新编企业财务会计（第四版）课件 模块十一 财务报表

模块十一财务报表模块导入：1.财务报表概念和目标2.小企业财务报表至少应当包括4个组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、附注3.财务报表的分类（1）按编报期间的不同，分为中期财务报表和年度财务报表。（2）按报表主体的不同，分为个别财务报表和合并财务报表。

任务一编制资产负债表主任务节点子节点期望的学习结果达成情况自评小企业财务报表财务报表构成及其分类说明、列举

财务报表编制要求说明

各种财务报表定义说明

资产负债表结构资产负债表基本结构描述、绘制

资产负债表项目及其排列描述、绘制

资产负债表主要作用说明

资产负债表编制方法年初余额填列方法说明、填列

期末余额填列方法逐项说明、计算资产负债表概念资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。基本结构。任务一编制资产负债表（一）“年初余额”的填列方法“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。（二）“期末余额”的填列方法。根据科目总账余额直接填列的项目合并填列根据账目分析填列填列方法1．根据科目总账余额直接填列的项目“短期投资”“应收票据”“应收股利”“应收利息”“其他应收款”“长期股权投资”“固定资产原价”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”“应付利润”“应付利息”“其他应付款”“实收资本”“资本公积”“盈余公积”等项目，应根据上述各账户的期末余额直接填列。另外，“开发支出”项目根据“研发支出”账户期末余额填列；“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目期末余额填列，“固定资产清理”科目期末如果为贷方余额，以“-”号填列；“应交税费”项目应根据“应交税费”总账科目填列，该科目期末如果为借方余额，以“-”号填列；“固定资产账面价值”项目，应根据“固定资产”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的差额填列。2．根据相关科目余额分析计算填列的项目“货币资金”项目，根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。“应收账款”项目，应根据“应收账款”的期末余额分析填列。如果“应收账款”科目期末为贷方余额，应当在“预收账款”项目列示。“预收账款”项目，应根据“预收账款”科目的期末贷方余额填列。如果“预收账款”科目期末为借方余额，应当在“应收账款”项目列示。属于超过一年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。实际工作中，“应收账款”“预收账款”项目，以及后面介绍的“应付账款”“预付账款”项目应根据明细账余额计算填列例11.1甲公司20×1年3月31日，“应收账款”总账期末借方余额为65

000元，其明细账中A公司明细账借方余额85

000元，B公司明细账贷方余额20

000元；“预收账款”总账贷方余额为30

000元，其明细账中C公司明细账借方余额15

000元，D公司明细账贷方余额45

000元。计算资产负债表中“应收账款”明细账和“预收账款”项目的填列金额。“应收账款”明细账不能按总账科目直接填列65

000元，“预收账款”明细账也不能按总账科目直接填列30

000元。正确的填列方法应为：“应收账款”项目的金额＝85

000＋15

000＝100

000（元）“预收账款”项目的金额＝45

000＋20

000＝65

000（元）④“预付账款”项目，应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。如果“预付账款”科目期末为贷方余额，应当在“应付账款”项目列示。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。⑤“应付账款”项目，应根据“应付账款”科目的期末余额填列。如果“应付账款”科目期末为借方余额，应当在“预付账款”项目列示。“预付账款”“应付账款”项目的填列方法与“应收账款”和“预收账款”类似，不再赘述。⑥“存货”项目，根据“在途物资”“原材料”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“库存商品”等账户期末余额分析计算填列。⑦“其他流动资产”项目，反映小企业除表内流动负债以外的其他流动负债（含一年内到期的非流动资产），根据有关科目明细账的期末余额分析填列。⑧“长期债券投资”项目，应根据“长期债券投资”科目的期末余额分析填列。一年内到期的长期债券投资在“其他流动资产”项目中反映，不应包括在本项目数字中。⑨“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额后的金额填列。⑩“长期待摊费用”项目，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额分析填列。一年内摊销完毕的长期待摊费用在“其他流动资产”项目中反映，不应包括在本项目数字中。“其他非流动资产”项目，反映小企业除表中所列非流动资产以外的其他非流动资产，应根据有关科目的期末余额分析填列。“长期借款”项目，应根据“长期借款”科目的期末余额分析填列。一年内到期的长期借款应在“其他流动负债”项目中反映，不反映在本项目数字中。“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额分析填列。一年内到期的长期应付款应在“其他流动负债”项目中反映，不反映在本项目数字中。“递延收益”项目，反映小企业收到的，应在以后期间计入损益的政府补助。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额分析填列。“其他非流动负债”项目，反映小企业除表中所列非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额分析填列。“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目的期末余额填列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”填列。编制各中期报告时，本项目应根据“本年利润”和“利润分配——未分配利润”科目余额计算填列。例11.2计算资产负债表未分配利润项目金额。乙公司20×1年5月30日，“利润分配——未分配利润”科目期末借方余额为50

000元。假设“本年利润”科目期末余额分别为①贷方150

000元；②贷方10

000元；③借方20

000元。试计算“未分配利润”项目应填列的金额。①“本年利润”为贷方余额150

000元，则“未分配利润”项目的金额＝150

000+（-50

000）＝100

000（元）。②“本年利润”为贷方余额10

000元，则“未分配利润”项目的金额＝10

000+（-50

000）＝-40

000（元）。以“－”填列。③“本年利润”为借方余额20

000元，则“未分配利润”项目的金额＝（-20

000）+（-50

000）＝-70

000（元）。以“－”填列。

任务二编制利润表

主任务节点子节点期望的学习结果达成情况自评利润表结构利润表基本结构描述、绘制

利润表项目及其排列描述、绘制

利润表主要作用说明

利润表编制方法本年累计金额填列方法说明、填列

本月金额（或上年金额）填列方法逐项说明、计算利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。我国采用多步式利润表。利润表结构编制利润表

中期利润表设“本年累计金额”和“本月金额”两栏：“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额；“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额。在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。上期金额的填列方法

根据上年该期利润表的本期金额栏内所列数字填列，不一致的按本期规定进行调整。本期金额的填列方法营业收入=主营业务收入+其他业务收入

营业成本=主营业务成本+其他业务成本其他项目根据科目发生额填列

利润表编制说明

在销售费用中，广告和业务宣传费为30

900元（未付款），其他费用为支付的产品展览费7

850元。在管理费用中，职工薪酬为17

100元、无形资产摊销为60

000元，折旧费为20

000元，余下为已支付的业务招待费67

150元、办公费5

000元。在财务费用中计提的利息费用为11

500元，支付的银行承兑汇票贴现利息为30

000元。营业外收入为处置固定资产净收益50

000元（所处置固定资产原价为400

000元，已提累计折旧150

000元，收到处置现金收入300

000元）。营业外支出为报废固定资产净损失19

700元（所报废固定资产原价200

000元，已提累计折旧180

000元，现款支付清理费用500元，收到残值变现收入800元）。投资收益包括收到的股息收入款30

000元、收回短期投资取得的收益1

500元。“本年累计金额”各项目分析计算如下

营业收入项目：1

210

000+40

000=1

250

000

营业成本项目：715

000+35

000=750

000

营业利润项目：

1

250

000-750

000-2

000-38

750-169

250-41

500+31

500=280

000

利润总额项目：

280

000+50

000-19

700=310

300

净利润项目：

310

300-92

800=217

500（元）

任务三编制现金流量表

主任务节点子节点期望的学习结果达成情况自评现金流量表结构现金流量表基本结构描述、绘制

现金流量表项目及其排列描述、绘制

现金流量表主要作用说明

现金流量表编制方法本年累计金额填列方法说明、填列

本月金额（或上年金额）填列方法逐项说明、计算现金流量表是反映小企业在一定会计期间现金流入和流出情况的报表。现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。这里所称“现金”，是指小企业的库存现金及可以随时用于支付的存款和其他货币资金（下同，不再说明）。①经营活动，是指小企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。②投资活动，是指小企业固定资产、无形资产、其他非流动资产的购建和短期投资、长期债券投资、长期股权投资及其处置活动。③筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

任务三编制现金流量表

一、现金流量表编制说明（一）栏目设置和填制方式“本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额，应当按照上月份“本年累计金额”加上本月份“本月金额”后的数额填列“本月金额”反映各项目的本月实际发生额。现金流量表“本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额，在编报年度财务报表时，应将“本月金额”栏改为“上年金额”栏，填列上年全年实际发生额。

现金流量表编制说明

任务四编写会计报表附注

主任务节点子节点期望的学习结果达成情况自评会计报表附注定义会计报表附注定义描述、绘制

会计报表附注的内容描述、绘制

会计报表附注的主要作用说明

会计报表附注编制方法会计报表附注文章结构说明

会计报表附注各部分写作方法说明、编写会计报表附注是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，