2021-2022年贵州省铜仁地区注册会计审计

2021-2022年贵州省铜仁地区注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

6

题

某公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股4元，股利年增长率为3%，据目前的市价计算出的股票资本成本为l2%，则该股票目前的市价为（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

2.

第

17

题

东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)

存货项目余额2007年12月31日2006年12月31日原材料余额37502400在产品余额34002650产成品余额685062002007年度2006年度生产成本发生额8750059500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（）。

A.84750万元B.86100万元C.86850万元D.88900万元

3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

4.

第

15

题

证券的代销、包销期限最长不得超过（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

5.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

6.下列情形中，注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是（）。

A.以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效

B.被审计单位面临较大的市场竞争压力

C.注册会计师首次接受委托

D.被审计单位管理层能力欠缺

7.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

8.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

9.在大江事务所执行的下列各项审计业务中，不符合归档期限要求的是（）

A.注册会计师于2018年2月28日完成审计工作并出具了对科龙公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年4月28日归档

B.注册会计师于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度财务报表的审计工作，并于4月1日出具了否定意见审计报告，4月15日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2018年5月20日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年2月1日开始实施对东方公司2017年度财务报表的审计工作。2月7日，因发现东方公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对赢创公司的审计工作，于2018年3月31日将与赢创公司2017年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

10.关于注册会计师对财务报表审计的责任，下列说法中，不正确的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报提供有限保证

D.对其签署的审计报告负责

11.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性

12.关于审计证据，下列说法中错误的是()。

A.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的，也可能包括从其他来源获取的信息

B.会计记录不构成审计证据的来源

C.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据

13.下列各项风险中，对注册会计师审计工作的效率和效果均产生影响的是（）。

A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险

14.以下各项不属于职业道德基本原则的是（）

A.诚信B.保密C.专业胜任能力和应有的关注D.成本效益原则

15.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

16.如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。

A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

C.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

17.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

18.第

3

题

下列属于注册会计师应关注的被审计单位在经营方面存在持续经营假设不再合理的迹象的是（）。

A.累计经营性亏损数额巨大

B.大股东长期占用巨额资金

C.失去主要市场、特许权或主要供应商

D.难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需的资金

19.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

20.注册会计师在评估被审计单位与会计估计相关的风险时，下列说法中正确的是（）A.会计估计的真实性与相关性，通常是注册会计师考虑的重要因素

B.如果被审计单位管理层在作出会计估计时采用了内部开发的模型，通常认为存在重大错报的风险较小

C.注册会计师在复核上期财务报表中作出的会计估计时，应当发表审计结论

D.注册会计师需要考虑作出会计估计的方法是否发生改变

21.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，恰当的是（）。

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

22.关于舞弊的重大错报风险的识别、评估和应对，注册会计师应当与被审计单位相关人员沟通的以下表达中，不恰当的是（）。

A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低

B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

23.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

24.根据下文，回答第11～13题。

事务所接受委托对Y公司2001――2003年度会计报表进行审计，A注册会计师作为外勤审计负责人，需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

2001年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（）

注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

A.注册会计师应提请Y公司对2001年度报表作如下调整分录：

借：营业外收入--无法支付的应付款项130

贷：资本公积--其他资本公积50应付账款--k公司80

B.注册会计师应提请Y公司对2002年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润130

贷：资本公积--其他资本公积50营业外收入--无法支付的应付款项80

C.注册会计师应提请Y公司对2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

D.注册会计师认为不需要调整2001、2002年的会计报表，但2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

25.下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。A.A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

26.会计师事务所在制定质量控制制度时不需要考虑的因素是（）A.审计收费标准和时间预算B.相关职业道德要求C.对业务质量承担的领导责任D.客户关系和具体业务的接受与保持

27.

第

12

题

下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书

28.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

29.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

30.根据下文，回答第2～4题。

注册会计师应特别关注与财务报表相关的特殊项目的审计，请对下列问题作出判断。

第

2

题

注册会计师对简要财务报表出具的审计报告，下列说法不恰当的有（）。

A.审计报告的强调事项段应当指出，为了更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计工作的范围，简要财务报表应当与已审计财务报表以及审计报告一并阅读，或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对上述事项的说明

B.简要财务报表的审计报告日期应当早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期

C.只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告

D.审计意见段应当说明，简要财务报表中的信息是否在所有重大方面与其依据的已审计财务报表一致。如果对已审计财务报表出具了非无保留意见的审计报告，即使对简要财务报表的编制表示满意，注册会计师仍应在对简要财务报表出具的审计报告中指出，简要财务报表依据的已审计财务报表已被注册会计师出具非无保留意见的审计报告

31.注册会计师负责对A公司2012年度财务报表进行审计。在执行控制测试时应用了审计抽样，注册会计师抽取了56个项目实施了既定的审计程序，且未发现偏差，可接受信赖过度风险为10%，则总体偏差率上限为（）。

32.

第

4

题

某供热企业2008年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（）。

33.ABC会计师事务所负责审计D集团2012年财务报表。集团项目组参与组成部分工作的性质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，其应当实施的工作不包括（）。

A.与组成部分注册会计师讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

B.与组成部分注册会计师讨论由于舞弊导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性

C.与组成部分管理层讨论由于舞弊导致将对组成部分财务信息实施的追加审计程序

D.复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

34.下列关于信息技术的说法中，恰当的是（）

A.注册会计师应在执行公司层面信息技术控制审计后，执行信息技术一般控制和信息技术应用控制

B.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制的有效性是否能够信任

C.信息技术应急预案的制定属于信息技术一般控制

D.公司层面信息技术控制决定信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调

35.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（）。

A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎

36.判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（）。A.确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断

B.选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量

C.一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性

D.达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性

37.下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。

A.违约、过失、欺诈B.违约、重大过失、欺诈C.过失、重大过失、欺诈D.违约、过失、欺诈、推定欺诈

38.下列有关风险评估的说法中不正确的是()。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

39.下列财务指标中，属于效率指标的是（）。

A.速动比率B.资产负债率C.营业利润率D.已获利息倍数

40.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。

A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑

B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报

C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告

D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据

41.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

42.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告

43.

第

11

题

下列情形中，对注册会计师独立性产生密切关系威胁的是（）。

A.会计师事务所担心可能失去某一重要客户

B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象

C.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小

工作范围的压力

D.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇

44.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

45.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

46.注册会计师在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计公司进行催收货款

C.有l0封询证函直接交给被审计公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

47.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

48.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

49.（四）A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元，拟分三资出资，在审验过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中，错误的是（）。

A.验资业务属于历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

C.执行验资业务也应遵循职业道德规范的独立性要求

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进行审验，出具验资报告

50.下列有关独立性的说法中，错误的是()。

A.只要会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款就会对独立性产生不利影响

B.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属未按正常程序、条款和条件从银行或类似机构等审计客户取得贷款，将会对独立性产生严重的不利影响

C.会计师事务所按照正常的商业条件在金融机构等审计客户开立存款或交易账户的，不会对独立性产生不利影响

D.会计师事务所为审计客户甲公司在工商银行取得的1亿元贷款提供了担保，在该情况下会计师事务所不应为甲公司提供鉴证服务

二、多选题(30题)51.下列关于关键审计合伙人为审计客户提供财务报表审计业务的说法中，正确的有()。

A.在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过3年，则该合伙人还可以为该客户继续服务2年

B.如果关键审计合伙人为该客户服务了四年的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年

C.如果关键审计合伙人为公众利益实体审计客户提供了五年的财务报表审计服务，则暂停一年后，可以继续提供五年的连续服务

D.如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度

52.根据我国《会计法：》的规定，下列各项中，属于出纳人员不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.会计档案保管C.登记固定资产卡片D.办理纳税申报

53.根据实际情况，注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计，属于实质性分析程序的有（）。

A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

B.检查与应付账款有关的供应商发票、验收报告或入库单到账簿记录

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分

54.注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时，能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有（）。

A.确认存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本高于可变现净值时，已依据可变现净值调整

C.确认年末存货是否抵押

D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法，注册会计师已经确认方法变更对当期损益影响

55.以下对采购与付款业务流程中储存商品环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，恰当的包括（）。

A.储存岗位与验收岗位的职责分离可以降低存货舞弊风险

B.限制无关人员接近储存的商品存货可以降低存货舞弊风险

C.验收管理员将商品送交仓库时在验收单副联上签收与固定资产、存货“存在”认定有关

D.储存管理员应当定期检查、比较所储存商品与采购发票、订购单、请购单的一致性，并且检查所储存商品是否损坏

56.

在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有（）。

A.对盈利预测信息具有重大影响的假设

B.存在重大不确定性的假设

C.与历史模式或趋势不相符的假设

D.对内外部因素的变化特别敏感的假设

57.在下列情况中，集团项目组应当拒绝接受委托的有（）。

A.如果集团项目组认为其审计的财务报表部分重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平

B.如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计师能够发现组成部分财务信息的重大错报

C.如果注册会汁师认为，不能亲自执行某些程序对被审汁单位的整体财务报表审计获取充分适当的审计证据

D.如果集团项目组采取措施无法消除在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师时可能受到的限制

58.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

59.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

60.国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在()，

A.税收业务、政策的指导和协调B.对国家统一的税收制度、政策的监督C.组织经验交流D.派遣省级地方税务局局长人选

61.下列各项中，应在资产负债表中所有者权益中列示的有()。

A.本年计提的法定盈余公积

B.本年发行股本发生的股本溢价

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年从净利润中提取的任意盈余公积

62.

第

21

题

在对Q公司累计折旧进行审计时，A注册会计师拟结合固定资产项目的审计进行分析性复核，以下各项分析正确的是（）。

A.计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现本期计提折旧额计算上的错误

B.计算累计折旧与固定资产总成本的比率，并与上期比较，旨在发现累计折旧核算上的误差

C.计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，旨在发现成本计算上的错误

D.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少的固定资产未在账上注销的问题

63.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）

A.注册会计师通过签署审计报告，表明对其出具的审计报告负责

B.注册会计师必须在获取充分适当审计证据的基础上，才能出具审计报告

C.审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任

D.审计报告之后可以不附已审计的财务报表，财务报表使用者也能正确理解和使用审计报告

64.在确定被审计单位是否适用于集团审计相关规定时，应考虑的因素有（）。

A.被审计单位与组成部分是否构成控制关系

B.被审计单位是否拥有组成部分

C.被审计单位及其组成部分经营业务是否独立进行

D.各组成部分是否有单独的财务信息

65.

第

32

题

计算某资产的贝他系数时，涉及（）。

A.该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数

B.该资产收益率的标准差

C.市场组合收益率的标准差

D.该资产的收益率与市场组合收益率的协方差

66.

第

25

题

某煤矿开采销售原煤，应缴纳的税金有（）。

A.资源税B.增值税C.消费税D.城建税

67.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

68.注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措施中正确的有()。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定

69.

第

25

题

E注册会计师在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中正确的有（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，E注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由E注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，E注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的审计证据

70.下列因素中，与所需的审计证据数量呈反向变动的有（）

A.可接受的检查风险B.评估的重大错报风险C.评估的内部控制的有效性D.重要性水平

71.关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，恰当的有（）。

A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者

B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据

C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险

72.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

73.被询证者回函中包括下列条款，其中影响回函可靠性的有()。

A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保

B.接收入不能依赖函证中的信息

C.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见

D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息

74.如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，下列各项中，不正确的有()。A.注册会计师应当调高可接受的检查风险

B.注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性

C.注册会计师应当确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当

D.注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性

75.下列各项中，在填列“应收账款”时应该考虑的有()。

A.应收账款所属明细账的借方余额

B.预收账款所属明细账的借方余额

C.应收账款计提的坏账准备余额

D.应收账款总账科目的借方余额

76.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

77.E注册会计师负责对戊公司2010年度财务报表进行审计。请对下列有关审计风险和重要性原则运用的描述进行判断。

回答下列四题

<1>、下列有关审计重要性水平的表述中，正确的有（）。

A.确定财务报表整体的实际执行的重要性，旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师在审计过程中发现实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，不影响最初确定的重要性

C.注册会计师不能通过不合理的人为调高重要性水平来降低审计风险

D.某项错报是否重要，关键视其是否影响信息使用者的决策

78.第

20

题

在对XYZ公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是（）。

A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

B.根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用

C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

79.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

80.（四）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险的产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

三、判断题(3题)81.

第

23

题

平衡增长要保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，并且不增加借款。（）

A.是B.否

82.会计核算以人民币作为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业．可以选择其中的一种外币作为记账本位币，编报财务会计报告时可以采用本位币。（）

A.是B.否

83.第

48

题

如果北方公司将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，李敏注册会计师应询问管理层，并取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明，则注册会计师应将其视为审计范围受到限制，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.福龙汽车公司2012年度财务报表由ABC会计师事务所审计。EFG会计师事务所于2014年初首次接受委托对福龙汽车公司2013年度财务报表进行审计，指派甲注册会计师担任审计项目合伙人。在开展初步业务活动时，甲注册会计师注意到以下事项：(1)审计开始前，由于财务人员短缺，福龙汽车公司借用了EFG会计师事务所审计员乙，由其将福龙汽车公司会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录人“FIN财务系统”。乙不是福龙汽车公司财务报表审计项目组的成员。(2)项目组成员丙于2013年3月10日加入EFG会计师事务所，此前丙在福龙汽车公司子公司的销售部工作，负责车辆保险业务。(3)项目组成员丁的父亲曾经担任福龙汽车公司的监事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG会计师事务所。要求：针对资料(1)一(3)，逐项指出是否存在违反职业道德基本原则的情况，并简要说明理由。

85.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年的财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1目到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司2012年末的应收账款明细表及相关资料。

(1)甲公司2012年末的应收账款明细表(部分)

企业名称期初余额(已审定)本期增加本期减少期末余额A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合计73007500105004300(2)注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关情况：甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定；A公司持有甲公司15％具有表决权的股份；注册会计师A和B获取的资料显示，C公司已于2013年1月9日进行了破产清算。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。

(3)注册会计师编制的对A公司函证的“企业询证函”如下：

企业询证函

A公司：编号：

本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证甲公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自甲公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处盖章。

由于我们正在甲公司进行审计，回函请直接寄至甲公司。

回函地址：

邮编：电话：传真：联系人：

1．甲公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：万元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注2012年12月31日10000销售产品款2．其他事项

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回

函。

ABC会计师事务所(盖章)

2013年2月18日

结论：1．信息证明无误。

(公司盖章)

年月日

经办人：

2．信息不符。

(公司盖章)

年月日

经办人：

要求：

(1)根据甲公司2012年末的应收账款明细表(部分)，注册会计师最应当函证哪两家客户，并请说明理由。

(2)如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理?

(3)如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。

(4)注册会计师发给A公司的“企业询证函”是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。

86.A、B注册会计师负责对甲公司2013年度财务报表进行审计，涉及应付账款项目审计工作时，存在如下事项：(1)考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、B注册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。(2)A、B注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时，A注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，但只能虚增利润；B注册会计师认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：

要求：

根据事项(1)，判断是否存在不当之处，请简要说明理由。

参考答案

1.A某公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股4元，股利年增长率为3%，据目前的市价计算出的股票资本成本为l2%，则该股票目前的市价为（）元。A．45.35

B．34.Ol

C．44.44

D．46.56

2.B根据“生产成本——产成品——主营业务成本”的核算过程，请看下列“丁字账户”示煮图及其中的数字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(万元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(万元)，可见，东湖公司2007年度主营业务成本应为86100万元，故选项B正确。

3.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

4.C在证券承销中不论是代销还是包销，其期限最长不得超过90日。

5.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

6.A如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：(1)连续审计项目，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的市场竞争压力和业绩压力等；(3)以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

7.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

8.D选项D错误，在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成计证据，可以被注册会计师利用。

9.C选项A、D表述正确但不符合题意，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B表述正确但不符合题意，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C表述错误但符合题意，未能完成审计工作，仍需对审计工作底稿进行归档。

综上，本题应选C。

10.C选项C不正确。注册会计师对财务报

表是否不存在重大错报应提供合理保证。

11.A通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。

12.B会计记录是重要的审计证据来源。

13.D信赖过渡风险和误受风险影响审计的效果，信赖不足风险影响审计的效果，只有非抽样风险对审计工作的效率和效果均有影响。

14.D选项A属于职业道德基本原则，诚信原则要求会员应当在多有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事，实事求是；

选项B属于职业道德基本原则，会员与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上；

选项C属于职业道德基本原则，会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务；

选项D不属于职业道德基本原则，注册会计师在实施审计程序时可以考虑成本效益，但并非是其应当遵守的基本原则。

综上，本题应选D。

职业道德基本原则包括：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为。

15.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

16.A选项A错误，针对舞弊风险，仅依靠控制测试无法获取充分适当的审计证据，注册会计师应当实施实质性程序。

17.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

18.CABD三项均属于财务方面的迹象。

19.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

20.D选项A表述不正确，会计估计（特别是与负债相关的会计估计）的完整性，通常是注册会计师考虑的重要因素；

选项B表述不正确，如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险；

选项C表述不正确，注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断；

选项D表述正确，在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化。如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对。

综上，本题应选D。

21.A【答案】A

【解析】选项A恰当，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序；选项B不恰当，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，即使错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序；选项C不恰当，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；选项D不恰当，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。

22.A选项A不恰当。如果发现管理层舞弊，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊的人员至少要高一个级别。

23.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

24.D

25.D解析：在对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定。众所周知，薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，影响多项认定，因此与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是丙公司薄弱的控制环境，选项D正确。

26.A选项A，收费的标准和时间预算不能成为减少审计程序的原因；

选项B、C、D，属于制定质量控制制度时需要考虑的因素。

综上，本题应选A。

会计师事务所应当从以下六个方面建立质量控制制度的政策和程序：①对业务质量承担的领导责任；②相关职业道德要求；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥监控。

27.D如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，则D选项就不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。

28.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

29.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

30.B简要财务报表的审计报告日期不应早于其依据的已审计财务报表的审计报告日期。

31.BB【解析】总体偏差率上限一风险系数／样本量=2.3/56＝4.1%。

32.C对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

33.C选项C不恰当，集团项目组可以与组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动，但为了保证审计效果不能与管理层讨论拟实施的审计程序。

34.D选项A不恰当，根据目前信息技术审计的业内最佳实现，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面；

选项B不恰当，信息技术一般控制是基础，信息技术一般控制的有效与否会直接关系到信息技术应用控制的有效性是否能够信任；

选项C不恰当，信息技术应急预案的制定属于公司层面信息技术控制；

选项D恰当，公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调。

综上，本题应选D。

35.D选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

36.D集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

37.A请见教材P13,选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。

38.C选项C，重新执行用于测试内部控制的有效性。

39.C效率比率是某项财务活动中所费与所得的比例，通常利润与收入、成本、资本金等项目的比例属于效率比率。

40.B注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效(选项A)。如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则(选项B错误)。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据(选项D)，以及是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告(选项C)。

41.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

42.B如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

43.D选项A产生自身利益威胁；选项B产生自我评价威胁；选项C产生外在压力威胁。

44.D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

45.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

46.D选项A，询证函应当统一编号；选项B，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

47.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

48.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

49.A验资属于历史财务信息审计业务。

50.A会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或获取贷款担保，可能对独立性产生不利影响。因此，选项A的说法过于绝对。

51.BD选项A，在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年，则该合伙人还可以为该客户继续提供服务的年限为五年减去已经服务的年限。选项C，只有在经过了两个完整的会计年度的冷却期后再次提供服务时，服务年限才可以重新计算。

52.AB解析：根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。C、D选项不属于以上规定的禁止项目，因此排除。

53.ACD选项B是检查应付账款是否存在未及时入账，确认应付账款期末余额的完整性所用的程序，不属于应付账款的分析程序。

54.ABD选项A与计价和分摊认定对应；选项B按照可变现净值调整存货账面成本也与“计价和分摊”认定相关；选项D的调整是否恰当，也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。

55.ABC选项D不恰当。验收管理员收到货物时，需要比较所收商品与订购单上的要求是否相符、盘点商品并检查商品有无损坏，编制付款凭单环节应当核对采购发票、订购单、请购单等凭证内容的一致性。

56.ABCD【解析】教材原文规定。参考教材P621页。

57.ABC只有当注册会计师确信某项审计业务的承接预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务。选项AD不能满足其条件。针对选项BC的情况，集团项目组可以考虑通过实施追加程序，或适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。

58.AD选项A正确，如果审计业务没有完成，审计工作底稿的归档期限是审计业务中止日后开始的60天内；选项B错误，审计工作底稿归档为审计档案属于是事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论；选项C错误，审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加；选项D正确，对于未完成审计工作的业务，也要进行工作底稿的归档，对审计档案至少保存10年。【试题点评】本题考核的是“审计工作底稿的归档”。

59.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

60.ABC国家税务总局对省级地方税务局的领导，主要体现在税收业务、政策的指导和协调，对国家统一的税收制度、政策的监督，组织经验交流等方面。省级地方税务局局长人选由地方人民政府征求国家税务总局意见之后任免。

61.ABD本年计提的法定盈余公积和从净利润中提取的任意盈余公积，在资产负债表中以盈余公积列示。发行股本发生的股本溢价则通过资本公积在所有者权益中列示。本年出售原材料取得的收入，通过其他业务收入进行核算，通过利润表中的营业收入项目反映。

62.ABD计算折旧费占生产成本的比重，并与上年度进行比较，可能会发现是否新近增加了设备，使产量变化从而影响单位产品中的折旧费用，见教材229页。

63.AC选项A正确，注册会计师一旦在审计报告上签名并签章，就表明对其出具的审计报告负责；

选项B错误，例如，当注册会计师的审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据时，可以出具保留意见或无法表示意见的审计报告；

选项C正确，阐述了审计报告的证明作用；

选项D错误，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。

综上，本题应选AC。

64.BD判断被审计单位是否为一个集团，是否适用集团审计相关规定时，通常考虑：(1)被审计单位是否拥有组成部分；(2)各组成部分是否有单独的财务信息。请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

65.ABC某资产的贝他系数＝该资产的收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差＝（该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）/（市场组合收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）＝该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差/市场组合收益率的标准差。

【该题针对“系统风险及其衡量”知识点进行考核】

66.ABD原煤属资源税的征税范围，且属于有形动产，应缴纳增值税，并随增值税税额征收城建税。原煤不属于消费税的征税范围。

67.ACD新准则中企业接受实物资产捐赠，账务处理是借记资产类科目，贷记营业外收入科目，所以这个营业外收入是并入到企业期末的利润中，投资企业按照被投资企业期末的利润确认投资收益的，不单独对其确认投资收益；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能直接冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业无须进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

68.ABC如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，可能显示存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价这一情况对审计的影响，考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性，但还不至于解除业务约定。

69.ACD应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由E注册会计师代签。

70.AD选项A符合题意，选项B不符合题意，注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，而根据审计风险模型，可接受的检查风险越低，说明评估的重大错报风险越高，所需的审计证据越多；

选项C不符合题意，内部控制有效性越差，可容忍错报水平越高，所需要获取的审计证据就越少；

选项D符合题意，重要性水平越高，需要的审计证据就越少。

综上，本题应选AD。

71.ABC选项D不恰当。财务报表审计的目的是改善财务报表的质量，而不是改变财务报表的质量；同时，财务报表审计是为了增强预期使用者对财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险，而不是消除财务报表错报风险。

72.ABCD如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据；选项Ｃ对注册会计师测试被审单位剩余期间的内部控制也是很有效的程序。

73.BCD选项A不影响回函可靠性。关于该问题，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

74.A在审计风险既定的水平下，可接受的检查风险是由注册会计师评估的认定层次重大错报风险决定的，与是否调低财务报表整体的重要性不相关，选项A错误。如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，则需要确定是否有必要修改实际执行的重要性，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围是否仍然适当，选项B、C均正确。在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估计划和执行审计工作的重要性是否恰当，以根据被审计单位的实际财务成果确认其是否仍然适当，选项D正确。所以答案选A项。

75.ABC本题考核“应收账款”项目的填列。“应收账款”项目金额=“应收账款”所属明细账借方余额合计+“预收账款”所属明细账借方余额合计-对应收账款计提的坏账准备。

76.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

77.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B，此时注册会计师应修改重要性。

78.ABC本题的审计目标是“结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性”。这里有两个关键点，一是程序是否结合了固定资产项目，二是程序能否在总体上测试折旧费用的总体合理性。不难看出，程序A、B、C均涉及这两个关键点，而程序D中并未涉及固定资产。

79.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

80.ABCD在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。另外因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，在确定进一步审计程序的性质时也应当考虑。参考教材P215～216页。

81.N平衡增长，就是保持目前的财务结构和与此有关的财务风险，按照股东权益的增长比例增加借款，以此支持销售增长。

82.N

83.Y

84.

85.(1)注册会计师应当对甲公司与A公司的往来款项进行函证，因为A公司持有甲公司15％的股份(超过5％)；对B公司而言，虽然期末余额为零，但当年发生额较大，所以也应进行函证。

(2)注册会计师应考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍得不到答复，则应考虑采用必要的替代程序，如：检查与销售有关的文件(包括：销售合同、销

售单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等)，以验证应收账款的真实性。

(3)可能导致函证结果出现差异的原因主要有：购销双方对往来款项的确认金额或登记入账的时间不同、一方或双方记账有错误、甲公司可能有舞弊行为。如果函证结果表明存在非正常的差异，注册会计师应重新考虑对内部控制的原有评价结果是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的重大错报风险评估是否适当；实施的实质性程序是否充分等。同时应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。

(4)注册会计师的询证函有以下不当之处：

①询证函的主体应该是甲公司，而不是ABC会计师事务所，因此，“本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计”，应改为：“本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2012年度的财务报表进行审计”。同时，询证函中的“甲公司”相应修改为“本公司”；

②如信息不符，除应在“信息不符”处盖章外，还应列明不符的详细金额；

③回函应直接寄至ABE会计师事务所，不应直接寄至甲公司，因此，询证函中的地址应当是ABC会计师事务所的地址、邮编、电话、传真和联系人；

④若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼，而不是“可以不必回函”：

⑤询证函应由被审计单位甲公司盖章，而不是会计师事务所盖章；

⑥询证函的发出时间2013年2月18日不妥。为了尽可能做到在注册会计师审计结束前取得被审计单位的询证函，注册会计师应在到达被审计单位后及时发出询证函，而不是在临近结束外勤工作时才函证；

⑦结论中“信息不符”处要写明“请列明不符的详细情况”等提示性文字。86.存在不当之处。函证应付账款对于查找未人账的应付账款效果有限,当被审计单位隐藏应付账款相关债权人时,注册会计师无法通过此程序查到未人账的应付账款。2021-2022年贵州省铜仁地区注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

6

题

某公司股票筹资费率为2%，预计第一年股利为每股4元，股利年增长率为3%，据目前的市价计算出的股票资本成本为l2%，则该股票目前的市价为（）元。

A.45.35B.34.OlC.44.44D.46.56

2.

第

17

题

东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)

存货项目余额2007年12月31日2006年12月31日原材料余额37502400在产品余额34002650产成品余额685062002007年度2006年度生产成本发生额8750059500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（）。

A.84750万元B.86100万元C.86850万元D.88900万元

3.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

4.

第

15

题

证券的代销、包销期限最长不得超过（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

5.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低