大型国有集团公司应收账款管理办法

14-13-大型国有集团公司应收账款管理办法总则第一条为加强**（集团）有限公司（以下简称“集团公司”）应收账款管理工作，防范经营风险，提高资金使用效率，实现应收账款的事前、事中、事后全程管控。根据《企业内部控制基本规范》及其应用指引等制度规范，结合集团公司实际情况，特制订本办法。第二条本办法所称应收账款是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。第四条应收账款应当遵循以下管理原则（一）源头入手、全程管控。应收账款以客户信用调查为管理起点，明确规范信用管理、业务经营合同谈判签署、统计分析管理、清欠、坏账核销、考核等关键环节和工作流程，实施应收账款的事前、事中、事后的全过程管理控制。（二）统筹管理、分级落实。集团公司统筹应收账款管理工作，制定并推进各项管理制度贯彻落实，各责任部室依据分管范围和管理职责组织实施应收账款各项管理工作。集团公司各责任部室和所属公司按照职责分工分级落实，各公司所属被投资公司应收账款管理工作全部纳入本公司实施管理。（三）职责明确、协同配合。集团公司以收入为主线，按照收入分管职责与应收账款相对应的原则明确各责任部室管理职责。所属公司对照集团公司各责任部室职责明确管理层和各部门的管理职责。集团公司各责任部室、责任部室与所属公司，以及所属公司之间协同配合，纵向与横向相互联动，工作各有侧重重点，环节流程层次清晰，全面落实各自相关管理职责。（四）严格考核、确保落实。应收账款管理纳入集团公司经营责任制考核，实施定期考核评价，激励与约束并举，确保各项管理措施有效落实，促进应收账款管理工作水平不断提高。第五条本办法将集团公司及所属公司应收账款对方客户统一明确为“集团公司客户”，按照“谁收益，谁负责”的原则，结合各责任部门和所属公司的职责实施分级管理。第六条所属公司应根据本办法结合公司实际情况，制定本公司应收账款管理办法，并做好具体落实工作。预付款及其他应收款项管理可参照本办法执行。职责分工第七条集团公司应收账款实施全程管控，责任部室主要包括计财部、业务经营部、合规审计部、纪委监察专员办公室等职能部室。各责任部室应当依据本办法规定和职责分工，组织落实应收账款管理工作。如遇集团公司部室调整，则按部室职责承接相关应收账款管理职责。第八条集团公司计财部职责1.集团公司计财部为集团公司应收账款管理的主管责任部室，负责修订和完善集团公司应收账款管理办法，并组织各责任部室和所属公司做好本办法落实工作。2.负责组织建立和维护集团公司客户信用信息档案。4.负责定期组织召开应收账款管理工作会议。5.负责组织各责任部室和所属公司开展收回欠款工作。6.负责配合集团公司绩效考核主管部门做好应收账款考核、兑现相关工作。7.负责根据国资委资产减值准备财务核销程序要求，履行相关资料的报备工作。第九条集团公司业务经营部职责1.负责牵头组织集团公司客户信用调查、信用评估，牵头拟订信用政策；对各公司信用管理工作进行监督、指导；协助计财部做好客户信用档案建立和维护工作。2.负责作为合同主办部门，对以集团公司为主体的业务经营合同，组织开展合同谈判、签署、履行等工作。3.负责督促所属公司严格按照合同规定及时收款，逐步推行预收款方式；根据集团计财部提供的应收账款增减变动统计分析、账龄结构、风险预警等信息情况，提出整改建议措施并督导执行。4.负责统筹组织开展集团公司客户逾期欠款的清欠工作。第十条集团公司合规审计部（法律事务部）按照《**（集团）有限公司合同法律审核管理办法》，对各部门提交的合同进行合法性审查；就应收账款管理工作提供法律方面技术支持；协助、指导所属公司开展应收账款清欠相关法律事务工作。第十二条集团公司纪委监察专员办公室负责依据应收账款的有关违纪违规问题线索，按照有关规定和程序处置。第十三条所属公司管理职责。所属公司在应收账款管理方面负第一责任，所属公司总经理（主要行政负责人，下同）作为应收账款管理工作第一负责人，负责全面落实集团公司应收账款各项规定。公司所属各部门根据职责分工分解、落实应收账款管理相关工作。信用管理第十四条信用管理范围。除现销业务外，所属公司交易客户均应当纳入信用管理范围。第十五条信用政策的制订。信用政策主要包括信用期限和信用额度，即根据客户的信用情况及业务规模制订的赊销期限和赊销额度。具体工作流程包括：（一）客户信用调查。集团公司及所属公司与客户接触过程中，应当采取合理的方式方法，获取客户基本资料，如客户资质证明、财务状况、信用记录等基本面信息，并定期对客户基本资料进行更新，确保信息完整、准确、有效。（二）客户信用评估。集团公司及所属公司应由业务部门牵头组织财务、法律、人事、审计等部门相关人员成立“信用等级评定小组”，由“信用等级评定小组”，在充分调查客户信用的情况下对客户信用进行评估，并应当至少考虑以下因素：1.行业标准，根据国资委发布《公司绩效评价标准值》结合客户业务开展情况，确定信用额度和信用期限区间；2.客户的信誉，如过往的付款记录，与其它业务关联公司的关系是否良好，以及有无逾期付款记录等；3.是否有抵押物，如客户是否能够提供足够的抵押物或银行信用证作抵押；4.全面考虑集团公司客户与集团所属公司交易额度、所处行业、涉及货类所占市场份额以及对集团公司业务发展历史贡献情况统筹开展信用评估；5.客户的注册资本和股东背景等；6.客户的偿债能力和财务状况；7.收取应收票据的，应考虑将收取日期至票据到期日之间的期间计入信用期限；8.涉及与被评估客户存在利害关系的评估人员应按规避原则进行回避；9.可能影响客户付款能力的其他因素。“信用等级评定小组”具体分工为业务经营部根据信用评价考虑因素初步拟定建议方案；计划财务部从财务数据分析、回款情况提出建议，合规审计部（法律事务部）从涉诉案件角度提出建议；合规审计部从内控审计角度提出建议；评定小组通过集体讨论研究提出信用政策建议。（三）拟订信用政策。“信用等级评定小组”根据信用评估结果拟订客户的信用期限和信用额度。其中，信用期限通常按以下方式确定开始日期：1.向客户提供劳务或商品所有权的主要风险和报酬已发生转移，取得收款权利并开具发票的，应当以开具发票所载日期的当月，作为客户信用期限的开始计算日期；2.向客户提供劳务或商品所有权的主要风险和报酬已发生转移，取得收款权利，不开具发票的，则以双方确认的交货单据或提供服务确认单据所载日期的当月，作为客户信用期限的开始计算日期；3.因行业特殊，不适用上述确认方式的，由所属公司会同各责任部室确定。（四）信用政策的审批。“信用等级评定小组”研究拟定集团公司客户的信用期限和信用额度后，由业务经营部提请集团公司总裁办公会审议。（五）信用政策的下达和执行。经审批的集团公司客户信用政策由业务经营部向各相关公司下达后执行。第十七条信用政策的调整。集团公司及所属公司应定期对确定的客户信用政策定期进行复核，实行动态管理，对于合同履行到期、出现违反合同约定、或客户生产经营和财务状况发生重大变化等影响客户信用政策的，应当及时调整客户信用政策。原则上调整程序依照上述制订程序执行。第十八条集团公司客户信息和信用政策属于商业机密，集团公司及所属公司应当确保相关信息的安全使用。第十九条为提高应收账款回款效率，在信用期限内对提前付款的客户给予的现金折扣，在考虑资金成本的前提下，按照集团公司收入管理办法及有关费率优惠政策另行制订。合同管理第二十条集团公司及所属公司应按照相关法律法规及《**（集团）有限公司合同管理办法（修订）》规定与客户签订合同。（一）凡采用赊销方式的业务，均需签署合同。（二）合同应当明确信用政策，相关信用政策应符合已经确定的信用政策。（三）为降低坏账损失风险，基于财产保全为目的，在合同中应尽量设定的定金、质押、抵押、留置等担保条款。（四）重大的销售业务谈判应当组织相关各方专业部门参加，并形成完整的书面记录。收款管理第二十一条集团公司及所属公司应严格按照合同约定的信用政策及时办理收款业务。对收入票款实行分管原则。收取的现金、银行支票等应及时缴存银行并登记入账，不得设立账外账，不得擅自坐支现金，禁止业务人员（不含计费人员）直接接触现款。第二十二条集团公司及所属公司应建立商业票据管理制度，明确商业票据的受理范围和管理措施。对商业票据的取得、贴现、背书、保管等活动予以明确规定；严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈和兑付风险；商业票据应由专人保管，按月核对盘点，对即将到期的商业票据，及时办理托收。第二十三条对未包含在信用档案中的客户、未签订合同的客户，以及集团公司确定不能给予相应信用政策的客户，应坚守“先收款、后作业”的原则，全额收取预收款。第二十四条对违反集团公司费收规定，导致少收、漏收收入的单位，一经查出，将予以通报批评，并责成其追回少收、漏收款项；情节严重的，追究相关人员的经济责任；构成犯罪的，移交司法机关，依法追究刑事责任。台账管理第二十五条集团公司及所属公司应当建立应收账款台账，逐笔登记业务内容、增减变动、余额、账龄、债务人、账款确权和逾期情况等信息，定期（至少一个月）与财务部门核对，并对照各客户信用政策，编制所属公司月度应收账款明细表。第二十六条集团公司计划财务部应分析应收账款增减变动情况，根据客户逾期期限按照一个月、两个月、三个月分别设定为黄色、橙色和红色预警，及时将相关数据和预警信息反馈业务经营部，业务经营部根据财务数据以及预警信息制定管理措施，督促所属公司整改落实。第二十七条集团公司计财部应汇总所属公司应收账款情况，编制集团公司应收账款明细表，并入财务报表，按照集团公司需要进行通报。第二十八条集团公司及所属公司应定期与债务人核对应收账款信息，更新业务往来台账中的确权信息，应至少每半年一次函证债务人，确认债权法律权属等相关信息，保存书面函证材料。清欠管理第二十九条对于即将到期的应收账款，所属公司应当及时提醒客户履约付款，凡未按合同规定或约定期限收款的应收账款，即为逾期应收账款，应当立即启动清欠工作。第三十条清欠工作以所属公司为实施主体，各责任部室负责统筹和协助指导。（一）所属公司为应收账款清欠工作主体，具体清欠工作由公司总经理负责，各部门根据办法规定的职责分工各司其职，协同配合。（二）各责任部室应及时掌握逾期应收账款情况，对逾期应收账款的催收实施统一指导和监督管理。第三十一条集团公司以及时收回欠款为目的，各责任部室和所属公司横纵联动，实行逾期欠款客户信息、债权债务信息和可偿财产等相关信息全港范围共享使用。所属公司发生逾期欠款，应及时上报集团公司业务经营部，业务经营部应会同计财部认真排查分析客户情况在港欠款情况，梳理客户在港货物、船舶情况，适当情况下，在履行相应法律程序后可采取留置等程序以保障债权，同时立即以通知或其他方式通告集团所属公司，对该客户提出警示。第三十二条逾期应收账款应当逐一分析拖欠的原因，不同情况采取不同的催讨方式。（二）对于债务人暂时出现了资金周转困难，可以采取抵押物或银行信用证作抵押等替代信用方式，实施债权保全，避免出现坏账后无可偿还资产。（四）对于恶意欠款应当采取法律诉讼等手段实施清欠。第三十三条集团公司逾期应收账款联合清欠，可在依法合规的前提下，采取以下措施：（一）在集团公司及所属公司范围内通告欠款客户信息，提请有关公司提前采取必要措施。（二）取消欠款客户信用政策，停止其在集团公司及所属公司范围内的赊销业务。（三）申请扣押欠款客户在港资产。（四）停止对欠款客户应付款项的支付。（五）其他必要可行的联动清欠手段。第三十四条清欠应当注重法定诉讼时效，同时做好清欠信函、电话记录等各项资料证据获取和保存工作。核销管理第三十五条坏账损失的确认。确认不能收回的应收账款的账面值扣除债务方清偿的部分、债务重组后剩余的债权、责任人赔偿后的数额确认为坏账损失。第三十六条坏账损失依据下列证据进行核销：（一）债务公司被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件、执行完毕证明；（二）债务公司被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资公司清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡(或被宣告失踪、死亡)的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）不足清偿或无法找到承债人的证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）因不可抗力（自然灾害等）而无法收回，应当取得债务人当地发生自然灾害的客观证据（如公开报道）、与债务人的往来函件、涉及保险公司的理赔情况说明；（七）超过诉讼时效的债权，应当取得公司法律部门或公司法律顾问等出具的已超过诉讼时效的证明、公司催收磋商记录、公司与对方公司最近3年无业务往来承诺等；（八）境外（含港、澳、台）的债权应当取得驻外使（领）馆或商务机构的证明、境外中介机构出具的鉴证证明等资料；（九）清欠收入不足以弥补清欠成本的（单笔原值5万以下且不超过公司年度收入总额万分之一的应收款项），应当取得三年以上的账龄的证明、清欠部门的情况说明；（十）债务重组业务而发生的坏账损失，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；若债务重组双方有关联关系的，还需取得法院裁决同意的判决书或全体债权人同意的协议或国有公司债转股有关部门批准文书；（十一）其他足以证明应收账款确实发生损失的合法、有效证据。第三十七条应收账款坏账核销程序应严格按照《**（集团）有限