2023年保定市税务师（财务与会计）模拟试卷

1．企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应记入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.财务费用C.销售费用D.主营业务收入2．某投资项目需在开始时一次性投资50000元，其中固定资产投资为45000元，营运资金垫资5000元，没有建设期。经营期各年现金净流量分别为：10000元、12000元、16000元、20000元、21600元、14500元。则该项目的投资回收期是（）。A.3.35B.4.00C.3.60D.3.403．甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8％，则该项年金的现值是（）万元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。A.售后服务部门的职工薪酬B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C.企业筹建期间发生的开办费D.因管理不善导致的存货盘亏损失5．甲公司2×17年12月2日购入S公司22.5万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2×17年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格7元。2×18年5月15日收到S公司分派的现金股利4.50万元，股票股利15万股。2×18年12月31日，交易性金融资产的公允价值为每股价格8元。则有关会计报表的列报方法错误的是（）。A.2×17年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为22.5万元B.2×18年利润表“公允价值变动收益”项目填列金额为142.5万元C.2×17年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为157.5万元D.2×18年12月31日资产负债表“交易性金融资产”项目填列金额为180万元6．（2018年真题）下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账B.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付购买总价款入账C.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账D.通过债务重组取得的无形资产，应当以其放弃债权的公允价值为基础入账7．甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.5258．下列有关经营杠杆和经营风险的说法中，正确的是（）。A.引起企业经营风险的主要原因是经营杠杆系数，经营杠杆系数大则经营风险大B.在息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数总是大于1C.在息税前利润为正的前提下，息税前利润越小，经营杠杆效应越大D.只要企业存在固定性经营成本，就存在经营风险9．甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。A.25B.15C.55D.4010．甲公司计划投资一条新的生产线，项目一次性投资300万元，建设期2年，经营期为8年，经营期年现金净流量70万元。若当期市场利率为9%，则该项目的净现值为（）万元。［已知（P/A，9%，10）＝6.4177，（P/A，9%，2）＝1.7591］A.26.102B.35.211C.40.233D.272.37311．下列各项中，属于流动资产保守融资策略特点的是（）。A.最大限度地使用短期融资B.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产D.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产12．编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。A.合同资产B.持有待售资产C.递延收益D.合同负债13．甲上市公司决定于2019年5月2日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为（）。A.2019年5月3日B.2019年6月1日C.2019年7月1日D.2020年1月1日14．下列对于“预计负债——产品质量保证”科目的会计处理错误的是（）。A.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计比例进行调整B.对于产品质量保证，在产品售出后确认预计负债，并记入“销售费用”科目C.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将“预计负债——产品质量保证”余额转为其他产品，不需要冲销D.如果所需支出的产品质量保证金存在一个连续区间，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应该按该区间上、下限金额的平均数确定15．下列经济业务产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.变卖固定资产所产生的现金流量B.支付给职工薪酬所产生的现金流量C.取得债券利息收入所产生的现金流量D.偿还长期借款所产生的现金流量16．甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余领5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-420B.-370C.-170D.-12017．（2013年真题）下列关于固定资产弃置费用的处理中，正确的是（）。A.取得固定资产时，按预计弃置费用的现值借记“预计负债”科目B.取得固定资产时，按预计弃置费用的终值贷记“预计负债”科目C.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“管理费用”科目D.在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目18．上市公司的下列会计行为中，符合重要性会计信息质量要求的是（）。A.本期将购买办公用品的支出直接计入当期费用B.根据相关规定，从本期开始对委托贷款提取减值准备C.每一中期期末都要对外提供中期报告D.按固定期间对外提交财务报告19．（2013年真题）在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。A.制造费用B.应付利息C.工程物资D.长期借款20．已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人与申请贴现企业均无力偿还票款，申请贴现企业应作的会计分录为（）。A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目D.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目21．甲公司年初取得500万元贷款，期限为5年，年利率为4%，每半年复利一次，则每次应偿还的金额为（）万元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6022．下列关于确定交易价格的表述中，错误的是（）。A.交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额B.企业代第三方收取的款项，应作为负债处理，不计入交易价格C.企业预期将退还给客户的款项，应计入交易价格D.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格23．2019年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1月10日，收到2018年下半年丙公司债券的利息4万元。2019年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。7月10日收到丙公司债券2019年上半年的利息。2019年上半年该金融资产确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.4D.224．丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20件，账面余额为1200元；10日和20日分别完工入库产成品380件和600件，单位成本分别为63元和60元；本月15日和25日分别销售产成品350件和500件。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945025．在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（）。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期26．甲公司2019年10月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面年利率为2％；2020年1月2日企业将该票据贴现给丙银行，年贴现率是3％。则甲公司的贴现息是（）万元。A.15.15B.15C.5.15D.4.8527．（2022年真题）企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记的会计科目为（）A.其他综合收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积——资本溢价28．（2015年真题）长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备一台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元，公允价值和计税价格均为420万元，适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中，华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为（）万元。A.420B.436C.425D.44129．下列关于企业土地使用权会计处理的表述，错误的是（）。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算30．下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（）。A.固定订货成本B.单位存货持有费率C.固定储存成本D.每次订货费用31．20×8年10月15日，甲公司将其一台闲置2年的设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司因该设备而影响20×8年损益的金额为（）万元。A.14.2B.7.6C.12.4D.1232．甲公司于2019年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元，另支付交易费用4000元。A公司于2019年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到该现金股利并存入银行。12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2019年持有该项金融资产对损益的影响金额为（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100033．甲公司2×18年从乙公司购入一批产品，应付乙公司货款800万元，至2×18年末，甲公司尚未偿还，遂与乙公司达成一项债务重组协议。协议约定，甲公司以一项设备抵偿所欠乙公司的80%的债务，剩余20%的债务延期至2×19年末偿还，并按照3%的市场利率计算延期支付的利息。甲公司该设备的账面价值为350万元（原值为400万元，已计提折旧50万元），公允价值为500万元；乙公司为该应收款项已计提15万元坏账准备。乙公司该应收债权的公允价值为680万元，其中予以延期部分的公允价值为160万元。2×19年1月1日，双方办理完毕相关手续。假定不考虑增值税的影响，下列关于该项债务重组的处理，表述错误的是（）。A.甲公司应确认其他收益290万元B.甲公司重组债务的入账价值为160万元C.乙公司应确认投资收益－105万元D.乙公司固定资产入账价值为500万元34．甲公司是一家工业制造业企业，2×21年5月1日该公司因引进了一条自动化生产线而制订一项辞退计划。拟辞退车间管理人员3名，共补偿500000元；辞退生产工人15名，共补偿100000元，该计划已获董事会批准，并已通知相关职工本人。不考虑其他因素，2×21年计入管理费用的金额为（）元。A.0B.500000C.100000D.60000035．甲公司2018年11月与丙公司签订合同，约定甲公司应于2019年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需按照合同价格的30％支付违约金。由于2018年年末原材料市场价格大幅度的上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2018年年末B产品均已完工并验收入库，产品成本为250万元。2018年年末B产品市场价格上升，公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.确认存货跌价准备50万元B.确认存货跌价准备60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元36．下列各项中，不属于承租人初始直接费用的是（）。A.租赁合同的印花税B.租赁谈判人员的差旅费C.租赁中介人员的佣金费D.租赁合同的手续费37．（2019年真题）下列关于资产的可收回金额的表述中正确的是（）。A.当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回B.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者之间较高者确定C.资产的可收回金额估计时无需遵循重要性原则D.对资产未来现金流量的预计应以经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据为基础，时间至少5年38．2×18年1月1日，甲公司以银行存款750万元购入一项管理用无形资产，并立即投入使用。预计使用年限为10年、采用直线法摊销，无残值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×23年1日1日以240万元的价格向乙公司转让该无形资产，甲公司对该无形资产仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2×20年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.525C.400D.60039．甲公司以经营租赁的方式向乙企业租出一台固定资产，租赁期为14个月，租金总额为158万元，免租期为2个月，则甲公司每月确认租金收入额为（）万元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1740．下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。A.毁损固定资产的账面价值B.转让固定资产取得的变价收入C.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款D.盘亏固定资产的账面价值41．（2016年真题）下列关于公司收缩的表述中，错误的有（）。A.广义的分拆上市是指已上市公司或者尚未上市公司将其中部分业务独立出来单独上市B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩的目标是通过收缩战线实现公司的最优规模，因此，其确定标准是看重组后的结果是否缩减了主营业务范围或缩小了公司规模，如果通过资本运作能实现其中一个结果，就可认为这一重组行为是公司收缩。42．下列有关内含报酬率的说法中，正确的有（）。A.内含报酬率的计算考虑了货币时间价值B.内含报酬率是使项目净现值为零时的折现率C.内含报酬率反映了投资项目实际可能达到的报酬率D.当投资项目的内含报酬率大于零时，项目投资可取E.项目内含报酬率的大小与所选的折现率的大小有关43．（2014年真题）下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过“在建工程—待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化B.在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化C.在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化E.在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化44．（2015年真题）企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出45．若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认债权投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入46．下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有（）。A.盈余公积转增资本B.所有者投入的普通股C.盈余公积弥补亏损D.对所有者的分配E.会计政策变更47．下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务支出E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出48．下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.在确定固定资产成本时需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本49．企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.耕地占用税C.车船税D.车辆购置税E.矿产资源补偿费50．与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（）。A.不需要偿还本金B.能提高企业的社会声誉C.资金成本较低D.没有固定的利息支出E.及时形成生产能力51．材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有（）。A.材料的实际成本大于计划成本的超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额C.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本D.结转发生材料应分担的材料成本差异节约额E.材料的实际成本小于计划成本的节约额52．在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备E.支付或收到的补价53．下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。A.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上54．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.存货55．下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给临时员工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿D.为职工报销因公差旅费E.企业按规定计算应缴纳的教育费附加56．下列属于长期借款的特殊性保护条款的有（）。A.不准以资产作其他承诺的担保或抵押B.要求公司的主要领导人购买人身保险C.限制公司再举债规模D.借款的用途不得改变E.定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表57．下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价58．以摊余成本计量的金融资产的摊余成本是指其初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（）。A.已偿还的本金B.发生的公允价值变动C.初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D.累计计提的损失准备E.交易费用59．将净利润调节为经营活动的现金流量时，属于应调减项目的有（）。A.存货的减少B.递延所得税负债的增加C.投资收益的增加D.计提的资产减值准备E.处置固定资产产生的净收益60．投资性房地产与非投资性房地产转换时，差额应记入“公允价值变动损益”科目的有（）。A.存货转为成本模式计量的投资性房地产，其账面价值小于公允价值的差额B.成本模式计量的投资性房地产转为自用房，其账面价值大于公允价值的差额C.成本模式计量的投资性房地产转为公允价值模式计量时，其公允价值小于账面价值的差额D.自用房转为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额E.公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房时，其公允价值大于账面价值的差额61．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：针对事项（1），长江公司持有的应收票据的到期值是（）万元。A.60.0B.60.9C.61.8D.63.662．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间分配，则2015年12月末甲公司经验收合格后的建筑物部分的入账金额为（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0063．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：该固定资产投资项目的净现值为（）万元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4164．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.24065．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，2021年每股收益为（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％67．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.5868．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.256B.96C.105D.26569．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5070．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.571．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司进行债务重组时应确认的投资收益为（）万元。A.－77B.60C.100D.4072．甲股份有限公司2019年有关资产、负债以及所有者权益变动的资料如下：（1）2019年7月1日按每股6.5元的发行价增发400万股普通股（每股面值1元）；（2）2019年12月1日按每股10元的价格回购120万股普通股（每股面值1元）并予以注销；（3）截至2019年年末甲公司发行在外的普通股为2000万股（每股面值1元），年末股票市场价格为9.6元/股；（4）2019年度实现销售收入净额32000万元，销售净利润率为10%，股利支付率为50%；（5）甲公司2019年年初所有者权益为10000万元，产权比率为65%，年末所有者权益为13000万元，年末产权比率为50%。根据上述资料，回答下列问题。甲股份有限公司2019年的净资产收益率是（）。A.24.61%B.27.83%C.21.9%D.21.00%73．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，乙公司递延所得税资产的期末余额为（）万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.574．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，甲公司取得乙公司股权的入账价值为（）万元。A.1600B.1808C.1968D.192075．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），乙公司正确的处理有（）。A.所得税核算方法的变更属于会计政策变更B.确认递延所得税资产300万元C.确认递延所得税负债500万元D.调减应交所得税200万元76．甲公司和乙公司是增值税一般纳税人，增值税税率为13%，消费税税率为10%，两公司均按照净利润的10%计提盈余公积。2020年至2021年甲公司发生的与投资相关的交易事项如下：（1）2020年7月1日，甲公司以一批应税消费品为对价取得乙公司60%股权，该批应税消费品的账面余额为1400万元（未计提跌价准备），公允价值（与计税价格相同）为1600万元。甲公司取得该股权后能够控制乙公司的生产经营决策。当日，乙公司所有者权益的账面价值为3200万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。（2）2020年8月3日，甲公司将生产的一批成本为200万元的设备销售给乙公司，销售价款500万元。乙公司将其交付给销售机构作为固定资产投入使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2020年7月～12月，乙公司实现净利润1000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益200万元。（4）2021年4月1日，乙公司宣告分配现金股利400万元，股票股利100万股（每股面值1元），并于4月10日除权除息。乙公司上半年实现净利润600万元，无其他所有者权益变动。（5）2021年6月30日，甲公司将对乙公司股权投资的70%出售给非关联方，取得价款2100万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为900万元，出售部分股权后，甲公司对乙公司具有重大影响，改为权益法核算。要求：根据上述资料，回答下列问题。追溯调整后，剩余股权的账面价值为（）万元。A.778.95B.900C.828D.778.577．长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为（）万元。A.168B.174C.468D.47478．黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为9%。2019年1月1日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下：（1）该工程的造价为4800万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计2020年6月30日竣工，预计可能发生的总成本为3000万元。（2）2019年6月30日，该工程累计实际发生成本900万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1600万元，黄河公司实际收到价款1400万元。（3）2019年12月31日，该工程累计实际发生成本2100万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1200万元，黄河公司实际收到价款1500万元。（4）2020年6月30日，该工程累计实际发生成本3200万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款2000万元，并支付工程剩余价款1900万元。（5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题：2019年6月30日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（）万元。A.200B.180C.160D.079．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。A.105B.225C.175D.13580．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。下列会计处理中，正确的有（）。A.对事项2，应确认投资收益900万元B.对事项1，2018年应计提折旧400万元C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元【参考答案】1．B2．C3．D4．A5．D6．B7．D8．C9．B10．A11．C12．C13．C14．C15．B16．B17．D18．A19．A20．B21．C22．C23．D24．B25．B26．A27．D28．A29．A30．D31．C32．D33．D34．D35．C36．B37．B38．A39．B40．A41．BD42．ABC43．BDE44．ABCE45．ABC46．ABCD47．ABE48．ABD49．ACE50．ABD51．BE52．ADE53．A54．ABCD55．DE56．BD57．ABE58．ACD59．CE60．DE61．B62．B63．C64．C65．D66．B67．C68．D69．C70．B71．D72．B73．A74．B75．ABC76．D77．D78．C79．B80．BD【参考答案及解析】1．解析：回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。2．解析：截止到第三年年末还未补偿的原始投资额=50000-10000-12000-16000=12000（元），所以该项目的投资回收期=3+12000/20000=3.6（年）。3．解析：该项年金的现值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（万元）4．解析：管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。A项，应计入销售费用。5．解析：2×17年12月31日，“交易性金融资产”项目列报额＝7×22.5＝157.5（万元），“公允价值变动收益”项目列报额＝157.5－22.5×6＝22.5（万元）；2×18年12月31日，“交易性金融资产”项目填列金额＝（22.5＋15）×8＝300（万元），“公允价值变动收益”项目填列额＝300－157.5＝142.5（万元）。【提示】收到股票股利无需做账务处理，只需备查簿登记增加的股数，从而影响“交易性金融资产”项目填列金额。6．解析：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。7．解析：开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本，则无形资产的成本为300万元，无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。8．解析：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现，因此，选项A的说法不正确；在不存在固定性经营成本的情况下，经营杠杆系数等于1，所以，选项B的说法不正确；根据经营杠杆系数的简化公式可知，经营杠杆系数＝（基期息税前利润＋基期固定成本）/基期息税前利润＝1＋基期固定成本/基期息税前利润，选项C的说法正确；只要企业存在固定性经营成本，就存在经营杠杆效应；经营风险主要是由市场需求和生产成本等因素的不确定性引起的，所以选项D的说法不正确。9．解析：第一年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝50－10＝40（万元），第二年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝80－25＝55（万元），第二年流动资金投资额＝本年流动资金需用额－上年流动资金需用额＝55－40＝15（万元）。10．解析：该项目的净现值＝70×［（P/A，9%，10）－（P/A，9%，2）］－300＝70×（6.4177－1.7591）－300=26.102（万元）。11．解析：CD两项，在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产；B项，企业通常以长期融资为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低；A项，这种策略通常最小限度地使用短期融资。ABD三项是激进融资策略的特点。12．解析：AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。13．解析：重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。14．解析：选项C，企业针对特定批次产品确认预计负债，应在保修期结束时，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，不留余额。15．解析：选项AC，属于投资活动产生的现金流量；选项D，属于筹资活动产生的现金流量；选项B，属于经营活动产生的现金流量。16．解析：2018年年末坏账准备的余额=5600×5%=280（万元），2019年补提坏账准备前坏账准备的余额=280-300+50=30（万元），2019年应计提的坏账准备=8000×5%-30=370（万元），所以，甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为-370万元，选项B正确。17．解析：选项AB，取得固定资产时，按预计弃置费用的现值贷记预计负债；选项C，在固定资产使用寿命内，各期按实际利率法摊销的弃置费用借记“财务费用”科目。18．解析：选项B体现了谨慎性要求；选项C体现了及时性要求；选项D是出于会计分期的基本假设。19．解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关资产的成本：视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用化部分计入财务费用。20．解析：贴现商业承兑汇票时，没有终止确认应收票据，应收票据到期无法收回应转入“应收账款”科目核算。21．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（万元）22．解析：企业代第三方收取的款项（如增值税销项税额）以及企业预期将退还给客户的款项（如保证金），应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。23．解析：2019年上半年该金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12－2＝2（万元）。1月1日借：交易性金融资产——成本（208－4－2）202应收利息4投资收益2贷：银行存款2081月10日借：银行存款4贷：应收利息46月30日借：交易性金融资产——公允价值变动（230－202）28贷：公允价值变动损益28借：应收利息4贷：投资收益47月10日借：银行存款4贷：应收利息424．解析：10日产品的单位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日销售产品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存货数量＝20＋380－350＝50（件），剩余存货成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日产品的单位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日销售产品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存货数量＝50＋600－500＝150（件），月末产成品的账面余额＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存货成本＝150×60.22＝9033（元）】25．解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出去的这一时期；应收账款周转期是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期；企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间就是应付账款周转期。所以题干描述的是应付账款周转期。26．解析：票据到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（万元），贴现息＝2020×3％×3/12＝15.15（万元）。若贴现业务满足金融资产终止确认条件，则分录如下：借：银行存款（2020－15.15）2004.85财务费用5.15贷：应收票据（2000＋2000×2％×3/12）201027．解析：企业将收到国家指定为资本性投入具有专项用途的款项用于工程项目，待项目完工，款项对应形成固定资产的部分，在核销专项应付款时应贷记“资本公积——资本溢价”。28．解析：华山公司换入的专利权入账价值=400×（1+17%）-420×6%-22.8=420（万元）。29．解析：选项A，工业企业已出租的土地使用权应作为投资性房地产核算。30．解析：根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关，单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。31．解析：应确认的租金收入＝120×2/12＝20（万元），20×8年固定资产的折旧额而影响的损益金额＝160×（1－5%）/20＝7.6（万元），综合对损益的影响额＝20－7.6＝12.4（万元）。32．解析：对损益的影响金额＝取得时的交易费用（－4000）＋持有期间的现金股利50000×0.3+年末的公允价值变动（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融资产——成本（50000×8）400000投资收益4000贷：银行存款4040004月10日借：应收股利（50000×0.3）15000贷：投资收益150005月20日借：银行存款15000贷：应收股利1500012月31日借：交易性金融资产——公允价值变动（450000－400000）50000贷：公允价值变动损益5000033．解析：选项A，甲公司以非金融资产抵债，因此应确认其他收益，金额＝应付账款的金额800－剩余债权的公允价值160－抵债资产的账面价值350＝290（万元）；选项C，乙公司应确认投资收益＝应收账款的公允价值680－应收账款的账面价值（800－15）＝-105（万元）；选项D，乙公司固定资产入账价值为放弃债权的公允价值＝680－160＝520（万元）。甲公司：借：固定资产清理350累计折旧50贷：固定资产400借：应付账款800贷：应付账款——债务重组160固定资产清理350其他收益——债务重组收益290乙公司：借：应收账款——债务重组160固定资产（680－160）520坏账准备15投资收益105贷：应收账款80034．解析：辞退福利应全部计入管理费用，其金额＝500000＋100000＝600000（元）。35．解析：执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同，会发生违约金损失＝200×30％＝60（万元），同时产品可在市场销售，产生利润＝350－250＝100（万元），所以不执行合同的净收益＝100－60＝40（万元）。故应选择不执行合同方案，这种情况下，产品没有发生减值，所以针对违约金确认预计负债60万元。36．解析：初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等，此类费用应当在发生时计入当期损益。因此选项B不属于初始直接费用。37．解析：选项A，固定资产、无形资产等资产一旦计提减值，已计提的减值金额不可以转回；选项C，在估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则；选项D，建立在预算或者预测基础上的预计现金流量最多涵盖5年，企业管理层如能证明更长的期间是合理的，可以涵盖更长的时间。38．解析：2×19年12月31日，该无形资产的账面价值＝750－750/10×2＝600（万元）；自2×20年起，无形资产按3年计提摊销，预计净残值为240万元，2×20年无形资产摊销额＝（600－240）/3＝120（万元），2×20年12月31日无形资产账面价值＝600－120＝480（万元）。39．解析：出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。因此每月确认租金收入额＝158÷14＝11.29（万元）。40．解析：选项B、C，计入“固定资产清理”科目贷方；选项D，计入“待处理财产损溢”，不通过“固定资产清理”科目核算。41．解析：资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响。选项B错误；公司合并不属于公司收缩的方式，选项D错误。42．解析：选项D，内含报酬率大于基准收益率时，项目可取；选项E，内含报酬率是使净现值为0的折现率，其大小与所选折现率无关。43．解析：在中断期间所发生的借款费用，应区分正常中断和非正常中断，正常中断期间发生的借款费用应继续资本化，非正常中断连续超过3个月，中断期借款费用应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始，非正常中断连续不超过3个月的应继续资本化，选项A和C错误。44．解析：企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目包括“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等。45．解析：选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。46．解析：所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目包括的内容：（1）综合收益总额；（2）所有者投入和减少资本[①所有者投入的普通股；②其他权益工具持有者投入资本；③股份支付计入所有者权益的金额；④其他]；（3）利润分配[①提取盈余公积；②对所有者（或股东）的分配；③其他]；（4）所有者权益内部结转[①资本公积转增资本（或股本）；②盈余公积转增资本（或股本）；③盈余公积弥补亏损；④其他]。47．解析：期末存货的可变现净值大于其账面价值的，应按照可变现净值与账面价值的差额，将已计提的存货跌价准备恢复，但应以计提的存货跌价准备金额为限，选项C错误；随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入“销售费用”中，选项D错误。48．解析：选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。49．解析：耕地占用税和车辆购置税不通过应交税费科目核算，而是直接计入相应资产的成本。50．解析：发行普通股股票的筹资特点：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高，股票筹资比债务筹资的成本高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。所以选项B正确,选项C、E错误。与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金，也不需要支付固定的利息支出，所以选项A、D正确。51．解析：选项A、C、D，在“材料成本差异”科目借方核算。52．解析：在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产发生的相关税费+支付的补价（或-收到的补价）。选项A、D和E正确。53．解析：如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，因此要求的补偿就越低，所以市场风险溢酬的数值就越小，选项A的表述错误。54．解析：选项ABCD涉及的资产减值准备不得转回，存货跌价准备可以转回。55．解析：选项D，应借记“管理费用”等科目，贷记“其他应付款”“银行存款”等科目；选项E，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交教育费附加”科目。56．解析：长期借款的特殊性保护条款主要包括：①要求公司的主要领导人购买人身保险；②借款的用途不得改变；③违约惩罚条款等。选项AE属于例行性保护条款，选项C属于一般性保护条款。57．解析：选项C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换