论全面预算在企业财务管理中的应用

一、全面预算管理的概述(一)全面预算管理的概念所谓全面预算管理是指企业通过对不同经济业务活动制定预算控制指标，督促各部门按照指标开展活动，从而帮助企业管理层实现战略发展目标，不断优化企业资源配置的一项综合性管理工作。同时，全面预算管理通过科学的预测，以价值的形式综合反映企业未来计划和目标，集控制、激励、评价等功能为一体，确保实现企业生产经营目标的管理体制，它也是贯穿于企业经营全过程且需要全员参与的管理活动。全面预算管理同时也是一种对经济业务活动预测后的综合规划，它是通过将生产经营各个流程以预算指标的形式进行细化，形成企业内部的预算指标体系，这些体系的建立是企业在未来一段期间发展的战略与方案，也是企业绩效考核、奖惩措施的依据。(二)全面预算管理的特点一是具有全面覆盖的特点。全面预算管理已经涉及到各项业务预算、现金预算、投资预算等内容，它不仅包括了财务日常核算与经济业务活动，还对如筹资、投资等重大专项经济业务进行预算。二是具有全员参加的特点。预算管理不仅是财务部门一个部门的专属职责，它需要得到企业各个业务部门及全体工作人员的参与，方能发挥应有的作用。三是具有全程监控的特点。预算管理从经济业务活动事前规划、事中执行及事后绩效考核的角度实现监控职能。四是具有明确的目标性与强制性特点。全面预算管理在开展前除了要明确管理目标外，还要强调预算指标的强制性，一经审批的预算不可以擅自、随意调整[1]。(三)全面预算管理的意义第一，加强全面预算管理工作的实施，能够促进企业的长远发展。因为在实施全面预算管理工作时，工作人员能够对企业的各个生产经营环节进行全面的分析，并结合实际的生产经营情况来制定合理的预算计划，进一步做好资源的整合，使得企业能够严格按照预算计划来开展生产经营活动，确保预算目标和战略目标的有效实现，进而推动企业的长远发展。此外，通过实施全面预算管理，企业还能够统筹各个部门的资源，进一步提高资源的利用效率；也可以有效地规范财务工作流程，提高整体的财务管理水平，进而更好地提高企业的运营水平，促进企业的稳定发展。第二，做好全面预算管理工作，可以提升企业的战略管理能力。因为全面预算管理工作的实施，可以帮助各个部门有效地细化工作目标和内容，不仅可以明确相关人员的工作目标，也可以确保各项工作的有效落实。通过全面预算管理工作的实施，各个部门人员也可以更加清晰地了解企业的经营发展方向，能够对企业经营情况和资金使用情况进行更加精准的预测，使得企业的战略管理水平大大提升，有效地推动战略目标的实现。二、全面预算在企业财务管理中的应用现状(一)缺乏对全面预算管理的重视虽然企业加强全面预算管理工作的实施，有利于推动企业的长远稳定发展，但是实际上，在开展工作中还存在着许多不足，影响着预算管理作用的充分发挥。许多企业并没有能够正确地认识到全面预算管理的重要性，所以没有制定完善的科学的预算管理计划，全面预算管理的实施进度较慢，导致企业各项资源得不到有效的控制和分配，难以控制企业整体的成本。例如，财务人员在开展工作时，会受到传统思想的影响，仅仅做好经济业务的记录工作和财务数据的统计分析，并没有重视全面预算管理的工作，缺乏将预算管理工作融入到财务管理当中，进而影响预算管理效果。此外，其他部门的员工也没有正确认识到全面预算的重要性，因此并没有积极地配合财务部门做好预算管理工作，也影响全面预算的落实效果[2]。(二)存在严重的形式化现象虽然大部分企业都有实施全面预算管理工作，但是在实施过程中存在着严重的形式化现象，缺乏正确的思想认知，并没有落实预算管理的各项工作，导致预算管理的积极作用得不到充分的发挥。例如，由于缺乏对全面预算工作的正确认识，在开展工作中，许多工作人员的工作态度较为敷衍，工作形式化现象较为严重，不仅难以发挥出预算管理的重要作用，还存在着人员浪费的现象。(三)缺乏科学的预算管理制度许多企业在开展全面预算管理工作时，都缺乏科学的预算管理制度，进而影响着预算管理的落实效果。如果企业规模较大，部门数量较多，各个部门的职能不同，工作不同，在开展预算管理工作时，需要有效地统筹各个部门的职能和需求，难度较大，因此，许多企业都没有形成统一的预算管理制度，所制定的预算管理制度实施范围有限，难以对全部部门起到约束和控制的作用。此外，许多企业在制定全面预算管理制度时，并没有明确相关管控措施，没有突出事前预测工作、事中监督工作和事后分析工作的重要性，导致企业的预算控制效果不高。(四)缺乏科学的预算指标部分企业的内部控制制度不够完善，导致所形成的部分管理数据缺乏一定的参考作用，使得管理人员在制定全面预算指标时缺乏有用的参考依据，导致指标的制定出现一定的偏差，进而影响预算的执行和考核效果。由于缺乏科学的预算指标，导致预算考核缺乏一定的科学性和合理性，例如，会存在没有做好成本控制的部门获得了预算考核奖励，而落实了成本控制目标的部门则没有获得相应的奖励，甚至还受到了惩罚，这样不公平性的现象，大大地影响了员工的工作积极性。也正是由于预算指标的不科学性，导致企业的预算考核存在较大的漏洞，为一些投机取巧的员工带来了钻空子的机会，从而影响相关工作的实施，影响企业整体的预算管理效果[3]。(五)难以发挥出预算考核的作用在开展全面预算管理工作时，许多企业并没有发挥好预算考核的作用，没有做好预算考核评价工作。许多企业的预算考核工作都是形式化的工作，所设定的考核指标过于单一，指标权重设置不够合理，奖罚机制不够完善和具体，导致预算考核的科学性和合理性不高，难以发挥出预算考核的积极作用。例如，许多企业所制定的考核奖励方式都是经济奖励，缺乏精神奖励，导致鼓励效果不高。三、全面预算在企业财务管理中的应用策略(一)提高对全面预算管理的重视要相切实提高预算管理工作和财务管理工作之间的融合，加强全面预算管理工作的落实，切实发挥好预算管理在财务管理中的积极作用，企业要正确地认识到落实全面预算工作的重要性。在生产经营中，企业应当引导全体员工都树立正确的思想认识，正确地认识到全面预算的重要性，进而推动预算工作的全面开展。第一，作为企业的领导，要发挥好带头作用，先转变自身的认知和思维管理观念，对全面预算工作有一个全面正确的认知，带领其他员工积极地参与到财务部门的预算管理工作当中，进而确保预算管理工作的有序开展。第二，财务部门要发挥好指导工作。财务人员必须要重视全面预算工作的落实，积极运用全面预算管理的方法来做好财务管理工作，进一步提高财务管理的规范性。此外，财务人员要积极地指导其他各个部门做好全面预算管理工作，进而为财务部门提供更加准确的部门数据，为全面预算工作的开展提供重要的参考数据[4]。(二)完善全面预算管理制度要确保全面预算管理工作的有效开展，企业需要进一步完善相关的管理制度。在制定预算管理制度时，需要发挥各个部门和各级管理人员的工作，例如企业管理人员、财务人员、其他部门的负责人等都要积极地参与到制度内容的制定当中，确保制度内容能够符合企业的经营现状，进而制度的有效执行。完成制度的制定后，各个部门需要结合制度的内容和要求来做好部门工作的细化，积极配合好财务部门落实好全面预算管理工作，为财务部门提供更加精准的财务数据。此外，为了提高全面预算管理制度的科学性和有效性，在制定过程中，工作人员需要全面分析企业的发展情况，确保制度内容能够概括企业的发展情况，能够覆盖所有的生产经营环节，从而更好地做好生产经营控制工作。为了进一步保证预算的执行效果，企业还应当制定预算检查审核制度，定期检查对预算的管理情况以及执行情况，确保预算工作的有序开展，也确保预算目标的有效实现[5]。(三)提高预算编制的科学性预算编制是全面预算管理的重要内容，企业在开展预算管理工作时，需要注重提升预算编制的科学性和前瞻性。第一，预算人员在编制预算之前，需要做好相关的调研工作，通过调研来了解影响企业成本的相关要素，了解当前行业的发展趋势以及相关部门的政策方针，进而做好政策变动的预测，做好相关影响因素的应对。第二，预算人员在进行成本编制时，需要加强和各个部门之间的沟通，借助沟通来了解当前各个部门在预算执行中存在的问题，了解各个部门在企业生产经营中的积极作用等，进而结合部门的实际工作现状来做好各个部门的成本预算编制。财务人员完成预算编制后，还应当和各个部门进行对接，共同讨论研究预算编制结果的科学性，要及时修改不足之处，从而确保预算编制的科学性和前瞻性。第三，为了保证预算编制的科学性和准确性，编制人员应当运用科学的编制方法，结合企业的实际情况来选择恰当的预算编制方法。常见的预算编制方法有定期预算法、增量预算法、零基预算法、固定预算、弹性预算、作业预算等，这些方法在企业预算编制中都有着重要的应用。作业预算法是近几年企业常用的预算编制方法，主要是结合作业的成本来进行预算编制的确定，采用作业预算法，能够清晰地将资源消耗和产出之间的关系通过数量的成本动因来呈现出来，使得企业的间接费用预算执行和辅助费用预算执行变得更加科学，提高预算编制合理性的同时，又可以确保预算的有效执行。(四)完善预算考评体系为了充分地激发出员工在全面预算管理中的工作积极性，企业应当完善预算考评体系。第一，企业要做好全面预算管理实施效果的评价工作。开展预算考评的目的是为了提高预算执行人和预算执行情况之间的经济关联水平，通过明确的奖罚机制来鼓励员工积极工作，努力完成预算目标。在开展预算评价时，考评人员应当遵循动态评价以及综合评价的原则，用公正公平的态度来开展综合考评，进而对各个部门、各个员工在预算管理工作中的表现进行评价，及时发现实际预算执行结果和预算目标之间的差异，结合差异来制定解决对策，确保预算目标的有效实现。在进行预算指标考核时，考评人员要做好成本、效益等财务指标的考核，也要做好其他非财务指标的考核，从而实现全面的考核。第二，企业要建立完善的绩效考核机制。借助绩效考核将员工的个人利益和企业的整体利益挂钩，确保员工能够积极地朝着预算目标所努力，推动预算目标实现的同时，也推动企业战略目标的实现，促进企业的可持续发展。(五)将信息化技术与预算管理相结合随着大数据、云计算及ERP信息化技术手段的发展及应用，企业全面预算管理也迎来新的发展契机。企业应提高对预算信息化管理工作的重视程度，将信息化与预算管理融合，全面提高预算管理工作效率与水平。首先，企业应与软件公司进行沟通，结合自身经营特点，聘请软件公司为企业量身定制ERP信息化平台系统，并将内部控制、预算管理、会计核算等功能与信息化平台进行融合，一来通过内控督促业务部门严格按照预算管理制度办理资金收支业务，二来财务人员可通过互联网随时收集各业务部门业务数据，使数据在内部实现共享。其次，信息化技术在提高预算管理工作效率外，还会增加企业信息化安全风险，因此