货币资金课件

17四月2024货币资金库存现金银行存款其他货币资金本章主要内容课时安排：4课时教学课型：理论课教学目的要求：

通过本章的学习应明确货币资金的基本内容和有关的基本概念；了解货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项有关规定；同时应熟练掌握货币资金各组成部分的核算方法。教学重点与教学难点：

现金的管理与核算备用金的核算银行存款的核算其他货币资金的核算教学方法、手段：讲授教学过程与教学内容：学习目标熟悉货币资金的具体内容、认识货币资金管理和控制的规定及其重要性。了解结算业务程序。掌握货币资金会计处理的理论、方法和技能。本章参考1.《现金管理条例》2.《中华人民共和国票据法》3.《人民币银行结算账户管理办法》4.《支付结算办法》第一节库存现金一、现金的管理〈一〉现金的定义及特征●广义的现金：泛指一切货币资金以及现金等价物，包括纸币、铸币、即期票据、银行存款等。●狭义的现金：专指存放在企业内部的由出纳员保管的货币资金，包括库存的人民币和外币，也常称为库存现金。●特征：货币性通用性流动性库存现金〈二〉现金的使用范围与库存现金限额☆我国政府颁布的《现金管理暂行条例》对现金的使用范围有明确的规定。具体经济业务：●职工工资、津贴●个人劳动报酬●根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金●各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出●向个人收购农副产品和其他物资的价款●出差人员必须随身携带的差旅费●结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元)●中国人民银行确定需要支付现金的其他支出☆库存现金限额：一般为一个企业3天至5天的日常零星开支;偏远和交通不便地区的企业库存现金可多于5天但最多不能超过15天的日常零星开支。库存现金（三）库存现金的内部控制实行职能分开原则现金收付的交易必须有合法的原始凭证。建立收据和发票的领用制度加强监督与检查企业的出纳人员应定期进行轮换库存现金出纳人员会计人员库存现金■职能分离

■控制与监督

■内部审计与稽核二、现金的序时核算设置与登记现金日记账。逐日逐笔序时登记日结日清收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。库存现金每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账2011年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结存月日131本月合计65021现收01零售销售收入主营业务收入7021现付01王刚差旅费备用金5001银付01提取现金银行存款10001现付02购买办公用品管理费用200本日合金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记

款项已经收付凭证审核签证

据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制付款记账凭证。库存现金（二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。库存现金现金总账现汇收228

0001收入

1105028现汇付

0001付出1490028现汇付

0002收入

3900本月合计及余额131

518账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计及余额1495028214900

568借（三）备用金的核算

备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。管理方法：随借随用、用后报销制度

适用于不经常使用备用金的单位和个人。定额备用金制度

适用于经常使用备用金的单位和个人。库存现金设置科目：“其他应收款”或“备用金”科目华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证借：备用金——王刚 350贷：库存现金 350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证借：管理费用 200贷：备用金——王刚 200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证借：库存现金 150贷：备用金——王刚 150华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证借：备用金——李庆 800贷：库存现金 800报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证借：管理费用 960贷：备用金——李庆 960付出现金160元，填制现金的付款凭证借：备用金——李庆 160贷：库存现金 160华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金2000元。借：备用金——供应部门 2000贷：库存现金 2000供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。借：管理费用 1600贷：库存现金 1600会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。借：管理费用 800库存现金 1200贷：备用金——供应部门 2000随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见下表。具体核算：1）支付备用金时：借：其他应收款（或备用金）贷：库存现金或银行存款2）备用金报销时：借：管理费用等科目贷：其他应收款（或备用金）→随借随用、用后报销制度贷：库存现金或银行存款→定额备用金制度库存现金3）取消定额备用金时注销借：管理费用等库存现金贷：备用金或其他应收款库存现金红星公司财务部门在科研处实行定额备用金制度，每10天补足备用金。1、1月5日拨付库存现金1000元给科研处。2、1月15日科研处凭票报销支付报刊费400元，差旅费290元。3、假设红星公司2月15日撤销备用金制度，最后一次报销690元费用时，交回备用金额310元。四、现金的清查方法：实地盘点法实存数与现金日记账余额核对每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。库存现金待处理财产损溢——待处理流动资产损益◆登记现金短缺●现金溢余处理●登记现金溢余◆现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金××××××库存现金××××××其他应收款——应收现金短缺款××××××其他应收款——应收保险赔款××××××管理费用××××××其他应付款——应付现金溢余××××××营业外收入——盘盈利得××××××由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理第二节银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定

银行存款账户分类定义作用基本存款账户企业办理日常结算和现金收付业务的账户企业职工薪酬等现金的支取一般存款账户银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金临时存款账户企业因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。唯一同一家银行唯一银行结算纪律的规定详见教材P26银行存款二、银行存款的序时核算方法：设置与登记银行存款日记账逐日逐笔序时登记，日结月清三、银行存款的总分类核算在实际工作中，一般是把银行存款收付款凭证按照对方科目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。

2011年凭证种类及号数摘要对方科目收入付出结存月日131本月合计7860021银收01将现金存入银行库存现金100001银付01支付货款应付账款200001银收02收到货款应收帐款150001银付02支付差旅费备用金800本日合计250002080082800银行存款日记账银行存款四、银行存款余额调节表

企业银行日记账与银行对账单每月至少核对一次。二者余额不相符原因：

未达账项银行或企业记账错误银行已收，企业未收企业已收，银行未收银行已付，企业未付企业已付，银行未付银行存款

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：

减：

企业银行存款日记账余额加：

减：

调整后的余额调整后的余额企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银行已付企业未付银行存款例题：A企业2008年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单余额为186500元经逐笔核对发现以下未达账项：1、企业将收到的转账支票4200元送存银行，银行尚未记账。2、企业已开出转账支票2800元但持票人尚未到银行办理转账。3、银行代企业收到销货款5700元，企业尚未收到收款通知单。4、银行代企业支付的电费9800元，企业尚未收到银行的付款通知单。银行存款

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额加：企业已收银行未收减：企业已付银行未付18650042002800企业银行存款日记账余额加：银行已收企业未收减：银行已付企业未付19200057009800调整后的余额187900调整后的余额187900

“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。(一)转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。

特点：双方收付不动用现金五、银行转账结算(二)转账结算方式

（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）①有效期：1个月（超期作废、钱存户头）②异地使用③可以背书转让

（2）银行本票结算方式

①有效期：2个月②面额：定额：1000元、5000元、10000元、50000元；不定额③用于同城或同一票据交换区域的款项支付④可以背书转让(二)转账结算方式付款方：其他货币资金收款方：银行存款银行存款（3）商业汇票①是一种期票（未到期不能收付）②分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票带息商业汇票、不带息商业汇票③有效期：最长不超过6个月④可以申请贴现，可以背书转让通过“应收票据”或“应付票据”核算。付款方：应付票据收款方：应收票据银行承兑汇票等于银行汇票吗？（4）支票①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账）+普通支票②有效期：不超过10天③用于同城结算④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符银行存款业务银行存款银行存款名称定义用途备注银行汇票由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业与异地单位和个人的各种款项结算提示付款期限自出票日起1个月可以背书转让银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项的结算提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月可以背书转让支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算提示付款期限自出票日起10日商业汇票由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系提示付款期限自汇票到期日起10日可以背书转让各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。同城异地均可（5）汇兑①用于异地结算②电汇、信汇

（6）委托收款用于同城或异地结算（7）托收承付①用于异地结算②先发货、后收款名称定义用途汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。企业与异地单位和个人的各种款项的结算。托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。银行存款（8）信用卡①用于同城或异地结算②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天（9）信用证①用于国际贸易领域的结算②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的付款方：其他货币资金收款方：银行存款银行结算方式的归纳

同城支票、银行本票异地汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证同城、异地均可信用卡、委托收款、商业汇票！银行转账结算使用范围结算方式结算科目使用范围使用时间签发人银行汇票其他货币资金同城、异地1个月内出票银行银行本票其他货币资金同城2个月内银行支票银行存款同城10天银行存款人商业汇票应收票据应付票据同城、异地6个月内收款人或付款人托收承付银行存款异地3/10天收款人委托收款银行存款同城、异地3天收款人汇兑信汇／电汇银行存款异地电汇1天付款人信用证其他货币资金国际付款银行委托收款和托收承付的会计核算【例】某企业销售商品一批，开具的增值税专用发票中注明：价款30000元，税款5100元。商品发运时以银行存款代垫运费3000元。现已将销售发票、运单和向银行填写好的委托收款凭证交付银行办妥委托收款手续。要求：分别做出销货方和购货方的会计处理。银行存款

销货方的会计处理1.销售时向银行办妥托收手续后：

借：应收账款38100贷：主营业务收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100银行存款30002.通过银行收回托收款时：

借：银行存款38100贷：应收账款38100银行存款

购货方的会计处理1.购货时：

借：原材料33000应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款38100

2.通过银行支付货款时：借：应付账款38100贷：银行存款38100银行存款第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第三节其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款不在金库，也不在结算户二、其他货币资金的核算银行存款××××××其他货币资金存入数◆汇往采购地银行开立采购专户支付数◆支付材料款●剩余款退回期末余额：×××材料采购等××××××应交税费××××××账户性质：资产类；账户结构：借增贷减对应账户：见图示；明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额（一）外埠存款的核算例.企业通过汇兑将存款500000元存入某异地的临时开设的采购专户上。采购原材料支付价款400000元，增值税进项税额68000元。采购结束后，将多余资金退回，结束该临时采购专户。59具体核算

1.将款项通过银行汇往外地开立采购专户时：借：其他货币资金—外埠存款500000贷：银行存款5000002.采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时：借：原材料400000应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：其他货币资金—外埠存款4680003.结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时：借：银行存款32000贷：其他货币资金—外埠存款32000（二）银行本票存款和银行汇票存款

（一）付款方的会计处理

1.申请取得由银行签发的银行本票或银行汇票时：

借：其他货币资金—银行本票（或银行汇票）贷：银行存款其他货币资金

2.持银行本票或银行汇票向收款方购入货物时：

借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—