现金流量表讲座

现金流量表讲座REPORTING目录现金流量表基本概念与重要性现金流量表编制方法及步骤经营活动现金流量分析投资活动现金流量分析筹资活动现金流量分析现金流量表在企业决策中应用PART01现金流量表基本概念与重要性REPORTINGWENKUDESIGN定义现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。作用现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。现金流量表定义及作用现金流量表是对资产负债表中“货币资金”项目变化情况的详细说明。与资产负债表关系现金流量表是对利润表中“净利润”项目进行调节并说明其形成原因的报表。与利润表关系现金流量表与资产负债表、利润表关系

现金流量表重要性评估企业偿债能力通过现金流量表可以了解企业获取现金的能力，从而评估其短期和长期偿债能力。分析企业经营状况现金流量表可以反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入流出情况，有助于分析企业的经营状况。预测企业未来发展趋势通过对现金流量表的分析，可以预测企业未来的发展趋势和潜在风险。PART02现金流量表编制方法及步骤REPORTINGWENKUDESIGN直接法通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出并列示经营活动的现金流量。直接法和间接法编制方法介绍第一步01从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。第二步02再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项。第四步03填补充资料中“将净利润调节为经营活动的现金流量”，即经营性应收应付项目的变动调整。编制现金流量表具体步骤注意事项及常见问题解答在编制现金流量表时，需要注意现金流量的分类、现金流量的方向和金额、现金流量的时间等要素。同时，还需要注意与资产负债表和利润表的勾稽关系，确保现金流量表的准确性和完整性。注意事项在编制现金流量表时，可能会遇到一些常见问题，如现金流量的分类不准确、现金流量的方向和金额出现错误、现金流量的时间不准确等。针对这些问题，需要仔细核对相关凭证和账簿，确保数据的准确性和完整性。同时，还需要加强对财务人员的培训和指导，提高其编制现金流量表的技能和能力。常见问题解答PART03经营活动现金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金等。主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金等。经营活动现金流入流出项目解读现金流出项目现金流入项目经营活动现金流量净额计算经营活动现金流入小计减去经营活动现金流出小计。经营活动现金流量净额意义反映企业本期经营活动产生的现金流入、流出及结余情况，便于报表使用者了解企业在正常经营过程中的收入和支出状况及获得的现金流量，从而评价企业的盈利能力、偿债能力及支付能力等。经营活动现金流量净额计算与意义通过比较经营活动现金流入、流出总量，分析企业是否有足够的现金满足日常生产经营活动的需要。充足性评估通过分析各期经营活动现金流量的波动情况，评估企业现金流量的稳定性及未来发展趋势。稳定性评估结合企业的发展战略和市场环境，分析经营活动现金流量净额的增长趋势及原因，评估企业的成长潜力。成长性评估经营活动现金流量质量评估PART04投资活动现金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN0102收回投资收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等收到的现金。取得投资收益收到的现金本项目反映企业除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等收到的现金股利和利息等。处置固定资产、无形资产…本项目反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金（包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入），减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。购建固定资产、无形资产…本项目反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金（含增值税款等），以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。投资支付的现金本项目反映企业取得除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用。030405投资活动现金流入流出项目解读投资活动现金流量净额=投资活动现金流入-投资活动现金流出。投资活动现金流量净额为正数说明公司本期有处置资产，产生了净收益。投资活动现金流量净额为负数说明公司本期有新的投资，产生了净支出。投资活动现金流量净额计算与意义评估投资活动的现金流量是否健康健康的投资活动现金流量应该表现为持续的净流入，这表明公司有稳定的投资收益和较强的投资能力。如果投资活动的现金流量持续为净流出，这可能表明公司的投资回报率较低或者存在不良的投资行为。评估投资活动的风险通过分析投资活动的现金流量，可以了解公司的投资策略和投资组合的风险情况。例如，如果公司的投资活动主要集中在高风险领域，那么其现金流量可能会表现出较大的波动性和不确定性。评估公司的成长性和未来前景通过分析投资活动的现金流量，可以了解公司是否在进行新的投资以支持其未来的成长和发展。如果公司的投资活动现金流量持续为净流入，并且这些资金被用于支持新的投资项目，那么这可能表明公司具有良好的成长性和未来前景。投资活动现金流量质量评估PART05筹资活动现金流量分析REPORTINGWENKUDESIGN主要包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、发行债券收到的现金等。这些项目反映了企业通过筹资活动获取现金的能力。筹资活动现金流入项目主要包括偿还债务支付的现金、分配股利或利润支付的现金、支付其他与筹资活动有关的现金等。这些项目反映了企业筹资活动的成本及偿还债务和支付股利的压力。筹资活动现金流出项目筹资活动现金流入流出项目解读筹资活动现金流量净额计算筹资活动现金流量净额等于筹资活动现金流入小计较筹资活动现金流出小计的差额。该指标反映了企业筹资活动的总体状况，即企业从筹资活动中获取的净现金流量。筹资活动现金流量净额的意义该指标为正数，表示企业通过筹资活动获取了净现金流入，增强了企业的偿债能力和支付能力；反之，若该指标为负数，则表示企业通过筹资活动产生了净现金流出，可能增加了企业的偿债压力和支付压力。筹资活动现金流量净额计算与意义评估企业筹资活动的合理性：通过分析企业筹资活动的现金流入流出项目，可以评估企业筹资活动的合理性。例如，若企业频繁通过借款或发行债券获取资金，而偿还债务支付的现金较少，则可能表明企业的筹资策略过于激进，存在偿债风险。评估企业偿债能力和支付能力：通过分析筹资活动现金流量净额及其变化趋势，可以评估企业的偿债能力和支付能力。若企业筹资活动现金流量净额持续为正数且稳定增长，则表明企业具有较强的偿债能力和支付能力；反之，若该指标持续为负数或波动较大，则可能表明企业存在偿债压力或支付压力。预测企业未来现金流状况：通过分析企业历史筹资活动的现金流量数据及其变化趋势，可以预测企业未来的现金流状况。例如，若企业过去几年中筹资活动现金流量净额持续为正数且稳定增长，则可能表明企业在未来一段时间内仍将保持较强的现金流状况；反之，若该指标在过去几年中持续为负数或波动较大，则可能表明企业在未来可能面临现金流紧张的风险。筹资活动现金流量质量评估PART06现金流量表在企业决策中应用REPORTINGWENKUDESIGN企业内部管理者通过分析经营活动产生的现金流量，可以了解企业的盈利能力和经营效率，为调整经营策略提供依据。经营活动现金流量的监控通过对投资活动现金流量的分析，企业内部管理者可以评估投资项目的风险和收益，制定合理的投资计划。投资活动现金流量的规划企业内部管理者需要关注筹资活动的现金流量，确保企业有足够的资金支持运营和发展，同时优化资本结构以降低财务风险。筹资活动现金流量的管理企业内部管理者角度应用举例123通过分析现金流量表，外部投资者可以了解企业的现金流入和流出情况，从而评估企业的偿债能力和违约风险。评估企业偿债能力外部投资者通过分析企业经营活动产生的现金流量，可以判断企业的盈利能力和持续经营能力。判断企业盈利能力结合现金流量表和其他财务报表，外部投资者可以预测企业未来的发展趋势和潜在投资机会。预测企业未来发展趋势企业外部投资者角度应用举例评估企业社会贡