政府会计实务 第五版 课件 7-3.基本业务活动费用的核算（举例）

基本业务活动费用（支出）的核算主讲内容基本活动费用（支出）科目设置基本活动费用（支出）科目详解基本活动费用（支出）核算业务基本业务活动费用核算举例（1）计提并支付职工薪酬（2）发生外部人员劳务费（3）发生预付款项（4）购买资产等（5）领用库存物品（6）计提的折旧（摊销）（7）发生应负担的税费（8）发生其他各项费用（9）计提专用基金（10）购货退回等（11）期末/年末结转（1）计提并支付在职职工薪酬计提时，按照计算的金额实际支付给职工并代扣个人所得税时实际缴纳税款时计提在职职工薪酬财务会计借：业务活动费用

贷：应付职工薪酬预算会计无支付薪酬并代扣个人所得税财务会计核算借：应付职工薪酬（应付数）

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款

其他应交税费——应交个人所得税预算会计核算借：事业支出（实付数）

贷：财政拨款预算收入

资金结存缴纳个人所得税财务会计借：其他应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

零余额账户用款额度预算会计借：事业支出[按照实际缴纳额]

贷：资金结存（2）计提并支付外部人员劳务费计提时，按照计算的金额实际支付给职工并代扣个人所得税时实际缴纳税款时计提时，按照计算的金额财务会计借：业务活动费用

贷：其他应付款预算会计无实际支付并代扣个人所得税财务会计借：其他应付款（应付数）

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款

其他应交税费——应交个人所得税预算会计借：事业支出（实付数）

贷：财政拨款预算收入

资金结存实际缴纳税款时财务会计借：其他应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

零余额账户用款额度预算会计借：事业支出[按照实际缴纳额]

贷：资金结存（3）业务活动发生的预付款项预付账款支付款项时预付账款结算时暂付款项支付款项时暂付款项结算或报销时支付预付款项财务会计借：预付账款

贷：财政拨款收入

银行存款

零余额账户用款额度预算会计借：事业支出

贷：财政拨款预算收入

资金结存预付账款结算时财务会计借：业务活动费用（结算数）

贷：预付账款（预付数）

财政拨款收入

银行存款

零余额账户用款额度（补付数）预算会计借：事业支出（补付数）

贷：财政拨款预算收入

资金结存支付暂付款项时财务会计借：其他应收款

贷：银行存款预算会计无暂付款项结算或报销财务会计借：业务活动费用

贷：其他应收款预算会计借：事业支出

贷：资金结存（4）购买物资设备等财务会计借：库存物品

固定资产

无形资产

在建工程等

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：事业支出

贷：资金结存（5）领用物资财务会计借：业务活动费用

贷：库存物品预算会计无（6）计提折旧或摊销财务会计核算借：业务活动费用

贷：固定资产累计折旧

无形资产累计摊销

公共基础设施累计折旧（摊销）

保障性住房累计折旧预算会计核算无（7）计提其他税费及附加财务会计借：业务活动费用

贷：其他应交税费预算会计无（7）支付其他税费及附加财务会计借：其他应交税费

贷：银行存款等预算会计借：事业支出

贷：资金结存（8）业务活动发生其他费用财务会计借：业务活动费用

贷：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款预算会计借：事业支出[按照实际支付的金额]

贷：财政拨款预算收入

资金结存（9）按收入计提基金计入费用财务会计借：业务活动费用

贷：专用基金预算会计无（10）当年发生购货退回财务会计借：财政拨款收入

零余额账户用款额度

银行存款

贷：库存物品

业务活动费用预算会计借：财政拨款预算收入

资金结存

贷：事业支出（11）期末/年末结转财务会计借：本期盈余

贷：业务活动费用预算会计借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]

非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]

其他结余[非同级财政、非专项资金支出]

贷：事业支出期末\年末结转财务会计核算预算会计核算借：本期盈余

贷：业务活动费用

单位管理费用借：财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款支出]

非财政拨款结转——本年收支结转[非同级财政专项资金支出]

其他结余[非同级财政、非专项资金支出]

贷：行政支出——财政拨款支出