探究医院财务内部控制的风险及对策

摘要：随着医疗体制深化改革的推进，医院内部管理工作也在不断更新改变。在开展医院内部管理工作时，医院的财务内部控制工作占据着极其重要的地位。现阶段，选择合适的方法开展财务内部控制，也是各大医院不得不关注的重要内容。财务内部控制工作的顺利开展，不仅能充分提升内部财务信息的精准度，对医院职工的各项工作行为进行有效规范及约束，同时也能进一步提高医院的核心竞争力，提升医院内部管理水平。但就目前形势来看，在推进医院财务内部控制工作时，仍面临一定困境和阻碍，财务内部控制工作中的风险和问题也相对多样化。因此，各大医院必须对财务内部控制形成正确认知，明确其风险，采取相对应的风险防范对策，推动医院的长效健康发展。关键词：医院；财务内部控制；风险在医疗体制不断深化改革的当下，我国医疗水平显著提升，人民所获取的医疗服务也趋于优化。医疗体制的改革推动了我国医疗事业的健康发展，也为大众营造了更加优质的医疗环境。但也要认识到的是，新时代背景下的医疗事业仍有极大的发展进步空间，各家医院在日常运营管理过程中的问题更不容忽视。其中，以医院财务管理风险问题最具代表性，如果财务内部控制的风险管理未引起医院充分重视，则医院的稳定长远发展必定会受到影响。在此基础上，医院管理层必须加强自身风险认知，加大医院财务内部控制的风险管理力度，进一步提高风险管理工作的科学性和规范性，助力医疗体制实现深化改革及创新。一、医院财务内部控制的基本内容所谓医院内部财务控制，主要是指医院在日常运营过程中，通过各项措施有效提升自身经营管理水平，管理效率，实现财务制度的规范，进而推动医院正常运营，确保医院日常经营活动顺利开展的整个过程。财务内部控制工作的顺利推进，能帮助医院全面了解各类经济账目，及时且准确地获取各类运营数据，进而在充分掌握医院实际财务状况和经营成果的同时，为提升医院运营效益夯实基础。医院内部控制是上至院长，下至各科室医护人员等共同参与实施的过程，所以更需高度重视人才资源的优化配置，财务内部控制也更需要配备专业财务管理人员开展精准核算、分析工作，落实相关信息的科学评估，有效提升医院财务管理质量。在医院日常经营过程中，临床、医技及各职能部门工作的开展受财务部门工作水平的影响。在这个前提下，医院必须构建并完善内部财务控制及风险防范体系，合理控制医院内部风险、推动其他部门提高日常经营工作效率。在开展医院财务内部控制工作时，医院管理人员也需重视其控制效率的提升，可通过定期或不定期审核数据的方式，保证医院各项经营数据的准确度和真实性，并通过这些数据信息，为医院的工作决策提供数据支撑，助力医院发展效率的提升。除此之外，医院财务内部控制工作的开展还是提高医院风险防范意识，提升医院经济预算效率，优化医院整体服务水平的重要途径。综合当下形势来看，我国医院财务内部控制工作涵盖多方面内容，其中尤以控制资金安全，控制预算以及控制相关信息等内容为主。在医院日常经营管理活动中，对资金安全各项信息以及经营预算进行合理控制，也有助于实现医院的可持续发展，达成医院日常经营活动中的内部收支平衡目标。二、医院财务内部控制的重要性（一）帮助医院实现货币资金管控对医院来说，合理管控货币资金是提高医院运营效率重要方式。医院财务内部控制工作的有效实施，能够对医院的货币资金形成良好把控。在开展财务内部控制时，相关管理人员首先须充分明确各个岗位人才基本需求，配备相对应的专业人才，在保证权责分明的基础上，避免岗位重复设置的现象。而对于医院财务内部控制工作而言，资金管理岗位的重要性不言而喻，医院管理人员在配备该岗位人才时，必须综合考量人才的专业能力，保证财务管理人员具备较强的责任意识，且能做到严于律己，对侵占医院经营资金或随意挪用资金的现象进行全面监督和有效防范。（二）保证医院内部财务信息的精准度依托于医院财务内部控制工作，医院日常运营过程中所获取的财务信息的精准度和真实性将能得到充分保障。为了提升医院财务管理水平，首先便是要对各项财务信息数据进行科学应用，若财务信息出现疏漏或差错，那么医院的财务管理工作质量便无法保证，由此而造成的经济损失更不可估量。简而言之，财务内部控制工作的开展有助于医院对各项经营活动形成全面监督以及合理把控，医院可依托于财务内部控制工作全面监督医院各项经营业务活动，并为后续财务管理工作的进行提供助力和支持。三、医院财务内部控制的风险问题（一）对内部控制重視度不足综合我国各区域医院发展现状来看，大部分医院的领导及管理人员均为医学教授或医学博士，这些医疗人员的自身专业能力相当过硬，在疾病治疗方面的表现相当优秀无可置疑。但正因如此，医院的日常经营工作重点往往以医疗服务方面的内容为主。部分医院并未对行政部门的设立引起高度重视，甚至未对医院的财务内部控制工作形成正确认知。甚至在部分管理人员看来，所谓医院财务内部控制，其实就是制定相对应的财务工作制度，并未认识到财务内部控制工作与医院各部门工作之间的联系，从而也并未实现财务内部控制与医院整体发展的有效结合。而在医院发展规模不断扩大，各部门科室不断丰富的基础上，财务内部控制工作，却并没有适应医院正常发展的节奏，医院资金利用率低下，医院财务管理水平难以提升等问题也层出不穷。（二）相关人员专业水平不足在医院日常经营工作过程中，医院管理人员及医护人员相较而言更加重视医疗水平的提升。医院领导层更是将培育出色医疗人员视为自身己任及医院发展目标，但同时也大多忽视了医院行政部门组织结构的完善，也并不重视行政人员能力的提升。这也致使医院财务管理人员专业能力难以适应当下医院财务管理工作多元化发展的需求，医院内部财务管理工作也经常出现各类问题。现阶段，社会经济不断发展，在医疗体制深入改革的背景下，医院日常财务管理工作内容不再限于固定的会计核算，医保核算、预算分析、DRG（疾病诊断相关组）改革等管理工作接踵而来，对医院财务管理人员的财务专业能力、分析能力及业财融合能力提出了更精细的要求。总的来说，一旦财务人员能力不过关，医院财务内部控制工作的开展便面临重重阻碍，甚至无从控制。（三）财务内部控制风险管理配套设备不健全为顺利推进医院财务内部控制工作，加强医院财务管理信息化的建设，医院不仅要引进招聘相关的专业医疗人才，同时也需投入相应的精力和财力，为医院财务内部控制工作的开展给予更多的支撑和支持，为构建健全的医院财务内部控制及风险管理维护体系奠定良好基础。现阶段，我国大部分医院均已开始在门诊、住院、体检收费、缴纳押金、退费等流程实现信息化管理，减轻了医院收费部门的资金收退款压力，但就目前形势来看，医院开展财务内部控制工作时，其风险管理工作的配套设备仍未健全，某些财务信息化的配套设施甚至难以满足当下医院开展财务管理工作的具体需求，而医院的财务内部控制工作很多需要依托于对应的风险管理配套设备，如此久而久之，医院的财务内部控制工作难以充分落实，积累的问题也无法有效解决，财务风险管理水平也更加难以提升。（四）内部控制制度不健全完善目前，大部分医院在日常经营过程中，对行政部门工作的重要性并未得到充分认知，经营规划也未将行政部门的工作与医院的整体发展相结合，而这也是医院内部财务控制制度不完善的主要原因。行之有效的内部控制制度，能显著提高医院财务内部控制工作的整体水平。若无法健全完善内部控制相关制度，医院的财产管理工作甚至采购、研发、宣传等工作的开展都将缺乏引导，医院各部门之间的工作节奏便难以协调，甚至出现各部门权责不明的现象。制度的缺失也会导致各项工作流程和手续的欠缺，进而滋长医院财务内部控制的失控风险。（五）监督与评价工作不严格规范在落实财务内部控制与风险管理工作过程中，大部分医院的监督力度仍明显不足，财务内部控制工作更浮于表面，风险管理工作问题频出。这不仅阻碍了医院财务管理水平的提升，同时也难以发挥财务内部控制与风险管理的效用及价值。综合当下形势来看，大部分医院财务工作的开展基本是由管理层决策来主导，财务部门工作缺乏一定的全面性和独立性，各项监督与评价工作的开展也不够规范，监督机构更难以发挥自身监督作用，流于表层的监督也使得监督评价工作的开展效果未达到预期。（六）医院财务信息数据准确度不高综合我国当下医疗卫生机构内部工作情况来看，部分医院领导对医院医疗水平的提升有着极为严苛的要求及标准，但其却忽视了医院其他部门的建设及完善，甚至并未在医院财务内部控制工作中投入太多精力。长此以往，医院整体的财务管理水平也远远落后于时代及行业发展的要求。而在进行医院财务内部控制工作时，财务信息发挥着关键作用，加强财务信息管理，是提高医院财务内部控制水平的重要途径。对于医院各管理部门而言，财务信息管理工作也对相关人员的综合素养及专业能力提出了更高要求，且医院日常经营过程中所涉及的财务数据信息也相对多样化。现阶段，部分医院管理层并未对医院信息系统的构建形成统一的认知，以至于内部财务信息数据管理平台并未得到合理优化。在医院的财务核算和资产管理工作中，数据接口往往过于繁多，系统应用的复杂程度也相对较高，这也在一定程度上增大了财务管理人员日常工作的难度，甚至为医院财务内部控制工作带来了困境。在此基础上，医院财务部门的正常工作受到影响，相关数据信息的共享很难实现，财务数据统计的准确程度不高，某些信息数据甚至存在明显的偏差和漏洞，這也是医院内部财务控制工作效率难以提升的重要原因之一。四、提升医院财务内部控制水平的对策（一）完善内部控制制度为有效提升医院日常运营管理水平，首先必须完善各项内部控制制度，为医院财务内部控制工作及风险管理工作的开展提供明确的制度引导及支撑，保证医院财务内部控制工作各环节能顺利推进。而在制定医院内部控制制度时，首先需对医院财务管理部门的各类岗位进行明确划分，并保证各岗位工作权责分明，防止岗位重复设置或一人多岗等问题，进一步提高医疗资源的利用效率。其次，必须完善医院财务内部预算制度。综合当下医院发展情况来看，大部分医院预算管理工作的开展仍缺乏有效的制度支撑，这也为医院各项经营活动的进行带来了制约。因此，医院需在完善内部预算制度的同时实现各环节预算工作的协调管理，保证预算工作开展的科学性，减少资源浪费。（二）提升内部控制意识在医院经营发展过程中，医院财务内部控制的主体不仅包括医院领导层级管理人员，同时也包括财务管理部门的各类临床、医技、各职能部门业务人员，而这些主体成员也在医院财务内部控制及风险管理工作中占据着重要地位。因此，医院需对管理人员及各部门领导人员进行定期组织，通过相关培训讲座等形式，充分加深所有财务内部控制主体对医院财务内部控制的重要性认知。与此同时，医院还需加大财务内部控制及风险管理意识的宣传，在提高财务人员及领导人员内部控制意识的同时，让医院财务内部控制工作与日常管理工作齐头并进，实现协调统一，并在此基础上提高医院财务管理水平，充分发挥财务内部控制工作的价值及职能。（三）提升相关工作人员能力在医疗体制深入改革的当下，医院为落实财务内部控制工作，就必须不断提升相关工作人员的业务能力，加强财务人员的内控培训工作。医院可借助定期培训或宣传讲座等方式，向相关财务人员传授财务内部控制工作技巧，增强其思想责任意识，在提高工作人员专业能力的同时，保证医院财务内部控制与风险管理工作的水平符合标准预期。而通过人才培训工作的落实，医院还可以针对财务内部控制工作，打造更高水平的人才队伍，为财务内部控制及风险管理工作的积极性提供强有力的人才支撑及保障。（四）建立风险评估机制立足于医院发展角度，建立更为科学的风险评估机制，是保证医院财务内部控制工作顺利开展的关键。现阶段，财务风险评估工作主要由重大经济决策审批，多元化控制以及审计监督等内容组成。严格来说，以上工作部门之间并没有同属关系，但三者之间的工作却息息相关、紧密相连。所谓多元化控制，简而言之便是对医院财务管理部门相关人员的行为进行合理评估，进而落实奖惩制度，这样一来，财务管理人员的不规范操作行为以及不良风范便能得到有效约束，财务人员均能根据自身岗位需求落实相应工作。除此之外，医院的重大经济决策通常也存在一定的风险，因此医院管理层必须立足于多个角度展开决策分析，落实审批及预算工作，有效降低医院经营发展所面临的风险。最后，为实现医院财务内部控制工作水平的提升，还必须始终坚持医院审计部门的独立性。只有这样才能对医院各项经营活动进行全面监督和严格管理，一旦发现违法违规现象，便可及时开展调查，将医院的财务控制风险降到最低。（五）加强信息化建设随着时代的发展和信息技术的进步，医院在开展财务内部控制工作时，也必须高度重视信息技术带来的便利。医院需综合分析自身实际经营状况，并在此基础上完成相关系统软件的购置，并通过应用此类系统软件，提高财务内部控制工作的便捷程度。这样一来，医院不仅可以大大节省财务内部控制工作人力投入，同时也能减少各部门工作的沟通成本，而医院内部审计部门也可借助信息管理系统完成医院财务内部控制工作的全面监督，及时发现工作过程中面临的各类风险，准确获取各项财务数据信息，有效提升医院财务内部控制质量。（六）落实评价监督工作落实评价监督工作，才能充分发挥医院财务内部控制与风险管理工作的价值及作用。因此，医院也需有效提升评价监督工作的执行力度，赋予监督部门一定的权利，保证监督部门工作开展的独立性，规避暗箱操作等问题，保证财务工作以及各项财务数据信息的公开透明度。与此同时，医院还需大力培养内部监督人员，增强其责任意识、提高其专业能力，进而推动内部监督工作的顺利进行，优化评价监督工作的整体效果。五