Ch13财务报告1课件

Ch13财务报告2024/4/16Ch13财务报告[1]导入案例巴菲特与中石油买入：2003年4月1日，巴菲特控股的伯克希尔公司突然公告，已经大量买入11.09亿股中石油股票，持股比例达到6.31%。4月25日，伯克希尔宣称持有23.39亿股中石油H股，占流通股的13.35%，成为仅次于中石油集团的第二大股东。卖出：2007年7月到10月，巴菲特八度减持，以11～14港元的价格卖出了中石油，按照他1.62港元的买入成本，赚了7倍多。为何买入？2007年央视采访：我读年报像其他人读报纸一样，每年我都读几千份年报，我不知道我读了多少。我读了中石油2002年4月发布的年报，而且又读了2003年发布的年报，然后我决定投资5亿美元中石油，仅仅是根据我读的年报，我没有见过管理层，也没有见过分析家的报告，但公司的年报非常通俗易懂。2Ch13财务报告[1]第一节财务报告概述一、财务报告的概念

■反映企业某一特定日期财务状况的文件；

■反映企业某一会计期间经营成果的文件；

■反映企业某一会计期间现金流量的文件。

财务情况说明书会计报表附表资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出3Ch13财务报告[1]二、财务报告的目标和意义财务状况经营成果现金流量股东债权人政府部门供应商客户企业管理者企业职工4Ch13财务报告[1]三、财务报告的构成结构

会计报表+附注资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出附注表外信息明细信息文字描述5Ch13财务报告[1]四、财务报告的分类6Ch13财务报告[1]五、财务报告的编制要求资产负债表（财务状况）报送及时计算准确内容完整数字真实7Ch13财务报告[1]第三节资产负债表一、资产负债表的内容与格式◆反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。8Ch13财务报告[1]（一）资产负债表的内容1.资产类：根据流动性，由大到小

◆流动资产◆非流动资产2.负债类：根据偿还期限，由短到长

◆流动负债◆非流动负债3.所有者权益类：根据永久性，由大到小9Ch13财务报告[1]（二）资产负债表的格式资产负债表（账户式）编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产流动负债……非流动负债非流动资产所有者权益资产总计负债和所有者权益合计◆账户式资产负债表的左右双方数字体现出平衡相等关系。10Ch13财务报告[1]资产负债表（报告式）编制单位：年月日单位：元项目金额资产……资产总计负债和所有者权益负债……负债合计所有者权益……所有者权益合计负债和所有者权益总计11Ch13财务报告[1]二、资产负债表的编制方法基本编制方法资产负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计年初余额根据上年末“资产负债表”的有关项目填列年末余额根据有关总账、明细账余额直接或计算填列12Ch13财务报告[1]资产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资

非流动负债合计固定资产

负债合计在建工程所有者权益：生产性生物资产实收资本无形资产资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计

所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计13Ch13财务报告[1]资产负债表中“期末数”的具体填列方法（一）根据账户期末余额直接填列“交易性金融资产”、“应收票据”等11个资产项目；“短期借款”、“应付职工薪酬”等14个负债项目。（二）根据账户期末余额分析填列总账账户减去明细账户：“长期待摊费用”、“长期借款”、“应付债券”等，应减去已不满1年的部分。14Ch13财务报告[1]（三）根据账户期末余额计算填列总账账户汇总：“货币资金”、“存货”等15Ch13财务报告[1]期末余额减去减值折旧：“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”等非年终填列时：“未分配利润”=“未分配利润”期末贷方余额+“本年利润”期末贷方余额-“利润分配”期末借方余额16Ch13财务报告[1]

（四）根据明细账户期末余额填列两个销货往来项目：“应收账款”和“预收账款”应收账款所属＋预收账款所属－按应收账款计＝填列“应收明细账户期末明细账户期末提的坏账准备账款”项目借方余额之和借方余额之和预收账款所属明细账＋应收账款所属明细账＝填列“预收户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目17Ch13财务报告[1]

18Ch13财务报告[1]两个购货往来项目：“应付账款”和“预付账款”应付账款所属明细账＋预付账款所属明细账＝填列“应付户期末贷方余额之和户期末贷方余额之和账款”项目预付账款所属明细账＋应付账款所属明细账＝填列“预付户期末借方余额之和户期末借方余额之和账款”项目19Ch13财务报告[1]20Ch13财务报告[1]（六）资产负债表编制举例资产负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计▲货币资金：库存现金+银行存款▲应收票据：▲应收账款：应收账款明细借方

+预收账款明细借方▲预付款项：预付账款明细借方

+应付帐款明细借方21Ch13财务报告[1]▲应收利息：▲其他应收款：▲存货：原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+生产成本▲流动资产合计：资产负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计22Ch13财务报告[1]▲固定资产：固定资产-累计折旧▲在建工程：▲无形资产：▲长期待摊费用：▲资产合计：资产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资

非流动负债合计固定资产

负债合计在建工程所有者权益：生产性生物资产实收资本无形资产资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计

所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计23Ch13财务报告[1]▲短期借款：▲应付票据：▲应付帐款：应付账款明细贷方+预付账款明细贷方▲预收款项：预收账款明细贷方+应收帐款明细贷方资产负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计24Ch13财务报告[1]▲应付职工薪酬：▲应交税费：▲应付利息：▲应付股利：▲其他应付款：▲一年内到期的非流动负债：▲流动负债合计：资产负债表编制单位：年月日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款一年内到期的非流动负债流动资产合计流动负债合计25Ch13财务报告[1]▲长期借款：▲负债合计：▲实收资本：▲盈余公积：▲未分配利润：▲所有者权益合计：资产金额负债和所有者权益金额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资

非流动负债合计固定资产

负债合计在建工程所有者权益：生产性生物资产实收资本无形资产资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计

所有者权益合计资产合计负债和所有者权益合计26Ch13财务报告[1]第三节利润表利润表的含义◆反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表。27Ch13财务报告[1]一、利润表的内容与格式单步式营业税金及附加28Ch13财务报告[1]

利润表编制单位：年月日单位：元多步式项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润29Ch13财务报告[1]二、利润表的具体编制方法利润表编制单位：年月日单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润根据损益类帐户的本期发生额直接或分析填列30Ch13财务报告[1]三、利润表编制举例根据损益类科目的发生额编制利润表。会计科目金额会计科目金额主营业务收入3000000主营业务成本1950000投资收益260000营业税金及附加170000营业外收入150000销售费用330000其他业务收入200000管理费用250000财务费用220000其他业务成本156000营业外支出30000所得税费用18600031Ch13财务报告[1]项目本期金额上期金额（略）一、营业收入3200000减：营业成本2106000营业税金及附加170000销售费用330000管理费用250000财务费用（收益以“-”填列）220000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）0投资收益（损失以“-”填列）260000二、营业利润（亏损以“-”填列）384000加：营业外收入150000减：营业外支出30000三、利润总额（亏损以“-”填列）504000减：所得税费用186000四、净利润（净亏损以“-”填列）318000五、每股收益（略）32Ch13财务报告[1]第四节现金流量表现金流量表●提供现金和现金等价物流入和流出的信息。

●预测企业未来的现金流量。33Ch13财务报告[1]一、现金流量表的编制基础◆现金不包括不能随时用于支付的存款◆现金等价物期限短、流动性强易于转化为已知金额现金价值变动风险很小34Ch13财务报告[1]二、现金流量的内容与格式◆经营活动除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项◆投资活动对外投资：将资产让渡给其他单位对内投资：长期资产的购建及其处置◆筹资活动资本：包括实收资本和资本溢价债务：不包括应付帐款等商业应付款35Ch13财务报告[1]项目本期金额（略）上期金额（略）一、经营活动产生的现金流量1．销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动产生现金流入小计2．购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计3．经营活动产生的现金流量净额36Ch13财务报告[1]二、投资活动产生的现金流量1．收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计2．购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计3．投资活动产生的现金流量净额37Ch13财务报告[1]三、筹资活动产生的现金流量1．吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金