江苏省扬州市注册会计审计预测试题(含答案)

江苏省扬州市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列关于函证决策与评估认定层次重大错报风险水平两者之间关系的表述中恰当的是（）。

A.评估的认定层次重大错报风险水平越高，越不需要实施函证

B.评估的认定层次重大错报风险水平越低，越应当实施函证

C.对特别风险的事项实施函证并不能降低检查风险至可接受的水平

D.对特别风险的事项应当有针对性地向交易对方函证交易的真实性和详细条款

2.下列各项中，属于土地增值税征收范围的是（）。

A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为

3.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性

B.错报发生的环境会变化

C.将未更正和未发观错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

4.

第

1

题

如果为审查企业是否是将验收报告与进货发票相核对后才核准支付采购货款，注册会计师抽查发票及其有关的验收单据时，不属于“误差”的是（）。

A.未附验收单据的任何发票

B.发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票

C.发票与验收单据记载的数量不符

D.每张凭单上均附有验收报告及发票

5.甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为（）。

A.0元B.315元C.945元D.1260元

6.以下对期后事项的理解中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

7.

第

13

题

D注册会计师在审计Y公司2009年财务报表时发现：Y公司于2009年3月31日对某建筑物进行改造。该建筑物的账面原价为3200万元．按照直线法计提折旧1000万元。在改造过程中，领用工程用材料700万元，领用生产用原材料200万元，增值税率17%，其他支出310万元，被替换部分建筑物账面原价为800万元，Y公司确认改造后生产线入账价值为3444万元。则D注册会计师应建议Y公司做如下调整（）。

8.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

9.以下对于管理层书面声明的相关说法中，错误的是（）

A.书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

B.书面声明能提供必要的审计证据，但不能提供充分的审计证据

C.要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

10.下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（）

A.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

B.管理层是否根据内部审计的建议采取行动

C.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策

D.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的既定政策

11.签发支票时。2100.07元的大写金额正确的是（）。

A.贰仟壹佰元零柒分正B.贰仟壹佰零柒分C.贰仟壹佰元零角柒分D.贰仟壹佰元零柒分

12.注册会计师在验证被审计单位应付账款的截止是否正确时，以下审计程序中不能实现该目标的是()。

A.在对存货实地观察时获得的采购截止资料

B.区分应付账款中的目的地交货和起运点交货

C.向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函

D.检查在实物盘点工作底稿中记录的最后一张存货验收单号码

13.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

14.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

15.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题

B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和报表预期使用者

C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表

D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务

16.在了解内部控制时，需要注册会计师关注的是（）

A.了解在生产中防止浪费的控制

B.确定内部控制的执行效果

C.了解内部控制设计的是否合理

D.关注被审计单位的所有内部控制

17.

根据材料回答11～17题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

18.下列资产负债表项目中，不能根据总账科目期末余额直接填列的是()。

A.递延所得税负债B.专项应付款C.递延收益D.货币资金

19.收款凭证的左上角科目为（），登记的科目是“现金”或“银行存款”。

A.贷方科目B.借方科目C.固定资产科目D.流动资产科目

20.在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔时，注册会计师的下列考虑恰当的是（）

A.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较好，注册会计师可能决定在本期审计中不用继续测试该控制的运行有效性

B.信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成反比

C.控制的信赖程度较高时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

D.当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中继续依赖以前审计获取的审计证据

21.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列情形中，A注册会计师不会承担连带赔偿责任的情形是()。

A.已对甲公司财务报表舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.甲公司示意A注册会计师出具不实报告，A注册会计师未予以拒绝

C.明知甲公司的财务报表的重要事项有不实内容，A注册会计师未予指明

D.明知甲公司对重要事项的财务会计处理与企业会计准则相抵触，A注册会计师未予指明

22.

第

13

题

支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（）。

A.基本业务收入的2%B.基本业务收入和其他业务收入的2%C.总收入的2%D.主营业务收入和其他业务收入的2%

23.甲公司2017年12月31日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则2017年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为()万元。

A.395B.315C.380D.300

24.下列有关审计程序的表述中，不恰当的是（）。

A.在审计实施阶段，注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据

B.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以识别和评估重大错报风险

C.评估的重大错报风险水平越高，注册会计师越要使用实质性分析程序，将审计风险水平降至可接受低的水平

D.分析程序、控制测试可为实质性程序的细节测试提供一定方向性指导

25.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

26.下列有关PPS抽样的表述中，恰当的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与财务报表低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

27.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

28.

第

7

题

永琳事务所2005年聘请注册会计师郑某担任远大股份有限公司2005年度会计报表审计的项目负责人，在执业过程中郑某发现远大股份有限公司采用的是德国的核算软件，而郑某从未使用过该类软件，因此郑某认为自己无法对远大公司的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.视同审计范围受到限制，出具无法表示意见的审计报告

29.在记录以下审计过程时，注册会计师记录测试的该项目或事项的识别特征不恰当的是（）。

A.在对存货入库情况进行截止测试时，以入库单的日期作为识别特征

B.在确定对应收账款的坏账准备计提是否充分时，可以以账龄作为识别特征

C.在对销售发票是否进行过复核进行测试时，可以以是否签字作为识别特征

D.在对仓库管理人员发货是否做到清点与复核分开进行观察时，可以以观察时间作为识别特征

30.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

31.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

32.下列关于组成部分重要性的说法中，不正确的是()。

A.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

B.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财务报表整体重要性

C.在制定组成部分总体审计策略时，需要使用组成部分的重要性

D.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大

33.以下各项关于内部控制的说法中，正确的是（）

A.合理保证财务报告的可靠性

B.只能合理保证经营的效率

C.不能合理保证遵守适用的法律法规的要求

D.内部控制的设置应该是针对所有业务

34.某企业进行一项投资，有甲、乙两个方案，甲方案的计算期为16年．净现值为240万元，乙方案的计算期为12年，计算使用的折现率是8％。某企业使用最短计算期法将甲方案的净现值调整为（）。

A.240(P／A，8％，12)×(A／P，8％，16)

B.240(A／P，8％，12)×(P／A，8％，16)

C.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

D.240(P／A，8％，12)×(P／A，8％，16)

35.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

36.以下针对职业道德概念框架的解释，不正确的是（）

A.它是解决职业道德问题的思路和方法

B.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

C.在具体运用时，需要注册会计师的大量职业判断

D.在评价不利影响的严重程度时，应当从性质和数量两个方面予以考虑

37.关于注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.甲公司连续编号的采购订单

B.甲公司编制的成本分配计算表

C.甲公司提供的银行对账单

D.甲公司管理层提供的书面声明

38.在下列事项中，最可能在财务方面引起注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是（）。

A.因自然灾害遭受经济损失B.重要供应短缺C.关键管理人员离职D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负值

39.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

40.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，以下沟通事项中，不恰当的是（）。

A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与管理层沟通

B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

41.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

42.在我国政府会计改革的四项任务中，属于前提和基础的是()。

A.建立健全政府会计核算体系

B.建立健全政府财务报告体系

C.建立健全政府财务报告审计和公开机制

D.加强政府财务报告分析

43.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

44.下列情形中可认定为网络事务所的是()。

A.天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天信地明等

B.由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年

C.A和B会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等

D.为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料一L提及本所是“莲花”联盟的成员

45.在确定与管理层沟通的事项时，下列各项中，通常认为不宜沟通的是（）。

A.所在行业的环境发生重大变化

B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

D.管理层的胜任能力

46.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

47.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

48.下列关于内部控制基准日的说法中正确的是（）

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，只需测试基准日这一天的内部控制即可

B.注册会计师要对某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述

C.控制测试所涵盖的期间必须与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

49.下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（）

A.控股母公司是否施加压力B.是否通过互联网销售商品C.是否高度依赖特定的客户D.主营业务的性质

50.关于进一步审计程序的范围，下列说法中错误的是()。

A.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

C.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

D.只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

二、多选题(30题)51.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有()。

A.重大错报风险一定能够界定于具体认定

B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

52.如果会计师事务所相关人员兼任被审计单位某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下表述中正确的有（）

A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任公司秘书，则没有防范措施

B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则没有防范措施

C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户担任董事或高级管理人员，则将其调离该审计项目组

D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的顾问，仅是为了支持公司秘书的行政职能而提供的日常咨询工作，只要所有的相关决策是由客户的管理层做出的，通常不会视为有损独立性

53.<2>、下列有关存货监盘的说法中错误的有（）。

A.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定资产负债表日与审计报告日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

C.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

D.在实施观察程序后，即使认为乙公司内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，注册会计师也不应缩小实施检查程序的范围

54.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。

A.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

B.管理层如何使用假设

C.管理层对会计估计的相关披露的充分性

D.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

55.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

56.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标有()。

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.合理保证会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定

C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目合伙人的责任

D.合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告

57.戊注册会计师对银行存款余额实施函证程序中。以下做法中，正确的有（）。

A.对本年度已经清户的甲银行账户采用消极式函证，对其他有余额的银行存款账户采用积极式函证

B.对E公司所有银行存款账户实施函证程序

C.由E公司代为填写银行询证函并加盖公章后，交由注册会计师直接发出并回收

D.银行询证函回函结果表明并不存在有差异，注册会计师一般就可以确定银行存款余额是没有问题的

58.

第

24

题

庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

59.下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。

A.存在大量、重复发生的交易B.存在大额、异常的交易C.存在难以定义、防范的错误D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

60.

根据材料回答21～22题。

ABC会计师事务所的F注册会计师正对乙公司财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

61.

第

39

题

如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判与担负重大过失相应的法律责任。

A.错报是重大的B.被审计单位的内部控制无效C.注册会计师没有运用适当的实质性测试程序D.注册会计师具有不良动机

62.注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素有（）

A.对内部审计的评估

B.对内部审计人员的特定工作的评价

C.对内部审计人员实施程序的观察

D.对相关领域的重大错报风险的评估

63.下列项目中，属于原始凭证的有（）。

A.发票B.提货单C.发出材料汇总表D.产品成本计算表

64.下列关于会计师事务所对业务实施检查的说法中，正确的有。

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查

B.会计师事务所在每个检查周期中，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

65.

第

35

题

下列各项中，符合资源税课税数量规定的是（）。

A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

66.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。

A.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

B.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

D.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

67.

第

30

题

对财务信息作出虚假报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。对财务信息作出虚假报告通常表现为（）。

A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵，伪造或篡改

B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用

D.将个人费用在单位列支

68.将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中有助于（）

A.便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项

B.有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项

C.能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断质量

D.帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响

69.在了解内部控制和针对重大错报风险实施进一步审计程序时，注册会计师下列判断正确的有（）。

A.注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具有明确的对应关系

B.如果不拟信赖内部控制，注册会计师就无需对内部控制进行了解、测试和评价

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据

70.在审计过程中，注册会计师对以下与审计抽样相关事项的判断正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师的人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

71.

第

27

题

根据契税的有关规定，下到项目中可以小征收契税的情况有（）。

A.公司制改造中，对小改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

72.在设计询证函时，下列说法中，恰当的有（）

A.在函证应收账款时，询证函中必须列出账户余额，这样可以应对评估的应收账款被低估的风险

B.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模

C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证

D.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险

73.下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有（）：

A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟在审计过程中实施具有不可预见性的审计程序，但不能明确其具体内容

B.注册会计师采取不同的抽样方法使当年抽取的测试样本与以前有所不同，可以增加审计程序的不可预见性

C.注册会计师通过调整实施审计程序的时间，可以增加审计程序的不可预见性

D.注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求，但不能告知其具体内容

74.<4>、如果注册会计师不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要在审计报告中发表的审计意见类型，下列说法中正确的有（）。

A.发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.除非法律法规禁止，对经营成果和现金流量（如相关）发表保留意见或无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见

C.除非法律法规禁止，对财务状况发表保留意见或无法表示意见，对经营成果和现金流量发表无保留意见

D.发表适合具体情况的保留意见或否定意见

75.下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有()。

A.测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

D.索引号

76.下列关于风险评估和审计计划的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师对认定层次重大错报风险的评估，不能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

B.如果通过实施进一步审计程序获取的审计证据与初始评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当考虑对审计意见的影响

C.评估重大错报风险，是一个不能变动的过程，一旦得出结论，不能更改

D.了解被审计单位及其环境，是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

77.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

78.下列有关集团项目组与组成部分注册会计师关系的表述中，不正确的有（）。

A.组成部分注册会计师需要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，集团项目组需要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，所以集团项目组和组成部分注册会计师需要对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担各自责任

B.集团项目组就某些事项向组成部分注册会计师获取书面声明，这些事项通常包括组成部分注册会计师遵守与集团审计相关的独立性要求

C.由于集团项目组所发表意见的财务报表依赖组成部分注册会计师审计的组成部分财务信息，为分清审计责任，集团项目组应当在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作

D.组成部分注册会计师和集团项目组对被审计单位财务报表出具审计报告共同负责

79.下列各项中，属于内部控制运行缺陷的有（）

A.缺少为实现控制目标所必需的控制

B.设计适当的控制没有按设计意图运行

C.执行人员没有获得必要授权

D.执行人员缺乏胜任能力

80.关于注册会计师对职业道德概念框架的具体运用的说法中，表述不正确的有（）

A.如果注册会计师向被审计单位介绍客户，则可以收取相关佣金

B.任何情况下注册会计师都不得提供保管客户资金或其他资产的服务

C.注册会计师不得采用任何方式为其招揽业务，也不得刊登公司信息

D.注册会计师不得收取超出业务活动中正常往来的款待

三、判断题(3题)81.

A.是B.否

82.第

38

题

胡某认为，普和公司已经规定采用账龄分析法对应收款项计提坏账准备，则不应再采用个别认定法对个别应收账款计提坏账准备。（）

A.是B.否

83.

第

38

题

实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师如何就舞弊事项与治理层沟通?

85.ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人，项目组随即展开审计。A注册会计师发现甲公司存货均为特殊用途化学制剂，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能，因此决定利用外部专家的工作，对存货进行测定并抽检，以为存货相关认定提供证据。因为在审计过程中利用了专家的工作，所以在审计报告报出后，决定对该项目执行项目质量控制复核。会计师事务所将该任务委派给该业务的项目合伙人。在项目质量控制复核结束后，会计师事务所自项目质量控制复核结束之日起60日内将审计工作底稿进行了归档。要求：指出ABC会计师事务所(包括审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

86.简述因过度推介导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案

1.D选项A，评估认定层次的重大错报风险越高，越需要实施函证程序收集审计证据；选项B，评估认定层次的重大错报风险越低时，注册会计师要求函证程度越低；选项C，函证是从第三手取证，获取的审计证据可靠性高，可以有效降低检查风险。

2.D房地产的出租、抵押以及重新评估行为产权没有发生变化，不属于土地增值税征收范围。

3.C选项C是最主要的原因。在审计计划阶段，为了将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性。

4.D对于每张发票及有关的验收单据，如发现下列情形之一者，即可定义为“误差”：（1）未附验收单据的任何发票；（2）发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票；（3）发票与验收单据所记载的数量不符。

5.B经济落后地区,城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低,但降低额不得超过规定最低税额的30%，所以降低额最高为0.9×30%=0.27(元)，则适用的城镇土地使用税税额=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已经缴纳的城镇土地使用税=1500×0.63=945(元)，应缴纳的城镇土地使用税=2000×0.63=1260(元)，则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税=1260-945=315(元)。

6.C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

7.B按照《会计准则一第4号固定资产》规定，如有被替换的部分应扣除其账面价值，被替换部分账面价值=800—1000/3200×800=550(万元)，改造后生产线入账价值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(万元)。

8.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

9.A选项A表述不正确但符合题意，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录；

选项B表述正确但不符合题意，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据；

选项C表述正确但不符合题意，在很多情况下，要求管理层提供书面声明而非口头声明，可以促使管理层更加认真地考虑声明所涉及的事项，从而提高声明的质量；

选项D表述正确但不符合题意，如果管理层修改书面声明的内容或不提供注册会计师要求的书面声明，可能使注册会计师警觉存在重大问题的可能性。

综上，本题应选A。

10.D选项A需要考虑，内部审计最理想的状态是内部审计不负有任何执行责任；

选项B需要考虑，注册会计师还应当关注被审计单位的治理层和管理层是否重视内部审计的意见和建议，是否建立有关内部审计意见的反馈机制，内部审计意见是否能够得以落实；

选项C需要考虑，内部审计应当具有与其履行职责相应的组织地位；

选项D不需要考虑，一般是用来评价内部审计人员的专业胜任能力。

综上，本题应选D。

11.D

12.C向债务人寄送询证函仅有助于核实有关应收账款的情况，而无助于核实应付账款的情况。

13.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

14.A如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

15.D选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

16.C选项A错误，在生产中防止材料浪费的控制通常与审计不相关，只有所用材料的成本没有在财务报表中如实反映，才影响财务报表的可靠性；

选项B错误，确定内部控制的执行效果，是控制测试的内容；

选项C正确，了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行；

选项D错误，注册会计师无需了解与财务报表审计无关的内部控制。

综上，本题应选C。

17.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

18.D本题考核资产负债表项目的填列。选项D，根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数填列。

19.B

20.C选项A不符合题意，当相关控制中人工控制的成分较大时，人工控制一般稳定性较差，注册会计师应决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性；

选项B不符合题意，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，所以信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成正比；

选项C符合题意，如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，以便获取可靠性更高的审计证据；

选项D不符合题意，审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据。

综上，本题应选C。

21.A选顶A恰当。《司法解释》第七条，选项A的情形属于会计师事务所免责的抗辩事由之一。选项B、C、D都是导致注册会计师承担连带赔偿责任的情形。

22.C支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

23.B本题考核“货币资金”项目的填列。资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票为商业汇票属于应收、应付票据核算的内容。

24.C选项C，如果重大错报风险的估计水平高，注册会计师不能过多地依赖分析程序，而应更多地实施细节测试。

25.C选项A、B、D，通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行，选项ABD均含有大量的职业判断；

选项C是对客观情况的了解。

综上，本题应选C。

26.DPPS抽样使用的是泊松分布的要求，选项A错误。PPS抽样对余额为零的总体项目不能选取，对严重低估的小余额选取的机会也很小，选项B、C错误，选项D正确。

27.C流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面，为报表层次的风险。

28.B注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

29.C销售发票是否签字是对实施审计程序后的一个结果，记录识别特征可以让审计工作底稿的阅读者了解审计人员是对哪些对象或样本实施了审计程序。如对发票是否进行复核进行控制测试，一般采用抽样的方法，工作底稿就应记录样本的来源、抽样的方法等特征。

30.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

31.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

32.B在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

33.A选项A正确，选项B、C错误，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序；

选项D错误，内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能就不适用。

综上，本题应选A。

34.A甲方案的净现值调整为240×(A／P，8％，16)×(P／A，8％，12)。

35.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

36.B选项A正确，职业道德概念框架是指解除职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别、评价不利影响，必要时采取防范措施；

选项B错误，职业道德概念框架能防止会员错误地认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的情况；

选项C正确，职业判断贯穿审计业务的始终，包括对职业道德的评价；

选项D正确，属于注册会计师在评价职业道德不利影响的原则之一。

综上，本题应选B。

37.C审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境。本小题中选项A、B、D都是内部证据，选项C是外部证据，显然，选项C的审计证据最可靠。

38.D选项D，是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A，属于影响持续经营能力其他因素的重大事项，选，项B、C，属于影响持续经营能力经营方面的重大事项。

39.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

40.A如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。

41.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

42.A本题考核政府会计改革的任务。我国政府会计改革的四项任务中，建立健全政府会计核算体系是前提和基础。选项A正确。

43.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

44.A选项B，退出的事务所已与原网络所没有合作目的；选项C，A和B事务所只是共同分担培训成本；选项D，“莲花”联盟只是一种集体形象，而无实质合作。

45.D在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的(选项D)。

46.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

47.B题目中的审计程序属于典型的重新执行。

48.D选项A不正确，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项B不正确，注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见；

选项C不正确，在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量（而非必须）与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

49.A选项A，属于被审计单位性质中的“所有权结构”；

选项B、C、D，均属于被审计单位的经营活动。

综上，本题应选A。

50.A确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

51.ABD选项A，财务报表层次的重大错报风险不能界定于具体认定；选项B，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；选项D，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，不能通过合理实施审计程序予以控制。

52.ABD选项A恰当，会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书，将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；

选项B恰当，选项C不恰当，如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户的董事或高级管理人员，没有防范措施能够降低对独立性的不利影响，该事务所必须终止业务；

选项D恰当，会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会损害独立性。

综上，本题应选ABD。

53.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项B错误，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录；选项D错误，在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。

54.ACD在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

55.ABCD以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

56.ABD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。职业准则，包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则以及职业道德要求。

57.BCBC

【答案解析】：银行存款函证一律采用积极式函证，故选项A不正确；注册会计师不能仅仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额，故选项D不正确。

58.AD间距=N/n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此的样本为230(180+50)、280(180+2×50)…….最大的样本为3980(180+76×50)，最小的样本为30(180-3×50)。我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，如果该支票号=180+50X，X为整数的，则该支票属于是一个样本。例如：选项A，80(180-2×50)；选项D，3880(180+74×50)。

59.AD注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A)；(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D)；(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。

60.ABCD

61.ABC如果错报不重大，注册会计师没有责任；如果内部控制有效，一般被判为普通过失；如果运用了适当的实质性测试程序，至多被判为普通过失；如有不良动机，很可能被判为欺诈。

62.ABD选项A、B、D，属于注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施的审计程序需考虑的因素；

选项C，属于针对特定工作实施的审计程序，该程序是在考虑过因素A、B、D之后才可能实施的。

综上，本题应选ABD。

注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序主要包括：①检查内部审计人员已经检查过的项目；②检查其他类似项目；③观察内部审计人员正在实施的程序。

63.ABCD原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。发票、提货单、发出材料汇总表和产品成本计算表都属于原始凭证。

64.ABC在确定检查的范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检测的范围或结论，但这些检查并不能提到自身的内部监控。

65.ABC【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收

率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

66.ABCD对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据(选项A正确)。在某些情况下，注册会计师还可以通过向第三方函证获取有关期初余额(如长期借款和长期股权投资的期初余额)的部分审计证据(选项B正确)。

如果上期财务报表已经审计，查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据(选项C正确)。对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据(选项D正确)。

67.ABC新的审计准则将对财务信息作出虚假报告通常表现概括为A、B、C三类。

68.AD选项A、D恰当，将分散在审计工作底稿中的重大事项汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率；

选项B、C不恰当，属于在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录的作用。

综上，本题应选AD。

在审计工作底稿中对重大职业判断进行记录，能够解释注册会计师得出的结论并提高职业判断的质量。这些记录对审计工作底稿的复核人员非常有帮助，同样也有助于执行以后期间审计的人员查阅具有持续重要性的事项（如根据实际结果对以前作出的会计估计进行复核）。

69.ACD不管是否信赖内部控制，注册会计师都需要对内部控制进行了解。

70.CD选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报，通常，注册会计师会建议被审计单位对错报进行调查，且在必要时调整账面记录；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见地选取样本，所以不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额。

71.ABD在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D选项正确。

72.BD选项A不恰当，在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能发现应收账款低估错报；

选项B恰当，如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模；

选项C不恰当，根据应收账款重要性，注册会计师在设计函证方式时，针对应收账款错报风险高且金额大的应收账款应当采用积极式函证；

选项D恰当，在对应付的完整性获取审计证据时，根据