给职工的全部薪途分配记入有关酬数额 成本费用的数额

包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除劳动关系给予的补偿等。当前第46页\共有128页\编于星期五\4点4、“累计折旧”账户

目的：核算企业提取得固定资产累计折旧数额。结构：资产类账户借方（-）

累计折旧

贷方（+）

出售、报废等原因

按月提取的固定

减少固定资产已提

资产折旧额

取的累计折旧额

余额：表示企业现有固定资产已提取的累计折旧数额当前第47页\共有128页\编于星期五\4点5、“库存商品”账户目的：核算企业库存的各种产成品的实际成本。结构：资产类账户库存商品借方（+）贷方（-）已验收入库的产发出的产成品成品的实际成本的实际成本余额：表示库存产成品的实际成本该账户应按各种产成品的品种和规格等分别开设明细账户。当前第48页\共有128页\编于星期五\4点第四节销售过程的核算一、销售过程的意义

（一）销售过程的意义（二）销售过程发生的主要经济业务二、销售过程核算应设置的账户三、销售过程核算的账务处理

当前第49页\共有128页\编于星期五\4点（一）销售过程的意义

1、销售过程的意义销售过程是企业资金周转的第三个阶段。在这个阶段中，企业的主要任务是售出产品取得销售收入而实现销售利润。

2、销售收入与销售成本

销售收入就是指通过销售产品取得的收入。（销售量×售价）产品销售成本就是指已售产品的生产成本。（销售量×单位生产成本）当前第50页\共有128页\编于星期五\4点（二）销售过程发生的主要经济业务

1、销售产品，货款已收到

2、销售产品，货款尚未收到

3、收回购货方所欠货款

4、结转已售产品的实际生产成本

5、支付各项销售费用（包装费、广告费等）

6、计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加。当前第51页\共有128页\编于星期五\4点主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用应收账款应收票据二、销售过程核算应设置的账户当前第52页\共有128页\编于星期五\4点

1、“主营业务收入”账户目的：核算企业销售产品所取得的收入。结构：损益类账户借方主营业务收入贷方期末结转到“本年利润”出售产品取得的账户中的收入数销售收入期末结转后一般无余额该账户可按销售产品的种类设置明细账户。当前第53页\共有128页\编于星期五\4点2、“主营业务成本”账户

目的：核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。结构：损益类账户借方主营业务成本贷方结转已售产品转入“本年利润”生产成本账户的数额期末结转后无余额

该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。当前第54页\共有128页\编于星期五\4点3、“销售费用”账户

目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。如展览费、包装费、广告费等结构：损益类账户借方销售费用贷方发生的各项销售费用转入“本年利润”账 户的数额

期末无余额

该账户可按费用项目开设明细账户。当前第55页\共有128页\编于星期五\4点4、“营业税金及附加”账户

目的：核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。包括消费税、营业税、城建税、教育费附加等。结构：损益类账户借方营业税金及附加贷方计算出的应交纳转入“本年利润”的销售税金及附加账户的数额

该账户期末无余额当前第56页\共有128页\编于星期五\4点5、“应收账款”账户

目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。结构：资产类账户借方应收账款贷方应收回的款项已收回的款项余额：应收而尚未收回的款项该账户可按购货单位的名称设置明细账户。当前第57页\共有128页\编于星期五\4点6、“应收票据”账户

目的：核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而收到的商业汇票。结构：资产类账户借方应收票据贷方收到的商业汇票到期收回票款余额：尚未收回的票据

当前第58页\共有128页\编于星期五\4点7、“预收账款”账户

目的：核算企业按照合同规定预收购买单位的订货款。结构：负债类账户借方预收账款贷方预收货款的减少预收货款的增加余额：购货单位应余额：预收账款的补付的款项结余

该账户可按购货单位的名称设置明细账户。当前第59页\共有128页\编于星期五\4点8、“其他业务收入”账户

目的：核算企业经营中取得的其他业务收入。如销售材料、出租固定资产、出租无形资产等。结构：损益类

该账户期末无余额

借方贷方

其他业务收入企业取得的其他业务收入数转入“本年利润”账户的本期其他业务收入数当前第60页\共有128页\编于星期五\4点9、“其他业务成本”账户

目的：核算企业本期发生的其他业务成本。结构：损益类账户

该账户期末无余额借方贷方其他业务成本企业本期发生的其他业务成本转入“本年利润”账户的本期其他业务成本数当前第61页\共有128页\编于星期五\4点

第五节财务成果核算

一、财务成果的概念

1、财务成果是指企业在一定时期全部经营活动所取得的利润或发生的亏损。

2、利润是企业在一定期间的经营成果，它是收入与费用相配比后的净盈利额（或净亏损额）。二、利润的构成与计算

当前第62页\共有128页\编于星期五\4点利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益净利润=利润总额—所得税当前第63页\共有128页\编于星期五\4点1、营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允价值变动净收益＋投资净收益2、营业收入=主营业务收入＋其他业务收入3、营业成本=主营业务成本＋其他业务成本

营业利润的核算

当前第64页\共有128页\编于星期五\4点

（一）期间费用核算

1、设置的账户

（1）“管理费用”账户目的：核算企业为管理和组织生产而发生的费用。结构：损益类账户经结转后，该账户期末无余额。借方贷方管理费用企业当月发生的管理费用结转入“本年利润”账户的当月管理费用总额当前第65页\共有128页\编于星期五\4点

（2）“财务费用”账户目的：核算企业为筹集资金而发生的各项费用。如：利息支出、手续费等。结构：损益类账户借方财务费用贷方各项费用的结转记入“本年利发生数额润”账户的数额经结转后，该账户期末无余额。当前第66页\共有128页\编于星期五\4点（3）“销售费用”账户

目的：核算在销售过程中所发生的各项销售费用。结构：损益类账户

借方

销售费用

贷方

发生的各项费用

转入“本年利润”

账户的数额

期末无余额该账户可按费用项目开设明细账户。当前第67页\共有128页\编于星期五\4点1、设置“本年利润”账户（所有者权益类账户）目的：主要用来核算企业在本年度实现的净利润（或亏损）。结构：所有者权益类账户

借方（—）本年利润贷方（+）（1）主营业务成本（1）主营业务收入（2）营业税金及附加（2）其他业务收入（3）其他业务成本（3）投资收益（4）销售费用（4）公允价值变动损益（5）管理费用（5）营业外收入（6）财务费用（7）资产减值损失（8）营业外支出（7）所得税费用余额：本期发生的亏损数额余额：本期实现的利润数额

年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户无余额。（四）净利润的核算

当前第68页\共有128页\编于星期五\4点2、期末结转损益类账户的账务处理

（1）将损益收入类账户结转“本年利润”。借：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入贷：本年利润（2）将损益费用类账户结转“本年利润”。

借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出（3）将所得税费用结转“本年利润”。

借：本年利润贷：所得税费用当前第69页\共有128页\编于星期五\4点

（五）利润分配业务的核算

利润分配是指企业根据股东大会或类似权利机构批准的、对企业可供分配利润指定其特定用途和分配给投资者的行为。

1、利润分配的顺序（1）弥补亏损（2）提取法定盈余公积。按照税后利润（净利润）的10％提取。（3）向投资者分配利润或股利。当前第70页\共有128页\编于星期五\4点2、设置账户（1）“利润分配”账户目的：核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。结构：所有者权益类

借方利润分配贷方（1）分配的利润数年终由“本年利润”（2）年终由“本年利润”账户转入的利润额账户转入的亏损额余额：表示已分配的利余额：表示尚未分配润数额或尚未弥补的亏损的利润数

“利润分配”“盈余公积”“应付股利”当前第71页\共有128页\编于星期五\4点2、“盈余公积”账户目的：用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积，是具有特定用途的留存收益。结构：所有者权益类按提取的不同用途设置明细分类账，包括：法定盈余公积、任意盈余公积等。借方

（－）盈余公积

贷方（＋）实际使用的盈余公积年末提取的盈余公积期末余额：结余的盈余公积当前第72页\共有128页\编于星期五\4点3、“应付股利”账户目的：核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。结构：负债类借方（－）应付股利贷方（＋）实际支付的利润数应付给投资者的利润数期末余额：尚未支付的利润数当前第73页\共有128页\编于星期五\4点内容提要1、熟悉工业会计核算2、熟悉工业企业一般涉税业务第四章业务实训当前第74页\共有128页\编于星期五\4点（一）企业资料

行业类型：工业(制造业)

账套启用日期：2008年10月

企业名称：山东通用机械厂

企业地址：东州市宁夏路10号

纳税性质：税务部门核定为增值税一般纳税人当前第75页\共有128页\编于星期五\4点

主要产品：A产品、B产品

生产规模：年产A产品30000件，B产品20000件，产值800万元，利润200万元，职工人数300人。

生产组织：设有两个基本生产车间：一车间和二车间。其中一车间耗用甲、乙两种材料生产A产品，二车间耗用甲、乙两种材料生产B产品。管理部门和生产车间一般耗用丙材料。当前第76页\共有128页\编于星期五\4点

会计机构：会计核算采用集中核算形式，并配备会计主管赵东、出纳员钱方、总账孙共、材料会计李明、材料库保管员周山。

开户银行：中国农业银行东州市分行宁夏路分理处

账号：0123007037当前第77页\共有128页\编于星期五\4点

工资资料（因人员较多，账务处理时有简化）

1) 人员类别：合同制。

2) 款项设置：标准工资、各种补贴、应发工资、扣公积金、扣保险、扣个得税、扣款合计、实发工资。

3) 公式设置

4) 应发工资=标准工资+各种补贴当前第78页\共有128页\编于星期五\4点

5) 个得税额=（应发工资-2000-公积金-保险）*适用税率-速算扣除数

6) 扣款合计=公积金+扣保险+个得税

7) 实发工资=应发工资-扣款合计

8) 部门：01厂部，02车间当前第79页\共有128页\编于星期五\4点

（二）账务处理程序

1. 采用记账凭证账务处理程序。

2. 工作步骤如下：

1) 根据原始凭证编制汇总原始凭证；

2) 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；

3) 根据记账凭证(收、付款业务)及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；当前第80页\共有128页\编于星期五\4点

4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；

5) 月末，根据科目汇总表登记总分类账；

6) 月末，现金日记账、银行存款日记账和各分类账的余额相核对；

7) 月末，根据总分类账和明细分类账的有关资料，编制会计报表。当前第81页\共有128页\编于星期五\4点

（三）2008年10月份业务

1. 10月1日由赵本大出资现金人民币100万元，赵本二出资现金人民币50万元，赵本三以设备出资10万元（附有评估报告）共同设立三人转有限公司。

2. 10月11日，收到绿光公司预付货款12000元，存入银行。当前第82页\共有128页\编于星期五\4点3. 10月12日，从东达公司购入甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价为5.09元，计买价254500元，进项税额为43265元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。

4. 10月13日，从银行提取现金900元备用。

5. 10月13日，以现金预付企业办公室主任张生差旅费900元。

当前第83页\共有128页\编于星期五\4点6. 10月14日，从东达公司购进的甲材料验收入库，按其实际采购成本转账。

7. 10月14日，以银行存款支付下年度的报刊订阅费4800元。

8. 10月16日，从明大公司购进乙材料40000千克，增值税专用发票所列单价为4.18元，计买价167200元，进项税额为28424元，材料已运到，但尚未验收入库，款未付。当前第84页\共有128页\编于星期五\4点

9. 10月16日，企业行政管理部门购买办公用品200元，以现金支付。

10. 10月17日，经批准从银行借入期限为六个月的借款50000元，存入银行。

11. 10月20日，从明大公司购进的乙材料验收入库，按其实际采购成本转账。当前第85页\共有128页\编于星期五\4点

12. 10月20日，从福林公司购入丙材料1000千克，增值税专用发票所列单价为2元，计买价2000元，进项税额为340元，以现金支付，材料已验收入库。

13. 10月22日，收到黄河公园交来的违约金1500元，存入银行。

14. 10月22日，办公室主任张生出差归来，报销差旅费800元，交回现金100元。当前第86页\共有128页\编于星期五\4点

15. 10月25日，从银行提取现金37200元，以备发放本月份工资。

16. 10月15日，用现金发放本月职工工资37200元(此处省略社保费\公积金等100字)。

17. 10月31日，分配本月份职工工资37200元。其中，生产工人工资32000元（用于A产品生产工人工资17000元，B产品生产工人工资15000元），车间管理人员工资4100元，企业行政管理部门人员工资1100元。

当前第87页\共有128页\编于星期五\4点18. 10月31日，仓库发出下列材料（根据领料单汇总）

当前第88页\共有128页\编于星期五\4点

19. 10月31日，按规定计提本月固定资产折旧费11000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元。

20. 10月31日,以银行存款缴纳房租2000元;房产税80元;印花税700元;城镇土地使用税1500元(500平米@3元);车船税1080元。当前第89页\共有128页\编于星期五\4点

21. 10月31日,计算本月应交各种税费(城建税7%,教育附加3%，地方教育附加1%),并填写各税种申报表。增值税进项税额72029元。

tips:地方教育附加现行政策及外资企业的执行当前第90页\共有128页\编于星期五\4点

22. 10月31日，结转本月制造费用。按产品的生产工时比例分配，A产品的生产工时为4000小时，B产品生产工时为1000小时。

23. 10月31日，当月投入全部完工入库,共生产A产品5000件,单件成本34.09元，B产品4000件,单件成本31.81元，均已验收入库。

24. 10月31日，将本月损益类账户转入“本年利润”账户。

当前第91页\共有128页\编于星期五\4点10月份业务分录：

1、 借：银行存款1500000

固定资产100000

贷：实收资本 1600000

2、 借：银行存款 12000

贷：预收账款-绿光公司 12000

3、 借：材料采购 254500

应交税费-应交增值税（进项税额） 43265

贷：银行存款 297765

4、 借：现金 900

贷：银行存款 900当前第92页\共有128页\编于星期五\4点

5、 借：其他应收款 900

贷：现金 900

6、 借：原材料 254500

贷：材料采购 254500

7、 借：管理费用 4800

贷：银行存款 4800

8、 借：材料采购 167200

应交税费-应交增值税（进项税额） 28424

贷：应付账款 195624当前第93页\共有128页\编于星期五\4点

9、 借：管理费用 200

贷：现金 200

10、 借：银行存款 50000

贷：短期借款 50000

11、 借：原材料 167200

贷：材料采购 167200

12、 借：原材料 2000

应交税费-应交增值税（进项税额） 340

贷：营业外收入 2340当前第94页\共有128页\编于星期五\4点

13、 借：银行存款 1500

贷：营业外收入 1500

14、 借：现金 100

管理费用 800

贷：其他应收款 900

15、 借：现金 37200

贷：银行存款 37200

16、 借：应付职工薪酬 37200

贷：现金 37200

17、 借：生产成本-基本生产成本-A产品 17000

生产成本-基本生产成本-B产品 15000

制造费用 4100

管理费用 1100

贷：应付职工薪酬 37200当前第95页\共有128页\编于星期五\4点

18、 借：生产成本-基本生产成本-A产品 143600

生产成本-基本生产成本-B产品 109790

制造费用 200

管理费用 100

贷：原材料-甲材料 178150

原材料-乙材料 75240

原材料-丙材料 300

19、 借：制造费用 8000

管理费用 3000

贷：累计折旧 11000当前第96页\共有128页\编于星期五\4点

20、 借：管理费用 5360

贷：银行存款 5360

21、 本期营业税金及附加为零，无分录，只填相关税种申报表即可。

22、 借：生产成本-基本生产成本-A产品 9840

生产成本-基本生产成本-B产品 2460

贷：制造费用 12300

23、 借：库存商品-A产品 170440

库存商品-B产品 127250

贷：生产成本-基本生产成本-A产品 170440

生产成本-基本生产成本-B产品 127250

24、 ①借：营业外收入 1500

贷：本年利润 1500

②借：本年利润 15360

贷：管理费用 15360

思考:增值税申报表的填报当前第97页\共有128页\编于星期五\4点11月份会计业务当前第98页\共有128页\编于星期五\4点1.11月3日，销售给高软公司A产品2000件，每件售价140元，计280000元；B产品800件，每件售价180元，计144000元；货款总额为424000元，应收取的增值税税额为72080元，收到商业承兑汇票一张，票面金额5000元，其余款项已收到并已存入银行存款户。

2.11月10日，以银行存款支付市电视台广告费12000元。

3.11月18日，销售给森林公司甲材料3000千克，每千克售价7元，开出增值税专用发票，货款21000元，增值税额3570元，款尚未收到。当前第99页\共有128页\编于星期五\4点

4.11月20日，从高软公司购入一项专利权价双方协议价96000元，以银行存款支付。同时以银行存款40000元向金辰公司进行长期股权投资，占金辰公司总股本的25%。

5.11月22日，以银行存款支付月电话费847.70元。

6.11月23日，销售给四达公司A产品1000件，每件售价140元，计140000元；B产品2000件，每件售价180元，计360000元；货款总额为500000元，应收取的增值税税额为85000元，收到期限为四个月，票面额为585000元的不带息银行承兑汇票一张。当前第100页\共有128页\编于星期五\4点

7.11月25日，由高软公司承兑的商业承兑汇票到期，对方无力支付款项，金额5000元按规定转账。

8.11月25日，从银行提取现金38000元，以备发放本月份工资。

9.11月25日，用现金发放本月职工工资38000元(此处省略社保费\公积金等90字)。

10.11月30日,摊销应由本月负担的无形资产800元。

当前第101页\共有128页\编于星期五\4点11.11月30日，结转本月已销产品成本,其中A产品80元/件，B产品120元/件。

12.11月30日，结转本月销售甲材料成本。

13.11月30日，分配本月份职工工资38000元。其中，生产工人工资33000元（用于A产品生产工人工资17500元，B产品生产工人工资15500元），车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资1000元。

14.11月30日，按规定计提本月固定资产折旧费11000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元。当前第102页\共有128页\编于星期五\4点

15.11月30日，仓库发出下列材料（根据领料单汇总）

当前第103页\共有128页\编于星期五\4点16.11月30日，结转本月制造费用。按产品的生产工时比例分配，A产品的生产工时为7000小时，B产品生产工时为3000小时。本月无产品完工入库。

17.11月30日,计算各税种应交税款(城建税7%,教育附加3%，地方教育附加1%)并填写相关申报表。增值税申报表,本期销项税额160650元，上期留抵72029元。

18.11月30日，将本月损益类账户转入“本年利润”账户。当前第104页\共有128页\编于星期五\4点

11月份业务分录：

1、借：银行存款 491080

应收票据 5000

贷：主营业务收入 424000

应交税费-应交增值税（销项税额）72080

2、借：销售费用 12000

贷：银行存款 12000

3、借：应收账款 24570

贷：其他业务收入 21000

应交税费-应交增值税（销项税额）3570当前第105页\共有128页\编于星期五\4点

4、借：无形资产 96000

贷：银行存款 96000

借：长期股权投资 40000

贷：银行存款 40000

5、借：管理费用 847.70

贷：银行存款 847.70

6、借：应收票据 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费-应交增值税（销项税额）85000

当前第106页\共有128页\编于星期五\4点7、借：应收账款 5000

贷：应收票据 5000

8、借：现金 38000

贷：银行存款 38000

9、借：应付职工薪酬 38000

贷：现金 38000当前第107页\共有128页\编于星期五\4点

10、借：管理费用 800

贷：累计摊销 800

11、 借：主营业务成本 276000

贷：库存商品-A产品 240000

库存商品-B产品 33600

12、借：其他业务成本 15270

贷：原材料 15270当前第108页\共有128页\编于星期五\4点

13、借：生产成本-基本生产成本-A产品 17500

生产成本-基本生产成本-B产品 15500

制造费用 4000

管理费用 1000

贷：应付职工薪酬 38000

14、借：制造费用 8000

管理费用 3000

贷：累计折旧 11000当前第109页\共有128页\编于星期五\4点

15、借：生产成本-基本生产成本-A产品 29630

生产成本-基本生产成本-B产品 13524

贷：原材料-甲材料 35630

原材料-乙材料 7524

16、借：生产成本-基本生产成本-A产品 8400

生产成本-基本生产成本-B产品 3600

贷：制造费用 12000

当前第110页\共有128页\编于星期五\4点17、①借：主营业务税金及附加 9748.31

贷：应交税费-应交城建税 6203.47

贷：应交税费-应交教育费附加 2658.63

贷：应交税费-应交地方教育费附加 886.21

②借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）88621

贷：应交税费-未交增值税 88621当前第111页\共有128页\编于星期五\4点

18、①借：主营业务收入 924000

其他业务收入 21000

贷：本年利润 945000

②借：本年利润 318666.01

贷：主营业务成本 276000

其他业务成本 15270

主营业务税金及附加 9748.31

销售费用 12000

管理费用 5647.70当前第112页\共有128页\编于星期五\4点***12月份业务

1. 12月25日，从银行提取现金35000元，以备发放本月份工资。

2. 12月25日，用现金发放本月职工工资35000元。

3. 12月28日，收到东软电机厂投入的设备一台，原价200000元，账面累计折旧40000元，经评估确认价值为130000元。

4. 12月31日，预提本月应负担的短期借款利息800元。（思考：预提费用科目取消后的账务处理）当前第113页\共有128页\编于星期五\4点

5. 12月31日，以银行存款支付四季度的短期借款利息2400元。

6. 12月31日，按规定计提本月固定资产折旧费11000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费3000元。

7. 12月31日，分配本月份职工工资35000元。其中，生产工人工资30000元（用于A产品生产工人工资16000元，B产品生产工人工资14000元），车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资1000元。当前第114页\共有128页\编于星期五\4点

8. 12月31日，摊销应由本月负担的无形资产800元。

9. 12月31日，办公室主任张生报支招待费35000元，以银行存款支付；张生经办支付省电视台广告费200000元，以银行存款支付。

10. 12月31日，因不能按期供货支付海无信公司违约金10000元；因报税不及时缴纳税收滞纳金2000元；向赵本三儿子所在小学捐款30000元；以上款项均以银行存款支付。当前第115页\共有128页\编于星期五\4点

11. 12月31日，按权益法确认投资收益1.5万元，该投资没有计提减值准备。

12. 12月31日，计提坏账准备1478.5元；计提存货跌价准备1500元。

13. 12月31日，结转本月制造费用。按产品的生产工时比例分配，A产品的生产工时为12000小时，B产品生产工时为8000小时。

14. 12月31日，本月A、B产品全部完工，结转完工入库A、B产品制造成本，其中，A产品完工2250件，B产品完工1200件。

当前第116页\共有128页\编于星期五\4点12月31日，以银行存款支付上月应交的增值税88621元，城市维护建设税6203.47元，教育费附加3544.84元。

16. 12月31日，企业在财产清查中，发现盘亏设备一台，其原值为6000元，已提折旧额2000元，列账待查。

17. 12月31日，上