行政单位会计核算

行政单位会计核算核算概述资产类核算负债类核算收入与支出类核算净资产类核算财务报表编制与分析contents目录核算概述CATALOGUE01行政单位会计核算是对行政单位经济业务进行全面、系统、连续的记录和计算，以反映和监督行政单位财务状况、预算执行情况等信息的过程。通过会计核算，行政单位能够及时了解自身财务状况，合理规划和分配资金，提高资金使用效益，确保行政单位正常运转和履行职能。核算定义与目的核算目的核算定义行政单位会计核算应遵循真实性、完整性、准确性、及时性等基本原则，确保核算结果真实可靠、全面反映行政单位经济活动。核算原则行政单位会计核算采用收付实现制为基础，同时结合权责发生制进行核算。具体方法包括设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制财务会计报告等。核算方法核算原则及方法核算流程与步骤123核算步骤1.根据经济业务发生情况，取得或填制原始凭证；2.对原始凭证进行审核，确保其真实、合法、完整；核算流程与步骤02030401核算流程与步骤3.根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证；4.根据记账凭证登记账簿，包括总账、明细账等；5.定期进行财产清查，确保账实相符；6.编制财务会计报告，反映行政单位财务状况和预算执行情况。资产类核算CATALOGUE02

现金及银行存款核算现金核算记录行政单位的库存现金，包括日常收支、备用金等。银行存款核算记录行政单位在银行的存款，包括基本存款、一般存款、临时存款等。现金及银行存款日记账按照时间顺序记录每一笔现金及银行存款的收支情况。应收账款核算记录行政单位因销售商品、提供劳务等应向购买单位收取的款项。预付账款核算记录行政单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款核算记录行政单位除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。应收款项核算存货核算记录行政单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。固定资产核算记录行政单位持有的使用年限超过一年（不含一年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。在建工程核算记录行政单位已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。存货及固定资产核算负债类核算CATALOGUE0303应付职工薪酬核算行政单位应付给职工及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、奖金、津贴补贴、社会保障费等。01应付账款核算行政单位因购买物资、接受服务、开展工程等而应支付的款项。02应付票据核算行政单位因购买物资、接受服务、开展工程等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付款项核算预收账款核算行政单位按照合同规定预收的款项，包括预收的工程款、货物款等。其他应付款核算行政单位除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付政府补贴款等以外的其他各项偿还期在1年以内（含1年）的应付及暂存款项。预收款项核算长期借款核算行政单位借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。长期应付款核算行政单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。长期负债核算收入与支出类核算CATALOGUE04收入类核算财政拨款收入核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。经费支出核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预算管理的非同级财政拨款资金，如拨给所属单位的专项经费和补助经费等。拨出经费支出类核算成本核算核算行政单位在业务活动中发生的各项成本费用，如人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。成本费用行政单位一般采用收付实现制进行成本核算，对于部分经济业务或者事项，应当按照规定采用权责发生制进行核算。同时，行政单位应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。成本核算方法净资产类核算CATALOGUE05净资产是指行政单位资产减去负债后的差额，包括固定基金、结余等。净资产定义净资产的构成主要包括各项收入与支出相抵后的结余、固定基金、专用基金等。净资产构成净资产定义及构成净资产增加核算当行政单位取得各项收入时，应按照实际收到的金额增加净资产。同时，在购置固定资产、无形资产等长期资产时，也应相应增加净资产。净资产减少核算当行政单位发生各项支出时，应按照实际支付的金额减少净资产。此外，在处置固定资产、无形资产等长期资产时，也应相应减少净资产。净资产增减变动核算结余的账务处理01行政单位应定期将各项收入与支出相抵后的结余转入“结余”科目，并按照财政部门的有关规定进行管理和使用。固定基金的账务处理02行政单位在购置固定资产时，应按照实际支付的金额增加固定基金。同时，在处置固定资产时，也应相应减少固定基金。专用基金的账务处理03行政单位应根据有关规定设置专用基金，并按照实际收到的金额增加专用基金。在使用专用基金时，应按照规定的用途和范围进行支出，并相应减少专用基金。净资产相关账务处理财务报表编制与分析CATALOGUE06反映行政单位在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。资产负债表反映行政单位在某一会计期间内的收入、支出和结余情况。收入支出表反映行政单位在某一会计期间内财政拨款收入、支出和结转结余情况。财政拨款收入支出表对财务报表中列示的重要事项进行进一步解释和说明。附注财务报表种类及作用财务报表编制程序按照财务报表编制规定，对各项财务数据进行分类、汇总和填列，形成完整的财务报表。财务报表审核和调整对编制完成的财务报表进行审核，确保数据准确性和报表间勾稽关系正确。如有需要，进行调整和完善。会计科目设置和账务处理根据行政单位会计制度规定，合理设置会计科目，进行日常账务处理，确保财务数据真实、准确、完整。财务报表编制方法通过对行政单位连续多年的财务报表数据进行比较和分析，揭示其财务状况和收支情况的变化趋势。趋势分析法运用各种财务比率指标，如资产负债率、收入支出比率等，对行政单