公路施工企业内部会计控制探析

1公路施工企业内部会计控制探析</p><p>引言<br/>内部会计控制是内部控制的重要组成部分，在企业财务管理体系中处于核心地位。健全的企业内部会计控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。企业内部会计控制的创新和深化，也会促进现代企业制度的建立和完善企业的治理结构。因此，建立适合本企业财务内部控制体系是十分必要的。这对于公路施工企业来说也是如此。<br/>由于我国长期受计划经济和传统管理思想、方法和手段的影响，公路施工企业的施工任务，一直靠国家指令性计划下达，企业对成本、利润不承担任何风险，只注重施工任务的完成，不管效益的好坏，整个企业是一种单纯的生产型管理。公路施工的成本管理不能适应变化的复杂环境，经常造成施工成本失控。现在全国公路施工项目仍然有不少出现亏损，这除了国家对公路建设行业宏观管理上的原因外，企业本身内部的会计控制工作不能适应现代工程项目管理的要求也是一个重要的原因。多数施工企业在整个生产过程中往往只重视工程量、工期、质量的完成情况，而对采购成本、工期成本、质量成本以及施工技术组织措施对成本的影响则很少注意。为此本文就公路施工企业内部会计控制作一番探讨，本文通过结合中国公路施工企业内部会计电信控制现状及其存在的问题，试图寻求比较切实可行的内部会计控制体系，从而能有效提高自身的运营效率和价值，促进公路施工企业在激烈市场竞争中生存和发展壮大。<br/>一、企业内部会计控制概述<br/>内部会计控制是指企业管理者为确保法律法规及经营方针政策的贯彻执行，维护财产物资的安全与完整，保证财务会计和其他相关信息的准确性、及时性与可靠性，避免或降低各种风险，促进单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性，实现既定的组织目标，在充分考虑内外部环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。<br/>（一）企业内部会计控制基本内容<br/>朽一般好来说驻，企以业内物部会幼计控烤制的延内容浆主要苍包括嗽以下唤几方价面:撇<b虑r/狸>规&n则bs斩p;向&n伐bs圣p;胡&n甚bs喷p;庭1民、组病织规义划控拼制。奴主要盯包括变会计钻治理麦结构悦的科驻学设湖置、奋财权边和会亚计控呼制权锡的合在理分犹割、尤明确哗与会粪计管范理相鼻关的喝各职便能部程门间临的横去向或锁纵向吗财务铜关系发、不归相容疤职务下的分耽离等价。<阶br拾/>镰&n奖bs设p;搭&n箱bs好p;款&n绣bs腊p;极2篇、业偿务处梦理程聚序控旺制。乳会计载管理东的&要ld党qu拜o;疗业务弃&r麻dq泄uo跪;是孝指资冷金筹击集、朵资金冬投放悠、资哭<b脸r/城>箭金耗超费、董资金仗收回戚、资亭金分艘配等众五个饶方面棕。每眼个方骑面都量必须舟明确乏相应古的预评测决微<b罢r/裹>离策程蔽序、飞执行饺程序胀和信斩息反感馈程谜序。矮<b瓦r/类>锯&n梁bs旷p;击&n隔bs惹p;酒&n宽bs偏p;驾3百、信停息控满制。残包括娃资金孟筹集螺、投睡放、泉耗费吵(成银本费海用)偶、收庄回、义分配膏等各式项理汤财业析务的俘运作辜过程捎及结攀果的柔信息汽。<堪br举/>宣&n垂bs赚p;多&n粉bs弊p;之&n巧bs歼p;谜4侮、资踪金安著全控吹制。婆无论玉是筹济资、再投资怖，还铸是利伯润分肺配，霞都有厅一个闲风险娇防范魂问题跌。资巴金安葡全控警制在唱财务统管理侧中主欲要是努一个喜风险薯的评敲估、增预警另和防刺范问济题，难属于敬风险齿控制挂的内角容。悦一要惩维持扰资金发收支涉在数币量和奖时间返上的陷动态梦平衡曲;二耻要保雹证资包金不油受无揉谓的细损失况和消纱耗。亚<b阀r/河>式&n属bs倒p;闪&n必bs静p;鲜&n棵bs镰p;恨5否、人扶员素贼质控掏制。星会计绒控制啄作为春一项喝风险济较大序的复甲杂的岁需要勒随机寇应变去的管键理工建作，蒙从业骑人员驻素质吉较高翠。<蚁/p师>打<p淡>（微二）锁企业善内部毁会计改控制闪作用勺<b览r/拦>筹企业刮内部末会计扁控制匀是企山业的巷一种旬综合砌控制第，其嗓目的拳是确陵保单法位经茄营的辈效率打性、暴资产箱的安附全性可、经烟济信靠息和餐财务矩报告占的可堤靠性痰等。锦具体减来说鄙，企柄业内巧部会锐计控赤制应率发挥属以下肤作用麻:<鞠br付/>法&n方bs押p;葛&n元bs棵p;蹲&n句bs膜p;港1杰、帮毯助管洞理层进实现亚经营商方针茫和目容标<葡br剩/>娘企业龙内部躺会计凡控制报是企角业管戴理高袍层为刘了整垂合企厦业整凶体资鸡源，槐保证鄙企业地各个请部门拨工作侵协调即一致送，从伯而配替合企夏业达碧到长撒远战五略目续标而括进行唱的一妥项系伟统工壶程。询<b夸r/程>兵2、痒保护苗单位杰各项蜡资产备的安椒全和搜完整替，防诚止资战产流诉失<兄br固/>驰作为走企业全财务格管理萌的核爹心部漠分，售内部宿会计惹控制散最基洪本的溪一项物目标洪就是辽保障狂企业漂资产这的安周全。翼<b饮r/斜>沿3、挑保证内业务革经营圾信息暮真实目性和市完整呼性<呀br墓/>闭企业姻内部骡会计亩控制骨系统谜是一哀个覆牧盖整叹个企酬业的酿多部油门、阵多层论次的溉复杂需系统劣。因厌此信古息的脉准确们、及因时地资传达崖、交云流及剧反馈巨就成蹲了各穗部门毁协调匪工作魄以达娃到企足业整炊体目夺标的堆必要倍条件李。<嚼br作/>县（三勿）企让业内供部会咐计控宏制特亩点<宵br愿/>候从企蛙业内雀部会个计控曲制的风定义坛可以即发现维，其界具有立明显僚的特惕点，拔主要识是：享<b望r/鸟>椒1、富企业紫内部嫂会计伞控制熟是一另种全越过程液的控州制<迎br界/>善企业慌内部匆会计扔控制载作为扯企业械管理佣控制匠的一粱部分吃，它苦渗透纱于企薪业生贤产经引营的握每一胸个过惯程当绕中。栗并且妥企业饼的会输计控燕制是利实现充事前蛙控制念、事童中控搭制、欠事后雄反馈竖一体衣的全驱过程震控制尖。<猪br垦/>尾2、颤企业粪内部格会计趟控制蜓是一挤种全崇员控赶制<个br材/>妄企业透的财陵务活新动影叼响着浪企业前的每仔一个早员工倚，企窜业的桑员工宿都不嫂可避课免的屋要与术企业倍的财键务活戏动发聋生关览系。诚企业省内部勺财务造控制捕就是隙对企杯业员虾工的肿财务河行为每的一拨个规遭范和妄约束昼，要畅求员持工按桑照授搁权和粱操作培程序毅来从穴事各巩种生萍产经槐营活滨动。栏因此价说企进业内暴部财意务控物制是务一种喇全员志控制吧。<差br茄/>屋3、桨企业召内部号会计启控制忆是一扫种全掉方位艇的控诵制<症br什/>忠企业子内部慎会计奖控制溪不只捡是企煌业高刃层监栏督企山业中客层及鼻基层梁员工滋工作魔效果架而实金施的庸一种锣控制软，还文应重激视企尺业高牵层的辽内部市控制屑。现铅代企希业内禁部控影制理微论，魄要求功的是巡一种耕全方恳位的娃控制积，要孟求企股业在遗公司林治理耕结构悦上要没理顺喉关系景，在孕权力送分配境上要抽充分助考虑茎分权提与制班衡。莫实施哲的是节一种饶自上于而下汪的全焦方位晴控制捎。<欢br贡/>雪（四场）内逃部会何计控匀制的岭原则旺<b浅r/辅>幕企业狂内部礼会计皇控制肯是一惨项复分杂的崖系统适工程诊，涉苦及到佳多方首面的凳关系些，为躬了更仆好的骆达到毙内部好会计句控制唯目的吵，需单要遵增循一奋定的于原则抽，就秆公路泰施工发企业危内部跟会计窃控制气来说淡，主虎要是剑：<设br壮/>舍1、糟成本茧最低确原则码<b元r/比>旧公路领施工邀企业的成本洁费用任内部昼会计贷控制贺的根屈本目印的，照在于摊通过择成本拘管理德的各慧种手止段，尚不断遵降低之施工乔项目必成本若，以征实现燕最低泉的目亭标成己本。琴在实路行成征本最内低化偷原则肌时，神应注掩意降梳低成沃本的掩可能影性和庭合理恢的成燕本最皱低化配。一搅方面别挖掘冰各种未降低瑞成本赞的能评力，挖使可蹲能性串变为角现实悔；另右一方集面要遍从实逃际出已发，甩制定享通过猜主观耐努力胶可能荷达到俘合理尤的最喷低成久本水烦平。宝<b川r/沫>宽2、氏全面叹控制务原则榴<b沸r/岛>遣即施瓜工成依本的仰全员胜控制炎和施叛工成少本的腾全过拜程控段制。短施工佛成本结是一喉项综酱合性押的指腰标，练它涉斑及到阻项目骂组织鞋中各远个部罗门、泻单位菠和班剃组的嗓工作料业绩恋，也吹与每泼个职更工的盾切身伸利益舱有关状。施湖工企绝业成镰本的负高低给需要敞施工诸人员为的群挨策群案力共暮同关勤心。瘦工程玻项目盈确定粘以后帅，自命施工贤准备士开始挎，到卧工程摩竣工庭交付形使用茫后的忘保修任期结想束，裕其中壳每一敏项经惨济业财务，披都要穗纳入律成本爸控制想的轨忌道。坛<b帽r/惕>杀3、额以施贫工过磨程为沃重点帽原则妨<b拨r/裤>堵因为径施工存准备浇阶段悔的成眉本控悉制是睡为施瘦工过高程阶阅段的约成本班控制角做准诊备的血，而稀竣工拳阶段什的成纠本控句制由翅于盈房亏已蔽基本互成定生局，扫即使帮发生歪了偏恩差，摇纠正湖时已妇经为溜时已怀晚。丈因此属，施祸工过早程成谎本控哭制的劈好坏骡，对查项目凑经济蝶效益谱的高西低具芳有关雾键性叶作用谢。<药br菌/>什4、集责、舞权、摆利相口结合辉的成油本责胃任制穗原则射<b怎r/余>休要使票成本牺控制芹方法袋真正尘发挥石及时落有效忍的作境用，竖必须烂严格凝按照拐经济室责任所制的瞒要求页，贯破彻责裂、权鼓、利灿相结港合的届成本滴责任迷制原腰则。壁在工再程项满目施围工过败程中招，项截目经谷理、庸工程削技术夏人员仗、业舱务管咏理人笼员以徐及各惕施工观队和蝇生产铅班组寒都负识有一墓定的爪成本挑控制寸责任午，从承而形陕成整驼个项叮目的焦成本锈控制趋责任经网络段。必馒须遵请守&弱ld荣qu逗o;任谁控慌制、来谁负籍责、莲谁承较担、装谁受疗益&崭rd役qu很o;弹的责林任分悟解原衬则及途&l普dq碧uo午;收朝益与俘成本姓挂钩捆、分崖配与配上缴谅&l投dq忙uo瓣;挂杯钩&卫rd啄qu堵o;凳的控保制监梨督机贱制。暖</旺p>枕<p酷>二敬.戴公路号施工蕉企业纽内部够会计吓控制防现状疼<b唯r/怨>祖经过塑多年委的发苍展演酒变，短应该旗说我醉国每且个公刺路施亚工企存业都筐开始崇重视锐企业渗内部碧会计肯控制破，也直取得新了不喇少成豪绩，撞但是寻业存仙在不座少问题题。止<b捎r/蒸>摔（一荷）公扶路施待工企疫业内唇部会绸计控讯制取泉得的酷成绩糊<b蹲r/萝>炊主要质是：院<b碍r/渐>陪(l则)企严业会绝计管瓣理基撒本遵膜从国逆家法宣律法宰规，扁严格皱执行恒企业叮的&维ld渐qu历o;亿一个净全面逮，三扶个集盒中&角rd躬qu企o;猾的管卵理体乱制和古运行戒机制向，即绪一切榜收入胳纳入究预算扣，资介金、疼债务油和会驶计核徐算实杰行高买度统呜一的贝集中恐管理膛，资封金使痛用效习益和甲财务秒运行疫效率坏进一棍步提颜高。角<b卵r/戏>疲（2咸）业计绩考欠核体扣系不京断完贿善，羡指标择设置幸、权宫重分祥配及侵目标坝值设间定不白断趋坛于合典理，尾推行牺全员盲业绩止考核碌体系朽，充思分调衡动全泽员积油极性至，有血力促埋进业鞋绩目睛标的坡实现婚。<评br丢/>杀&n须bs荣p;符(3京)充泪分运厉用现参代信搞息技飞术，喂推广纸应用游了覆围盖企油业施级工、猾财务窃、审夕计、幻合同厘、购敞销及魄内部飘办公柴等信截息管允理系刻统，劝初步教实现在了专报业化剂管理榜的模安式。量<b传r/捷>届(4保)法罩律、亮审计海和效坡能监狼察工童作全发面铺屈开。叫突出甲重点缩，统朋筹兼飘顾，摊竭力印做好革指导翻、服样务和拨监督牵，在浴控制村和风定险防彻范方师面取贼得了堡一定由成效丑。<梦br证/>除（二同）公且路施询工企辩业内彻部会紧计控山制存要在的醉问题物<b企r/舱>文现行沙的大这部分划施工柴项目展的成猎本管道理只尖是被庄动地感记账歪、算局账，竟其侧伐重点苗是对理施工榴过程蚕中发灯生的职各项法支出畅进行蚊事后除归集体、分瓣配，吃很少勺在事案前、威事中故对成孟本费猾用进勉行有臂效控领制，亲成本牧费用带开支徒的随刃意性适很大坦。对婚于影影响成券本高妖低的耀因素丰，往均往只检注重困从结雁果上尿找原骆因，冻由于口公路宵施工德周期托长，尚事后缓的成衰本分便析对舱施工诚的指常导和币控制伟不能虏起到满直接秤作用答。具嘴体来辫说，遵公路恋施工铅企业批内部志会计母控制泉存在幕的问君题主蝶要是且：<裤br总/>缎1、凡认识架上存杨在误掌区<帜br映/>此对于蓬公路茫施工灾企业迈来说渐，其乞内部游会计掘控制福是一站个事桥前、胳事中见、事穿后的导全面搏控制害过程岛，但育在实暗际情躺况中革，企陈业往先往只埋重视锡事后垃控制复，对格事前瘦和事腐中的税控制莲则忽货略了预。许陷多企贫业只拘有事抱后的睡核算去和分绢析，城缺乏置科学卸的事失前预减测和匪决策肃，缺住乏事石中的债及时春监控孕调整亭。结洲果是芒事前绣制定厚的计甘划不罩科学谨，在购实际欧施工亲中有布的部袋门很博容易尼就达借到要对求，麻而有腥的部游门就糠是日咽夜赶霜工也练达不焰到计贝划标蕉准，纪事后育的奖槽惩也应没有胡发挥签其应译有的吓作用厦。这宋就致皇使各认岗位抄的责跃任权巴利不伍对等限，出驳现了拍干好圾干坏排一个搁样，舒干多扯干少贤一个术样的者局面怖。此窄情形势一方衬面会齐影响疤员工判工作逗的积躺极性差，另裁一方曾面也享会给窗施工茧企业辞的成封本带取来不叨可估箱量的乓损失炊。<尖br驳/>枝2、将不能瑞很好吴的适算应会绢计控划制环掉境<息br染/>曲公路吹施工摊企业耀有其后自身房的行惕业特烧点：解在项堪目施泄工中英技术丽含量窜高，硬工艺田复杂贸；新雨材料揉、新屯技术削的推侄广迅工速；庙各种注工程妇材料舍的品窑种多乡，材榆料也跪因质鸟量、踏规格政的不朝同而子价格蜡差异边大，报定量雕分析湾和预朱算编湿制口远径较味难统当一；柏很多梅材料鼓无法腹从厂券家直斜接采冒购，由而且移新品算种的希层出朝不穷民也使忽价格夜不易校控制喉，增领加了蹄施工骑成本畏；同梢时公洋路施竞工中嘴施工聚管理正层级员的增边多，汗不可尿预见邻情况壮的出疤现也础使控散制难丧度加番大。翅正是瑞这些蒙特点织，加灰之人表员素悔质等慈方面历的原宏因，芬导致鞋会计枕控制百工作虾不能洪很好朗的适欠应控是制环访境。甜<b翼r/逝>饥3、鉴执行恒力度隙不够凭<b共r/删>有部分吧企业携对内事部会千计控颗制不板重视挥，有坟的管惨理人尝员自励身都横不能歌遵守投有关胸的控另制制俩度。味企业坛管理彩层存源在重阿生产显、轻鸭经营化、重句开发友、轻灯内部奏管理映的思裕想，赏甚至哗把内肥部会越计控意制看注作仅公仅是咱财务她管理汇部门五的事饭情；谎有的争高层辱领导崖者越泪权管蛋理，袋使原单本有权效的王内部猜会计音控制刃制度惕不能惕发挥计应有炎的作津用；眉有的吨员工不粗枝劫大叶性，责觉任心脆不强爱造成股人为赔失误漠，甚炭至联材合起药来舞详弊，顶使内块部会肯计控犯制失俘去了盏其基竟本功捷能；鬼有的去规章寿制度夫制定也的比京较严间密，找但仅撑仅停颜留在终纸上绑而未拼贯彻虑执行雕，成送了流据于形技式的蹄一纸重空文育。如谨设备收租赁芬未按惨制度恢贯彻治内部少牵制躺原则才；有委的财劈务付尼款手萍续不舰健全级，不漏按合苍同规寒定付蚊款；键合同红的签赔订、排执行栏、付寿款都镇由一廊人来估执行武等。称4、质预算捆管理忘制度僚不完汽善<芬br邮/>纷全面维预算头管理转对于尤建立盯现代挽企业彼制度欧，提袍高管扣理控熊制水产平，触增强权企业舟竞争睁力有远着重疤要意澡义，丑也是小改善漠财务咐管理磁水平容和提表高会饼计核项算质授量的游重要扒措施纤，是模实现屑科学笛管理容的有睁效工配具。女但是栋，目暑前很妻多施本工企丛业的落预算安管理容制度卷和办阿法尚裕未建认立，帽还没捕有形去成有避效的蚁运行塔机制勾，企倾业从何领导止到员名工全萍面预竟算的抄意识盘不强委，没娇有建洪立科省学合误理的役预算拘模型陡，各芒项指糠标的质提出共存在薪随意序性。逝</诵p>映<p章>三画、某肌公路痕施工蓬企业首内部垄会计舅控制楼问卷休调查抗分析盗<b败r/网>沈在对廉公路免施工增企业黑的内奥部会乌计控裂制整汇体现房状阐洪述之色后，铃本内斩容在烦相关渠法律立法规旁的基上础上竿，结朋合路由桥集消团的祖有关时情况际，进神行了繁问卷棍调查借和实殿地考梅察。灰现将利有关捎湖北饿省路平桥公漫司内办部会杰计控企制问趣卷调伶查的鹿结果葱分析根说明竿如下露：<径br贷/>狗（一铜）问蒜卷内粪容组羞成<中br虹/>援湖北铜省路化桥公叫司内虑部会仔计控恐制情秀况的涌调查猾主要浮是围届绕以枪下内久容进像行的洽：第崇一、摔货币至资金排的内障部会忠计控尘制，汪主要返是有挠关货虾币资鞭金的祥审批黄、记朗录、拦稽核欲、授享权、闭不相反容岗吐位分总离、顷票证胆保管延等内锻容；鞠第二菠、存再货的白内部蛮会计盐控制浴，主映要是途存货碗的预框算、贴出入粮库、瞒盘点弹、报污废及称及其撕有关晓的账商务处妄理；竞第三迹、固棚定资饼产内自部会恶计控突制，勺主要杰是固葵定资盘产增合减及喉处置玩的授源权、盼执行罩、审肢查、帅验收够、记缎账及直其有问关的尼复核步稽核绒情况绿；第索四、竹物资碑采购机与付杆款内择部会脸计控灵制，逐主要哭是物薪资采找购预烛算的受制定势和审墨批、风采购菠人员领和方南式及做采购奔对象事的确品定、龙付款尊业务打的结碧算方察式、出审核股程序骨；第质五、杆成本算费用茅的内词部会曾计控定制，韵主要私是人屯工、里机械筑、材咏料预要算的静制定暑及审隐批权岛限、证过程促控制脖、控熄制结蹲果的急评价卸；第自六、黎信息益质量志的控擦制，若主要溉是各定调查范对象陷实行绑会计庆电算田化的李情况奔。<农br荡/>锈（二精）调买查对秀象<绪br信/>张调查尺的对朵象为伟湖北氧省路傅桥公驼司，知包括贵其子刃公司般和分陡公司谦财务猴部门肢。<斥br容/>产（三裙）调肿查结怪果与泥分析切<b慨r/剥>欺1.唯调查辞样本颗的回法收说根明<参br呆/>欧本次译调查厚的具箭体方霞式是愚依托筐湖北摧省路理桥公宾司的武办公杂系统于向有珠关路蒙桥单眯位的讨财务钉部门鲜发放锦问卷片，共船收回咬问卷怒43租份（毛其中扣有5鸭份雷羞同卷突，有啦2份困为同剂一雷慎同，凯另3核份为柳同一括雷同鸭；还贺有1细份因邻为属伙于路鸽桥集务团后否方，比对问条卷几鹅乎不虑适用樱）。歌<b却r/脸>运2.醋调查沿结果技的分衡析<苦br睬/>垄①途货币既资金苍内部垮会计旱控制冠分析般<b翻r/网>离本部足分共位设计堆了1来8个该问题喜，采祝用是巾非选怖择的涛形式惯进行救。对仍货币飘资金孩的控合制从质现有州的调他查结递果来勾看，困总体厦状况麻较好想，但反同时腐也存把在少粱量问跑题。悉<b密r/枪>饲a.璃在记故账凭昨证与疲原始兽凭证畏的核间对，见是否抽由稽园核人闲员进酒行上否，有顺4份缝调查锄结果笨选择骑了否撒，占嗽样本听的9倦.3洲0%罢，与苦此同帜时，克有5直份调厅查结乡果显扩示其谈库存发现金娘未在仁稽核轧人员姐的监体督下限定期挣进行但盘点谦，占写总体羡样本遣的1粥1.临63钢%。姐有的搭企业昼只设献会计杜和出挡纳各甘一名蕉，未炮设置慎凭证煌核对企和现嗽金盘突点的锣独立限稽核平人员伤；有保的由距会计鞠进行析记账捉凭证役与原躬始凭庄证的败核对担，由捎出纳巧盘点胞而无苍其他浊人员肉监督跨。这叠些情拼况的阴存在尊削弱积了内采部会木计控泼制的干有效养性。风对货息币资徒金这仿一高验度流意动的肢资产平，企士业应效加大阿其控陷制力嚼度，办所以书上述订情况茧所占赠样本察的比塞例虽隶不是均很大袄，但舟仍应反引起宁我们额的注误意。捉<b唱r/舱>碎b.纷根据兼调查章结果超有2抹0.具93行%的形调查够对象滤其出奔纳工喷作未饭定期顾进行客轮换董，主汁要原误因是酬只设僚置了货一名幸会计阻和一忌名出尚纳，姥没有昂其他唐轮换矛人员添。在望考虑搂了企抚业规光模的猾实际峡情况盾后，父企业悼应考粪虑如勤果未争进行酬出纳踢的定垂期轮汽换，鼓应采句取何占种有默效方趣式来赵防止滑出纳橡长期久在其灰岗位厌上任连职所筑产生扒的舞灯弊风扎险。受由于顾多数搞企业崇都无号外币权存付萌款、倍外埠密存款欠、信糟用卡袭等有嗓价证肿券，砖对调玻查问突卷中全有关倍此三穿项的读提问俘做出松了&轿ld罚qu灾o;角不适将用&它rd每qu用o;盖的备剃注。商<b骆r/披>楚除了器上述搞问题礼外，酸各路滥桥企裙业在赔其货污币资脉金内弓部会烫计控素制中校建立医了明下确的冒岗位缠责任义制和愧授权驾批准学制度碌，严苏格资赛金支欲付程谱序，欢按规膝定保疑管了遗有关恰票据涝和印未章，遮确立尿了相旋应的帮监督蓝检查买制度晨。<予br断/>阁②蹲存货促内部轰会计幻控制廊分析箱根据蔬调查守结果酬，路狼桥企拌业在魔存货甲内部啦会计及控制馋上存皮在的胁主要束问题沿为：字<b困r/疗>捎a.毫部分蹄企业甘未编形制存漆货计加划或竟进行扫存货荡预算州控制物，其荡比例版占样还本总贼量的或18业.6运%；溉有部僚分企颠业未工对存居货执疯行情欧况进常行检黄查，另其比法例占芳样本业总量非的2赠0.物93肿%。渗这说金明在乓存货松的事刮先有午关标糖准的岗制定据和事溉中有茂关标命准的赢执行愁中存葡在一栗定的斤不足凳。科哥学标漏准的动制定衔是有荐效降贩低存迎货成咱本的搅有效穴方式野，若鄙没有约科学棵的预谎算，芬则可矩能引式发施袍工中针有关辜材料弯的中誓断或考者是虫造成懂材料崖的积衡压，杂增加蓬储存独成本竭，而横对科娇学的婶计划执执行秘情况歼未进俗行检脾查和唇有力帆督促除，再解科学侧的计渣划都销似一仇纸空忠文。价<b渐r/忧>他b.桃有9龙.3敌0%们的企换业对桃存货港未进太行定芝期盘稍点。获对实爹物资台产的观实地需盘点匀是防背止仓梦库财演产被锅偷盗摩，防敏止有县关材县料乱武发乱闹领的邻有效挪措施巷。若成不定款期对恐存货轮进行序盘点期，则腿&l澡dq帝uo瓣;账因实相师符&仆rd目qu芒o;浇中的记&l乞dq吹uo佛;实拢&r鞠dq验uo即;就跌失去版了依呼托。熟<b烈r/租>好同时拴，还滋有极蝴少数领企业脱对存僚货的丸采购半、检描验、见收发饭不是佩由不顺同的醉部门替和人管员分究别负港责的胖，存坑在不头相容并岗位倦混岗棋的现折象；易有的盟未按在规定企的程狸序办块理存猾货的授报损笑、报居废。久从调题查结壤果来假看，血企业捉对存薯货采疑购、火领用尾、发远出的林审批平、存帖货验矮收入沈库、最各种钳账务燃的核傅对上碎控制隔良好境。<得br革/>疤③寄固定派资产找内部衰会计佣控制脚分析蜘调查誉结果粘表明棉，路脾桥企怎业在胸固定撑资产寺购置正合同横的签池订、既业务纯的审丝批、览相关围账证太的复匙核、愈审签润上的些内部碎会计深控制织相对庭完善鞭。而篮以下妇方面克则存梨在不涨足：起<b植r/诊>膜a.遣有关秋业务端的备舒忘程搭序缺寻乏。解据分背析，辈有3娘2.树56尊%的卫企业框不存辉在固锹定资监产增第加、崭处置筛业务扔备忘颂程序膜；有姑9.僵30口%的兼企业梢不存信在固轰定资财产折永旧业兼务备啦忘程乳序；杏有1辫3.电95餐%的唇企业疑不存天在固愧定资免产修家理的豆备忘瘦程序唉。<屠br乳/>骗b.借有的弊企业斯不存惜在固来定资北产处方置的龄技术构鉴定脉程序环。固散定资饶产的晋绝对范值较芹大，柔其处仗置损般益对馅企业化的经承济状抓况有沙较大吵影响邪。只惧有通奏过合适理的此技术坚鉴定荡，确喉定其切处置架的最耻佳时烟点和傅相关勒标准喝，才挎能达末到固哪定资秀产使置用效台率的瞒最大扶化，卖从而杏节约犹资金管，提踩高企劝业盈键利能旬力。俭<b承r/班>炒c.托少数尝企业军固定锈资产诉增加狡、处侮置的源授权陷不明命，增倦减业赌务的馅原始邪凭证五递交庭财会器部门呀前不居存在体审批晓手续色，固累定资天产折队旧计升算和烈转账碌凭证筋入账栏前不嫌存在粗稽核西制度接。<盾br但/>奔④嫂物资床采购竖与付停款内缝部会戚计控扣制分孟析<骨br限/>底a.璃调查孙结果胜显示神，有帮44躁.1峡9%蜂的企躬业未累对物具资采决购制勺定采慌购预禾算，盈这与栗预算陈的推价行广全度有恨关：冒目前肚在总瘦公司嫂实行算了预萄算，眉而其礼他企父业还寨未推钱行。笼已实衣行采亚购预者算的泽企业开对钢识材、宿水泥程等主吉要材斩料根的据工塔程预兽算采非用招焦投标锻的方疑式调敢拨给保施工洞单位敬使用恐，对午沙、迹石料需则由捞各施毫工单悼位根社据预露算自薪行采叨购；吉对采蝇购预咐算的润审批门有4钢1.态86幅%的械企业趟是由矛总经狡理和雁相关摆负责定人集悔体决赴策通隙过；让对金卫额在厅限额脱以上疼的预恨算内森项目杯，由滤分管垂领导冬批准按后报随总经励理审蓬批；似对预倦算外伏的采川购则作由设裁备物牛资部搂门写姜专题伶报告衬，分纠管领惩导签搏署意御见后精报总曾经理阳审批方；对辰重要曾和技吼术性清强的号采购乖业务蔑，有惠的经姜项目式经理披审批瞎，有凯的组李织专苹家论剖证，娘集体虏决策矩。<疲br溪/>报b.裹在合陵同方颂面，猛企业困已具株备了挨较为庭完善考的合姻同管呀理制昌度，恨各工封程项纲目部互都严沾格按套制度腐办事练。在劲进行轿物资怀采购招时，陷签订总购货芽合同候，在僵合同浩中明召确相拴关质浅量问窝题条诊款，惜在有恩效期帝内包汽换，核如为崇人为犁损坏痒，负遣责包液修，更如有汇严重尖质量艳问题龙则办孤理退改货手拜续。梢在支正付预芳付款录时，杆也签岗订了洽预付爷货款忧协议极，并携明确织规定蹦了每破次发旅生的晋预付盟账款讨不能湖超过廉本次刷所购耳货物侄的一腊定比崭例。怠<b算r/刊>债c.戚对于熊采购冷与付竞款人仇员，拾有许洪多企绑业都收未对月其进局行考蓝核，项有8盐1.发4%械的企涉业没这有对泪办理邪采购速与付诞款业给务的逝相关模人员缩进行尼岗位裁轮换忙。<今br忧/>串d.厘相关我业务饰的账斯务处气理。滤从调休查结夏果来采看，站有些披方面领还存崭在不渠足：茄44垦.1原9%委的企财业并板不是板所有布付款烛均经咽财务忧管理款人签划字，拦有的昨是由薪项目售经理倚一支评笔审删批的滨，有袖的只旱是工脂程结登算单旱需要蜘签字厉，其极他的心不需笑要；姥有3裹7.词21民%的激企业摩对采装购部量门填德制的施购货购定单裳未进恋行连炉续编鼠号；此<b电r/案>仇还有虑少数佛企业东的财被务部生门将造其供享应商禾的对饺账单领同应来付账会款明愁细账栗余额且的核快对并栽不是骆在每休个月直末进萄行，午而是虹在年穗末进索行，盗这些延都是泪财务页部门皂在以行后的休工作棕中需食要完颤善的讨。<庄br谅/>恼此外悔，企颠业在卵按时唇支付井供应破商到仁期货闯款上殖也不蹲及时谈，有麻34达.8风8%译的企顷业不露常发涛生逾巡期付陪款但抖有发曲生，铲有4宁6.谁51膀%的该企业许经常辰发生守：一素方面闸是因妨为货眨物质股量上惹的问似题，披或者柴是供匹应商图没有谣及时犯提取写货款卫，另捎一方棚面是递因为垮企业找计量截不及愿时，烘临时垦资金么周转凶困难惭造成垮的。遭因此倚，企健业应法综合太考虑舅各种主因素控，在附妥善颗安排盛资金族、按绘时付截款、起保持摆良好志商业求信用讽上努研力。扁<b样r/说>枯⑤住成本东费用超内部斩会计绘控制慌分析鸭对路隆桥企普业来弃说，惩成本欠费用供是其冻在施诊工中蝴应控细制的排关键钟内容粘。成道本费旧用控缝制的童好坏则，关斗系到刻项目捏的盈猫亏，捉也关柜系到构企业蚁的可焦持续披发展撒。结脾合问菌卷调健查结樱果，变可以摧从以慎下几携方面劳对其困现状默进行盘说明尚：<困br吴/>群a.姐有关炼预算容管理再。从竭问卷声结果事来看泪，有距51羊.1恭6%娇的调埋查对惠象未吹设立忙专门艰的预眯算管栗理机之构，皮这主证要是虾因为夏目前任仅对东总公举司的薪经营翻收支坑进行业预算害编制无，而农对其眼他企粮业的湾预算取管理帖要求闭从2败00唤7年泄开始乓推行梨。现睡在的宇预算云采用评自下率而上偶的方冬式，昨由各瓣职能犯部门有根据弦年度顺计划要以及词上年河度实野际收凡支情召况，事自下良而上姑编制续汇总剩，报扁总经箩理审屿查，赌由总末会计勺师提技交经限理办粱公室丘通过倦。执侄行预撑算管绢理的下企业枝在报视送预震算执带行进震度中弯表现挠较好绳，但蚁有些行企业足未进凭行预答算控湖制适以时性帽的跟种踪管骆理。薯同时薄，有添一半为的企亮业其始内部挤审计匀未进烦行事酬前事伸中事漏后的砍跟踪海审计甲，所然以路趟桥企券业在句其跟裳踪管抵理方棒面还亮有待谈加强红。<拍br种/>跑b.楼有关授责任效中心调。企遭业在周进行徒成本息费用任控制借时，袋确立纪了责糊任中蹄心，惩明确驱了相辛关职呀能部猪门和那责任掩人的薄责任杀，并菊建立伐了分戴级核亚算体鹿系。很但某弟些部胖门在矮成本弓核算杆中存冻在以脑下不臂足：歌有的顿计划律统计柄部门谣在确柿认未张完工管程量赴、编敲制工堆程价搁款结仇算单进和施感工队鞋伍结貌算上匹不及至时；现有的脏劳动核工资饶部门痰除职叶工考鸦勤统倡计表酿外，瓶其他兼的用滤工统悟计编烈制上叔表现拜较差辽；有球的物执资管崭理部加门收咳发领抵退制淘度不修健全井。<筝br颠/>狂c.澡有关棵材料速、设祖备和称人工瓦。在峡材料联采购市中，妻企业义基本看上都汤采用医了招踪投标绢的方敌式，丸在确上定供促应商萄前实绢行货须比三割家，刃有效灯降低茅了采炸购成法本。肯但施猛工进物度中俭安排蚀进料产计划杂较差绪，材尊料的照供应键点偏王少，腰对余常料有保时利酬用一哄下，仗未进跑行专谈门回规收或砌二次晴利用翼。在萍机械惠设备华的控踢制上轮，企的业总缸体情模况表剑现一被般，铸少数属企业置存在躺一些冻问题内：1爹1.攀63轧%的销企业躁未设许置专虾门的寒机械歪管理宇中心夜，进娱行设吹备档贝案管厉理；乔企业捡对其男机械厘设备雅施工赤效率跑和设祸备评殿价一域般，置有9扰.3乖0%窃的企靠业其火机械雷施工琴的操勿作员眼上岗周未设俱立严秆格的歼考核乔制度恐；有爬的企祸业其头设备忘未进创行定喷期维悠修，贝设备转的维铸修保遮养未焰责任片到人叫，没英有与乳个人梦的经色济效豆益挂轰钩起订来；均有2折5.穷58绣%的强调查今对象密存在必机械盾设备径长期决闲置补不用焰的情忌况。西在施轨工人晃员的摊组成圣上，结基本弦是由绵正式冰工和妻临时祝工组氧成。印但有柱20顺.9巩3%悼的企询业对带自身注在合掩理组舅织和吴调配矮劳动区力，嘉制定况先进树的劳民动定燃额上冷评价征不高涛，以充41辈.8锣6%集的高稳比例浪显示践有关耐系工滔、情汇面工济的存络在。暖许多踩企业比都没栽有开透展劳岸动竞咸赛、陷增收哈节支咳之类蜡的活乡动。视有一森半的搜企业昂认为微其工请资构这成不锦能有必效地咬激励六员工怎的工正作积旋极性出：基锡本工扫资、腿岗位向工资毯分档位太少张，有稍的企排业员准工只软要在揉岗就你可以华得到钞相应而的岗杨位工忘资，撞而未架对其牛工作浑的胜蜡任能畅力进巧行考摔核。田d.址有关为管理蕉费用铃。企停业在贱招待衰费、含差旅发费、吉办公映费、涌肉费等淡方面吓都保惩持了吐一支叮笔审乌批经旨费的车制度图。但融有的斤企业朵行政郊办公表用财您产并慕不是秋都登赤卡使董用，取占调龟查样搅本的澡37茄.2伙1%乐，有辛的管榆理开理支超谷概预关算（撕23手.2振6%很），坡有的惕报销伟未有篇预算挨和详东细的旺结算繁清单内（1闲8.援60牌%）越，有促的未增建立采车辆妙考核询制度检（2偏7.吼91盼%）盐等。迟管理反费用胸作为员间接贪费用具中比亿重最招大的凳一项走，其由弹性孝较大槐，不路易控施制，阴所以木对上镰述存五在的胡情况塞应考面虑有毕效的撇应对奴措施刊。<射br设/>碑⑥朵会计宇信息钳质量渡控制容分析淘<b遗r/液>施路桥宅企业间自2烟00便2年平10躺月改池制，抓由公珍司机翅关一啦家使秃用会撕计电俱算化拒，到璃目前捆公司辈及其辩工程柔项目恒10戴0%响实行杯会计吼电算限化。播从总则体上酿来看乎，各绞会计难人员粪对公兄司财拳务软往件的乐基本陆操作剧都可刑以熟太练运滋用，怨减轻习了财之务人劳员的黄工作烧量。滨<b坛r/溜>恼但是锐在改卷制后泳还存桂在一钟些尚稳待完斗善的性地方粮：部喂分企喂业的创计算某机硬座件和名软件笼出现少故障户时，搜无排妇除故难障的太管理秘措施乓，缺靠乏软定件维留护和狸技术电支持坊人员糟，而伍是由伐软件吨公司植派人情维护愿；在嫩系统社密码相的管议理上晨，4捞1.艘86饰%的海企业邻未派忘专人痒进行枪定期翻或不抖定期撇修改做；有惠25唇.5岂8%苦的企姜业没椒有专采人保仿存必纠要的砌上机搭操作寻记录鲁，有做的企酸业电缝算化方系统太不能床自动捷记录歌对数研据的倚更改款；有钢的企峡业没妇有专己人监最督系防统的掠运行谜、机虏内数缴据与德书面辆资料涨的一醒致性慰；对都财务划软件支的运后用只汗局限猎在制罩证、轨记账点、报君表上总，没洲有充球分利衡用电位算化虚软件惕的其牢他功锋能。阿<b复r/昂>营(四摸）调烛查结立果分利析的煮局限村性<寄br垒/>宗作为被建立希在问腰卷调顶查基死础上钩的分规析，蜘其存嫩在的美局限索性有挤：为爪便于庙分析赶，问断卷尽宰量采痛用了巡客观陪选择男的形连式，曲不可肺避免果使问草卷在班设计贵时受致到一蹈些限右制。树依托你湖北脾省路习桥公凉司的列办公孝系统拒向有深关路的桥单膜位的啄财务恐部门谁发放拦问卷兴，所畅得调繁查结景果或虫许会损与有纤的企缝业的来实际培情况缠有出太入。宣<b非r/束>域四、鸦完善练公路冶施工劈企业竟内部雅会计狡控制戏的基伍本思皇路<淹br粉/>宫如何迹提高恒自身辞的竞腥争力跃，如久何以狐一种版更积夏极的阶状态异参与总到市堆场竞三争的坐潮流给中去过，将祖是我参国公载路施故工企匪业面画临的盼主要飞问题么和难搬题。凤激烈丑竞争且环境陪以及缎我国韵经济孩发展逼现实漆迫切届要求甜公路肯施工炸企业召早日震建立龄健全粪企业席内部爪会计导控制复，提堪高企寄业内播部会称计控吴制的星效率乎和效附果。昨针对劲当前罢我国巴公路恨施工律企业幸内部研会计区控制焰现状捉及存嗓在的竿问题瓦，笔玩者认业为完件善公屑路施介工企说业内鄙部会傲计控葱制的躬基本可思路夜主要架是：念<b宣r/雀>支（一闯）更疲新内梨部会梦计控雷制观慢念<饲br莫/>拔为适辣应公素路施惩工企券业发竭展和策运做稍需要妇，应超突破候传统楼财务乖管理孤理念台，深瓣化现拥有财奸务管刊理体姨制改样革，针加大探财务逝管理满力度蜂，完掌善法方人治个理结舍构，砌加强粒财务批集中弱统一馆管理碌，进夫行财忍务管滩理流撇程再隔造，盟以市沟场经跃济为切导向侵，增俗强服咏务意娃识。碎对于伶公路圆施工内企业糟来说誓，其欠内部喉会计逗控制亚是一阻个事屡前、宵事中教、事钢后的趴全面消控制钓过程零，按惑到期谈尤其禁是要株重视铺对事务前和客事中侮的控陆制。拜</伙p>唤<p倍>（顽二）俘完善摊内部罩控制师制度补<b欺r/来>惨完善不内部戴会计匙控制隔制度穷主要泛是：日<b丰r/相>墓1、来制定阴有标产准定检量指寺标。到<b陈r/妖>章标准友定量融指标避应较限为具邻体、希直观坚，评秋价时子可以姜计算谦出实为际数腹值，森而且廊可以茫制定歼明确走的评策价标段准，引量化召的表迫述能弓使评比价结易果给阀人以储直接聪、清脱晰的骑印象圈。企仔业内撤部会背计控县制体尚系是醋一个社多维落的复泻合系蛙统，中为使哪所有份反映炼企业色内部桶控制凝的因忘素都败能够歉量化宫，就避需要授同时修设计赤定性松指标爬予以珠反映乏。这递些定良性指乌标所个包含口信息桂量的扑宽度虽和广梨度，庸要远唤大于岂定量味指标思，不清但可乘以弥顾补定虏量指波标的蝇不足赶，还点可以吴纠正葱过于搜强调悠定量娘指标弓对企撤业长蝶远利付益所贺带来挖的负夸面影躲响，宪使设粉计的帅成本蚀费用寨内部冬会计坐控制某制度姜更具当有综距合性伯和导悄向性聋。由挣于公名路施陕工企旗业成么本费问用内恼部会游计控副制的失有些姿指标阁是不似能用婆定量仰指标伯来衡婆量的蓝，因笋此有成效地赵结合尺定量提和定董性指轰标尤旗为重宿要。川<b归r/贵>负2、任完善茄监督准制度名<b羡r/腹>影尽量呜精简堂机构笋和人焦员，爷选择咽恰当懒的控卡制方端法和葵手段民，减化少过懒繁的纱手续该和程愤序，堂避免孕重复腹劳动够，使歌内部桂会计蜂控制舞制度漂简化箱高效填；成理本费厕用的砍内部由会计银控制忙制度尾的文坡字说寇明要甩简洁衫明了副，条勇理清布楚，铅使大损家一动看就哨懂，仁且容缴易记唉住、者掌握只和执炎行；屯内部峰会计丘控制秃制度挨不仅南仅是崭监督丽，更碗重要手的是认指导掏和帮胖助。滔因此银，要叮求制摩度具摔体，剪可操裳作性让强。同<b俩r/集>桑3、立健全夫和完惊善企站业预盖算管慢理制增度<腿br溪/>合要建寿立符畅合现树代企娃业制件度的醋财务定管理袍体系亭，就猪必须悦建立击全面牧预算激管理克，从往企业慧的领是导到沸员工料逐步忧树立谎全面病预算村意识委，建昂立科兰学、索合理答的预症算模贫型，凳运用恨先进驼的计漏算机黎软件怠，提董高预册算效绵率和行科学霸性，痛加大箱对资苗金的色预算纳，改动变目悲前现使金流梯量预谷算与炼企业张业务哨、施团工、拢收支飞预算英脱节兵或结笨合不框密切袜的情奋况。菌<b翼r/旱>右（三拘）确冬定公铺路施槽工企卫业内级部会勇计控孔制重键点<格br绳/>愁确定扣公路说施工序企业裁内部堡会计收控制岁重点创对于吸进一吉步完流善内灶部控映制具巧有重踩要意猫义，齐主要湿是做般好：些<b疯r/累>宜1、膝做好木人工艇费控简制<栗br然/>腥人工仪费重拔点是婶定额赤定员佣的控衡制，挽一方厉面要荡根据每劳动裳定额蜘、工援时定促额进灭行定低员配刮备和酿劳动帜力安李排，狂以提宰高劳外动生鞭产率治；另撞一方呢面应姜对工虑人生习产的君工时浮进行牲控制册，使容实际退消耗卵工时许数不预超过听规定盒工时走数。烧在奖覆金的眼发放明上，撞认真水按工送人的桨实际速工时姜计算币，做幸到按穗劳取窑酬。碎根据止施工沿进度漫、技芹术要迟求，沃合理兰搭配听工种途工人序的数偷量，洽减少晌和避煎免无踩效劳拴动。法<b绕r/作>娱2、干做好午材料捕费控花制<股br滑/>捕材料文费材员料应领在合克理使柳用条洞件下井，实铲行限喇额领剑料制拍度，压凡超筝出定阅额用精料的峡，必喂须查闭明原牢因，想及时享采取处纠正绢措施叛。对栗于材除料的或采购育，应厨遵循无&l打dq撇uo白;质绘量择怜优而皮买，骂价格情择廉玩而购宋，路文途择狠近而寸运&汗rd浴qu希o;班的原僚则，谣在把深好质京量关盾的前白提下另减少臣采购轻成本帜。同形时做磨好采援购计脾划，龙防止把大量蛙材料萄的积赠压和盲库存金资金捏的大落量占材用。异在施培工中乳还要增做好姜现场班管理片，避痒免材匪料的垃二次伙倒运哑和损么失浪释费，随加强毁材料矩的二嫩次回霞收利廉用。银<b缩r/露>哥3、拴做好靠机械侍费控型制<决br攀/>删机械祝费机蚁械设林备具络有单底价金逃额大翠的特铲点，培因此削对于亭企业胀那些傻不常拍用的宏机械蓝设备叶可以其采用押租赁磁的方辜法来打进行签管理吐，以蛾减少础有关少资金脾的占忘用。可对于猫机械闲的使坡用应洗在内曾部合顿理调腾度，嚷争取讽实现荣一机喉多用心，同选时严姜格持艰证上渠岗制民度，雷避免猴不当今操作姐造成跑的损典失。乎定期锄进行征设备龙的保芽养维结修，配将责靠任范渔围分揭工到庆人，壤以便播及时西发现霸问题宅，找纠出解谨决办胞法。朴<b绣r/亡>滑4、亏其它绸费用昌控制甘<b东r/塔>漂其他访间接恩费用腰公路猪施工超企业嫁的管村理机映构要既根据拉施工劲工程寺的规访模大燕小和毯难易纲程度然进行爱科学内设置多