2022年广东省珠海市注册会计审计预测试题(含答案)

2022年广东省珠海市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B.实地观察甲公司固定资产，以确定固有资产的所有权

C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

2.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间安排和范围。以下对于Y事务所使用X事务所底稿获取的信息的责任的说法，恰当的是（）。

A.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖x事务所的审计工作底稿信息

B.Y事务所应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖x事务所的审计工作底稿信息

C.Y事务所应当在审计报告中提及x事务所名称以及已经使用x事务所的审计工作底稿信息

D.Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责

3.注册会计师在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计公司的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

4.以下关于注册会计师应对甲公司库存现金舞弊的措施中，不恰当的是（）。

A.将监盘库存现金与库存现金日记账核对，对于大额的库存现金差异必须查明原因

B.对于甲公司不同存放地点的库存现金要求同时盘点

C.监盘库存现金时除出纳员外还需要甲公司的财务主管在场

D.预先通知甲公司需要监盘的库存现金

5.如果注册会计师发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,下列拟实施的审计程序中，最有效的是（）

A.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

B.重新测试相关的内部控制

C.检查该银行账户的银行存款余额调节表

D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

6.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

7.

第

8

题

乐华公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中，不正确的是（）。

A.乐华公司拟在2007年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，乐华公司仍于2007年末交付产品，但在2007年未确认相应的主营业务收入

B.乐华公司于2007年末委托某运输公司向某企业交付一批产品。由于验收时发现部分产品有破损，该企业按照合同约定要求乐华公司采取减价等措施或者全部予以退货。乐华公司以产品破损是运输公司的责任为由而拒绝对方要求。由于发货前已收到该企业预付的全部货款，乐华公司于2007年确认了相应的主营业务收入

C.乐华公司于2007年12月初以每件500元（不含增值税）的价格向某公司交付了1000件产品。双方约定，在该公司付清货款前，尽管乐华公司不再对交付的产品实施继续管理和控制，但仍对尚未收款的该部分产品保留法定所有权，截止2007年末，乐华公司收取了该公司支付的其中800件产品的货款，确认主营业务收入500000元

D.乐华公司于2007年向某公司转让了一项软件的使用权，使用费为500000元，乐华公司不提供后续服务。合同约定，该公司在2007年和2008年各支付250000元。乐华公司于2007年实际收到200000元，但仍在当年确认250000元收入

8.与审计客户甲股份有限公司(以下简称甲公司)存在的下列经济利益中，不影响独立性的是()。

A.项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票

B.项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票

D.项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东

9.下列有关错报的事项中，注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是（）。

A.管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备

B.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

C.被审计单位处于筹建期，其年末账面资产余额的90%为在建工程，注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据

D.信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报

10.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

11.特殊目的财务报表可能用于预期目的之外的其他用途。为避免误解，注册会计师需要在审计报告中（）提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制。

A.意见段

B.强调事项段

C.引言段

D.说明段

12.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

13.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

14.

第

2

题

外部融资销售增长比=经营资产销售百分比-经营负债销售百分比-计划销售净利率×[（1+增长率）/增长率]×（1-股利支付率），这个表达式成立的前提条件不包括（）。

A.可动用的金融资产为零

B.经营资产销售百分比、经营负债销售百分比不变

C.销售增长和融资需求之间存在函数关系

D.销售净利率不变

15.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

16.（）不能反映各科目的对应关系，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。

A.记账凭证账务处理程序B.汇总记账凭证账务处理程序C.日记总账账务处理程序D.科目汇总表账务处理程序

17.下列通常与重大判断事项有关，并可能导致更高重大错报风险的是()。

A.管理层过多地介人会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分

C.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制

D.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

18.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性

B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

19.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

20.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

21.会计师事务所的下列行为不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）

A.向客户暗示有能力影响监管机构

B.在电视台黄金时间刊登广告，称其是全世界一流的会计师事务所

C.在招聘网站上刊登招聘信息

D.在迁址公告中刊登其在全国会计师事务所排名由原来的第23名升至第10名

22.注册会计师可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（）。

A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准

B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准

C.异常频繁变更高级管理人员或专业顾问

D.关联方过度干涉重大会计估计的作出

23.人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，下列做法中正确的是()。

A.出卖人不可以取回在运途中的标的物

B.出卖人应按其货物价格向债务人申报债权

C.管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物

D.出卖人应按其货物价格请求债务人赔偿损失

24.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

25.在确定控制测试的范围时，注册会计师的以下考虑中，错误的是（）

A.拟信赖期间越长，控制测试的范围越大

B.控制的预期偏差率越高，需要实施控制测试的范围越大

C.拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的充分性和适当性

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小

26.在确定与利用专家工作相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师不需要考虑的事项是（）

A.专家的工作在审计中的重要程度

B.与专家工作相关的事项的金额

C.与专家工作相关的事项的性质

D.与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险

27.注册会计师在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计公司进行催收货款

C.有l0封询证函直接交给被审计公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

28.

采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业J公司长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。

A.被投资单位接受现金投资B.被投资单位接受实物投资C.被投资单位宣告分派股票股利D.被投资单位宣告分派现金股利

29.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是()。

A.无论是内部专家还是外部专家，都不包括会计、审计领域的专家

B.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议

30.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

31.ABC会计师事务所2007年11月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所通常应当在（）年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

A.2012B.2011C.2010D.2009

32.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

B.内部控制存在缺陷

C.管理层态度不端

D.被审计单位财务稳定性受到不利经济环境的威胁

33.关于监控，下列表述中恰当的是（）

A.为了保证独立性，会计师事务所在确定检查范围时不应考虑外部独立的检查范围

B.会计师事务所在检查工作时，应当预先通知相关项目组做好相应准备

C.为了项目合伙人之外的人员能够更好的理解检查结果，应当指明涉及的具体业务

D.某会计师事务所决定每年两次向会计师事务所内部传达质量控制制度的监控结果

34.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

35.顺达公司为增值税一般纳税企业，其向银行申请一笔流动性贷款，银行工作人员在对其报表数据调查以后．了解到该公司发生如下经济业务，请判断以下问题：

该公司下列会计处理中，不正确的是（）。

A.由于管理不善造成的存货净损失计人管理费用

B.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本

D.非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出

36.会计师事务所在制定质量控制制度时不需要考虑的因素是（）A.审计收费标准和时间预算B.相关职业道德要求C.对业务质量承担的领导责任D.客户关系和具体业务的接受与保持

37.<4>、下列不属于人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任的是（）。

A.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍继续使用的

B.会计师事务所已在验资报告中注明：本报告仅供企业登记和签发出资证明使用

C.按验资程序进行审验并出具验资报告，但被审计单位在注册登记之后抽逃资金

D.开户银行提供了虚假函证回函，尽管会计师事务所保持谨慎，但未能发现虚假

38.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

39.注册会计师首次接受委托，发现上期财务报表存在错报但出具了无保留意见，如果上期财务报表未经更正也未重新出具审计报告，且比较数据未经恰当重述和充分披露，注册会计师应当()。A.对本期财务报表出具非无保留意见的审计报告

B.重新出具上期财务报表的审计报告

C.由于本期数据不存在错报而出具无保留意见

D.拒绝出具审计报告

40.ABC会计师事务所拟承接A公司（上市公司）2011年度财务报表审计业务，甲注册会计师负责该项目。在出具报告前，要对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，请根据质量控制复核准则的规定，代为作出正确的专业判断。

下列可从事项目质量控制复核的人员是（）。

A.项目经理

B.项目合伙人

C.项目组内经验丰富的人员

D.会计师事务所外部注册会计师

41.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

42.下列有关审计抽样的说法中，正确的是（）

A.审计抽样适用于控制测试

B.审计抽样的目的是评价样本

C.所有抽样单位都有可能被选择成为样本

D.在某些情况下，注册会计师执行审计抽样程序可以选择测试交易中的每一个项目

43.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

44.下列有关管理层偏向的说法中，错误的是（）

A.注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

B.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计预示着可能存在管理层偏向

C.注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

D.对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

45.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

46.

第

15

题

在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C.债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款

47.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）。

A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

48.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

49.注册会计师为证实被审计单位会计记录中所列的固定资产的实际状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。

A.实地观察固定资产

B.以固定资产明细账为起点，追查到验收单

C.检查固定资产的所有权归属

D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账

50.（二）B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

二、多选题(30题)51.下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常考虑的是（）

A.审计程序的范围B.已获取的审计证据的重要程度C.识别出的例外事项的性质D.审计方法

52.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

53.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

54.下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。

A.被审计单位没有披露关键管理人员薪酬

B.信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报

C.被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围

D.被审计单位没有按照成本与可变现净值孰低原则对存货进行计量

55.注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2013年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有(?)。

A.实施必要的审计程序

B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表审计报告的人士了解这一情况

C.针对修改后的2013年度财务报表出具新的审计报告

D.在针对乙公司2014年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2013年度财务报表的原因

56.根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述正确的有（）

A.实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害

B.实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系

C.注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害

D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求

57.

第

26

题

ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（）。

A.对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156（1）所抽取的156个样本中，发现了1个误差

B.采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行

C.采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元

D.根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元

58.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，说法错误的有（）

A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

D.验收部门应将验收单其中一联交采购部门

59.在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑的因素有（）

A.法律法规是否规定了通用的财务报告编制基础B.财务报表的性质C.被审计单位的性质D.财务报表的目的

60.在对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核时，下列各项中，属于复核人员应当考虑的因素的有()。

A.制定集团审计策略时作出的重大判断

B.对持续经营的评估是否适当

C.监管机构发现的重要事项是否已得到恰当解决

D.项目组就具体业务对会计事务所独立性做出的评价

61.注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑影响审计范围的事项有（）。

A.编制财务报表所依据的财务报告编制基础

B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围

C.拟审计的经营分部性质，包括是否需要具备专门知识

D.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响

62.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

63.会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标有()。

A.合理保证会计师事务所及其人员遵守适用的法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.合理保证会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定

C.对于特定业务实施项目质量控制复核，减轻项目合伙人的责任

D.合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具恰当的报告

64.考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项有（）。

A.高度依赖判断的会计估计

B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

C.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计

D.对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计

65.

第

24

题

在零售环节征收消费税的项目有（）：

A.金银首饰B.金银镶嵌首饰C.钻石D.钻石镶嵌饰品

66.在接受委托之前，后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容通常包括（）。

A.是否发现管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因

C.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

67.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以实现期初余额的审计目标，包括()。

A.对期初余额单独发表审计意见

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用

C.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露

D.期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

68.下列情形中阻碍注册会计师保持职业怀疑的有()。

A.因某些压力或动机使注册会计师产生偏见

B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任

C.审计的时间安排对项目合伙人或其他项目组成员造成压力

D.过分倚仗能够证实财务报表认定的证据而没有充分考虑反面证据

69.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A.评估重大错报风险B.确定重要性水平C.确定控制测试的样本规模D.评估会计政策和会计估计

70.下列有关风险评估的理解中，不正确的有（）

A.了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计业务

B.风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，但随着审计工作的进程不能评估对重要性水平的判断是否仍然适当

C.了解被审计单位及其环境是必要程序

D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度

71.为证实应收账款的存在认定，注册会计师从东方公司2017年末应收账款明细账中选取样本进行函证。函证中发现的下列情况将被注册会计师确认为误差的有（）

A.东方公司将应收关联方的货款在普通客户明细账中登记

B.客户在资产负债表日前支付货款、东方公司在次年年初收到

C.李姓客户因商品质量不合要求已于年前办理了退货手续

D.东方公司将应收某股东的个人借款登记在普通客户明细账中

72.审计要素中，审计业务的三方关系人是指（）

A.注册会计师B.被审计单位管理层C.财务报表预期使用者D.被审计单位治理层

73.王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

74.注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当执行恰当的审计程序。以下所列程序中，每次审计均必须实施的有()。

A.控制测试B.了解被审计单位及其环境C.细节测试D.实质性分析程序

75.现金预算的编制基础包括（）。

A.销售预算B.投资决策预算C.销售费用预算D.预计利润表

76.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制

A.对业务执行情况的指导、监督与复核B.业务工作底稿的归档C.意见分歧的处理与解决D.项目质量控制复核

77.某国有企业职工王某，在企业改制为股份制企业过程中以23000元的成本取得了价值30000元拥有所有权的量化股份。3个月后，获得了企业分配的股息3000元。此后，王某以40000元的价格将股份转让。假如不考虑转让过程中的税费，以下有关王某个人所得税计征的表述中，正确的有（）。

A.王某取得量化股份时暂缓计征个人所得税

B.对王某取得的3000元股息，应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税

C.对王某转让量化股份取得的收入应以17000元为计税依据，按“财产转让所得”计征个人所得税

D.对王某取得的量化股份价值与支付成本的差额7000元，应在取得当月与当月工资薪金合并，按“工资、薪金所得”计征个人所得税

78.关于审计的含义，以下理解中恰当的有（）

A.审计的目的是以合理保证的方式提高财务报表的质量

B.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性的而非结论性

C.注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达

D.审计可以用来有效满足那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者的需求

79.如果注册会计师审计后的财务报表仍然存在重大错报，下列有关管理层、治理层和注册会计师的责任说法中不恰当的有（）。

A.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任

B.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师不承担任何责任

C.注册会计师应合理保证已审计财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师和管理层、治理层各自分别承担责任

D.注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，由管理层、治理层承担编制责任，由注册会计师承担审计责任

80.下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中，正确的有（）。

A.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据

B.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据

D.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

三、判断题(3题)81.

第

31

题

对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对；对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对。（）

A.是B.否

82.

第

35

题

注册会计师对信息系统生成的报告的越依赖，则确定的信息技术审计范围应该越小。（）

A.是B.否

83.

第

51

题

鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、鉴证目标、标准、证据和鉴证报告。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.简述人民法院认定会计师事务所存在过失的情形。

85.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师对期初余额的审计目标是什么?

86.注册会计师在函证应收账款时，可能未收到个别债务人对积极式询证函的答复，请回答：

(1)未得到询证函回函的可能原因有哪些?

(2)若第二次发出询证函仍未得到答复，注册会计师应如何实施进一步审计程序?

参考答案

1.D选项A，从销售发票追查至发货单，从细节测试的方向上看属于“逆查”，测试的是发生认定，与完整性无关。在选项8中，注册会计师实地观察固定资产可以获取固定资产是否存在或是否漏记，不能很有效地证明固定资产的所有权。在选项C中，注册会计师对已盘点存货进行检查，可以确定存货的存在或完整性，不能证明存货的入账金额是否正确。在选项D中，注册会计师复核银行存款余额调节表的目的是证实银行存款余额的存在以及余额是否正确。

2.D选项D恰当。Y事务所查阅x事务所工作底稿获取的信息可能影响Y事务所实施审计程序的性质、时间安排和范围，但Y事务所应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。Y事务所不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖X事务所的审计报告或工作。

3.A选项A，根据企业会计准则的规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备：选项B，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C，即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D，对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款，没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

4.D选项D不恰当，注册会计师为了使其应对舞弊风险具有不可预见性，应当突击性对库存现金实施监盘。、

5.C选项A、B、D不恰当，选项C恰当，银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，很可能是未达账项导致的，通过检查银行存款余额调节表，可以证实这种不符是否源自未达账项，这是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。

综上，本题应选C。

6.B对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年。

7.BA：由于发货前已得知对方无法承诺付款，乐华公司未对无收款保证的交易A确认收入符合谨慎性原则；B：乐华公司应遵循与客户签订合同，对验收发现有破损的产品采取减价等措施或者全部予以退货。这意味着乐华公司不能仅依据已收到款项而确认主营业务收入。至于乐华公司是否以及如何追究运输公司的责任，那完全是另外一个问题。事实上，即便运输公司按售价赔偿，赔偿款也不能确认为主营业务收入。交易C中全部产品的管理和控制权已实质性地转移到客户，相应的风险也已经转移，符合确认收入的基本条件；D中所述交易采用了分期收款方式，乐华公司按合同约定的收款日期和金额确认收入是正确的。

8.C如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产生自身利益不利影响。但如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将不利影响降低至可接受水平。因此选项C不影响独立性。

9.A根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：(1)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响(选项B)；(2)虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分(选项CD)；(3)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。选项A中计提存货跌价准备不正确涉及的是存货的准确性、计价和分摊认定，对财务报表不具有广泛影响。

10.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

11.BB

【答案解析】：这一内容应当是在审计意见段之后，也就是在强调事项段中反映的。

12.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

13.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

14.D“计划销售净利率×[(1+增长率)增长率]×(1-股利支付率)”表示的是计划期的留存收益，其中的销售净利率指的是计划期的销售净利率，数值不一定与基期相同，所以，选项D是答案。根据教材内容可知，选项A、B、C不是答案。

15.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

16.D科目汇总表账务处理的优缺点与适用范围：①优点：减少登记总分类账的3作量，而且科目汇总表还可以起到试算平衡的作用。②缺点：在科目汇总表和总账中，不反映各科目的对应关系．因而不便于根据账簿记录进行检查和分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。③这种账务处理程序一般适用于经济业务量较多的单位。

17.D选项D，对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解，是与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。选项ABC与重大非常规交易相关。

18.D在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单，与销售业务的发生相关，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

19.D在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

20.D注册会计师只要无过失就无责任

21.C选项A、B、D，会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；

选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。

综上，本题应选C。

22.B选项A，独立复核和批准的关联交易可能表明被审计单位与关联方有不当利益；选项C，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事不道德或虚假的交易；选项D，有证据显示关联方过度干涉或关注会计政策的选择或重大会计估计的作出，可能表明存在虚假财务报告。

23.C本题考核对已经发运的标的物的处理。根据《企业破产法》规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。但是，管理人可以支付全部价款，请求出卖人交付标的物。

【答疑编号30983】

【该题针对“债务人财产的相关规定”知识点进行考核】

24.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

25.C选项A不符合题意，注册会计师需要根据拟信赖控制的时间长度确定控制测试的范围，如果拟信赖控制的时间越长，则需要获取更可靠的审计证据，因此应扩大控制测试的范围；

选项B不符合题意，控制的预期偏差率越高，则控制不足以将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平的可能性就越高，因此需要扩大控制测试的范围；

选项C符合题意，在确定控制测试的范围时，注册会计师需要考虑拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性；

选项D不符合题意，针对同一认定，可能存在不同的控制，为了节约审计资源和成本，当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，测试该控制的范围可适当缩小。

综上，本题应选C。

26.B选项A、C、D均属于利用专家工作时应考虑的事项；

选项B，与专家工工作相关的事项的金额，并不能决定相关审计程序的性质、时间安排和范围。

综上，本题应选B。

在确定利用专家工作相关审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的事项：①与专家工作相关的性质；②与专家工作相关的事项中存在的重大错报风险；③专家的工作在审计中的重要程度；④注册会计师对专家以前所做工作的了解，以及与之接触的经验；⑤专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

27.D选项A，询证函应当统一编号；选项B，询证函不能用于催收货款；选项C，询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

28.C解析：被投资单位接受现金投资和被投资单位接受实物投资都使被投资单位的所有者权益增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动。投资企业无须调整长期股权投资的账面总价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

29.A外部专家不属于项目组成员，也不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束，选项B错误；在评价外部专家的客观性时。注册会计师应当询问对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系，选项C错误；无论是外部专家还是内部专家，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议，非必须的，选项D错误。

30.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

31.A由于甲公司属于公众利益实体，A注册会计师作为关键审计合伙人其任职时间不得超过五年，通常至多审计2007～2011年五年，所以要2012年以前将A注册会计师轮换出甲公司审计项目组。

32.BB【解析】选项B属于舞弊风险因素中的“机会”；选项C属于舞弊风险因素中的“借口”因素；选项AD属于舞弊风险因素中的“动机或压力”因素。

33.D选项A表述不正确，在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控；

选项B表述不正确，确定检查的时间、人员与范围，会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组；

选项C表述不正确，向项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员履行职责是必要的；

选项D表述正确，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人以及会计师事务所内部的其他适当人员。

综上，本题应选D。

34.D为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

35.B以存货抵债视同销售，跌价准备冲主营业务成本。

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品。

36.A选项A，收费的标准和时间预算不能成为减少审计程序的原因；

选项B、C、D，属于制定质量控制制度时需要考虑的因素。

综上，本题应选A。

会计师事务所应当从以下六个方面建立质量控制制度的政策和程序：①对业务质量承担的领导责任；②相关职业道德要求；③客户关系和具体业务的接受与保持；④人力资源；⑤业务执行；⑥监控。

37.B【正确答案】：B

【答案解析】：选项Ｂ，属于《司法解释》第九条规定的无效免责条款。

38.B选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

39.A选项A，针对上述事项，注册会计师应当在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项B，由于上期的财务报表是由其他会计师事务所进行审计，因此注册会计师不能重新出具上期的审计报告；选项C，虽然本期数据不存在错报，但是对应数据存在错报，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见；选项D，注册会计师可以考虑出具意见的类型，无须拒绝出具审计报告。

40.DD

【答案解析】：项目组内部人员不得参加项目质量控制复核。

41.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

42.C选项A不恰当，对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样；

选项B不恰当，审计抽样时，注册会计师的目的并不是评价样本，而是对整个总体得出结论；

选项C恰当，审计抽样时，所有抽样单位都应有被选择成为样本的机会，注册会计师不能存有偏向，只挑选具备某一特征的项目；

选项D不恰当，审计抽样时，注册会计师用确定适合于特定审计目标的总体，并从中选取低于百分之百的项目实施审计程序。

综上，本题应选C。

43.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

44.C选项A表述正确但不符合题意，在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度，并根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。注册会计师在注意到存在管理层偏向时，通常会根据职业判断认为该偏向具有特别风险；

选项B表述正确但不符合题意，管理层作出点估计的目的是为了完成管理目标，预示着存在管理层偏向；

选项C表述不正确，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论；

选项D表述正确但不符合题意，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制时注册会计师的责任。

综上，本题应选C。

45.B检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

46.C既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

47.C选项A错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息。选项B错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。选项C正确，注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。

48.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

49.A选项A恰当。通过实地观察可以确定固定资产的实际状况。

50.B对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

51.BCD审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质；(3)识别出的重大错报风险；(4)已获取的审计证据的重要程度(选项B)；(5)识别出的例外事项的性质和范围(选项C)；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；(7)审计方法(选项D)和使用的工具。

52.BCD选项A不恰当。集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

53.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

54.BC对财务报表的影响具有广泛性的情形包括不限于对财务报表特定要素、账户或项目产生影响。信息系统缺陷，未将子公司纳入合并范围将会涉及多个财务报表项目而不局限于特定的项目，因此BC正确。

55.ABC对于财务报表对外报出后，需要重新出具财务报表和审计报告，注意在重新出具的2013年度的审计报告中增加强调事项段。

56.ACD选项A恰当，选项B不恰当，注册会计师执行的业务分为鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则；

选项C恰当，形式上的独立性是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度；

选项D恰当，注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性。

综上，本题应选ACD。

57.ACA将导致注册会计师按设定的程度信赖内部控制，减少实质性测试，影响审计的质量；B将提醒注册会计师，应付账款中存在严重缺陷，保证了审计的质量；按C的结果，注册会计师将推断应付账款总体被低估的金额为53.6万元，发生误受风险，影响审计质量；D显示应付账款账面金额大大低于实际金额，不导致抽样风险。

58.ABD选项A错误，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；

选项B错误，应与订购单核对是否相符；

选项C正确，选项D错误，采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付凭单部门、仓库和财务部门。

综上，本题应选ABD。

59.BCD选项A、B、C、D，财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的,在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；（2）财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求）；（3）财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；（4）法律法规是否规定了“适用”的财务报告编制基础。

综上，本题应选BCD。

60.ABCD除此之外还包括在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施；关于重要性的重大判断；是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论；在审计中识别出的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；拟与管理层、治理层以及其他方面沟通的事项；所复核的审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；拟出具的审计报告的适当性。

61.ABC在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：①编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础；②特定行业的报告要求，如某些行业监管机构要求提交的报告；③预期审计工作涵盖的范围，包括应涵盖的组成部分的数量及所在地点；④由组成部分注册会计师审计组成部分的范围；⑤拟审计的经营分部的性质，包括是否需要具备专门知识；⑥与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性等共十四项内容。

62.AB根据“钱、账’’分管的内部牵制原则，现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。

63.ABD会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量。质量控制制度的目标主要在以下两个方面提出合理保证：(1)会计师事务所及其人员遵守职业准则和适用的法律法规的规定；(2)会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告。职业准则，包括鉴证业务基本准则、审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则、相关服务准则以及职业道德要求。

64.ABCD考虑与会计估计相关的具有高度估计不确定性的特别风险时，注册会计师可能考虑的事项，比如：(1)高度依赖判断的会计估计；(2)未采用经认可的计量技术计算的会计估计；(3)注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；(4)采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。

65.ABCD1995年1月1日起，金银（含金银镶嵌）首饰由生产环节征税改为零售环节征税；2002年1月1日起，钻石、钻石饰品也改为零售环节征税。

66.ABCD

67.BCD选项A不恰当。注册会计师是对本期财务报表发表审计意见，对期初余额的审计主要是确定期初余额足否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，并不单独针对期初余额发表审计意见。

68.ABCD此部分内容请参考《中国注册会计师审计准则第1号——职业怀疑》。

69.ABCD注册会计师应当对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估(选项A)、重要性水平的确定(选项B)、样本规模的确定(选项C)、对会计政策和会计估计的评估(选项D)等，均应当由注册会计师负责执行。

70.BD选项A正确，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；

选项B错误，风险评估为确定重要性水平提供了重要的基础，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

选项C正确，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项D错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。

综上，本题应选BD。

71.CD选项A不恰当，被审计单位在不同客户之间误登明细账也不影响应收账款总账余额，即使在不同客户之间误登明细账可能对