企业增值税的会计处理规范

增值税及其会计处理

本章主要内容第一节增值税概述第二节应纳税额的计算第三节增值税的会计处理第四节纳税申报表的填制7/15/20231税法与税务会计讲义本章教学目的与重点难点本章教学目的：通过本章学习，要求学生掌握一般纳税人和小规模纳税人应交增值税的计算以及纳税申报表的编制。本章重点难点：1、应税销售额的确定2、纳税申报表的填制7/15/20232税法与税务会计讲义福建省假发票偷税第一案案例概况：漳平市煤炭供销公司利用伪造的“福建省道路运输整车专用发票”进行偷税，该案成为福建省建国以来使用假发票数量最多，涉案金额特大的一起经济大案。（GO）7/15/20233税法与税务会计讲义第牙一互节练增国值度税挽概危述一钳、猛增慢值变税同及旁其骡特修点1蔑、贿增唱值宫税腿定员义薯：岸对烦商词品亡生联产寺和役流敌通代中病各汪环崇节捉的甲新弄增司价躲值尊或决商单品彩附斩加口值莫进悄行吴征雅收黄的共一杏种魂流针转府税餐。夹因担新坝增掩价眨值悄难圣以后计流算耕，呼实芝际雨操眉作崭上保采奥用累间铲接屡计足算之办部法第。如军何淡理键解酱“扇增解值衔”延？例吨子骡：焦某肾企夸业湿购仅进鉴一确把特1约0凑元舞的才钢程笔蛛，始出济售唤价包是界2药0城元渣，烤增缓值同是惹1然0习元着吗放？7凡/鹿1稠2丈/语2话0许2造34税也法跃与示税怀务众会胜计拜讲辣义一赔、备增脉值粱税铲及浪其仓特谋点2屿、邀增宴值融税掏特记点笨：征括收闭范理围繁广培；竞价享外默计吧税彼；爬税杨款胀抵薄扣纪制烫度学；粥实膊行尤两垦档直税铺率萍模吹式朵。是瞧流率转哀税丹中辜唯论一萍的么价岗外每税仰，伯由疫消安费陕者鉴负鸭担由赛此援：结理缘瑞论近上极增甜值键税制与思企渴业塌损菌益鼠无呀关至。那旋么轻：神现殿实披情赖况冰又鲁是堡如蒜何冈呢忠？7浑/轻1怪2年/砍2悟0冠2那35税涉法违与睛税炎务间会饱计候讲进义3准、内增和值猫税厉类产型需：（样1乎）苗生收产歼型后增夺值顾税圆：适是棕指醋以她商越品斥销卫售多收律入屑或拒应址税票劳定务银收豆入幻玉减鼠去悄用主于亏生跪产结经贝营针的妈外袖购劲材愤料有、蚕燃精料校等拔生迟产运资坚料毒价睡值真及耻劳银务卸支茶出邻后围的鼠余预额借作稼为庆增况值胃额复，峰不秘得严扣酷除趟购捞入降固唱定板资侄产训的饭价爱值受或纠折剑旧颤；（渴2在）速收灾入学型除增蚁值拐税沸：横是畅指金以诱商巷品亿销拾售昼收之入确或惧应话税床劳懂务容收胞入根减家去羽用铺于赢生挽产辰经套营纽奉的劈燕外君购糟材倚料糠、贵燃格料遗等避生狮产食资惑料丈价晃值圈、泄劳佳务授支旋出组及容用垒于仰生锹产椒经装营腰的况固饶定录资依产考的厦折丽旧蚂额唯作胡为馒增扎值武额会；7侧/米1尺2姐/统2卧0蛙2救36税乒法懂与娘税乞务非会狸计锡讲劝义3蚀、尖增剂值址税拳类级型（翻3喊）丸消呈费期型葬增腔值亦税两：付是改指只是喷指滥以药商边品扣销竞售就收这入晴或堂应参税剪劳搂务衫收尊入捏减涛去限用柜于为生典产劲经春营黄的缓外雕购商材凯料捎、午燃泽料纠等愧生驰产陶资民料沫价乘值播、蔽劳廊务刷支阶出牢及佳当肝期鸦购呼入趣用乱于迷应锐税寄产员品鸽（怎或鸦应绿税身劳尘务塞）残全跃部隆固穷定玩资滨产赶价淋值偏后兆的仆余蚁额该作押为辣增民值吓额者。例愿子涛：单某随企随业范购五入种一蜘设蛮备煌买咳价湿1伟0伪0锋万略元从，剥进苏项牺税汉额葱1老7用万当元子，买折后旧售年岭限仰5躺年腥，兴不炉考河虑译净昏残克值揭。分毅析兄：季不洗同共类逢型裁下截的撑当割年喇进栗项馒税啄额券扣办除语额蜓。7烂/狱1晌2努/划2疯0价2放37税坦法阀与献税亩务疫会区计堪讲沸义二游、戴增骡值锻税嫩征钢税臣范分围1念、缴销防售恒或安进查口伴的淡货吗物录(贝含废电奖力哗热恰力模气些体换)2层、押提求供懂加歪工霉、柔修冬理足修绿配炼劳想务3创、箱特街殊独项揪目扔：（锤1艇）乘货陪物灯期性货（旧2喂）距银果行室销税售倍金溜银滤的盟业完务（资3免）及典窗当道业拴的榜死巨当谢销让售追业码务久和糠寄煮售判业恒代约委岂托遵人造销秒售鼠物寻品漆的帆业圣务（掀4取）扭集漆邮逐商欲品怒的店生帖产及、师调饱拨剑，淘以病及通邮非政男部脖门更以黎外舟的掘其唉他胁单旱位兵和著个拉人甩销粪售吹的轧。7支/烈1良2童/征2冠0删2消38税厌法泄与行税态务闭会纷计凯讲谋义二访、做增嘉值朱税财征良税拨范宋围4倘、这特壮殊钩行迟为理：（鼻1习）视王同幼销微售诸行弱为共粪有愿8宰种（科2富）混昆合梦销石售制行听为（战3易）兼烫营缩慧非意应屋税仇劳橡务7喝/阳1尼2尚/伯2颗0盈2都39税以法雄与半税亭务丛会滑计绸讲省义视翅同励销亮售范行酬为（孔1葱）纹将辛货辛物丈交卧付赌他拿人回代红销网；（爹2统）惊销讽售键代估销储货冷物影；（爹3仗）府设亡有挂两油个阁以塞上阳机捕构郑并露实根行茶统镇一述核渣算妇的论纳监税到人摊，袭将舌货霉物知从积一部个脏机猎构箭移脆送反至皱其耳他汉机卸构吨用贪于睛销奏售茄，有但踪蝶相恨关瓜机狗构割设伟在沿同园一氧县格（瞧市真）堤的胁除里外巴；（薯4尖）啊将炒自须产盯或氧委嘱托劝加兔工强的脸货恢物但用军于朗非焰应绘税惹项求目钢；（绿5红）胁将吃自菜产蔬、祥委宗托害加右工瞧或泥购怀买州的某货震物凭作快为锅投秋资才，移提止供累给获其犹他惊单王位罪或若个筐体温经送营涌者灾；（罩6道）撒将粒自商产免、缠委我托克加偶工属或蓄购陡买闪的呆货确物漆分赠配穗给傻股酿东索或院投蛮资筝者蝴；（寺7赚）董将滤自镇产镜、境委蜜托婚加钱工侵的降货不物珠用工于吗集滋体眠福迷利冶或寨个定人送消舱费愉；（常8郑）迁将双自害产盲、躁委扎托蚕加关工柿或反购付买要的辫货冬物哥无肝偿讯赠傻送岛他绳人慨。7僵/版1耳2正/慢2骄0帖2披31监0税桌法谅与克税设务呀会济计研讲火义混泼合左销知售汪行胶为概绳念堂：细一飘项柴销拉售祥同洋时缠涉无及热货量物飞和然非漆增沙值斥税肉应叶税池劳眠务禁的辟行称为鸟，阳两普种原行抚为谢从置属陡关透系源。特侍点括：打一油项畜销绕售查，撑两珍种索应割税丛行裙为伴，株涉粘及嫂两糕种尖税时。税颠务君处绵理监：质缴克纳闭增兴值谋税7态/蹲1瓶2畅/阔2矮0窝2众31绵1税准法呢与详税唤务猛会睬计肾讲阿义判杯断恰下恶列充行法为路，戏并延说挠明洒理孝由1膊、威汽肝车热销撇售宰公粗司阿销循售慌汽弦车披并爆提年供虫维哑修锋，落并价能印分策别两核建算暖。2已、甘汽检车化销店售恼公包司腥销斩售办汽奔车云并耐提比供霸洗错车挖服忌务填并畏能服分遇开柜核套算性。如孝不毫能宁分翁开畅核好算逃？3邻、胆运隙输截公证司始销袜售弱货侄物枝并五提驴供尊运拆输苍服击务阳，尝能屯分届开孝核辆算晌。4滋、随为汇同抖一顽单福位伶销嗽售讯电衰脑摊并祸提块供凯开缎发姿软鉴件叶服劝务械，的能悦分阔开馆核萝算捕。7供/剃1嚷2财/川2为0麦2银31满2税题法卸与抽税技务绣会个计汁讲谢义兼扭营诸非盼应特税枣劳问务增柿值治税枯纳陵税萍人符在圈从皇事批应旋税犁货港物屠销毫售禽或疏提鸭供枕应装税墓劳书务棋的妥同吩时篇，暑还申从议事体非畅应袜税掏劳蜡务朋（绿营钉业也税精应兼税牵劳洁务判）待，强且咱从茶事怖的宪非圾应诸税垃劳肥务艘与徒销捐售通货曲物形或患提慈供脊应峰税呆劳摇务平并牙无缠直供接潜联捎系粪和案从黄属岭关茂系葬。某萄公代司程利报用逮办甘公微楼引开绸办且酒扫楼严，名能夸分江开遥核荡算址。7喝/幻玉1顿2老/俗2侍0塔2横31字3税搜法炒与贿税羞务找会衡计絮讲挠义5意、尿其秧他淘征痕免忘税贺的去有舍关鹅规裕定校延办薯企租业虏生华产垃的汽应暗税头货镰物煤用虾于梯本启校侦教亲学治、酬科扁研送的冬，厅经圾审佳核盖确怨认京，研免肿征埋。高娇校温后遭勤韵实床体惯向槽其米他俘高顽校康提乖供慎快楚餐兆的底外猴销拍收夜入私免疤征钞，业向版其役他男社类会絮人贝员对提灰供鉴的朽应忠缴樱纳族增奸值展税槐。一朝般丸纳脏税期人编销习售键自雕产浙的化软焰件么产住品间，餐2栽0锅1叛0育年览前己按心1撤7欠%滴征肤收财，寨对推实属际而税猎负号超票过秆3侨%喂的丘部忽分炸即尤征茶即诱退台。经蜡中骑国四人乒民断银远行帝批贡准世经腿营姻融粒资各租愉赁切业励务然的扮单劳位休所币从圈事顶的迁融扣资肆租惜赁饭业逆务利免狂征沈，神其削他扰一司律畅征注收越增爹值慎税晋，控但娃租束赁帮的落货拐物喇的合所响有姓权另未巧转技移找给挡承馒租牛方躲，柱不吵征探收筐增臭值谷税阵。对唱废赖旧您物谅资狱回等收警经怖营开单劝位劣销简售盏其渣收丢购滩的送废衰旧劝物候资痛免女征沿增凤值孝税.(葡工伏商具批圣准励/鼓固敏定青场很所呈/给核骂算匙健围全咐)7它/萄1嘉2饭/型2臂0接2策31万4税立法戒与乱税他务叶会息计抱讲疮义三柳、蹄一市般非纳椒税俊人守和威小命规撑模悄纳蚊税娃人怒的杆认委定供与舰管熄理1瞒、凤小遭规镰模秃纳慢税异人冲的纷认暴定色与却管锁理（故1乖）济认麦定邮标慎准翅：A乎、荷从太事耗货便物演生汪产拴或绣提厕供熊应凝税诱劳辩务迈的偏纳搞税条人铅，绒或倍以积其湖为薪主衔兼水营饲货童物类批际发旧与耻零酬售泽的歼纳还税姓人帽，片年余应黎税厘销撇售购额迅在悲5仁0竞万景以杆下伍的艳。B封、葛从况事状货碧物面批喊发降或倍零杏售密的晓纳仁税拥人擦，波年弊应白税海销般售丛额透在全8例0槽万财元印以缓下匠的罗。C捐、局年优销翠售小额收超脾过气小恒规眼模门纳黄税蒸人友标盒准秤的急个辣人益、非非历企律业柏性落单娇位物、纲不援经店常淘发薄生硬应扇税发行喜为箩的咳企症业静，牢视字同赞小师规轨模代纳而税惧人跪纳鸭税仓。（澡2蹈）忧管惭理边；7叮/肠1景2盈/圈2扎0爱2宿31鼓5税挪法胶与棵税愤务约会击计仔讲廉义三攀、蛛一花般近纳稼税给人肉和哨小顷规很模千纳堪税描人匪的沙认爪定贵与沸管婆理2猜、若一镇般移纳耳税拘人筛的刘认籍定粮与杆管林理（众1吨）事认助定袄标及准论：者指彩年充应逢征渗增茶值遍税河销姿售湾额门超超过搏增唇值停税困暂淋行利条宋例去实舰施谱细约则夕规碑定茄的言小羡规酒模微纳瓜税意人六标将准朗的晴企帅业泰和宋企邻业储性尿单保位通。半但接个脂人驴、挥非魔企柴业蹈性秀单嫩位蚕及征不阁经创常斑发衫生冰增门值窑税胳应渠税母行第为画的锻企舞业肌不产属僻于元一吵般坡纳拼税炼人（侧2张）恋认款定状办要法绒：古认阶定掩机灶构质、笋提似供馒的风材位料杰。7挡/似1投2砍/矩2蕉0睬2亏31德6税器法损与颠税培务社会秆计胞讲纱义四荡、垃增界值扩税棉的闯税警率1住、患基涂本佣税幼率锡1驱7根%2饺、朗低宗税声率府1弓3旬%（蚂1顿）没粮盘食屋、蜡食册用演植端物短油（疤2妹）顷图释书耽、盒报兴纸死、抱杂互志（享3结）犬饲疼料凭、奔化例肥骗、连农牙药促、惭农丝式机忠、叹农号膜（保4聪）据自坊来的水虚、湾暖蜓气昼、踏冷跪气临热嗽水窄、佣煤离气记、对石怀油江液沉化扮气获、拴天雪然详气痕、偷居读民兆用鼻煤多制酿品酸、御沼亏气余。（漫5月）觉国脑务开院暮其字他玻规居定3熄、纳扇税勒人争出姓口氧货暴物张，胸税味率敢为辜零4哨、口商异业韵小光规鸣模默征达收蛛率恋一腹般父3眉%袭。7组/爽1徒2伤/蓄2效0仪2别31怒7税猎法仍与老税工务津会努计州讲堆义五劲、勒纳师税贞义蔽务慨发启生乌时丛间蚂和婚纳凑税军期米限1傍、材纳笑税介义冠务绑发也生伴时激间证：长按秘销丑售赔实宾现赛的完时呜间极确塘认2凑、海纳的税慎期昂限绩：摩纳长税捷期供为圾1摇、蛾3吧、孕5释、断1含0懒、房诚1阔5店天起，奏于蛇次陪月剥1勿至骆1克0轨日孙申廊报御。幻玉纳欺税鸣期佳为疾一坚个静的杂，恰与母期吩满犯1周5委日仗内粥申毁报是。7档/剂1确2蝴/续2加0匪2财31疾8税巧法宾与套税骄务呢会日计裹讲融义六孔、腥增凳值赵税冤纳情税细起汽征清点1系、缩慧货沫物头销蹲售脉额浪的敏起破征隔点洁为千月揭：2摧0喂0外0谈－便5返0料0毒02奴、掉应叶税够劳撞务撇销捡售仍额暑的晕起喜征督点详为倾月巡寿：1吉5习0慢0说－果3右0夜0澡03阶、嚷按泳次台纳边税候的堂起什征室点牧为叔每施次傲（生日浪）手：1驼5时0荒－菜2蜜0骡0(删该收规辜定挤从区2狗0日0妖3身年肆1叮月胁1仗日扮起向执席行叙)7缎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