基础会计(第5版)课件 知识点13：生产过程业务的核算

知识点：生产过程业务核算1.生产成本构成及核算科目设置2.生产过程主要经济业务的核算指为生产产品所发生的各项间接支出，包括间接材料、间接人工、折旧费等其他间接支出指直接为生产产品所发生的各项直接支出，包括直接材料、直接人工和其他直接支出直接计入当期损益销售费用管理费用财务费用2企业在生产经营过程中发生的费用直接费用间接费用期间费用生产费用计入产品成本的费用一、产品生产成本构成生产过程中发生的直接材料直接人工分配的制造费用转出完工入库产品的生产成本尚未完工产品的生产成本生产成本“原材料”账户生产产品领用材料“应付职工薪酬”账户生产工人工资制造费用归集生产过程中发生的各项间接费用分配转入“生产成本”的间接费用期末分配结转后，一般无余额库存商品完工入库的产成品的生产成本发出产成品的生产成本库存产成品的生产成本二、产品生产过程业务核算账户设置41.材料费用归集和分配原材料原材料的增加原材料的减少库存材料金额生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程其他业务成本生产产品领用生产车间间接耗用行政管理部门耗用专设销售机构耗用在建工程耗用销售材料结转成本发出材料编制分录借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程

其他业务成本

贷：原材料三、生产过程主要经济业务的核算5三、生产过程主要经济业务的核算1.材料费用归集和分配【做中学3.38】原始凭证6三、生产过程主要经济业务的核算1.材料费用归集和分配【做中学3.38】鑫熠公司物资部月末汇总领用材料，明细信息如下：电池45000元、指示灯18000元、线路板4000元、存储卡14000元。生产产品及部门领用材料明细信息如下：48G点读笔领用51000元、16G点读笔领用26000元、基本生产车间管理领用3000元、管理部门领用1000元。7三、生产过程主要经济业务的核算1.材料费用归集和分配借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接材料）51000——基本生产成本——点读笔16G（直接材料）26000制造费用——材料费3000管理费用——材料费1000贷：原材料——主要材料——电池45000——主要材料——指示灯18000——主要材料——线路板4000——主要材料——存储卡140008应付职工薪酬本月实际支付的各种薪酬总额本月结算应付职工的各种薪酬总额生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程直接生产工人工资车间管理人员工资行政管理人员工资专设销售人员工资在建工程人员工资月末结算职工薪酬编制分录借：生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

在建工程贷：应付职工薪酬余额：本月应付职工薪酬和实发职工薪酬之间的差额三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配9三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配【做中学3.39】原始凭证10三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配【做中学3.39】鑫熠公司月末月末计提工资明，细信息如下：生产点读笔48G车间工人工资20000元、生产点读笔16G车间工人工资15000元、生产车间管理人员工资5000元、管理部门人员工资10000元。11三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接人工）20000——基本生产成本——点读笔16G（直接人工）15000制造费用——人工费5000管理费用——人工费10000贷：应付职工薪酬——工资5000012三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配【做中学3.40】原始凭证13三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配【做中学3.40】鑫熠公司月末结转福利费，明细信息如下：点读笔48G生产车间工人2800元、点读笔16G生产车间工人2100元、车间管理人员700元、综合管理部门人员1400元。14三、生产过程主要经济业务的核算2.人工费用的归集和分配借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（直接人工）

2800

——基本生产成本——点读笔16G（直接人工）

2100

制造费用——福利费

700

管理费用——福利费

1400

贷：应付职工薪酬——福利费

7000借：应付职工薪酬——福利费7000

贷：库存现金

700015制造费用制造费用归集分配后一般无余额制造费用分配原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款应付账款……车间一般耗用材料车间管理人员工资车间设备计提折旧支付车间其他费用应付未付车间其他费用生产成本分配转入生产成本费用三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配16三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.41】原始凭证17三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.41】鑫熠公司月末计提固定资产折旧，明细信息如下：生产车间4300元、综合管理部门2200元。借：制造费用——折旧费

4300

管理费用——折旧费

2200

贷：累计折旧

650018三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.42】原始凭证19三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配20三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.42】12月31日，鑫熠公司以银行存款支付本月水电费25000元，同时根据使用部门分配，基本生产车间分摊21000元、管理部门分摊4000元。借：管理费用——水电费4000

制造费用——水电费21000

贷：应付账款——北京市电力有限公司

15000

应付账款——北京水务集团有限公司1000021三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.43】原始凭证22三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.43】原始凭证23三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.43】12月8日，鑫熠公司购买办公用笔记本1箱，取得增值税普通发票注明金额388.35、税额11.65元，办理报销手续，以现金结算垫付款400元，根据部门领用情况分配如下：基本生产车间分摊100元、管理部门分摊300元。借：管理费用——办公费300

制造费用——办公费100

贷：库存现金40024三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.44】原始凭证25三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.44】原始凭证26三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配【做中学3.44】鑫熠公司月末结转制造费用，本月发生制造费用总额34100元，制造费用分配表信息如下：点读笔48G基本生产车间分摊21200元，点读笔16G基本生产车间分摊12900元。27三、生产过程主要经济业务的核算3.制造费用的归集和分配借：生产成本——基本生产成本——点读笔48G（制造费用）21200

——基本生产成本——点读笔16G（制造费用）12900贷：制造费用——办公费100

——材料费3000

——人工费5000

——福利费700

——折旧费4300

——水电费21000284.产品生产成本的计算和结转生产过程中发生的直接材料直接人工分配的制造费用转出完工入库产品的生产成本尚未完工产品的生产成本生产成本库存商品完工入库的产成品的生产成本发出产成品的生产成本库存产成品的生产成本产品成本计算是指将企业在生产经营过程中各个阶段所发生的生产费用，按照一定对象进行归集和分配，借以确定各该对象的实际总成本和单位成本的一种会计核算的专门方法三、生产过程主要经济业务的核算294.产品生产成本的计算和结转三、生产过程主要经济业务的核算【做中学3.45】

304.产品生产成本的计算和结转三、生产过程主要经济业务的核算【做中学3.45】

314.产品生产成本的计算和结转三、生产过程主要经济业务的核算【做中学3.45】

324.产品生产成本的计算和结转三、生产过程主要经济业务的核算【做中学3.45】鑫熠公司月末结转完工产品成本。完工产品成本明细信息如下：点读笔48G合计成本95000元，其中，直接材料51000元、直接人工22800元、制造费用21200；点读笔16G合计成本56000元，其中，直接材料26000元、直接人工17100元、制造费用12900元。334.产品生产成本的计算和结转三、生产过程主要经济业务的核算借：库存商品——点读笔48G

95000

库存商品——点读笔16G56000

贷：生产成本——基本生产成本—