政府会计实务 第五版 课件 13-1 非财政拨款结转结余各科目的核算内容

非财政拨款结转结余各科目的核算内容会计科目核算内容非财政拨款结转核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。非财政拨款结余核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金，主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。专用结余核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。经营结余核算事业单位本年度经营活动收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。非财政拨款结转结余的五个科目非财政拨款结转的计算公式行政支出（非财专项）事业支出（非财专项）其他支出（非财专项）本年非财政拨款收支结转事业预算收入（专项）上级补助预算收入（专项）附属单位上缴预算收入（专项）非同级财政拨款预算收入（专项）债务预算收入（专项）其他预算收入（专项）＝－年初余额调整历年滚存非财政拨款结转本年非财政拨款收支结转＝±－项目间接费用或管理费－缴回资金－年末结转转出非财政拨款结余的计算公式＝年初余额调整历年滚存非财政拨款结余年末结转转入±＋项目间接费用或管理费－缴纳所得税等±非财政拨款结余分配事业＝年初余额调整历年滚存非财政拨款结余年末结转转入±＋项目间接费用或管理费±其他结余行政行政支出（非财非专）事业支出（非财非专）其他支出（非财非专）上缴上级支出对附属单位补助支出投资支出债务还本支出投资预算收益本年实现的其他结余事业预算收入（非专）上级补助预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）债务预算收入（非专）其他预算收入（非专）投资预算收益＝－经营结余、其他结余的计算公式经营结余经营预算收入＝－经营支出年末三个层次的账务处理进行当年非财政拨款收支结转进行调整、上缴、计提的账务处理进行“累计结转”和“累计结余”的结转当年收支结转的明细科目设置非财政拨款结转应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目等进行明细核算。非财政拨款结余应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算。专用结余和经营结余专用结余应当按照专用结余的类别进行明细核算；可以按照经营活动类别进行明细核算。其他结余（无）调整、上缴、计提的明细科目非财政拨款结转年初余额调整缴回资金项目间接费用或管理费本年收支结转累计结转非财政拨款结余年初余额调整项目间接费用或管理费结转转入累计结余非财政拨款结转——年初余额调整——本年收支结转非财政拨款结转

——累计结转非财政拨款结余——结转转入年终滚存结转额非财政拨款结转——年初余额调整——项目间接费用或管理费——缴回资金非财政拨款结转——累计结转非财政拨款结余

——累计结余非财政拨款结余——年初余额调整——项目间接费用或管理费——结转转入年终滚存结余额非财政拨款结余——年初余额调整资金结存——货币资金缴纳所得税其他结余（行政）其他结余（行政）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余分配（事业）非财政拨款结余——累计结余经营预算收入经营支出经营结余非财政拨款结余分配当年实现的经营结余当年发生的经营亏损经营结余的账户结构非财政拨款结余分配（事业单位）

非财政拨款结余分配（事业单位）其他结余非财政拨款结余——累计结余（行政单位）非财政拨款结余——累计结余（行政单位）事业预算收入（非专）上级补助预算收入（非专）附属单位上缴预算收入（非专）非同级财政拨款预算收入（非专）债务预算收入（非专）其他预算收入（非专）投资预算收益行政支出（非财非