政府会计实务 第五版 课件 12-1 事业收入的核算

事业收入\事业预算收入的核算主讲内容事业（预算）收入的科目设置事业（预算）收入的管理方式事业（预算）收入的核算业务事业（预算）收入的核算内容事业收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。事业预算收入核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的现金流入。一般明细核算科目设置事业收入应当按照类别、来源等进行明细核算。事业预算收入应当按照类别、项目、来源、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”项级科目等进行明细核算。如有专项资金收入，还应按照具体项目进行明细核算。特定明细核算科目设置事业收入对于因开展专业业务活动及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当在本科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行核算。事业预算收入对于因开展专业业务活动及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当在本科目下单设“非同级财政拨款”明细科目进行明细核算。事业收入的性质与管理方式事业收入的性质政府非税收入的重要组成部分。事业收入的管理方式按照政府非税收入管理的要求实行“收支两条线管理”。“收支两条线管理”的含义指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性收费(含政府性基金)和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。即：国家机关、单位、社会团体以及政府授权的其他经济组织,将按照国家有关规定依法取得的政府非税收入及其他收入全额缴入国库或者财政专户，支出通过编制预算由财政部门统筹安排，并通过国库或者财政专户拨付资金。《事业单位财务规则》的规定事业收入的定义与确认事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。收支两条线管理的要求事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。事业（预算）收入的确认方式专户返还方式同时确认预收款方式预先财后应收款方式财先预后其他方式视情况而定事业（预算）收入的核算业务专户返还方式的核算预收款方式核算应收款方式核算其他方式核算期末\年末结转采用财政专户返还方式收：实际收到或确认应收时缴：向财政专户上缴款项时返：收到专户返还的款项时收：实际收到或确认应收时财务会计借：银行存款

应收账款等

贷：应缴财政款预算会计无缴：向财政专户上缴款项时财务会计借：应缴财政款

贷：银行存款等预算会计无返：收到专户返还的款项时财务会计借：银行存款等

贷：事业收入预算会计借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入预收款方式（预收定金）财务会计借：银行存款等

贷：预收账款

预算会计借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入预收款方式（结算定金）财务会计借：预收账款

贷：事业收入预算会计无应收款方式（赊销货款）财务会计借：应收账款

贷：事业收入预算会计无应收款方式（收到货款）财务会计借：银行存款等

贷：应收账款预算会计借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入其他方式（从开户银行转账）财务会计核算借：银行存款

库存现金等

贷：事业收入预算会计核算借：资金结存——货币资金

贷：事业预算收入期末/年末结转财务会计（期末）借：事业收入

贷：本期盈余预算会计（年末）借：事业预算收入

贷：非财政拨款结转——本年收支结转（专项）其他结余（非专项）应缴财政款事业收入本期盈余银行存款收取银行存款库存现金预收账款应收账款专户返还方式非专户返还方式确认收入上缴确认收入发生额合计两种不同方式事业收入的核算“事业（预算）收入”的核算“事业（预算）收入”业务财务会计核算收到或确认应缴借：银行存款等贷：应缴财政款预算会计核算无期末/年末结转上缴财政专户收到后不缴直接列收财务、预算会计账务处理与收到专户返还相同借：应缴财政款贷：银行存款等采用预收款方式、应收款方式收入的确认与“预收账款”和“应收账款”相同借：资金结存等贷：事业预算收入等借：事业预算收入等贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项资金收入]其他结余[非专项资金收入]收到专户返还借：银行存款等贷：事业收入无专户返还方式借：事业收入贷：本期盈余一级或二级明细一级明细（如有专项资金收入）非限定用途资金收入（非财政拨款非专项资金）限定用途资金收入（非财政拨款专项资金）按照收入类别、项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等设置总账科目债务预算收入附属单位上缴预算收入上级补助预算收入事业预算收入“事业预算收入”等六个非财政拨款收入总账科目中“如有专项资金收入”情况举例：“其他预算收入”科目中如果有限定用途的捐赠收入，“事业预算收入”科目中如果有财政或上级主管部门要求单位按一定比例配套项目拨款的资金。其他预算收入非同级财政拨款预算收入六个非财政拨款预算收入明细设置非财政补款收入期末\年末结转财务会计核算预算会计核算借：事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

非同级财政拨款收入

捐赠收入

其他收入

贷：本期盈余借：事业预算收入

上级补助预算收入

附属单位上