财政基础知识

1、什么是部门预算？

部门预算是由各部门编制，财政审核，政府审定后报人大通过的、全面反映

部门所有收入和支出的预算。通俗地讲，就是一个部门一本预算。

2、部门预算如何做到公正、公开、公平？

纳入规范化部门预算管理的所有预算单位实行六个统一：统一确认人员编

制，统一划分日常公用经费定额标准，统一使用预算内外资金，统一国库集

中支付，统一政府采购，统一公共财政收支科目。部门预算包括“基本支出预

算”和“项目支出预算”两大预算。基本支出预算，按照统一的工资政策和定员

定额标准进行编制；项目预算按照“分类管理、内外明确、零基测算、逐户核

定”的原则进行编制。

3、什么叫国库？

国库，也叫金库，是经管国家预算收支的机构。金库或由国家在财政机关内

单独设立，或由国家银行代理。在国家财政机关内设立机构的，称独立金库

制；委托国家银行办理的，称委托金库制。我国国库是委托金库制，财政金

库委托中国人民银行的专设机构代理。

4、财政国库管理制度改革的主要内容是什么？

2001年3月16日，财政部、中国人民银行联合印发《财政国库管理制度改

革试点方案》，在全国范围内正式拉开了财政国库管理制度改革的序幕。我

省国库管理制度改革的总体框架是建立国库单一账户体系，将所有财政性资

金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过

国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。我省财政国库管理

制度改革的总体目标是按照国务院统一部署，到“十二五”期末，在全省范围

内全面推行以国库单一账户体系为基础的国库集中收付制度，力争再用三到

五年的时间，基本建立适应公共财政发展要求的、比较成熟和发达的现代财

政国库管理制度。

5、国库单一账户体系包括哪些账户？

(1)财政部门在中国人民银行开设“国库单一账户”。

(2)财政部门在商业银行开设“预算外资金财政专户”。

(3)财政部门在商业银行开设“财政零余额账户，

(4)财政部门在商业银行为预算单位开设“预算单位零余额账户”。

(5)经国务院和省级人民政府批准，财政部门在商业银行开设“特设专户”。

6、财政收入收缴方式的改革的主要内容是什么？

按照现代财政国库管理制度改革的要求，《实施方案》对财政收入收缴管理

进行了两方面的改革：一是扩大了财政收入收缴管理范围。二是取消了通过

设立过渡户缴款的方式。

7、财政资金支付方式有哪几种？

根据发出支付令的主体不同，设计了两种支付方式：一种是由财政部门发出

支付令的支付方式，称为财政直接支付方式；另一种是由预算单位经财政部

门授权自行发出支付令的支付方式，称为财政授权支付方式。

8、实行财政直接支付和授权支付的支出各有哪些内容？

实行财政直接支付的支出包括工资支出、大宗物品和服务的采购支出、大型

修缮和大中型基本建设项目投资等；实行财政授权支付的支出包括未实行直

接支付的购买支出和零星支出。

9、财政直接支付的程序是什么？

预算单位向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构对

支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知人行国库和预算外资

金财政专户：代理银行支付并进行清算，财政资金从国库单一账户或预算外

资金财政专户划拨到收款人的银行账户（财政部门在代理银行开设的零余额

账户）。

10、财政授权支付的程序是什么？

预算单位向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库

支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知人行国库和

预算外资金财政专户；预算单位在月度用款限额内，自行向代理银行发出支

付指令，代理银行通过单位零余额账户将资金拨付到收款人账户，并与国库

单一账户或预算外资金财政专户进行清算。

11、国库集中支付使用的各类凭证有哪些规定？

《财政直接支付汇总申请书》是财政办理直接支付的依据。

《隆化县财政直接支付凭证》和《隆化县财政授权支付凭证》是县财政局印

制的两种财政资金支付的拨款凭证。

《财政资金直接支付入账通知书》，是一种记账凭证，由县财政局统一印制。

代理银行办理资金支付后，开具《财政资金直接付入账通知书》及时送预算

单位，作为预算单位记录收到和付出相应款项的凭证。为了简化操作程序，

我县将《隆化县财政直接支付凭证》增加第六联，作为预算单位直接支付入

账通知书。

《财政资金授权支付额度到账通知书》是种记账凭证，由县财政局统一印

制。代理银行收到县财政局国库支付中心下达的《财政资金授权支付额度通

知单》后，向相关预算单位发出《财政资金授权支付额度到账通知书》，作

为预算单位记录收入的凭据。

12、怎样上报资金用款计划？

财政性资金分月用款计划由预算单位采取由下至上的编报方式，由一级预算

单位审核汇总后报送县财政局；县财政局对预算单位报送的资金用款计划审

核后，批复下达一级预算单位和所属基层预算单位月度用款额度。属于政府

采购用款计划要单列报批。

13、怎样使用预算资金用款计划？

预算单位根据县财政局批复的资金月度用款计划，属于直接支付范围的计

划，向县财政国库支付中心申请用款，县财政国库支付中心根据批复资金月

度用款额度受理财政直接支付申请；属于授权支付范围的计划，由预算单位

依据县财政局批复的财政授权支付月度用款额度自行支付资金。

14、哪些行为属于国库集中支付违规行为？

国库集中支付违规问题的几种形式：

（1）违规将财政预算内资金授权到原有的实拨资金账户。

（2）违规改变财政预算内资金的用途或使用性质。

（3）违规将财政预算内资金转出专户并转储大额定期存单。

（4）使用财政预算内资金违规发放政策外补贴。

（5）违规提取现金，并以虚假发票大量套取财政资金。

（6）代理银行违规划转财政预算内资金。

15、县级财政专户资金管理的主要内容和基本要求是什么？

县级财政专户资金管理目前我们是参照《河北省省级财政资金专户管理暂行

办法》执行的。财政专户资金涉及到基本建设、国债资金、城建资金、社保

资金、商贸（粮食直补、粮食风险基金）、住房资金等专项资金。

财政专户资金管理我们采取了“四集中、三不变、两分开”管理模式。

“四集中”：■•是集中开户。资金账户开设权明确为国库科，由国库科统一对

外开设财政资金特设专户，取消原有的各类资金专户名称，凡各科室擅自开

设账户，一经查出，直接追究分管领导、科室负责人责任，连带处罚开户银

行。二是集中资金。各类专户资金，由原科室核实后，全部移交给国库科按

照专户资金特殊管理规定，实行“集中存储、分类计息、确保需要”。三是集

中支付。资金拨付尽可能采取直接支付方式，指标分配、用款计划编制都由

归口科室完成，国库科按季分月下达用款计划，支付中心依据支付申请将资

金直接支付到用款人或用款单位。四是集中结算。纳入支付系统运行的专户

资金，在资金清算上，我们设置了一个财政特设专户资金结算户，定期根据

归口科室下达的指标从对应的特设专户中调入等额资金到结算户，以保每年

清算顺利实现。此外，为了保证省厅下拨专户资金方便、快捷，我们又设立

一个财政特设专户往来结算总户，要求开户银行接到省拨资金后实时向国库

科传送收款单，国库科核实资金类别后，当即将资金拨至对应的特设专户中，

并向归口科室出具资金到账通知书。这样，既集中了资金，又方便了对账。

“三不变”：即资金分配权不变，资金核算权不变、资金管理权不变。所谓资

金分配权不变，就是不改变专户资金分配的原有方式，资金分配仍由归口科

室按规定报批程序决定。所谓资金核算权不变，就是资金的拨付听从归口科

室指令，资金收支的总分类核算和明细分类核算服从归口科室信息。所谓资

金管理权不变，就是归口科室按照专户资金的用途、对象，仍履行专户资金

的财务管理和项目跟踪管理的职责，全面掌握本口专户资金运行情况，适时

跟踪考核项目资金运行绩效。

“两分开”：一是专户资金总账核算和明细分类核算分开。国库科负责按科室

分资金类别以总分类账核算为主，向领导定期提供财政特设专户资金收支存

总括情况；归口科室在负责组织专户资金总分类核算的同时，突出明细核算，

真实、准确、快捷地反映一个期间各类专户资金运行情况。二是专户资金流

量核算与用途核算分开。国库科以核算专户资金收支存总流量为主，而归口

科室以核算各项资金的经济用途为主，并考核其绩效。这种既有明确分工，

又是相互补充的专户资金核算模式，是符合我县实际的，对提高专户资金管

理水平起到了十分重要的促进作用。

16、什么是非税收入？

非税收入指除税收收入以外，由国家机关、事业单位以及政府授权的单位收

取的各种收入。包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、

国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政

府名义接受的捐赠收入、主管部门集中的收入、政府财政资金产生的利息收

入等。

非税收入收缴实行直接缴库和集中汇缴两种方式。随着财政国库管理信息系

统和银行支付系统的建立和完善，逐步取消财政部门为执收单位开设的财政

汇缴专户，实现非税收入直接缴入财政专户。

17、什么是部门决算？

部门决算是列入年度财政预算编制范围的各预算单位预算执行情况的综合

反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制预算，实施科学收支管理

的基本依据。凡是反映单位的财政收支、资产负债、人员机构等情况都归于

部门决算范畴。

34、再就业资金用于哪些方面？

根据国家出台的促进下岗失业人员再就业的相关政策规定，中央和各级财政

安排的再就业资金，主要用于培训补贴、职业介绍补贴、社会保险补贴和公

益性岗位补贴，以及投入劳动力县场建设和建立小额贷款担保基金。近几年

来，县财政局结合县直国有企业的破产清算，大力支持劳动就业管理部门开

办各类下岗失业人员培训班，帮助下岗失业人员掌握再就业的技能，并免费

介绍下岗失业人员到各类经济实体重新上岗就业

35、下岗失业人员如何申请小额担保贷款？为什么一定要求办理反担保手

续？

县直再就业小额担保贷款工作于2003年8月正式启动，县财政局已向农行

注入小额贷款担保基金。按照相关政策，县直已下岗并领取了再就业《优惠

证》的职工，可申请小额担保贷款，贷款利息由中央财政负担。其办理程序

是：个人申请（提供优惠证、身份证、营业执照、单位证明）一填写申请表

（登记相关情况）一劳动就业局现场调查（由专人人调查基本情况和偿还能

力等，并出具结论意见）一集中研究审批一签订担保与反担保合同一银行发

放贷款。

目前，县直在办理小额担保贷款时要求贷款人提供一名财政供给的人员作担

保，只要贷款人符合申请条件，申请程序到位，且有合法的反担保手续，便

可以获得批准。

36、农业综合开发项目有哪些？

农业综合开发项目分为土地治理项目和产业化经营项目两大类。其中土地治

理项目主要为中低产田改造项目，产业化经营项目又分为有偿无偿结合、投

资参股经营、贷款贴息三类。

37、农业综合开发项目扶持的范围和主要对象是什么？

(1)土地治理项目。以中低产田改造项目为主，坚持按区域或灌区统筹规

划，集中投入，连片开发，提高规模效益。因地制宜地采取综合治理措施，

大力发展节水灌溉，注重提高科技含量，把中低产田改造为高产稳产、旱涝

保收、节水高效的基本农田。

(2)产业化经营项目。从2005年起调整为“种植养殖基地”、"农产品加工”

和“流通设施”三类。重点扶持省级和国家级产业化农业龙头企业。主要项目

是经济林及苗木花卉种植、畜牧水产养殖等种植养殖基地建设项目，优势及

特色农产品加工项目，储藏保鲜、产地批发县场建设等流通设施项目。扶持

的重点产业主要围绕我省我县区域布局规划内的优势农产品和特色农产品。

38、财政部门加强企业财务管理还有必要吗？

财政部门肩负着指导、规范、监督、管理本地区企业财务的重任。在县场经

济条件下，加强财政企业财务管理工作显得尤为必要。(1)协调资本的逐

利性与政府经济管理目标的多元性矛盾。追求利润最大化是各类资本的共同

特征，也是资本运营的经济规律。但政府作为社会管理者则需要实现充分就

业、消除贫困、促进科技进步及产业升级、确保区域经济协调发展等多元目

标，采取各项宏观政策措施，对经济进行适当的调节。财政政策是重要的宏

观调控手段之一，运用财政政策，实施企业财务管理，是协调资本逐利性和

政府多重FI标矛盾的重要途径。（2）建立有序竞争的县场环境、防范财政

风险。西方发达国家为了克服经济周期发展等问题，对县场经济采用适度而

强有力的政府干预。我国社会主义县场经济刚刚初步建立，企业生命周期短

暂，人员包袱巨大，债务负担沉重，企业资产质量不高，使政府承担的社会

责任、公共道义难以为继，潜伏着许多财政风险。必须从加强企业的基础管

理制度入手，着力加强企业财务管理，规范企业财务行为，从源头上整治县

场秩序，化解财政风险。（3）完善财政体制，健全公共财政职能。在公共

财政框架下，财政具有提供社会公共产品、调节收入分配和促进经济稳定增

长的职能。建立稳定、平衡、强大的财政，则取决于经济发展，而经济发展

又体现在企业的发展上。在公共财政框架内，首先应当确保建立稳定的收入

增长机制，通过实施各项财政政策和资金投入，促进经济发展和提高企业效

益，培植财源；其次应当按照公共财政职能满足各种社会公共需要。目前一

些国有企业承担了大量的社会职能，解决这些问题事关整个经济社会的稳定

和发展，政府理应给予财政扶持，并实施相关财政政策逐步加以解决。（4）

建立和完善与社会主义县场经济相适应的企业基本经济制度。建立现代企业

制度是包括国有企业在内的所有企业的发展方向。公司制是现代企业制度典

型的组织形式，《公司法》要求公司按照国家财政部门的规定，建立公司财

务、会计制度，这是企业基本经济制度的基本要求。企业财务管理职能不能

被税收职能、会计职能、出资人管理职能所取代，企业财务的社会管理职能

一旦弱化，必将影响企业基本经济制度的建立和完善。

39、新时期财政企业工作的基本任务有哪些？

紧紧围绕改革与发展、做大财政收入“蛋糕”这一大局，构建财政企业工作的

四大体系：一是建立和完善促进企业改革和发展的财政政策支持体系，推动

国有经济结构的战略性调整，深化国有企业改革，促进企业科技创新和技术

进步，提高企业县场竞争力；二是建立和完善企业财务法规制度体系，改进

企业财务管理，规范企业财务行为，提高企业财务管理水平；三是建立和完

善企业财务信息管理体系，增强财政信息的多样性、有用性和实效性，为宏

观调控和宏观决策提供可靠的依据；四是建立和完善财政资金监管体系，保

障财政资金的安全，提高财政资金的使用效果。

40、财政部门企业财务管理工作迫切需要加强哪方面的工作？

建立财政企业财务评价制度，控制企业财务风险是当前财政企业工作迫切需

耍研究解决的突出问题。尽管我们目前己建立了内资企业的财务月报、财务

年报体系，建立了外资企业联合年检制度和财务年报体系，但很不完善，满

足不了新形势下国家宏观管理的要求。国家作为社会管理者对企业法人履行

社会经济事务管理的职责，利用财务管理工具反映企业经济运行状况及其趋

势，监督和保障企业经营按照自身发展战略和规划进行，是摆在财政部门面

前的重大研究课题。

财政部门作为企'业财务管理的主管部门，必须履行社会管理职能，通过建立

企业财务评价制度和系统，跟踪财政政策实施效果，评价企业财务状况和财

务风险，检查企业经营成果和财务信誉。一方面满足投资者对经营者经营业

绩考核和社会公众的需要，另一方面有效地控制企业财务风险，防止企业经

营失败。财政部门企业财务评价主要评价企业的偿债能力、盈利能力、资产

营运能力、发展能力、财务信誉和社会贡献，评价结果以一定形式向社会发

布。其目的是通过规范企业的财务行为、治理经济秩序，实现社会稳定、经

济发展。

41、财政支持企业发展的资金有哪些种类和特点？

财政支持企业发展的资金大体分为三个方面：一是支持企业科技创新和技术

进步。对符合国家产业发展纲要的企业技术改造项目贷款给予贴息，重点支

持生物医药、汽车零部件、新型化工等产业，促进传统产业的升级换代；二

是支持企业产业技术研究和重大新产品开发；三是科技三项费用，支持企业

技术创新，促进企'也可持续发展。

财政支持企业发展的资金，其扶持方面不是以企业产生直接经济效益为目

的，而是以促进企业科技进步，增强企业发展后劲和促进区域经济发展为目

标。资金具有无偿性，只要按照用途使用，无须归还。但财政部门实行各类

财政资金的预决算制度和追踪问效制度，实现对财政资金管理的全过程监

控；组织开展相关资金使用情况的专项检查，加大财政资金的监管力度。

42、财政部门在支持国企改革中如何履行职责？

国有企业改革的核心是实现“三个退出”，解除政府的无限责任，促进地方经

济发展。财政部门在企业改革中责无旁贷，参与全过程。财政部门除落实财

政兜底资金外，在履行职责中要把好四个方面的关口：一是财产评估关。组

织对企业的清产核资、财务审计、资产评估等工作，加强对中介机构的监管，

做好财产评估报告的备案、审查工作。二是资金使用关。规范职工安置资金

的拨付、使用管理。保护职工的利益，妥善做好职工安置工作。三是财务监

管关。加强对企业改制、企业破产过程中的财务监管，确保资金合理使用。

四是资产损失的审批关，严格按照财政部关于《企业资产损失财务处理暂行

办法》的规定把关。

43、目前建设项目“四制”指什么？

按照社会主义县场经济体制的要求，近年来，在投资领域相继实行了以项目

资本金制、项目法人责任制、招投标制和监理制为主要内容的一系列改革。

以上四项制度简称为“四制”。

44、基本建设项目细化预算编制的内容有哪些？

基本建设项H细化预算将基本建设支出按照经济性质划分为项H前期费用、

征地费、建筑工程费、安装工程费、设备等购置费、其他各种费用。

项目前期费用指项目建设单位在项目施工前发生的管理性支出，主要包括可

行性研究费、勘察设计费和其他费用。

征地费指项H建设单位办理征地、拆迁安置等发生的支出，包括土地征用费

和迁移补偿费。

建筑工程费指构成建筑产品实体的土建工程、建筑物附属设施安装工程和装

饰工程支出，包括土建工程费用、建筑物附属设施安装工程费和装饰工程费

用。

安装工程费反映各种机械设备、电气设备、热力设备、化学工业设备等专业

设备安装发生的支出。

设备等购置费指项目建设单位购置的各种直接使用并能够独立计价的资产

发生的支出，包括设备购置费、房屋购置费、无形资产、递延资产购置费、

其他购置费。

其他各种费用指项FI建设单位在建设期内发生的不能列入上述项H的其他

各种支出，包括项目建设单位管理费、招标费用、监理费、其他费用。

45、在基本建设支出预算执行过程中，对财政部门、主管部门和建设单位有

哪些要求？

财政部门必须依照国家法律、行政法规及财政预算管理的有关规定，加强对

基本建设支出预算的管理和监督，并按照基本建设支出预算确定的建设内容

和工程建设进度拨款。

主管部门和项目建设单位要严格按照财政部门核定的支出预算规定的用途

使用建设资金，对建设项目中的其他资金要及时落实到位；按时报送基建支

出预算执行情况报表。对不按规定用途使用或挪用基本建设资金的部门和建

设单位，财政部门有权停止拨付财政资金。

50、财政部门在基本建设活动中的主要职责是什么？

财政部门在基本建设活动中的主要职责是：

①贯彻执行国家法律、行政法规、规章；

②制定基本建设资金管理办法：

③编审下达财政性基本建设支出预算，编报建设单位年度基本建设财务决

算；

④组织调度财政性基本建设资金，根据基本建设程序、年度基本建设支出预

算、年度投资计划及工程进度核拨资金；

⑤参与财政性资金投资项目的工程概、预算及标底审查，负责对财政性资金

投资项目的工程结算进行审查；

⑥监督检查基本建设资金的使用与管理，对发现的问题及时处理；

⑦办理财政性投资建设项目的大宗材料及设备政府采购：

⑧审批基本建设项目竣工财务决算，参加项目竣工验收等。

60、什么是行政事业单位国有资产产权登记？产权登记如何进行？

行政事业单位国有资产产权登记是指各级财政部门代表政府对占有使用国

有资产的各类行政事业单位的资产、负债、净资产等产权状况进行登记，依

法确认资产产权关系的行为。凡占有、使用国有资产的行政事业单位，应当

按规定向同级财政部门申办行政事业单位国有资产产权登记。

单位申办产权登记，首先应当按规定填写相应的产权登记表和报送产权登记

申请书，并提交相关的文件、资料；其次，必须报请主管部门审核并出具审

核意见；第三，产权登记机关（财政部门）收到单位提交的符合规定的全部

文件资料后，应于15个工作日内做出核准产权登记或不准予产权登记的决

定。

61、什么是行政事业资产处置？

行政事'业资产处置是指行政事'业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转

让、注销产权和国有资产“非转经”的一种行为。包括：无偿调出、出售、报

废、报损，非经营性国有资产转经营性国有资产等。

62、行政事业资产处置的审批权限和程序是什么？

行政事业资产处置的审批权限按照现行制度规定是由财政部门审批，数额较

大的由财政部门报政府审批。审批的程序是：行政事业单位提出处置申请报

告和相关文件、凭证及资料，报送主管部门审核，并提出审核意见，再报送

财政部门核实审批，下达批复通知书，其中，数额较大的还需报送政府审批

后再下达批复通知书。

63、什么是非经营性资产？什么是“非转经”？

非经营性资产是指行政事业单位为完成国家行政任务和开展业务活动的需

要而占有、使用的资产。非经营性资产转经营性资产是指行政事业单位在保

证完成正常工作的前提下，按照国家有关规定，将国有非经营性资产以自营、

出租、出借、投资等形式从事生产经营活动的行为，简称“非转经”。

64、行政事业单位国有资产“非转经”的审批程序是什么？

一是单位申报。行政事'业单位国有资产“非转经”，要符合国家法律、法规和

政策规定，进行可行性论证，办理申报手续、填报申报审批表，并提交相关

材料。

二是主管部门审核。主管部门应认真审查项目，核实资产并出具有关文件材

料。主要包括：对申请报告的批复，法人代表任命书，对申报单位提供文件、

材料的审查意见及其他需要出具的文件材料等。

三是财政部门批准。同级财政部门根据申报单位和主管部门提供的文件、证

件及材料，按规定审批行政事业单位国有资产“非转经”行为，同时，办理资

产划转和产权登记手续。

65、什么是资产评估？

资产评估是指在县场经济条件下，由专业机构和人员，依据国家有关规定，

根据特定的目的，遵循适用原则，依照法定程序，选择适当的价值类型，运

用科学方法，对资产在某一时点的价值进行评定和估算的行为。

66、资产占有单位发生哪些经济行为时需要进行资产评估？

1991年国务院颁布的《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）对占

有单位应当进行资产评估的经济行为进行了明确规定，并将其分为“应当评估

（或称法定评估）”和“可以评估”两类。之后，原国家国有资产管理局、财政

部又陆续出台了一系列规章制度，对法定资产评估范围进行了补充和完善。

随着我国社会主义县场经济的发展和现代企业制度的逐步建立，新的经济行

为日益增多，资产评估的领域进一步扩大，原有的法规已经不能适应现实的

需要。根据《国务院办公厅转发〈财政部关于改革国有资产评估行政管理方

式加强资产评估监督管理工作意见〉的通知》（国办发（2001）102号）精

神，财政部出台了《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14

号），对国有资产占有单位发生的需要进行资产评估的经济行为重新进行了

系统归纳和整理，对法定资产评估的范围进一步予以明确。与国务院91号

令相比，这次改革增加了不少新的内容，特别是将影响国有权益变动的相关

非国有资产的评估纳入了法定评估范围，这是一个突破，有利于防止国有资

产流失。

根据《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第3条，

占有单位有下列行为之一的，应当对相关国有资产进行评估：

①整体或部分改建为有限责任公司或股份有限公司；

②以非货币资产对外投资;

③合并、分立、清算;

④除上县公司以外的原股东股权比例变动；

⑤除上县公司以外的整体或者部分产权（股权）转让：

⑥资产转让、置换、拍卖；

⑦整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

⑧确定涉讼资产价值；

⑨法律、行政法规规定的其他需要进行评估的事项。

同时，《国有资产评估管理若干问题的规定》（财政部令第14号）第6条

规定，占有单位有下列行为之一的，应当对相关非国有资产进行评估：

①收购非国有资产；

②与非国有单位置换资产；

③接受非国有单位以实物资产偿还债务。

67、资产评估与清产核资有哪些区别和联系？

资产评估与清产核资的联系主要表现在：二者一般都需要对资产进行清查，

并重新确定资产的账面价值，使之账实相符。对资产进行评估时，清查资产

是其价值评估的基础，但二者又有区别，主要表现在：

一是工作主体不同。清产核资是在特定的条件下由国家统一组织实施的，一

般由政府财政部门组织，企业主管部门和企业单位等共同完成；而资产评估

则是由独立于企业、政府部门以外的第三者，即有法定资产评估资格的社会

中介机构来完成，一般以劳务合同方式约定双方的权利和义务，有县场性的

一面。

二是工作任务和目的不同。清产核资主要是资产清查、产权界定、固定资产

价值重估和资金核实，付的是为企业经营者、所有者提供资产价值存量信息，

服务于企业所有者、经营者：而资产评估是在特定目的下进行的，其主要任

务是对资产的现时公允价值进行评定和估算，服务于经济行为涉及的资产所

产生的当事双方或有关权益方。

三是工作内容不同。清产核资中的资产价值重估主要针对固定资产，对需要

进行资产价值重估的固定资产范围以及不进行重估的资产种类，国家都有明

确的规定；资产评估则可对所有种类的资产进行评估。

四是确定资产价值的方法不同。清产核资中的资产价值重估是按照国家统一

制定的重估标准目录和规定的方法进行的，其方法主要有物价指数法、国家

定价法、重置成本法及汇率调整法；资产评估是依据国家颁布的有关资产评

估的法律、条例来进行的，资产评估方法包括重置成本法、县场法、收益法。

68、资产评估和财务审计的关系是什么？

资产评估与财务审计是现实经济生活中两个不同的经济范畴，财务审计又分

政府审计、企业内部审计和社会审计。这里是指社会审计与资产评估的区别

和联系。两者区别在于：

一是依据的原则不同。社会审计所依据的原则是真实、合法、有效，关注重

点是企业财务处理是否符合财务制度规定和其提供的有关会计报表是否真

实、合法；资产评估依据的原则有两个方面，一方面是工作原则，即独立性、

客观性、科学性和专'业性原则，另一方面是经济原则，即贡献原则、替代原

则和预期原则，关注重点是企业资产的现实状况。

二是目的不同。社会审计是就资产论资产，遵循会计处理上的历史成本原贝IJ,

忖的是通过审查验证确定企业生产经营的优劣和对社会贡献的多寡；资产评

估则是就资产论权益，资产评估反映资产的效用，并以此作为取得收入或确

定在新的组织、实体中的权益依据，H的是为资产的交易和投资提供公平的

价值尺度。

三是所采用的时间不同。财务审计的时间是一个会计期间，分年度、季度和

月份；资产评估采用的时间是某一基准日。

四是执业人员不同。社会审计是由注册会计师来完成的，其业务范围是与审

计验资业务相关的活动；而资产评估是由注册资产评估师来完成的，其业务

范围是资产评估和与资产评估业务相关的咨询服务。

资产评估与社会审计的联系：在'业务方面，资产评估中采用的大量企业财务

信息来自于社会审计机构提供的审计报告资料，而审计也需要关注资产评估

报告提供的企业资产的公允价值意见；在机构性质方面，社会审计和资产评

估都是社会中介服务机构；在服务对象方面，两者服务的对象都是社会经济

生活中的经济主体。

69、组织和开展资产评估工作一般要经过哪些阶段？

组织和开展资产评估工作大致可分为以下几个阶段：

一是选聘资产评估机构阶段。占有单位按照一定的原则，根据项目的不同情

况，选聘具有相应资质的资产评估机构，并与选定的资产评估机构签订资产

评估'也务约定书。

二是当事双方准备阶段。选定资产评估机构后，占有单位和资产评估机构应

当分头进行准备工作。资产评估机构要拟定资产评估计划，资产占有单位要

进行资料准备工作和资产自查工作。

三是资产评估现场工作阶段。资产评估机构进驻资产占有单位后，要指导占

有单位开展资产清查工作，对占有单位的工作人员进行培训，占有单位要做

好有关配合、协调工作。资产评估机构要对委托评估的资产进行核实和鉴定，

收集现场资料。

四是评估估算和评估汇总阶段。资产评估机构在占有单位的各项现场工作结

束后，要根据现场勘察的情况和取得有关数据资料等进行评定估算和评估汇

总工作，得出初步的评估结论。

五是出具资产评估报告阶段。资产评估机构得出初步评估结论后，还应就评

估工作的总体情况进一步向资产占有方及有关各方进行交流沟通，核实无误

后出具正式的评估报告。

70、我国有关资产评估的法律规范主要有哪些？

自1991年以来，资产评估工作日益受到重视，管理力度也逐渐加大，国家

从不同角度对资产评估进行了规范。目前，涉及资产评估管理的法律、法规

和政策可分为三类：

（1）由国务院及评估主管部门制定的专门性评估规范。

1991年，国务院发布了《国有资产评估管理办法》（国务院91号令），确

立了我国资产评估管理的基本规范，标志着资产评估行业纳入法制化管理范

畴。十多年来，以91号令为基础，评估主管部门单独或与其他有关部门联

合发布了一系列规章制度共计70多件，覆盖了评估项目、评估机构、评估

人员及操作规范等各个环节，主要有《国有资产评估管理办法施行细则》、

《资产评估机构管理暂行办法》、《注册资产评估师执业资格制度暂行规定》、

《注册资产评估师执业资格考试实施办法》、《资产评估操作规范意见（试

行）》等。除此之外，有些地方省县也制定了一些评估方面的地方性法规，

如《河北省资产评估管理条例》等。

（2）其他法律、法规中有关资产评估的规范。

《中华人民共和国公司法》第7条规定：“国有企业改制为公司，必须依照法

律、行政法规规定的条件和要求，……评估资产，建立规范的内部管理机构。”

第24条规定：“股东可以用货币出资，也可以用实物、工业产权、非专利技

术或者土地使用权作