应付职工薪酬

第五节应付职工薪酬第七章流动负债和非

流动负债一、应付职工薪酬的内容二、应付职工薪酬的核算第五节应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容

职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。具体来说，职工薪酬主要包括以下几方面的内容：一、应付职工薪酬的内容职工工资、奖金、津贴和补贴

是指按照国家统计局《关于职工工资总额组成的规定》，构成工资总额的计时工资、计件工资、支付给职工的超额劳动报酬和增收节支的劳动报酬、为了补偿职工特殊或额外的劳动消耗和因其他特殊原则支付给职工的津贴，以及为了保证职工工资水平不受物价影响支付给职工的物价补贴等。一、应付职工薪酬的内容职工福利费

是指企业为职工集体提供的福利，如补助生活困难职工等。一、应付职工薪酬的内容社会保险费

是指企业按照国家规定的基准和计算比例，向社会保险机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、事业保险费和生育保险费等社会保险费。一、应付职工薪酬的内容住房公积金

是指企业按照国家《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金。一、应付职工薪酬的内容工会经费和职工教育经费

是指企业为了改善职工文化生活、提高职工业务素质用语开展工会活动和职工教育及职业技能培训，根据国家规定的基准和比例，从成本费用中提取的金额。一、应付职工薪酬的内容非货币性福利

是指企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利，向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医疗保健等服务。一、应付职工薪酬的内容辞退福利

是指因解除与职工的劳动关系给予的补偿。一、应付职工薪酬的内容其他与获得职工提供的服务相关的支出二、应付职工薪酬的核算

企业应当设置“应付职工薪酬”账户，用来核算企业根据有关规定应付给职工各种薪酬的提取、结算、使用等情况。该账户贷方反映以分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额，借方反映实际发放职工薪酬的数额。该账户期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。二、应付职工薪酬的核算“应付职工薪酬”科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目，进行明细核算。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本账户中核算。企业应当根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬全部计入相关资产成本或者当期费用。二、应付职工薪酬的核算库存现金银行存款应交税费——应交个人所得税其他应收款应付职工薪酬生产成本制造费用销售费用管理费用在建工程应付职工薪酬业务核算流程图二、应付职工薪酬的核算

注：①提取现金；②现金发放或银行代发职工薪酬；③代扣款项；④分配工资、提取职工福利、计提社会保险费、确认非货币性薪酬等。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算

国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；国家没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，计算确定应付职工薪酬。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算1.职工工资发放与分配按照我国有关规定，企业应根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”计算各种职工薪酬。根据“工资结算汇总表”中的实发金额合计数向银行提取现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算1.职工工资发放与分配企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等账户。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算【例7-12】企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462000元，企业代垫职工家属医药费2000元，代扣个人所得税40000元，实发工资420000元。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算(1)提取现金：借：库存现金420000

贷：银行存款420000二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算(2)支付工资：借：应付职工薪酬——工资420000

贷：库存现金420000二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算(3)代扣款项：借：应付职工薪酬——工资42000

贷：应交税费——代扣个人所得税40000

其他应收收款——代垫医药费2000二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算

月度终了，企业应将本月工资进行分配，并根据以下情况，计入有关成本费用：

(1)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等，贷记“应付职工薪酬”。

(2)管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算(3)销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”，贷记“应付职工薪酬”。

(4)应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”，贷记“应付职工薪酬”。

(5)外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”，贷记“应付职工薪酬”。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算【例7-13】某企业本月应付总额462000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60400元，销售人员工资为11600元。借：生产成本——基本生产成本320000

制造费用70000

管理费用60400

销售费用11600

贷：应付职工薪酬——工资462000二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算2.职工福利费的提取与使用职工福利费是企业准备用于职工医疗卫生、职工困难补助和其他福利方面的资金。按现行政策规定，企业的职工福利费是按职工工资总额14%从成本费用中提取。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算2.职工福利费的提取与使用企业提取福利费时，借记“生产成本”、“销售费用”、“管理费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——职工福利”账户。支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记“应付职工薪酬——职工福利””账户，贷记“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬——工资”等账户。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算2.职工福利费的提取与使用值得注意的是，按医务、福利人员工资的14%提取的职工福利费，不能借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，而应借记“管理费用”账户。二、应付职工薪酬的核算(一)货币性职工薪酬的核算【例7-14】接例7-13，根据本月已分配工资额的14%提取职工福利费。借：生产成本44800

制造费用9800

管理费用8456

销售费用