银行会计课件

存款業務的核算第一節存款業務概述

一、存款業務的意義

聚集展時閒置的貨幣資金，加快資金的流動性；銀行的主要負債業務——吸收存款，信貸資金的主要來源；二

种类

對公存款原始存款對私存款按其產生的不同同業存放款項聯行存放款項派生存款按其性質的不同財政性存款商業性存款按其存款對象單位存款個人儲蓄存款按其期限的不同活期存款定期存款按其支取方式支票存款存摺存款三

存款业务核算要求正確及時地辦理存款業務維護存款人的合法權益銀行不代墊款項第

二

节

存款業務核算

一、

單位存款業務核算（一）活期存款的核算1、設置帳戶：“吸收存款——活期存款”核算內容：本科目核算銀行吸收企事業單位的活期存款。性質：負債類結構：明細賬：按存款單位及種類設置2、

存入款項的核算庫存現金存入“先收款，後記賬”例如：某公司存入超出庫存限額庫存現金4000元。借：庫存現金4000

貸：吸收存款—活期存款40003、

支取款項的核算

庫存現金支取“先記賬，後付款”例如：某公司簽發庫存現金支票25000元，到銀行提取庫存現金，準備發放工資。借：吸收存款—活期存款25000

貸：庫存現金25000（二）

定期存款的核算

1．設置帳戶：“吸收存款——定期存款”帳戶

核算內容：本科目核算銀行吸收企事業單位存入的定期存款。性質：負債類結構：明細賬：按單位存款種類設置2

存入款项的核算

企業需要辦理定期存款時，應簽發轉賬支票，經銀行審核無誤後，辦理賬務處理借：吸收存款—活期存款貸：吸收存款—定期存款如果使用庫存現金存入定期存款，經收妥後，辦理賬務處理借：庫存現金貸：吸收存款—定期存款3

支取款项的核算

規定：（１）定期存款到期前不能支取：（２）定期存款到期不能支取庫存現金：（３）再續存時，重新開轉賬支票辦理。企業持到期存單來行支取款項時，經審查存單有關內容無誤後，計算利息，辦理賬務處理借：吸收存款—定期存款應付利息（利息支出）貸：吸收存款—活期存款二

个人储蓄业务核算

（一）個人儲蓄存款的種類Ａ．活期儲蓄存款Ｂ．定期儲蓄存款Ｃ．定活兩便儲蓄存款Ｄ．有獎儲蓄存款Ｅ．大額可轉讓定期存款（二）

活期儲蓄存款核算

1．設置帳戶：“吸收存款——活期儲蓄存款”帳戶

核算內容：本科目核算銀行吸收居民個人活期儲蓄的款項。性質：負債類結構：明細賬：按不同儲戶分別設置2

存入款项的核算

例如：某客戶存入現金2000元。經清點現金和審查存款憑條無誤後，

借：庫存現金2000貸：吸收存款—活期儲蓄存款20003

支取款项的核算

例如：某客戶提交存摺及有關取款憑條，支取現金800元。經審查無誤後，借：吸收存款—活期儲蓄存款800

貸：庫存現金8004

客户销户的核算

儲戶支取全部款項不再存款時，結本還息借：吸收存款—活期儲蓄存款利息支出貸：庫存現金（三）

定期储蓄存款核算

1．設置帳戶：“吸收存款——定期儲蓄存款”帳戶

核算內容：本科目核算銀行吸收居民個人定期儲蓄的款項。性質：負債類結構：明細賬：按不同種類的存款設置2

存入款项的核算

例如：某客戶存入定期三年的現金2000元。經清點現金和審查存款憑條無誤後，

借：庫存現金2000

貸：吸收存款—定期儲蓄存款20003

支取款项的核算

到期支取時，計算利息，連同本金付給儲戶借：吸收存款—定期儲蓄存款利息支出貸：庫存現金存本取息：借：利息支出貸：庫存現金

整存零取：借：吸收存款—定期儲蓄存款（零取數）貸：庫存現金第四節存款利息的核算

一、計息範圍：國家、集體、個人、企業－中資、獨資、合資計息銀行與銀行之間的存款不計息財政撥款存款輔助帳戶存款－臨時採購專戶二、計息方法：

1．逐筆結息

按每筆存款到期的時間進行結息。定期存款計息時，通常採用逐筆結息的方法。計算公式：利息＝本金ⅹ時期ⅹ利率2．定期結息

平時計算利息積數定期根據積數結算一次利息，並將利息轉讓客戶的存款帳戶。活期存款計息，通常採用定期結息的方法。

計算公式：利息＝計息積數ⅹ日利率計息積數的累計方法有兩種Ａ．餘額表計息

每日將分戶賬上餘額抄到計息餘額表，根據餘額表計算每月、每季、半年累計積數。（當日沒發生業務的帳戶，即當日餘額未變化，照上日餘額填列。）計算利息時，根據計息積數再乘以日利率算出利息，即：利息＝計息積數ⅹ日利率某銀行計息餘額表

2013年9月日期A單位活期存款B單位活期存款C單位活期存款合計1234891010天小計2020天小計本月合計至上月月末未計息積數應加積數應減積數累計應計息積數9600010200013000013000013400016600016000011480001540006740001822000612800016000220007944000Ｂ．分戶賬頁計息每次收付業務發生後，及時在賬頁上計算出計息積數，並按月、按季、按半年進行累計。每次變動存款餘額後，計算一次積數，計算時以本次變動前的存款餘額乘以該餘額的實存天數即可得出該期間的計息積數。

計算公式：利息＝計息積數ⅹ日利率分戶賬頁計息表分戶賬頁計息表三、賬務處理

帳戶設置：“利息支出”帳戶核算內容：核算銀行存款業務中發生的利息支出性質：損益類結構：明細賬：按支出專案設置１．定期結息的核算

结息日：借：利息支出

贷：吸收存款—活期存款２．逐筆結息的核算計息日：借：利息支出貸：應付利息結期日：借：應付利息貸：吸收存款—活期存款分戶賬頁計息表第一節貸款業務的概述一、貸款的意義貸款是商業銀行的主要資產業務之一，也是銀行資金運用的主要形式。銀行通過發放貸款業務，將一定數量的資金進行周轉迴圈使用，充分發揮資金的使用貸款，滿足社會再生產過程中對資金的需求，促進國民經濟的發展。二、種類按歸還期限：短期貸款、中期貸款和長期貸款。按有無擔保：信用貸款、擔保貸款和票據貼現。（擔保貸款：保證貸款、抵押貸款和質押貸款）按其職能：商業性貸款和政策性貸款按風險程度：正常、關注、次級、可疑和損失貸款第二節貸款業務的核算一、信用貸款的核算1．設置帳戶“貸款—短期貸款”或“貸款—中長期貸款”核算內容：本科目反映和監督貸款的發放和收回情況．性質：資產類結構：明細賬：按貸款單位及種類設置2．信用貸款發放的核算

借款人申請借款時，應向銀行提交借款申請書和借款憑證一式五聯。借款單位在借據上加蓋銀行預留印鑒，經信貸部門審查簽章，有權批准人審批，送會計部門憑以辦理貸款的發放手續。借：貸款—短期貸款（貸款—中長期貸款）貸：吸收存款—活期存款3．信用貸款收回的核算（1）貸款到期，借款單位主動歸還貸款（含提前歸還），應填具還款憑證，送交開戶行辦理還款手續。會計部門按支取存款的要求審查憑證無誤後，抽出貸款借據核對，然後作賬務處理。借：吸收存款—活期存款（庫存現金）貸：貸款—短期貸款（貸款—中長期貸款）利息收入

（2）貸款展期：貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請書”，寫名原因，經信貸部門審查同意後，在展期申請書上簽注意見送會計部門。會計部門應抽出原借據，在借據上批註展期後的還款日期及相應的利率，不辦理轉賬手續。貸款展期申請的有關要求：短期貸款提前十天，中長期貸款提前一個月由企業向銀行提出申請；展期只能一次；短期貸款展期不能超過原期限；中期貸款展期不能超過原期限的一半，長期貸款展期期限不得超過三年。借款人未申請展期或申請展期未得到批准，其貸款從到期日算起，轉入逾期貸款帳戶。（3）逾期貸款：借款人不能按期（含展期）歸還貸款，或借款人存款帳戶資金不足，只能部分歸還貸款其餘部分不能按期歸還，又未辦理貸款展期手續，其全部或部分貸款應轉作逾期貸款處理。設置帳戶：“貸款—逾期貸款”帳戶核算內容：本科目用於核算逾期貸款的發生與收回情況性質：資產類明細賬：按借款單位設置逾期貸款發生時借：貸款—逾期貸款

貸：貸款—短期貸款

（貸款—中長期貸款）

借：应收利息

貸：利息收入逾期貸款收回時借：吸收存款—活期存款貸：貸款—逾期貸款應收利息利息收入(4)非應計貸款發生：借：非應計貸款貸：逾期貸款借：利息收入貸：應收利息收：應收未收利息收回：借：活期存款貸：非應計貸款利息收入付：應收未收利息二、抵押（質押）貸款的核算1．抵押（質押）貸款發放的核算借款人申請抵押（質押）貸款時，須填寫抵押（質押）貸款申請書，經信貸部門審查簽章，有權批准人審批，送會計部門辦理抵押（質押）貸款及抵押品（質物）保管手續。借：貸款—抵押（質押）貸款貸：吸收存款—活期存款

收：代保管有價值品—XX單位2．抵押（質押）收回的核算

抵押（質押）貸款到期收回的賬務處理，可參照信用貸款到期收回的手續處理，並根據信貸部門通知辦理抵押品（質物）退還手續。其會計分錄：

借：吸收存款—活期存款

貸：貸款—抵押（質押）貸款

利息收入

付：代保管有價值品—XX單位3．抵押（質押）貸款到期不能收回的核算抵押（質押）貸款逾期歸還，按逾期貸款有關規定辦理。如逾期一個月仍不能歸還貸款本息，銀行有權對其抵押（質押）物進行處置A

作價處置借：固定資產貸：貸款—逾期貸款應收利息累計折舊付：代保管有價值品—XX單位B拍賣處置

根據協議作價變賣貸款抵押品。抵押品变卖后取得收入高于贷款本息部分，記入利息收入（金融企業會計準則），或退回貸款單位（擔保法）借：庫存現金（吸收存款—活期存款）貸：貸款—逾期貸款應收利息吸收存款—活期存款

(利息收入)付：代保管有價值品—XX單位抵押品變賣後取得收入高於貸款本低於貸款本加息的賬務處理借：庫存現金（吸收存款—活期存款）貸：貸款—逾期貸款應收利息借：利息收入

貸：應收利息付：代保管有價值品—XX單位抵押品變賣後取得收入低於貸款本金的賬務處理借：庫存現金（吸收存款—活期存款）

貸款損失準備貸：貸款—逾期貸款借：利息收入

貸：應收利息付：代保管有價值品—XX單位第三節貸款損失準備的核算

商業銀行提取的貸款損失準備金一般有三種：一般準備金、專項準備金和特別準備金。一般準備是根據全部貸款餘額的一定比例計提的、用於彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是對貸款進行風險分類後，按每筆貸款損失的程度計提的用於彌補專項損失的準備。特種準備指針對某一國家、地區、行業或某一類貸款風險計提的準備。一、專項準備設置帳戶：“貸款損失準備”資產類（專項準備、特種準備）“資產減值損失”損益類1、計提貸款損失準備的核算借：資產減值損失貸：貸款損失準備2、發生貸款損失的核算

借：貸款損失準備貸：貸款3、已轉銷又收回核算借：貸款貸：貸款損失準備借：吸收存款—活期存款貸：貸款4、帳面餘額調整的核算

帳面金額小於實際金額，補提損失借：資產減值損失貸：貸款損失準備帳面金額大於實際金額，沖銷損失借：貸款損失準備貸：資產減值損失第五節貸款利息的核算

一、計息範圍不計息特定貸款、財政補貼計息除上之外全計息二、賬務處理設置帳戶：“利息收入”核算內容：核算銀行發放貸款所獲得的利息收入性質：損益類結構：明細賬：按不同的客戶設置第一節同城支付結算業務結算方式：現金結算、轉賬結算

轉賬結算的八種方式：結算原則：一、支票結算業務（一）概念及有關規定現金支票和轉賬支票付款方收款方

開戶行（二）轉賬支票結算業務的核算

1、收、付款方同在一家銀行開戶借：活期存款——付款方

貸：活期存款——收款方2、收、付款方不在同一家銀行開戶A、收款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結算業務的核算

付款方收款方

開戶行開戶行付款方收款方開戶行開戶行（二）轉賬支票結算業務的核算收款方開戶行票據交換後借：存放中央銀行款項

貸：其他應付款

（二）轉賬支票結算業務的核算收款方開戶行退票點以後：無退票借：其他應付款貸：活期存款二）轉賬支票結算業務的核算收款方開戶行退票點以後：有退票借：其他應付款貸：存放中央銀行款項二）轉賬支票結算業務的核算付款方開戶行票據交換後借：其他應收款貸：存放中央銀行款項（二）轉賬支票結算業務的核算付款方開戶行無退票借：活期存款

貸：其他應收款（二）轉賬支票結算業務的核算付款方開戶行有退票借：存放中央銀行款項

貸：其他應收款A、付款方開戶行受理轉賬支票（二）轉賬支票結算業務的核算

付款方收款方開戶行開戶行付款方開戶行借：活期存款貸：存放中央銀行款項（二）轉賬支票結算業務的核算

（二）轉賬支票結算業務的核算收款方開戶行借：存放中央銀行款項貸：活期存款二、銀行本票結算業務（一）概念及有關規定定額本票和不定額本票現金、轉賬期限：兩個月二、銀行本票結算業務

付款方收款方開戶行開戶行二、銀行本票結算業務1、銀行本票的簽發應設帳戶

存入保證金—銀行本票簽發的本票結清的本票未兌的本票二、銀行本票結算業務簽發本票的賬務處理借：活期存款（庫存現金）貸：存入保證金—銀行本票二、銀行本票結算業務2、銀行本票的兌付

二、銀行本票結算業務兌付本票的賬務處理收款方與付款方同在一家銀行開戶簽發行=兌付行借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現金）二、銀行本票結算業務收款方與付款方不在同一家銀行開戶代理兌付行（收款方開戶行）轉賬借：存放中央銀行款項貸：活期存款二、銀行本票結算業務庫存現金借：存放中央銀行款項貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金二、銀行本票結算業務3、結清本票（兌付行/付款方開戶行）借：存入保證金—本票貸：存放中央銀行款項4、退票借：存入保證金—銀行本票貸：活期存款（庫存現金）第二節異地支付結算業務一、銀行匯票結算業務（一）概念及有關規定現金、轉賬期限：1個月一、銀行匯票結算業務

付款方收款方開戶行開戶行一、銀行匯票結算業務1、銀行匯票的簽發應設帳戶

存入保證金—銀行匯票簽發的匯票結清的匯票未兌的匯票一、銀行匯票結算業務

清算資金往來應收清算資金應付清算資金一、銀行匯票結算業務簽發匯票的賬務處理借：吸收存款—活期存款（庫存現金）貸：存入保證金—銀行匯票一、銀行匯票結算業務兌付匯票的賬務處理轉賬借：清算資金往來貸：吸收存款—活期存款一、銀行匯票結算業務庫存現金借：清算資金往來貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金一、銀行匯票結算業務3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）全額：借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來一、銀行匯票結算業務3、結清匯票（兌付行/付款方開戶行）差額：借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來吸收存款—活期存款（其他應付款）一、銀行匯票結算業務4、退票借：存入保證金—銀行匯票貸：吸收存款—活期存款（庫存現金）二、匯兌及托收承付結算業務（一）匯兌結算業務的核算二、匯兌及托收承付結算業務

付款方收款方開戶行開戶行二、匯兌及托收承付結算業務（一）匯兌結算業務的核算1、匯出行匯出匯款借：吸收存款-活期存款（庫存現金）貸：清算資金往來二、匯兌及托收承付結算業務2、匯入行匯入款項轉賬

借：清算資金往來貸：吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結算業務庫存現金

借：清算資金往來貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金二、匯兌及托收承付結算業務3、退匯A.匯入行借：應解匯款貸：清算資金往來二、匯兌及托收承付結算業務B.匯出行轉賬借：清算資金往來貸：吸收存款—活期存款二、匯兌及托收承付結算業務庫存現金借：清算資金往來貸：應解匯款借：應解匯款貸：庫存現金二、匯兌及托收承付結算業務（二）托收承付結算業務的核算二、匯兌及托收承付結算業務

付款方收款方開戶行開戶行二、匯兌及托收承付結算業務（二）托收承付結算業務的核算1、收款方開戶行受理登記“發出托收結算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結算業務（二）托收承付結算業務的核算2、付款方開戶行A.期滿全額支付借：吸收存款—活期存款貸：清算資金往來二、匯兌及托收承付結算業務2、付款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方開戶行二、匯兌及托收承付結算業務2、付款方開戶行C.逾期付款借：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）貸：清算資金往來二、匯兌及托收承付結算業務3、收款方開戶行A.期滿全額劃收借：清算資金往來貸：吸收存款—活期存款註銷“發出托收結算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結算業務3、收款方開戶行B.拒付部分拒付（同上）全部拒付收款方註銷“發出托收結算憑證登記簿”二、匯兌及托收承付結算業務3、收款方開戶行C.逾期劃收借：清算資金往來貸：吸收存款—活期存款（貨款+賠償金）註銷“發出托收結算憑證登記簿”第三節同城、異地支付結算業務一、商業匯票結算業務（一）概念及有關規定收付款方均在銀行開戶；真實的商品交易；期限：最長不超過六個月；商業承兌匯票、銀行承兌匯票一、商業匯票結算業務（二）商業承兌匯票結算業務一、商業匯票結算業務（二）商業承兌匯票結算業務1、收款方開戶行受理登記“發出委託收款憑證登記簿”

一、商業匯票結算業務2、付款方開戶行A.有款支付借：吸收存款—活期存款貸：清算資金往來（存放中央銀行款項）一、商業匯票結算業務2、付款方開戶行B.缺款支付收款方開戶行一、商業匯票結算業務3、收款方開戶行A.有款劃收借：清算資金往來(存放中央銀行款項)貸：活期存款註銷“發出委託收款憑證登記簿”一、商業匯票結算業務3、收款方開戶行B.缺款註銷“發出委託收款憑證登記簿”收款方一、商業匯票結算業務（三）銀行承兌匯票結算業務（三）銀行承兌匯票結算業務

付款方收款方開戶行開戶行一、商業匯票結算業務（三）銀行承兌匯票結算業務1、付款方開戶行承兌借：吸收存款—活期存款

貸：手續費收入存入保證金收：銀行承兌匯票一、商業匯票結算業務（三）銀行承兌匯票結算業務2、收款方開戶行受理登記“發出委託收款憑證登記簿”

一、商業匯票結算業務3、付款方開戶行A.收款付款人賬上足款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸：應解匯款付：銀行承兌匯票一、商業匯票結算業務3、付款方開戶行付款人賬上缺款借：吸收存款—活期存款存入保證金貸款—逾期貸款貸：應解匯款付：銀行承兌匯票一、商業匯票結算業務3、付款方開戶行B.劃付借：應解匯款貸：清算資金往來（存放中央銀行款項）一、商業匯票結算業務4、收款方開戶行劃收有款/缺款借：清算資金往來（存放中央銀行款項）貸：吸收存款—活期存款註銷“發出委託收款憑證登記簿”

一、商業匯票結算業務（四）商業匯票貼現業務*貼現金額的計算貼現利息=票據金額×貼現天數×（月貼現率/30）實付貼現金額=票據金額-貼現利息一、商業匯票結算業務（四）商業匯票貼現業務的核算1、貼現行辦理貼現借：貼現貸：吸收存款-活期存款利息收入一、商業匯票結算業務2、貼現行到期收回貼現款A、銀行承兌匯票付款方開戶行